- 相關(guān)推薦
對談?dòng)绊憙炔繉徲嬞|(zhì)量的因素及對策論文
摘要:筆者結合多年的內部審計工作經(jīng)驗,闡述內部審計質(zhì)量的概念和影響內部審計質(zhì)量的因素,提出改進(jìn)內部審計質(zhì)量的措施。
關(guān)鍵詞:內部審計;審計質(zhì)量;對策
一、內部審計質(zhì)量的概念
內部審計質(zhì)量是指內部審計工作過(guò)程及其結果的優(yōu)劣程度。廣義的內部審計質(zhì)量是指總體質(zhì)量,包括管理工作和業(yè)務(wù)工作;狹義的內部審計質(zhì)量是指內部審計業(yè)務(wù)工作即內部審計項目質(zhì)量,包括選項、立項、準備、實(shí)施、報告和歸檔等一系列環(huán)節的工作效果和實(shí)現審計目標的程度。
內部審計質(zhì)量包含了兩個(gè)方面的內容:一是內部審計結果的質(zhì)量;二是內部審計工作的質(zhì)量。簡(jiǎn)言之,就是內部審計工作及其結果的質(zhì)量。內部審計工作質(zhì)量是基礎,內部審計結果質(zhì)量又是內部審計工作質(zhì)量的集中表現和最終反映。從管理層的角度看,看重的是審計結果的質(zhì)量;而內部審計機關(guān)和審計人員應該把握的是審計工作過(guò)程的質(zhì)量。
二、影響內部審計質(zhì)量的因素
(一)內部審計機構獨立性缺乏,一定程度上影響內部審計工作質(zhì)量�！秶H內部審計標準》規定:“內部審計的獨立性,即內部審計人員需獨立于他們所需要審計的活動(dòng),以便不受約束、客觀(guān)地開(kāi)展工作�！彼且环N組織上地位的獨立性,內審人員應得到經(jīng)理和董事會(huì )的支持和配合,以充分保證審計職責的履行。有了這樣的組織地位的保障,內審人員才可以客觀(guān)地、自由地開(kāi)展工作,才可能做出真實(shí)公正的判斷。在實(shí)際工作中,有些單位沒(méi)有單獨的內部審計機構,單獨設立內部審計機構的單位形式上獨立而實(shí)質(zhì)上未獨立,這種情況均影響了內部審計人員客觀(guān)公正地開(kāi)展工作,一定程度上影響了內部審計工作的質(zhì)量。
(二)制度方面存在缺陷和不足,影響審計人員對審計質(zhì)量的把握。一是規章制度的系統性不強�，F行的制度規定較為零散,未進(jìn)行系統性的梳理和歸集;二是規章制度的內容不夠完善,達不到精細化管理的要求。規章制度在內容上不夠詳盡明確,審計人員在把握制度的尺度上存在差異;三是規章制度的修訂、更新不及時(shí)。隨著(zhù)我國進(jìn)入國際市場(chǎng)的快速發(fā)展,原有的管理方式、業(yè)務(wù)流程和產(chǎn)品已不能滿(mǎn)足國內國際客戶(hù)的需求,必須不斷地進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的再造和產(chǎn)品的創(chuàng )新。但是,相應的制度和規定卻未能及時(shí)跟進(jìn),而且不適用的制度規定也沒(méi)有及時(shí)清理,致使制度的制定滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,影響了審計工作的質(zhì)量。
(三)內部審計過(guò)程的規范性不夠,質(zhì)量把關(guān)未貫穿于審計全過(guò)程。一是審計方案缺乏系統性,往往為了完成審計項目而匆忙編寫(xiě)審計方案,使審計方案缺乏連貫性、可比性,存在方案的編制流于形式的現象;二是內部審計在復核制度上不夠健全,沒(méi)有全面貫徹分級復核制度。一般只注重對報告的多級復核(項目組長(cháng)、審計部門(mén)經(jīng)理和總稽核),而對審計的全過(guò)程沒(méi)有建立有效的復核、監督制度,不能及時(shí)發(fā)現審計過(guò)程中的缺陷;三是同一項目的多個(gè)審計小組之間的檢查存在差異,缺乏應有的溝通、聯(lián)系,使不同小組在檢查重點(diǎn)、范圍、問(wèn)題的定性等方面不盡一致。由于審計結果缺乏統一的標準,降低了審計項目的質(zhì)量;四是工作底稿記錄不規范。如部分底稿對時(shí)間、金額、事件經(jīng)過(guò)等相關(guān)要素交代不清,或者記錄重點(diǎn)不突出,專(zhuān)業(yè)判斷含糊其辭;底稿記錄中對樣本比例、審計取證對象等都交代不清;復核者、編制者遺漏簽名,看不出是否經(jīng)過(guò)復核環(huán)節等。
(四)內部審計項目缺乏計劃性,時(shí)間安排不夠充分。審計部門(mén)雖然在年初就制定了年度審計計劃,但由于年度中間臨時(shí)任務(wù)不斷,導致計劃任務(wù)服從臨時(shí)任務(wù),項目質(zhì)量服從審計時(shí)間的現象時(shí)有發(fā)生。有時(shí)為完成審計項目,審計人員只有盡量壓縮審計的準備時(shí)間和報告時(shí)間,甚至減少了現場(chǎng)檢查,存在應付了事的現象,這樣不僅影響了審計項目的質(zhì)量,而且增加了審計風(fēng)險。
(五)內部審計人員的專(zhuān)業(yè)素養直接影響審計質(zhì)量。內部審計人員的專(zhuān)業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗是決定審計風(fēng)險大小的主要因素,對內部審計工作質(zhì)量有著(zhù)重要的影響。但由于目前的銀行內審人員大多從信貸、會(huì )計、財務(wù)等崗位轉過(guò)來(lái),普遍缺乏計算機、新業(yè)務(wù)等方面知識,僅對本崗位業(yè)務(wù)熟悉,對其他崗位業(yè)務(wù)知識了解不夠,直接影響到審計工作開(kāi)展的深度和廣度,最終影響審計的質(zhì)量。
