年薪制企業(yè)個(gè)人所得稅稅收籌劃論文

　　摘要：在我國社會(huì )經(jīng)濟迅猛發(fā)展的形勢下，我國國內的物價(jià)也呈現出了直線(xiàn)上升的趨勢。對于企事業(yè)單位當中的員工來(lái)說(shuō)，要想讓自己的基本生活能夠得到一定的保障，就必須要賺取更多的工資。而企事業(yè)單位的員工恰恰是個(gè)人所得稅所有納稅人當中稅收占比最大的部分。在以依法納稅為基本原則的基礎上，怎樣在有效提升個(gè)人薪金的同時(shí)減小其所承受的稅收負擔變成了個(gè)稅稅收籌劃方面的重要研究?jì)热荨?/p>

　　關(guān)鍵詞：年薪制；個(gè)人所得稅；籌劃

　　1引言

　　我國的稅收法案規定，企業(yè)員工所獲取全年獎金以及通過(guò)其他形式得到的所有工薪收入都必須在合并之后，繳納相應的個(gè)人所得稅。因此，怎樣納稅以及如何盡量少納稅等問(wèn)題受到了越來(lái)越多納稅人的關(guān)注。在采取不同的方式的情況下，個(gè)人所得稅稅收籌劃所得額的多少也會(huì )有很大的不同。所以，如果想讓自己的員工所獲得的收入最多，企業(yè)在個(gè)稅的代扣代繳方面，就一定要對個(gè)人所得稅的繳納方式加以合理的籌劃，以此達到員工的基本要求，讓員工在工作上能夠具有更加積極主動(dòng)的態(tài)度。

　　2年薪制個(gè)人所得稅稅收籌劃的基本思路

　　隨著(zhù)我國經(jīng)濟發(fā)展腳步的不斷加快，越來(lái)越多的納稅加入到了追求利益最大化的隊伍當中，讓利益達到最大化對于納稅人在生活方面的質(zhì)量與精神方面的需求都有著(zhù)極其重要的意義。人們在付出了勞動(dòng)后，就要從中獲取相應的報酬，以此使其內心得到滿(mǎn)足，而且這些報酬也為其生活提供了一定的保障。但由于需要納稅，就使得其獲得的收入要減少一些，基于此，怎樣籌劃合理的個(gè)人所得稅納稅方案，以便于減輕納稅人的繳稅負擔逐漸受到了眾多納稅人的廣泛關(guān)注，籌劃納稅額相對較少的方案，讓收入達到最大化，能夠在很大程度上提高人們的生活質(zhì)量。企業(yè)在發(fā)放年薪時(shí)所采取方式大致分為三種，包括年薪一次性發(fā)放、以月為單位將年薪平均發(fā)放到員工手里和月度預支結合年終補發(fā)的方式。因年薪制企業(yè)的員工工資都非常的高，所以，如果一次性的對其進(jìn)行發(fā)放，就要繳納較高的稅額。而且繳納的稅額是不可以利用年薪發(fā)放的方式加以平攤的�；�于此，在進(jìn)行了充分的考慮之后，認為使用月度預支結合年終補發(fā)將年薪發(fā)放給員工的方式來(lái)對年薪制的個(gè)人所得稅進(jìn)行繳納，能夠讓繳納額達到最少。

　　3年薪制企業(yè)個(gè)人所得稅稅收籌劃的案例分析

　　在此，我們就對下面的案例作為分析依據，研究個(gè)人所得稅在籌劃方面的最好方法。例如，某企業(yè)有一位高管人員，其年薪是60萬(wàn)元，為了便于比較分析，暫不考慮五險一金等稅前扣除因素。3.1將年薪進(jìn)行一次性發(fā)放根據稅法的相關(guān)規定，其計算的方式是600000/12=50000。通過(guò)個(gè)人所得稅稅表可知，應納稅所得額介于35000至55000元之間部分的相應繳稅稅率是30%，速算扣除數是2755元。因此，實(shí)際應繳納的所得稅稅額為（600000-3500）×30%-2755=176195元。3.2以月為單位將年薪平均發(fā)放在以月為單位將年薪平均發(fā)放的情況下，每月應發(fā)放的金額為50000元，對應的個(gè)稅稅率是30%，稅前扣除數是2755元，采用此方法算出的應繳稅額為（50000-3500）×30%-2755=11195，基于此，全年的應繳稅額就是11195×12=134340元。3.3月度預支結合年終補發(fā)的方式發(fā)放年薪此方式就是以月度為單位將年薪平攤到工資當中，并把還沒(méi)有發(fā)放那部分薪資在年終的時(shí)候使用一次性獎金政策發(fā)放，將這兩個(gè)方法結合之后，在計算個(gè)人所得稅時(shí)，就有了以下兩個(gè)方案：第一種方案是使用相應稅率的上一級別個(gè)稅稅率。即相應稅率是30%，其使用的相關(guān)稅率就是25%。假定月度預支獎金部分使用相關(guān)稅率，則預支獎金全年可發(fā)38500*12=462000元，年終補發(fā)獎金可發(fā)600000-462000=138000元。預支獎金部分需繳納個(gè)稅（（38500-3500）*0.25-1005）*12=92940元；年終補發(fā)獎金需繳納個(gè)稅138000*0.25-1005=33495元。因此，全年應繳納個(gè)稅126435元。第二種方案是年終補發(fā)這筆發(fā)放一次性獎金政策的上限（即考慮了年終獎?wù)�策的陷阱），其余的薪資按月平攤到12個(gè)月發(fā)放給員工。假定年終補發(fā)按照相關(guān)稅率20%的上限即108000元發(fā)放，月度預支492000元。年終補發(fā)按照一次性獎金政策納稅，即需繳納個(gè)稅108000*0.2-555=21045元；月度預支部分全年需繳納個(gè)稅（（41000-3500）*0.3-2755）*12=101940元。因此，全年應繳納個(gè)稅122985元。綜上，從個(gè)稅籌劃角度來(lái)比較，顯然第三種方式即月度預支結合年終補發(fā)的方式發(fā)放年薪最優(yōu)。且該子方案中，方案一需繳納個(gè)稅126435元，方案二需繳納個(gè)稅122985元，顯然方案二更優(yōu)。以上方案二，在考慮了結合月獎?wù)�策和年終獎?wù)�策的同時(shí)，還考慮了將年終獎?wù)�策用到最�?yōu)狀態(tài)，所以納稅最少。因此，在指定年薪發(fā)放方式的同時(shí)，除了要結合年終獎?wù)�策之外，還要考慮不同年薪收入對應的年終獎?wù)�策的陷阱區，避免多發(fā)少得的情況出現。

　　4結語(yǔ)

　　本文通過(guò)分析年薪制企業(yè)的個(gè)人所得稅繳納方式，并提出了三種年薪制企業(yè)繳納個(gè)人所得稅的方式，通過(guò)實(shí)例分析，得出了最佳的個(gè)稅繳納方式，以此促進(jìn)了年薪制企業(yè)個(gè)人收入最大化的最好方式，希望相關(guān)企業(yè)能夠利用此種繳稅方式激勵員工，提高他們工作的積極性，這樣不僅提高了他們的經(jīng)濟收入，同時(shí)也在很大程度上加快了企業(yè)穩步發(fā)展的速度。

　　參考文獻

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