委托代理下的內部審計職能定位研究論文

　　在平時(shí)的學(xué)習、工作中，大家都經(jīng)�？吹秸撐牡纳碛鞍�，論文是我們對某個(gè)問(wèn)題進(jìn)行深入研究的文章。那么一般論文是怎么寫(xiě)的呢？下面是小編整理的委托代理下的內部審計職能定位研究論文，希望對大家有所幫助。

　　摘要：隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的高速發(fā)展，國家對教育事業(yè)投入的力度也越來(lái)越大,日益擴大的發(fā)展規模和不斷優(yōu)化的教育結構，給高校的管理提出了新的要求。內部審計部門(mén)作為高校的一個(gè)職能部門(mén)，如何在新時(shí)代背景下明確自身的職能定位，如何更好地適應學(xué)校的發(fā)展，如何更好地服務(wù)于組織治理和國家治理，是每個(gè)高校內部審計工作人員需要面對的問(wèn)題。然而，高校管理過(guò)程中存在的委托代理關(guān)系，產(chǎn)生了信息距離，影響了高校內部審計的職能定位。

　　關(guān)鍵詞：高校內部審計；委托代理；職能定位；

　　1、當前高校內部審計職能定位

　　現階段的高校內部審計工作，主要是將經(jīng)濟監督與相關(guān)的經(jīng)濟評價(jià)方式相結合，在內部審計過(guò)程中，關(guān)注組織內部與外部的相關(guān)環(huán)境，將財務(wù)管理的風(fēng)險逐漸降低，并在內部審計理論的指導下，打破傳統內部審計職能的局限性，做好風(fēng)險管理控制和內部管理控制，進(jìn)而不斷提升內部審計監督管理層次。根據審計工作的發(fā)展動(dòng)態(tài)，加強財務(wù)檢查和基礎審計，實(shí)現管理中的全面審計，做好遵紀守法審計的綜合性審計。

　　1.1監督職能的定位

　　經(jīng)濟監督職能是高校內部審計工作中的基本職能，是在高校高層管理者的委托下，內部審計工作部門(mén)和員工遵循事前制訂的內部審計制度標準，對財務(wù)報表等能夠反映高校及被審計部門(mén)經(jīng)濟活動(dòng)信息、財務(wù)收支資料進(jìn)行審查，對審計范圍內的經(jīng)濟管理活動(dòng)、財務(wù)收支等重大決策事項進(jìn)行合法性、公允性、真實(shí)性、效率、效益性等判斷，審查信息資料是否符合內部審計制度標準，體現了高校內部審計工作的效率和效益性。

　　1.2評價(jià)職能的定位

　　高校內部審計工作評價(jià)職能是高校內部審計工作部門(mén)和工作人員依據內部審計制度，對高校被審計對象經(jīng)濟管理活動(dòng)、財務(wù)會(huì )計報表等進(jìn)行審查，判明審查事實(shí)，對比結果和期望值，評價(jià)經(jīng)濟活動(dòng)的效益。評價(jià)職能旨在肯定經(jīng)濟活動(dòng)管理成果的基礎上，指出存在的問(wèn)題，尋找優(yōu)化高校管理效率和效益的路徑。

　　1.3風(fēng)險管理職能的定位

　　風(fēng)險管理是高校內部審計工作的延伸職能，構成了高校內部控制的基本部分。由于高校在發(fā)展過(guò)程中無(wú)法避免面臨各種風(fēng)險，內部審計工作風(fēng)險管理旨在有效避免風(fēng)險，提供有效保證，保障高校教育事業(yè)目標的完成。主要路徑在于：第一，防弊糾錯，實(shí)現高校資產(chǎn)保值增值；第二，控制高校管理成本，節約高校經(jīng)費資金；第三，強化對高校經(jīng)濟管理活動(dòng)、財務(wù)會(huì )計狀況的監督檢查，有效規避風(fēng)險。隨著(zhù)我國在高校建設與改革力度上的不斷加深，經(jīng)濟規模越來(lái)越大，內部審計的風(fēng)險管理職能作用也會(huì )越來(lái)越大，定位也將會(huì )越來(lái)越明確。