三、改進(jìn)內部審計質(zhì)量的對策
(一)建立健全組織機構設置,保證內部審計機構的獨立性。建立健全獨立垂直的內部審計管理體系,使內部審計部門(mén)獨立于其他經(jīng)營(yíng)部門(mén),審計預算、人員薪酬、主要負責人任免由董事會(huì )或其專(zhuān)門(mén)委員會(huì )決定。從組織地位方面保障內部審計人員獨立、自由地開(kāi)展內部審計工作,做出客觀(guān)公正的評價(jià)。
(二)精細化的審計產(chǎn)品需有標準化、系統化制度來(lái)支持。要及時(shí)對制度進(jìn)行系統的梳理和歸集,并建立以風(fēng)險管理平臺為載體的規章制度,增強制度的操作性。要加強制度的有效性,對制度要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,業(yè)務(wù)管理部門(mén)要根據業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,對原有的制度規定進(jìn)行經(jīng)常性的維護,不斷地補充、修改和完善,以滿(mǎn)足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。
(三)規范內部審計過(guò)程,有效控制審計質(zhì)量。通過(guò)建立和完善機構機制,對審計項目立項、方案制定、審計取證、審計報告、審計追蹤等各個(gè)環(huán)節進(jìn)行規范管理,有效控制審計的質(zhì)量。一是加強對項目立項的管理,以風(fēng)險為導向,綜合考慮需求、審計資源和審計頻率等因素來(lái)選擇項目;二是加強對方案的審核,提高方案的有效性,對被審計單位的情況要充分了解,對審計目標要十分明確,對方案的討論要全面充分,審計方案的制定要有可操作性;三是建立審計項目的分級復核制度,明確規定各級復核的內容和責任。首先,要加強對審計取證和審計底稿的復核,審計底稿應實(shí)行三級復核制,重點(diǎn)審核內容是否翔實(shí)完整、獲取的審計證據是否充分適當、引用的有關(guān)依據是否充分、審計判斷是否有理有據、審計結論是否恰如其分等,做到各負其責,層層把關(guān),提高審計底稿的質(zhì)量;其次,對審計報告也應實(shí)行復核制度,復核內容主要包括:審計目標是否實(shí)現,審計結論是否恰當,審計發(fā)現是否全面反映,描述是否清晰,問(wèn)題定性是否準確,原因分析是否到位,審計建議是否有效,審計報告是否及時(shí)發(fā)布等;四是建立和完善督導機制,通過(guò)對審計項目全過(guò)程的督導,有效控制和提高審計項目的質(zhì)量。
(四)科學(xué)合理安排時(shí)間,確保審計質(zhì)量。一是由審計部門(mén)在系統地分析風(fēng)險、合理安排審計資源的基礎上,編制年度審計工作計劃;二是管理層或是內審人員通過(guò)分析判斷,對發(fā)現急需關(guān)注和處理的問(wèn)題,可實(shí)施計劃外的異常事項的審計;三是對被審單位提出的臨時(shí)審計項目,應按風(fēng)險大小原則實(shí)施審計。通過(guò)一系列措施,科學(xué)地計劃審計項目,合理安排審計項目的時(shí)間,有效避免審計人員為了完成審計項目,壓縮審計的準確時(shí)間和報告時(shí)間,甚至減少現場(chǎng)檢查時(shí)間的現象。
(五)順應形勢,轉變理念,打造學(xué)習型團隊,不斷提高審計人員綜合素質(zhì)。隨著(zhù)審計工作向國際化接軌和審計改革的不斷深入,進(jìn)一步要求審計人員要順應形勢的發(fā)展,樹(shù)立正確的理念�！肮び破涫�,必先利其器”,審計項目質(zhì)量的好壞,不僅取決于審計程序、審計手段的先進(jìn)與否,作為審計主體的審計人員素質(zhì)更直接影響著(zhù)項目質(zhì)量的好壞。因此,審計機構應努力營(yíng)造學(xué)習氛圍,組織各類(lèi)培訓,提高審計人員的綜合素質(zhì),并通過(guò)學(xué)習,不斷更新審計知識,更好地掌握新的方法和手段,并培養審計人員深入思考的習慣,開(kāi)拓審計新思想,不斷進(jìn)行創(chuàng )新。要把審計人員培養成為既掌握信貸、財務(wù)、會(huì )計等各類(lèi)專(zhuān)業(yè)知識、熟悉審計技術(shù)與方法,又具備寫(xiě)作與分析、信息技術(shù)、外語(yǔ)運用、經(jīng)濟法律等基礎綜合能力的復合型人才,通過(guò)知識更新來(lái)提高業(yè)務(wù)素質(zhì),創(chuàng )造性地開(kāi)展各項審計工作。
【對談?dòng)绊憙炔繉徲嬞|(zhì)量的因素及對策論文】相關(guān)文章：
影響建筑材料質(zhì)量檢測的因素與控制對策論文11-09
審計質(zhì)量影響因素及其改善分析03-27
內部審計質(zhì)量的溢出效應論文11-18
CPA審計獨立性的影響因素及對策建議03-25
建筑工程管理影響因素與對策論文06-07
內部審計論文05-27
內部審計論文02-13