(實(shí)用)稅收籌劃論文15篇

　　在學(xué)習和工作的日常里，大家一定都接觸過(guò)論文吧，論文是討論某種問(wèn)題或研究某種問(wèn)題的文章。為了讓您在寫(xiě)論文時(shí)更加簡(jiǎn)單方便，以下是小編整理的稅收籌劃論文，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

稅收籌劃論文1

　　一、建筑施工企業(yè)構建合理稅收籌劃所需具備的基礎

　　(一)實(shí)現合理的組織結構形式

　　對于建筑施工企業(yè)來(lái)講，實(shí)現合理的組織結構形式能夠使其實(shí)施合理的稅收籌劃。一般情況下，集團式的組織形式更有利于建筑施工企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，這是因為基于集團組織模式下的建筑施工企業(yè)可以通過(guò)平衡子公司稅負，實(shí)現各子公司的稅后籌劃，進(jìn)而將集團內部的收益進(jìn)行有效的協(xié)調，從而降低集團本身的稅負，在實(shí)現有效成本控制的基礎上，滿(mǎn)足集團整體上對資金的需求。

　　(二)實(shí)現合理的收入確定

　　建筑施工企業(yè)的收入關(guān)系到了其應繳納的稅額，進(jìn)而就影響到了企業(yè)利潤額，最終對企業(yè)所得稅的匯算產(chǎn)生影響。在當前施工企業(yè)中，其收入的計算可依據工程施工的進(jìn)度和其完工量來(lái)確定，而建筑施工企業(yè)的工程一般情況下所需要的工期都很長(cháng)，因此，在符合稅法相關(guān)規定的基礎上，建筑施工企業(yè)可以從自身的實(shí)際需求出發(fā)，對工程結算收入進(jìn)行合理的確認，進(jìn)而通過(guò)確認時(shí)間段的延長(cháng)，使自身能夠獲得納稅合理延遲期間的無(wú)息資金，從而在實(shí)現自身利益最大化的基礎上，真正的`實(shí)現稅收籌劃的意義。

　　(三)實(shí)現合理的會(huì )計科目設置

　　在建筑工程施工企業(yè)中，其財務(wù)工作中無(wú)法避免出現很多缺少使用明細支撐的費用，這就給所得稅匯算帶來(lái)了障礙，從而就制約了建筑施工企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的作用。如果在企業(yè)的會(huì )計科目中，沒(méi)有實(shí)現對自身所得稅科目的詳細設置，這樣就會(huì )導致會(huì )計報表中的各項列支費用無(wú)法真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際支出，進(jìn)而使所得稅稅前扣除部分減少，這就直接增加了建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟負擔。而避免以上情況發(fā)生的方法為：一方面建筑施工企業(yè)自身要在合理安排資金的同時(shí)盡最大程度減少資金的支出；另一方面，需要建筑工程施工企業(yè)要實(shí)現對會(huì )計科目明細的合理設置，從而將企業(yè)自身的各項費用支出等情況記錄詳細且周全，在實(shí)現對各項費用有效調整的基礎上，就能夠實(shí)現合法避稅，進(jìn)而就降降低了建筑施工企業(yè)所需要承擔的稅負。

　　二、建筑施工企業(yè)構建合理稅收籌劃類(lèi)型的途徑

　　(一)建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上實(shí)現合理稅收籌劃的途徑

　　一般情況下，建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，為了實(shí)現對成本的有效管控，降低企業(yè)稅負壓力，可以采用如下的方式：基于稅法的相應規定，在不違反稅法規定的基礎上，可以將企業(yè)各項損失與成本費用最大化的列支出來(lái)，進(jìn)而在降低自身利潤的基礎上，合法的降低自身所承擔的稅負。而要想實(shí)現以上這一點(diǎn)，就需要建筑施工企業(yè)強化限額控制，以避免因超出限額而影響到稅收籌劃作用的發(fā)揮。與此同時(shí)，建筑施工企業(yè)實(shí)現有效稅收籌劃的另一有效方式為合理采用存貨計價(jià)方法，比如：當出現通貨膨脹現象時(shí)，施工企業(yè)需要采用后進(jìn)先出的計價(jià)方法，這樣就能夠通過(guò)銷(xiāo)售成本的增加來(lái)實(shí)現對所得稅稅額的降低，實(shí)現降低賦稅壓力的目的；如果出現通貨緊縮的情況，建筑施工企業(yè)可以選擇先進(jìn)后出的方法來(lái)實(shí)現降低賦稅的目的，從而幫助企業(yè)更好的規避市場(chǎng)風(fēng)險，實(shí)現自身利益的最大化。