　　1.4咨詢(xún)和服務(wù)職能的定位

　　高校內部審計工作咨詢(xún)和服務(wù)職能也是高校內部審計職能的重要部分。咨詢(xún)和服務(wù)職能是高校內部審計工作員工基于對高校各項業(yè)務(wù)的熟悉，在審計過(guò)程中可以結合發(fā)現問(wèn)題，向高校管理層和決策層提供咨詢(xún)服務(wù)。因此，高校內部審計工作人員要認清自己的位置，準確定位自己的工作職能，時(shí)刻不忘自己“咨詢(xún)師”的身份，為學(xué)校的建設和發(fā)展建言獻策。高校內部審計職能的定位，要站在學(xué)校發(fā)展的高度，結合新形勢下的要求和任務(wù)以及高校的實(shí)際發(fā)展情況，充分發(fā)揮高校內部審計的作用，推動(dòng)高校內部審計高質(zhì)量發(fā)展。

　　2、委托代理理論下的高校內部審計職能定位存在的問(wèn)題

　　我國高校實(shí)行的是黨委領(lǐng)導下的校長(cháng)負責制，黨委是學(xué)校的領(lǐng)導核心，總攬全局、協(xié)調各方，統一領(lǐng)導學(xué)校工作；校長(cháng)依法履行學(xué)校法定代表人和行政領(lǐng)導人的職責，組織執行和實(shí)施黨委決議。高校主要由學(xué)校領(lǐng)導層、各職能部門(mén)、審計部門(mén)等構成，而審計部門(mén)是由負責各項具體審計業(yè)務(wù)的審計人員組成。在上述關(guān)系中，存在著(zhù)三個(gè)委托代理關(guān)系：第一個(gè)是學(xué)校領(lǐng)導層與各職能部門(mén)間的委托代理關(guān)系；第二個(gè)是學(xué)校領(lǐng)導層與審計部門(mén)間的委托代理關(guān)系；第三個(gè)是審計部門(mén)領(lǐng)導與審計人員間的委托代理關(guān)系。這三層委托代理關(guān)系對內部審計職能定位產(chǎn)生了一定的影響。

　　2.1領(lǐng)導層與各職能部門(mén)間的委托代理關(guān)系

　　學(xué)校各項資金的使用，并不是由學(xué)校領(lǐng)導層直接使用，而是經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導層會(huì )議決定將資金撥付給各職能部門(mén)，并由各職能部門(mén)具體負責資金的配置。當各項資金委托給不同的職能部門(mén)以后，資金也就脫離了學(xué)校領(lǐng)導層的實(shí)際控制而分散到不同的部門(mén)機構。這就產(chǎn)生了委托代理中的信息距離：信息距離是信息提供者與信息接受者之間，對信息真實(shí)性認同的差距，通常與信息提供者、信息產(chǎn)生的時(shí)間和空間距離等因素相關(guān)。在資金配置與使用過(guò)程中，領(lǐng)導層不是完全掌握所有資金使用信息，因而就需要內部審計根據相關(guān)政策法規，通過(guò)實(shí)時(shí)跟蹤審計和事后審計，了解并向領(lǐng)導層提供資金使用信息，從而把握資金的使用情況，并對為追逐自身經(jīng)濟利益而犧牲學(xué)校整體利益的違紀、違規和違法行為進(jìn)行糾正或處罰。在這一過(guò)程中，內部審計對職能部門(mén)提供的信息的真偽進(jìn)行甄別，使領(lǐng)導層和職能部門(mén)之間的信息距離縮小，達到更好地完成學(xué)校事業(yè)目標的目的。

　　2.2領(lǐng)導層與審計部門(mén)間的委托代理關(guān)系

　　為縮短領(lǐng)導層和各職能部門(mén)間存在的信息距離，學(xué)校委托內部審計部門(mén)對其他各職能部門(mén)進(jìn)行監督，這就形成了學(xué)校領(lǐng)導層與審計部門(mén)間的委托代理關(guān)系。學(xué)校領(lǐng)導層根據學(xué)校發(fā)展情況，對審計部門(mén)提出審計需求，審計部門(mén)根據領(lǐng)導層提出的需求制定相應的工作計劃報領(lǐng)導審批。由于相比較學(xué)校領(lǐng)導層，審計部門(mén)自身更了解審計工作，也就是存在信息距離。因此，領(lǐng)導層提出的審計需求有可能不是最迫切的問(wèn)題或者提出的審計需求的實(shí)際效益不高，這些存在的風(fēng)險影響內部審計的監督、評價(jià)、風(fēng)險管理和咨詢(xún)服務(wù)等職能的定位，不利于內部審計工作的開(kāi)展。

