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基建工程審計工作戰略論文
基本建設工程審計是強化審計和經(jīng)濟監督的一種具體體現，也是重點(diǎn)搞好投資效益審計的一種具體方法,在加強基建工程的管理和監督、確�；üぷ骱侠碛行虻剡M(jìn)行等方面起著(zhù)重要的作用。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的進(jìn)一步發(fā)展，工程項目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開(kāi)展好基建工程項目審計。如何發(fā)揮內部審計在工程項目建設過(guò)程中的最有效和最直接的監督，使其真正做到“事前控制、事中介入、事后把關(guān)”的全過(guò)程審計監督，就成為審計工作的迫切任務(wù)。結合幾年來(lái)的工作實(shí)際，認為應做好以下幾方面的工作。
1審計內容方面
1.1立項文件是否齊全。檢查建設項目的審批文件。包括項目建議書(shū)、可行性研究報告、概算批復、環(huán)境影響評估報告等意見(jiàn)書(shū)以及建設規劃、用地批準及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計等文書(shū)是否齊全、有效。審查可行性研究報告是否科學(xué)、合理；報告的內容是否齊全、真實(shí)。立項及程序是否符合國家規定要求，手續是否完備，投資決策是否合理。
1.2招投標及合同簽訂方面。審查工程項目是否已按規定進(jìn)行了招投標；招投標工作是否符合招投標文件的有關(guān)規定，招投標程序是否符合《中華人民共和國招標投標法》的規定；標段劃分是否合理，有無(wú)人為劃小標段和安排分包、轉包事項;是否堅持了施工隊伍擇優(yōu)選擇，確定施工隊伍時(shí)是否實(shí)行了嚴格的審批制度。合同的訂立是否以批準的概算、投資計劃和招標結果為依據;合同條款是否符合《合同法》的規定以及合同的完整性，合同條款是否與招標書(shū)中的相應條款一致；合同是否得到有效履行，是否存在超合同列支投資或進(jìn)行工程價(jià)款結算問(wèn)題，重點(diǎn)關(guān)注合同條款的合理性，是否存在責權利不平等；條款中是否存在關(guān)于施工質(zhì)量、工期及造價(jià)等方面的問(wèn)題以及是否明確雙方的違約責任。
1.3對工程的概預算進(jìn)行審核。審查工程量的真實(shí)準確性，把握工程量計算關(guān)。工程量審核是結算中最基礎的數據。它直接影響計算直接費和其它各項費用，直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低。工程量的計算是編制結算最繁瑣的環(huán)節，計算規則多，工程量大，最容易出現多算，重算或漏算的地方。對概算中的取費標準比例是否符合規定進(jìn)行審核。嚴格審查各種定額套用，并要與有關(guān)規定及合同條款詳細比對，避免高套、錯套定額，對換算套用除完成對直接套用的審查工作外，還要審查換算是否定額允許的以及換算方法是否正確，盡量做到切合實(shí)際。
1.4審查監督在各項工程施工過(guò)程中監理方是否執行了現場(chǎng)監督的任務(wù)，是否制止了施工人員的違法違規行為。是否及時(shí)掌握施工進(jìn)度和質(zhì)量，是否按圖紙、規范施工，檢查施工單位使用材料、構件、設備的規格和質(zhì)量是否符合規定。
1.5施工過(guò)程造價(jià)變化的問(wèn)題施工過(guò)程中，往往有兩種情況會(huì )直接影響到工程造價(jià)。一是設計變更；二是增加工程內容。所謂設計變更，是由于設計的不完善或者是由于設計內容的臨時(shí)更改，而要改變原有設計，從而使工程造價(jià)也相應發(fā)生變化。設計變更一般要辦理“設計變更單”，由施工單位或建設單位提出，經(jīng)設計院核準。所謂增加工程內容，一般是以“現場(chǎng)簽證單”形式出現，因施工現場(chǎng)的需要或情況的變化，由施工單位提出方案，經(jīng)監理審核，建設單位核準，交施工單位實(shí)施。由此而增加工程造價(jià)。設計變更和工程簽證都涉及到方案的合理性和經(jīng)濟性問(wèn)題，能達到同樣效果的方案可以有多種多樣，所以要對方案進(jìn)行論證，提出合理性和經(jīng)濟性的具體而又詳細的審計意見(jiàn)。主要審查變更手續是否符合程序要求，簽字是否齊全有效，內容是否真實(shí)合理，同時(shí)復核計算方法是否正確、工程量是否屬實(shí)、單價(jià)是否合理。
1.6加大對建設資金使用的審計力度。建設單位各相關(guān)環(huán)節對建設資金的管理控制制度是否健全、有效；通過(guò)查閱建設單位制定的文件、制度、辦法、紀要、記錄等資料，檢查建設單位各相關(guān)環(huán)節對建設成本的管理控制制度是否健全、有效。建設單位撥付工程款的依據是否充分，及時(shí)、足額；手續是否規范，與合同是否一致；質(zhì)保金是否按規定預留；是否存在擠列工程成本、虛報投資完成的行為。是否存在拖欠農民工工資事項。對建設資金流向進(jìn)行檢查，是否存在挪用、占用、抽調建設資金的現象。
