淺談企業(yè)內部審計風(fēng)險防范論文

　　［摘要］隨著(zhù)經(jīng)濟全球化和信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加復雜，加強企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險對企業(yè)來(lái)說(shuō)越來(lái)越重要。內部審計對于幫助企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險有著(zhù)重大意義，但是內部審計風(fēng)險的存在使內部審計的作用大大降低，就如何控制和防范內部審計風(fēng)險提出以下幾點(diǎn)建議。

　　［關(guān)鍵詞］內部審計；審計風(fēng)險；風(fēng)險防范

　　內部審計是企業(yè)內部設立的，對企業(yè)的內部控制制度和財務(wù)及相關(guān)信息進(jìn)行監督、檢查和評價(jià)的活動(dòng)。內部審計能促使企業(yè)強化內部控制制度，保證資產(chǎn)安全完整，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)營(yíng)效率。但是審計活動(dòng)是存在風(fēng)險的。審計風(fēng)險是指被審計單位財務(wù)報表本身存在重大錯報風(fēng)險，但是審計人員沒(méi)有檢查出重大錯報而出具不恰當審計意見(jiàn)的風(fēng)險。內部審計風(fēng)險的存在會(huì )導致內部審計不能有效地發(fā)揮作用。那么內部審計風(fēng)險形成的原因有哪些呢？我們能采取哪些措施來(lái)防范審計風(fēng)險呢？

　　一、內部審計風(fēng)險形成原因

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫴块T(mén)獨立性差

　　目前雖然很多企業(yè)意識到內部審計的重要性，但是絕大多數企業(yè)內部審計部門(mén)與財務(wù)部門(mén)不分家，審計人員難以獨立開(kāi)展業(yè)務(wù)，也很難對審計中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)，導致內部審計的獨立性很差。另外企業(yè)也沒(méi)有設立專(zhuān)門(mén)的機構對內部審計部門(mén)進(jìn)行管理，審計人員發(fā)現的問(wèn)題也不能直接反映給董事會(huì )，而是需要先與總經(jīng)理等管理層溝通，這樣內部審計人員的權力低于管理層，從而難以對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和財務(wù)狀況進(jìn)行有效的監督和客觀(guān)的評價(jià)，提出有建設性意見(jiàn)的審計報告，這樣就增加了內部審計的風(fēng)險。

　�。ǘ�）內部審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不強

　　內部審計是一項技巧性和專(zhuān)業(yè)性都很強的工作，因此，對內部審計機構審計人員的素質(zhì)要求比較高，尤其在職業(yè)道德的遵守方面。目前，企業(yè)內部審計人員大多數是高校畢業(yè)生畢業(yè)后直接應聘到企業(yè)審計部門(mén)，只具備財務(wù)會(huì )計知識，沒(méi)有實(shí)際的審計工作經(jīng)驗，不了解內部審計準則和審計流程，對企業(yè)內部控制的重要性認識不強，更不懂得風(fēng)險管理。而審計工作的開(kāi)展很多時(shí)候需要將這些知識相結合。技巧性和專(zhuān)業(yè)性的欠缺直接影響內部審計部門(mén)的審計效果。

　�。ㄈ�）內部審計方法滯后

　　由于信息技術(shù)快速發(fā)展和經(jīng)濟環(huán)境日益復雜，審計的規模迅速擴大，審計技術(shù)和方法也發(fā)生了巨大的變化。很多企業(yè)仍然使用的傳統審計方法已經(jīng)不適合企業(yè)的發(fā)展，雖然審計師可以運用審計抽樣和計算機技術(shù)來(lái)提高審計效率，但是，抽樣范圍、樣本評價(jià)等細小的差錯或漏洞就可能導致審計風(fēng)險的發(fā)生。因此，內部審計人員在選擇審計程序和審計方法的同時(shí)，要結合審計內容的變化而變化。

　　二、內部審計風(fēng)險防范措施

　�。ㄒ唬┐_保內部審計部門(mén)的獨立性和權威性

　　要想充分發(fā)揮內部審計的作用，就必須保證內部審計部門(mén)的獨立性。首先，要將審計部門(mén)與財務(wù)部門(mén)分開(kāi)，并且審計部門(mén)應屬于企業(yè)的高級管理機構，地位高于財務(wù)部門(mén)，同時(shí)設立直屬董事會(huì )的審計監督部門(mén)，審計人員在審計的過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題可以直接和監督部門(mén)進(jìn)行匯報和溝通，確保信息溝通的順暢性和真實(shí)性。其次，在企業(yè)大力宣傳風(fēng)險管理意識下，要求各部門(mén)必須配合審計人員的工作，并以文件的形式下達到各部門(mén)。最后，重視審計人員的工作成果，及時(shí)處理審計報告中提出的問(wèn)題，幫助內部審計人員樹(shù)立權威。

　�。ǘ�）提升內部審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

　　培養高素質(zhì)的內部審計人員是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率、避免財務(wù)風(fēng)險的有效手段。內部審計師應當具備綜合能力。首先，企業(yè)應嚴格把控審計人才錄用關(guān)，選拔具備審計師資格證書(shū)、相關(guān)審計經(jīng)驗以及具有高度責任心和風(fēng)險意識的人員進(jìn)入到企業(yè)內審隊伍。其次，要加強對內審人員的培訓，確保內部審計人員不斷更新知識，提高專(zhuān)業(yè)勝任能力、職業(yè)判斷力和風(fēng)險意識，同時(shí)要強調內部審計人員遵守職業(yè)道德、保持獨立性的重要性，培養審計人員控制風(fēng)險的意識。最后，加強對審計部門(mén)的監督。定期對審計人員的工作進(jìn)行監督和考查，提高內部審計的工作質(zhì)量。

　�。ㄈ�）改進(jìn)內部審計方法

　　企業(yè)應采用先進(jìn)的內部審計技術(shù)與方法來(lái)保證企業(yè)的健康發(fā)展。首先，根據風(fēng)險意識的普及，風(fēng)險導向審計模式將逐步代替傳統的審計模式。風(fēng)險導向審計就是以風(fēng)險為導向，將審計風(fēng)險的考慮貫穿于整個(gè)審計過(guò)程，它能夠在很大程度上提高內部審計質(zhì)量，達到防范審計風(fēng)險的目的；其次，建立內部審計網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)平臺，將審計工作信息化。審計人員通過(guò)技術(shù)平臺可以對海量的會(huì )計信息進(jìn)行集中的處理與控制，財務(wù)和審計信息可以直接通過(guò)網(wǎng)絡(luò )傳輸，這樣不但節省了時(shí)間，提高了審計工作的效率，還能使內部審計工作更加精確，減少在信息傳遞中發(fā)生的錯誤，從而降低審計風(fēng)險。

　　內部審計作為企業(yè)內部控制的一部分，承擔著(zhù)防范企業(yè)財務(wù)和管理風(fēng)險的重要作用，應當受到高度重視。企業(yè)應從提高內部審計部門(mén)地位、提升人員綜合素質(zhì)、不斷改進(jìn)審計方法等方面降低企業(yè)內部審計風(fēng)險，同時(shí)也需要企業(yè)努力健全審計體制、改善審計環(huán)境來(lái)防范審計風(fēng)險。

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