　　2.3審計部門(mén)領(lǐng)導與審計人員間的委托代理關(guān)系

　　在日常工作中，具體的審計業(yè)務(wù)是由審計人員來(lái)執行，因此審計部門(mén)領(lǐng)導與審計人員之間亦構成委托代理關(guān)系。由于審計信息的傳遞渠道是審計人員—審計部門(mén)領(lǐng)導—學(xué)校領(lǐng)導，所以審計人員比審計部門(mén)領(lǐng)導、審計部門(mén)領(lǐng)導比學(xué)校領(lǐng)導掌握更多的信息資源。審計人員為追求自身利益最大化，有可能作出不努力工作、接受被審計單位賄賂等行為，這極大地影響了內部審計工作的效果，也極大地影響了各職能部門(mén)以及領(lǐng)導層對審計工作的信任。

　　3、關(guān)于提升高校內部審計職能定位的幾點(diǎn)建議

　　內部審計的目的是促進(jìn)學(xué)校加強管理水平，完善內部控制制度的建立健全，最終保證學(xué)校各項工作健康持續發(fā)展。在強調經(jīng)濟效益、推動(dòng)高校全面發(fā)展的過(guò)程中，高校內部審計的有效實(shí)施，更要始終堅持依法管理的原則，全面推進(jìn)廉政建設，實(shí)現高校的全面科學(xué)改革，推動(dòng)現代化科學(xué)的全面發(fā)展和基礎建設。加強高校內部審計的有效實(shí)施，可以從以下幾個(gè)方面做起：

　　3.1豐富審計內容

　　內部審計除了日常的審計工作外，在結合本校實(shí)際情況的基礎上，應加大對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門(mén)以及師生員工關(guān)注問(wèn)題的審計，以促使相關(guān)職能部門(mén)不斷提高管理水平，確保學(xué)校健康發(fā)展。審計的最終目的是服務(wù)學(xué)校的高質(zhì)量發(fā)展，因此，審計部門(mén)要不斷提高服務(wù)意識，主動(dòng)提供咨詢(xún)服務(wù)。

　　3.2提高人員素質(zhì)

　　審計是專(zhuān)業(yè)性極強的一項工作，對審計人員的專(zhuān)業(yè)知識儲備、實(shí)踐經(jīng)驗以及職業(yè)操守的要求很高。內部審計要想獲得領(lǐng)導的尊重和重視，就要干出一定的成績(jì)，好的成績(jì)離不開(kāi)素質(zhì)過(guò)硬的審計人員。內部審計人員應積極參加后續教育培訓、業(yè)務(wù)交流學(xué)習等，及時(shí)更新專(zhuān)業(yè)知識和法規政策信息，不斷提升自身綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，從而推動(dòng)審計隊伍的專(zhuān)業(yè)化水平。另外，在提高專(zhuān)業(yè)水平的同時(shí)，不能忽略對審計人員道德操守的培養，審計工作是一項特殊的工作，要時(shí)刻保持廉潔自律的職業(yè)操守。

　　3.3轉變審計模式

　　目前高校所開(kāi)展的審計工作，基本上都是事后進(jìn)行的，具有一定的滯后性。從防范審計風(fēng)險的角度來(lái)說(shuō)，內部審計不應只是在問(wèn)題出現之后提出意見(jiàn)和建議，而應從注重結果重在治標，向注重過(guò)程、重在治本轉變，從事后審計向事前、事中審計轉變。由問(wèn)題發(fā)生后的責任追討轉向問(wèn)題發(fā)生前的教育與約束及問(wèn)題發(fā)生當時(shí)的解決與控制，將防護作用向前移動(dòng)。從源頭上對違規行為、損失浪費等現象進(jìn)行防控，防患于未然，提高管理水平，以充分發(fā)揮審計增值作用。

　　4、參考文獻

　　[1]王燕平.當前高校內部審計職能定位探討-基于所開(kāi)展審計工作內容的角度[J].現代經(jīng)濟信息,2017,32(24):261.

　　[2]胡萍.高校治理視角下內部審計職能定位研究[J].商業(yè)會(huì )計,2016,37(16):32-33.

　　[3]程敏.基于風(fēng)險導向理論的高校內部審計研究[J].財會(huì )學(xué)習,2019,14(3):111,113.

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