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內部審計在風(fēng)險管理、企業(yè)管理和內部控制中的作用
摘要：從2001年世界上最大的綜合性天然氣和電力公司之一的安然公司財務(wù)造假，虛增利潤，到六個(gè)月以后的世通公司再度爆發(fā)丑聞，篡改數據，編造財務(wù)報表，在此期間，引發(fā)一系列多米諾骨牌效應，使美國338家上市公司，總計約4093億美元的資產(chǎn)申請破產(chǎn)保護，由此造成的惡劣影響，令人發(fā)指。人們不禁追問(wèn)這些丑聞產(chǎn)生的原因，不難發(fā)現，產(chǎn)生這些財務(wù)丑聞的根源在于企業(yè)的商業(yè)道德淪喪，但是疑問(wèn)隨之而出，在當時(shí)，美國的監管體制和相關(guān)的法律法規都十分的完善，而且還有“五大”在內的諸多國際會(huì )計事務(wù)所為其保駕護航，外部監管體系可謂十分完善。那么到底是什么原因，導致了這么多起財務(wù)造假事件。人們把目光轉向了內部監督上來(lái)。內部審計在保障企業(yè)財務(wù)等方面的健康發(fā)展起著(zhù)重要作用，對企業(yè)內部形成了強有力的監督，文章主要淺談內部審計在風(fēng)險管理，企業(yè)管理，內部控制方面的作用。
關(guān)鍵詞：內部審計;企業(yè)管理;內部控制;風(fēng)險管理
一、內部審計是風(fēng)險管理的重要保障
(一)對風(fēng)險管理的認識
風(fēng)險管理，是指企業(yè)或項目如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險的環(huán)境里把風(fēng)險減至最低的管理過(guò)程，也就是說(shuō)，確定減少的成本收益權衡方案以及決定采用的行動(dòng)計劃的過(guò)程稱(chēng)之為風(fēng)險管理。風(fēng)險管理不但包含了對風(fēng)險的量度、也包含了評估和應變策略。
1、風(fēng)險管理必須準確地認知識別風(fēng)險
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì )遇到各式各樣的風(fēng)險，比如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險，市場(chǎng)風(fēng)險，匯率風(fēng)險等等，如何準確及時(shí)地識別這些風(fēng)險，是風(fēng)險管理的重要內容。
2、風(fēng)險管理要著(zhù)眼于衡量
風(fēng)險的衡量，也被稱(chēng)為風(fēng)險估測，是指在識別風(fēng)險的基礎上對風(fēng)險進(jìn)行定量地分析和描述，并通過(guò)風(fēng)險衡量，計算出比較準確的損失概率，從而使風(fēng)險管理者在一定程度上消除損失的不確定性。而對于損失幅度的預測，可以使風(fēng)險管理者了解風(fēng)險所帶來(lái)的損失后果，從而集中力量去處理?yè)p失后果嚴重的風(fēng)險。比如，對企業(yè)影響較小的風(fēng)險不必過(guò)多投入，可以采用自留的方法來(lái)處理;而對企業(yè)影響較大的風(fēng)險則要引起足夠重視，采取必要的手段，控制風(fēng)險。
3、風(fēng)險管理要學(xué)會(huì )規避風(fēng)險
風(fēng)險規避，指的是通過(guò)變更計劃來(lái)消除風(fēng)險或風(fēng)險發(fā)生的條件，從而保護目標免受風(fēng)險的影響。風(fēng)險規避并不意味著(zhù)完全地消除風(fēng)險，我們所要規避的是指風(fēng)險可能給我們帶來(lái)的損失。這要求一是要降低損失發(fā)生的機率，主要采取事先控制措施;二是要降低損失程度，這主要包括事先控制與事后補救兩個(gè)方面，這是風(fēng)險管理最重要的內容。
(二)內部審計在風(fēng)險管理中的重要作用
內部審計主要在三個(gè)方面對企業(yè)的風(fēng)險管理起重要作用。
1、內部審計從全局的角度管理風(fēng)險
在企業(yè)中，各個(gè)部門(mén)都有可能是風(fēng)險的承擔者，也就是說(shuō)，風(fēng)險可能發(fā)生在任何部門(mén)，而風(fēng)險又具有傳遞性，一個(gè)部門(mén)的風(fēng)險處理不好，就有可能對整個(gè)企業(yè)造成重大影響。而內部審計可以從全局的角度管理風(fēng)險，這是因為內部審計部門(mén)獨立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)外，不從事具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，正是這一特性，使得它可以客觀(guān)獨立全局地衡量風(fēng)險，對業(yè)務(wù)管理部門(mén)提出有效的控制風(fēng)險的建議。
2、內部審計有效地控制風(fēng)險策略
由于內部審計部門(mén)的獨立性，它可以充分協(xié)調股東，管理者和各個(gè)部門(mén)的決策，使得風(fēng)險在整個(gè)組織中最小化，不會(huì )因為一個(gè)部門(mén)的決策影響整個(gè)企業(yè)的利益。通過(guò)協(xié)調短期目標與長(cháng)期目標，內部審計有效地控制了風(fēng)險策略，指導著(zhù)企業(yè)的健康發(fā)展。
3、內部審計的建議更公正
內部審計是一個(gè)獨立的部門(mén)，它獨立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)之外，直接對董事會(huì )負責，不會(huì )因為管理者的壓力而屈服。因此，由內部審計提出的風(fēng)險管理決策直接對整個(gè)企業(yè)負責，不會(huì )因單獨一個(gè)部門(mén)而導致風(fēng)險決策的不科學(xué)性。正是由于這樣，內部審計的建議更加公正可靠。
二、內部審計是企業(yè)管理的重要途徑
(一)淺析對企業(yè)管理的認識
