淺談內部審計在舞弊防范中的對策論文

　　近些年來(lái)舞弊案件時(shí)有發(fā)生，如美國的安然事件、法爾莫公司報表舞弊案件、中國的ST銀廣夏、湖北藍田股份有限公司事件等，不僅影響數據的真實(shí)可靠性，而且使得人們對的盈利能力和報表的真實(shí)可靠性，以及對師事務(wù)所和審計人員的獨立客觀(guān)性產(chǎn)生質(zhì)疑，對企業(yè)以及整個(gè)的影響都非常大。在防范舞弊方面內部審計有先天的優(yōu)勢，內部審計人員有責任通過(guò)評價(jià)內部控制系統的有效性揭露業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門(mén)存在的風(fēng)險，以防止舞弊的發(fā)生。

　　一、會(huì )計舞弊

　　舞弊包含舞弊、舞弊、舞弊及其他類(lèi)型的舞弊�！丢毩�審計具體準則第8號》關(guān)于錯誤與舞弊中將舞弊定義為：導致會(huì )計報表產(chǎn)生不實(shí)反映的故意行為；而《審計準則第1141號》關(guān)于財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮中將舞弊定義為：被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為；以上兩個(gè)定義中的舞弊都是指會(huì )計舞弊。

　　二、舞弊的三角理論

　　舞弊的基本特征是行為人具有不良的動(dòng)機并采取欺騙性的手段，通過(guò)欺騙性的手段獲取不當利益，從性質(zhì)上看是違法違規的。著(zhù)名的舞弊三角理論認為舞弊產(chǎn)生有三個(gè)因素，即壓力、機會(huì )和借口。壓力因素是舞弊者的行為動(dòng)機；機會(huì )因素是舞弊行為能夠被掩蓋起來(lái)不被發(fā)現而逃避懲罰的可能性。從客觀(guān)上來(lái)看舞弊的存在是因為內部控制存在漏洞；借口因素是舞弊者舞弊的合適理由。舞弊者的、品質(zhì)、價(jià)值觀(guān)會(huì )促使其主動(dòng)犯錯，并為自己的行為找到借口，使之合理化。這三種因素之間存在缺一不可的關(guān)系。

　　三、舞弊的防范措施

　　對于內部審計師來(lái)說(shuō)，發(fā)現舞弊不是一件容易的事情。這是由于舞弊手段的多樣性、靈活性及復雜性、舞弊行為的隱蔽性以及管理層舞弊對內部審計人員脅迫等原因所造成的，因此，內部審計人員應根據企業(yè)所處的實(shí)際情況進(jìn)行判斷、實(shí)施各種審計策略。

　�。ㄒ唬�對舞弊的關(guān)注應從企業(yè)內部控制制度開(kāi)始著(zhù)手

　　對內部控制制度進(jìn)行審查和評價(jià)時(shí)，以下幾個(gè)方面應當特別的關(guān)注：（1）企業(yè)目標的現實(shí)性；（2）員工對控制制度認識的正確性以及態(tài)度的端正性；（3）員工行為準則的有效性及合理性；（4）各活動(dòng)授權制度的合理性，沒(méi)有管理層可以凌駕于內部控制之上的制度；（5）有效的風(fēng)險管理制度等。因為內部控制制度的固有缺陷所導致的固有風(fēng)險，內部審計師開(kāi)展審計工作中應特別關(guān)注管理層對內部控制制度的態(tài)度及能接觸資產(chǎn)的雇員的個(gè)人狀況，其必須了解：哪些流程、哪些賬戶(hù)及哪些業(yè)務(wù)最有可能發(fā)生舞弊；不同層次崗位的人員存在怎么樣的舞弊機會(huì )；管理層的品質(zhì)如何，董事會(huì )是否給與不正常的經(jīng)營(yíng)利潤壓力；在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否存在大量關(guān)聯(lián)交易或異常交易；企業(yè)中是否存在員工為謀求個(gè)人利益而損害企業(yè)的利益。實(shí)踐證明，具有完善規范的內部控制制度、暢通的溝通環(huán)境及合理有效的激勵約束機制的企業(yè)發(fā)生舞弊的機率相對較小。

【淺談內部審計在舞弊防范中的對策論文】相關(guān)文章：

淺談內部審計風(fēng)險及其防范機制03-23

淺談內部審計風(fēng)險的防范措施03-15

公司治理中的內部審計問(wèn)題及對策03-24

內部審計淺談03-29

淺談高校內部審計現狀與效率改善對策11-29

淺談經(jīng)濟責任審計中的審計風(fēng)險與風(fēng)險防范03-23

淺談內部審計在企業(yè)內部控制中的作用12-10

內部審計論文05-27

內部審計論文02-13

對談?dòng)绊憙炔繉徲嬞|(zhì)量的因素及對策論文11-17