1.7工程是否存在質(zhì)量問(wèn)題。要通過(guò)對現場(chǎng)的檢查及使用單位的反饋意見(jiàn)，對工程是否存在質(zhì)量問(wèn)題進(jìn)行查證。
2審計溝通方面
有些職能部門(mén)因為有審計部門(mén)的參與，認為反正有審計在把關(guān)，往往不能恪盡職守，甚至職責范圍內的工作也交給審計部門(mén)，這樣一來(lái)把矛盾都集中到了審計部門(mén)，審計部門(mén)失去了工作應有的獨立性，無(wú)法保證履行“服務(wù)”的職能。因此針對此問(wèn)題，審計部們應及時(shí)加強與各職能部門(mén)的溝通聯(lián)系，宣傳《審計法》增強服務(wù)意識，不斷規范各部門(mén)采取有效措施規范工程管理，以確保建設資金使用的真實(shí)性、合法性和效益性。審計要與計劃、招標管理、建設、質(zhì)檢、財政、等相關(guān)部門(mén)協(xié)調，并建立完整有效的協(xié)調配合機制，在工程項目立項到竣工交付使用的全過(guò)程中要相互銜接，協(xié)調配合，各部門(mén)從推動(dòng)基層固定資產(chǎn)投資健全有序開(kāi)展的全局出發(fā)，發(fā)揮好各自的職能作用，不能形成各管一段的局面，更不能對后續工作撒手不管。否則，在項目建設中就可能因相關(guān)部門(mén)工作上的斷檔脫節而給弄虛作假以可乘之機，給國家造成損失浪費。審計部門(mén)要參與到基建工程有關(guān)合同的管理中來(lái)。從起草到簽訂、執行的全過(guò)程應有基建、財務(wù)等相關(guān)職能部門(mén)參加，特別是工程項目建設中的重大變更，應經(jīng)專(zhuān)家論證，審計部門(mén)對工程設計變更、設計漏項及現場(chǎng)簽證等方面都要進(jìn)行審計，杜絕隨意變更合同條款和工程項目?jì)热莸那闆r。
3合理利用審計資源、提高審計效率
基建工程審計隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展水平的提高所涉及的專(zhuān)業(yè)面越來(lái)越廣，一般項目除土建專(zhuān)業(yè)外，電氣，暖通，消防、給排水、裝飾等專(zhuān)業(yè)一應俱全。審計中不但需要懂基建財務(wù)的審計人員，更需要各工程專(zhuān)業(yè)的審計人員分工協(xié)作，甚至需要聘請咨詢(xún)機構或外部專(zhuān)家才能完成。在審計過(guò)程中要根據工程特點(diǎn)、人員特長(cháng)，充分發(fā)揮個(gè)人能力，將分工明確到每一個(gè)審計人員，明確工作目標及完成期限。由于審計對象的多樣性，審計過(guò)程中還要對計劃及時(shí)調整，確保審計的順利完成。
4擴大基建工程審計的范圍、強化責任追究
要堅持將基層的各類(lèi)竣工工程項目納入審計監督范圍，依法屬于審計監督范圍內的單位或個(gè)人不應游離于審計監督之外。對那些竣工超過(guò)三個(gè)月不按規定申請審計的，未經(jīng)審計而撥付建設資金、批復項目決算和辦理產(chǎn)權登記的，未經(jīng)審計已足額或超額支付工程款的單位，要依照《審計法》和相關(guān)法律法規的規定追究責任。對工程中存在質(zhì)量問(wèn)題或違規使用建設資金等問(wèn)題的，要依據相關(guān)法規及合同條款，嚴格責任追究。
5強化審計人員培訓，提高現有審計人員素質(zhì)
審計人員要對基建項目整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監督，就必須在一定程度上具備工程方面的專(zhuān)業(yè)知識，能提得出切合實(shí)際的審計意見(jiàn)。由于許多審計人員從事的都是財務(wù)方面的審計，與基建工程業(yè)務(wù)接觸不多，因此，審計人員要注重自身的學(xué)習，除了自學(xué)，還可抓住各種機會(huì )，參加各類(lèi)專(zhuān)業(yè)培訓班，以提高在這方面的知識水平和駕馭基建審計的業(yè)務(wù)能力。應定期或不定期的組織審計人員進(jìn)行培訓。加強對各種規章制度以及對有關(guān)基建工程審計方面綜合知識的學(xué)習，要創(chuàng )造條件深入工程現場(chǎng)、材料供應市場(chǎng)進(jìn)行調研學(xué)習，使審計人員不斷提高自素質(zhì)，明確審計職責、范圍及要求，有效地促進(jìn)基建審計工作的順利開(kāi)展。同時(shí)要建立嚴格的內部工作考核和責任追究制度，對不按照工作規程實(shí)施審計而導致審計結論不實(shí)或偏差較大的工作人員，實(shí)行責任追究，以此來(lái)增強和保證內審人員的責任意識，降低審計風(fēng)險。只有這樣，才能更好地發(fā)揮審計部門(mén)的主動(dòng)性，及時(shí)實(shí)現由審計結果向審計成果的轉化。
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