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內部控制與風(fēng)險管理理論綜述
內部控制de重要性被越來(lái)越多de企業(yè)所注重，他們紛繁趨之若鶩地著(zhù)手樹(shù)立本人企業(yè)de內部控制系統，但shi大多數人對內部控制都沒(méi)有完好de認識，本文在深化討論內部控制根本概念和回憶整理內部控制微風(fēng)險管理相關(guān)文獻de根底上為人們更明晰認識內部控制提供了研討結果。內部控制根本概念
內部控制shi指壹個(gè)單位為了完成其運營(yíng)目的，維護資產(chǎn)de平安完好，保證會(huì )計信息材料de正確牢靠，確保運營(yíng)方針de貫徹執行，保證運營(yíng)活動(dòng)de經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內部采取de自我調整、約束、規劃、評價(jià)和控制de壹系列辦法、手續與措施de總稱(chēng)。
內部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監控等伍個(gè)互相聯(lián)絡(luò )de要素�？刂骗h(huán)境shi根底，包括管理構造、組織機構設置與權責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內部審計機制、反作弊機制等；風(fēng)險評價(jià)shi重要環(huán)節和內容，包括目的設定、風(fēng)險辨認、風(fēng)險剖析微風(fēng)險應對；控制活動(dòng)shi詳細方式和載體，包括職責分工控制、受權控制、審核批準控制、預算控制、財富維護控制、會(huì )計系統控制、內部報告控制等；信息與溝通shi重要條件，包括信息de搜集機制及在企業(yè)內部和與企業(yè)外部有關(guān)方面de溝通機制等；監測shi重要保證，要停止持續性監視檢查，提交檢查報告并提出改良措施。
內部控制理論文獻綜述
吳水澎、邵賢弟、陳漢文等人討論了企業(yè)內部控制理論de開(kāi)展與啟示。作者在研討了內部控制理論當時(shí)de最新停頓，即COSO報告之后，提出該報告對構建我國企業(yè)內部控制綜合框架de啟示和自創(chuàng )意義表現在伍個(gè)方面，即完善企業(yè)de控制環(huán)境、停止全面de風(fēng)險評價(jià)、設立良好de控制活動(dòng)、增強信息活動(dòng)與溝通、增強企業(yè)de內部監視；同時(shí)倡議有關(guān)部門(mén)和團體制定企業(yè)內部控制原則或指南，為企業(yè)內部控制建立提供壹個(gè)框架和參考根據。
陳關(guān)亭討論了企業(yè)內部控制de假說(shuō)，并著(zhù)重剖析了如下幾個(gè)問(wèn)題：第壹，風(fēng)險管理與管理de關(guān)系。作者以為管理包括時(shí)機管理微風(fēng)險管理兩個(gè)方面。時(shí)機管理主要shi增加價(jià)值，而風(fēng)險管理主要避免價(jià)值減少。第貳，風(fēng)險管理與內部控制de關(guān)系。作者以為風(fēng)險管理與內部控制并不shi包含關(guān)系，而shi完整等價(jià)de。第叁，內部控制與財務(wù)報告de關(guān)系。作者以為，既然企業(yè)能夠作假帳，那么就同樣能夠超越內部控制，內部控制很難避免虛假財務(wù)報告。第肆，企業(yè)層面控制與業(yè)務(wù)層面控制de關(guān)系。以為企業(yè)層面控制應貫穿業(yè)務(wù)層面控制。第伍，COSO框架與我國內部控制現狀。在COSO框架評價(jià)下我國企業(yè)de內部控制遠未獲得預期de效果。
楊雄勝則指出傳統de內部控制理論已面臨來(lái)自研討對象、控制立足點(diǎn)及前提條件叁方面de應戰�？刂茖ο笠巡辉賡hi權利制衡、構造穩定de組織，內部控制成為組織全力制衡de機制，應使組織具有學(xué)習型特征。必需把基于權利控制de內部控制轉變?yōu)榛谛畔⒂^(guān)de內部控制。
潘琰與鄭仙萍則注重對內部控制理論構建de根本假定停止了討論。他們在界定內部控制根本假定de內涵和厘清內部控制根本假定de特征之后，提出內部控制de肆個(gè)根本假定：控制實(shí)體假定、可控性假定、復雜人性假定和不串通假定。
謝志華則討論了內部控制de實(shí)質(zhì)和構造。作者指出企業(yè)組織關(guān)系包括設立關(guān)系和運轉關(guān)系，這兩種關(guān)系決議了企業(yè)內部控制de實(shí)質(zhì)和構造。在企業(yè)組織關(guān)系中，在發(fā)起設立時(shí)會(huì )構成對等de契約關(guān)系，以此為根底所構成de企業(yè)內部控制de實(shí)質(zhì)shi制衡。而在運轉時(shí)會(huì )構成科層de等級關(guān)系，以此為根底所構成de企業(yè)內部控制de實(shí)質(zhì)shi監視。制衡和監視既互相區別又互相聯(lián)絡(luò )。
內部控制其實(shí)就shi企業(yè)在日常運營(yíng)活動(dòng)中構成de預防企業(yè)常規風(fēng)險de管理體制和行為，其目de在于未雨綢繆，在災難與事故發(fā)作之前經(jīng)過(guò)良好有效地控制制度對其停止辨認和識別，然后經(jīng)過(guò)良好de信息溝通渠道在企業(yè)內部停止傳輸，作為企業(yè)各部門(mén)制定應對行將面臨de艱難de措施，從而防止災難事故或者減輕其對企業(yè)形成de影響。
因而，內部控制微風(fēng)險管理在實(shí)質(zhì)上shi壹體de，shi相輔相成，互相包含de，在施行內部控制de過(guò)程中也即shi停止了風(fēng)險管理，在停止風(fēng)險管理de過(guò)程中，其實(shí)就shi施行了內部控制de行為，不能將兩者停止機械性de別離和割裂，應用較強de風(fēng)險管理認識，增強內部控制制度de建立，為企業(yè)de正常運營(yíng)和快速開(kāi)展提供良好de環(huán)境。
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