企業(yè)管理(Corporate Management)是構建在企業(yè)“經(jīng)營(yíng)權層次”上的一門(mén)科學(xué)，講究的就是企業(yè)所有者向經(jīng)營(yíng)權人授權，經(jīng)營(yíng)權人在獲得授權的情形下，為實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標而采取一切經(jīng)營(yíng)手段的行為。企業(yè)管理的目標是實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標，即股東利益最大化，防止了經(jīng)營(yíng)者對所有者利益的背離。企業(yè)管理是現代公司制度的核心。我國《公司法》規定，公司治理結構由股東會(huì )，董事會(huì )，監事會(huì )三個(gè)機構組成，即由這三個(gè)部門(mén)和管理層進(jìn)行企業(yè)管理。
(二)內部審計對企業(yè)管理的重要作用
1、對企業(yè)管理實(shí)施監督
內部審計人員有權利對企業(yè)管理實(shí)施監督，內審的工作目標主要包括：對照國家法律法規以及企業(yè)的規章制度，按照審計的工作規范，揭露企業(yè)違法亂紀行為，維護企業(yè)經(jīng)濟秩序;通過(guò)檢查與監督被審計單位執行國家財經(jīng)紀律的情況，制止違規行為，從而保護國家財產(chǎn)和企業(yè)利益，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。由此可見(jiàn)，內部審計部門(mén)需要對企監管實(shí)施強有力的監督，這不僅是由于內部審計的獨立性決定的，也是由于內部審計的性質(zhì)決定的。
2、增強企業(yè)管理的執行力度
企業(yè)制度的建立并不難，真正難的是如何使決策科學(xué)有效地實(shí)施。內部審計通過(guò)事前和事中審計，糾正違規不良現象，并根據執行過(guò)程中出現的問(wèn)題，提出合理的建議，從而使制度完善，由此大大加強了企業(yè)的執行力度。不僅如此，通過(guò)對決策的實(shí)施情況以及效果評估，事后審計總結了經(jīng)驗，大大提高了管理者的科學(xué)決策水平以及決策的可執行性。
3、內部審計的評價(jià)作用
內審的評價(jià)作用主要體現在對被審計單位的經(jīng)濟活動(dòng)的檢查和評價(jià)，為組織增加價(jià)值和提高組織的運作效率。它以事實(shí)為依據，客觀(guān)公正全面的對被審計的各個(gè)方面，各個(gè)環(huán)節進(jìn)行評價(jià)，既不脫離實(shí)際，也不孤立地看待問(wèn)題，對組織的發(fā)展起了至關(guān)重要的作用。
三、內部審計對內部控制的重要作用
(一)內部控制
隨著(zhù)經(jīng)濟和社會(huì )的不斷進(jìn)步，人們對內部控制的了解不斷深化。在1972 年，美國準則委員會(huì )所提出的《審計準則公告》對內部控制做了如下定義：“內部控制是指在一定的環(huán)境條件下，組織為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率、充分有效地獲得與使用各種資源，達到既定的管理目標，在單位內部實(shí)施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。”這也是對內部控制最準確的定義。
(二)內部審計對內部控制的重要意義
1、內部審計是內部控制的基礎
內審是組織自我獨立評價(jià)的一種活動(dòng)，它本身就是一種控制活動(dòng)，它遵照內部控制的要求，通過(guò)內部控制制度為其制定的審計程序以及方法和要完成的任務(wù)、要達到的目標，協(xié)助單位的最高管理者監督內部控制程序的有效性，以此促成控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內部控制提供建設性的意見(jiàn)。內部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮著(zhù)不可替代的重要作用，可以說(shuō)，沒(méi)有內審的評價(jià)與監督，企業(yè)就不可能形成良好的內部控制制度。由上可見(jiàn)，內審是內部控制的基礎，如果沒(méi)有內部審計，就談不上建立內部控制體系。
2、內部審計是對內部控制的控制
正是由于內審的獨立性，使它獨立于會(huì )計控制之外，代表著(zhù)管理層對整個(gè)企業(yè)的內部控制制度的健全性及有效性進(jìn)行評價(jià)，具有其他部門(mén)無(wú)法代替的重要作用。伴隨著(zhù)企業(yè)的發(fā)展，內審的范圍已由傳統的財務(wù)收支審計擴展到管理經(jīng)營(yíng)的各層面。內部審計促進(jìn)內部控制，通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和帶來(lái)的影響，協(xié)助單位上層管理者完善內部控制制度，促進(jìn)了內部控制的健全，維護了內部控制的建設。
四、內部審計對風(fēng)險管理，公司治理和內部控制的整合作用
隨著(zhù)現代企業(yè)的不斷發(fā)展和制度的不斷完善，現代企業(yè)的內部審計需要對風(fēng)險管理，公司治理和內部控制進(jìn)行整合。根據需要，內部審計以風(fēng)險管理為核心實(shí)現整合。它以公司治理為內容，以風(fēng)險管理為目標，以?xún)炔靠刂茷槭侄�，不斷�?shí)現企業(yè)治理能力和治理水平的現代化�，F代內部審計的整合，要求不斷建立健全審計制度，完善審計體系，建立審計管理信息系統，培養高素質(zhì)的內部審計人員。
五、結語(yǔ)
內部審計作為現代公司管理的重要手段，對企業(yè)的健康發(fā)展起著(zhù)不可或缺的重要作用。尤其是在風(fēng)險管理，公司治理和內部控制中發(fā)揮著(zhù)重要作用。因此，企業(yè)要重視內部審計的發(fā)展與完善，充分運用內部審計這一工具，促進(jìn)企業(yè)健康良性地發(fā)展。
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