　　(二)建筑工程施工企業(yè)在承包方方式上實(shí)現合理稅收籌劃的途徑

　　建筑工程施工企業(yè)在承包方式的選擇上通常為半包或者全包，半包方式指的是建筑施工企業(yè)只承包工程但不承包建筑材料，全包就是既包工程也包施工材料。但是，當前的稅收法對于建筑工程施工企業(yè)納稅的相關(guān)規定是：無(wú)論建筑工程施工企業(yè)選擇全包還是半包，都要按照全包的方式進(jìn)行繳稅。也就是說(shuō)建筑工程施工單位需要按照自身的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行全額繳稅，但是，相較半包的方式而言，選擇全包的承包方式會(huì )給建筑工程施工企業(yè)帶來(lái)更大的盈利空間。因此，在建筑施工企業(yè)承包工程項目的過(guò)程中，應最大程度的向業(yè)主爭取建設項目的全包，從而才能在合法的范圍內實(shí)現賦稅的有效降低，進(jìn)而實(shí)現自身經(jīng)濟效益的最大化。但是，在選擇全包的過(guò)程中，建筑施工企業(yè)需要注意的是，要想通過(guò)全包來(lái)實(shí)現自身經(jīng)濟效益的最大化，需要實(shí)現對施工的有效管理，包括工程施工的進(jìn)度、工期、施工材料等，從而在保證工程施工質(zhì)量與工期的基礎上，實(shí)現施工材料的有效管理，進(jìn)而才能實(shí)現稅收籌劃的目的，提升自身的經(jīng)濟效益。

　　(三)建筑工程施工企業(yè)在合同方面實(shí)現有效稅收籌劃的途徑

　　一般情況下，建筑工程施工企業(yè)都是以合同的方式來(lái)實(shí)現對建設項目的承包的，但是，當前的經(jīng)濟合同存在著(zhù)很對對建筑工程施工企業(yè)不利的內容，進(jìn)而增加了施工企業(yè)的稅負。針對這一點(diǎn)，建筑工程施工企業(yè)需要對經(jīng)濟合同進(jìn)行深入的分析，并在此基礎上實(shí)現對合同的有效籌劃，這對于當前建筑工程施工企業(yè)來(lái)說(shuō)也是實(shí)現合理稅收籌劃的有效方法之一。因此，這就要求當前建筑工程施工企業(yè)需要在簽訂合同的過(guò)程中，對于合同的內容進(jìn)行深入的分析，將能夠影響到企業(yè)稅負的各項條款找出，抓住要點(diǎn)進(jìn)行有效的對比分析，從而避免因合同的不合理所帶來(lái)的稅收問(wèn)題，實(shí)現對企業(yè)稅收的全面的籌劃，進(jìn)而降低稅負，強化對成本的控制，以實(shí)現利益目標，提高自身的綜合競爭實(shí)力比如：在經(jīng)濟合同中，建筑施工企業(yè)需要注重對承包方式的分析、對于材料費用與施工費用的具體規定等，這些都關(guān)系到了工程的成本投入問(wèn)題，有必要對其進(jìn)行較為詳細的分析。

　　三、結束語(yǔ)

　　綜上所述，面對當前激烈的市場(chǎng)競爭形勢，建筑工程施工企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競爭中獲得優(yōu)勢，就需要加強對成本的有效管控，進(jìn)而提升自身的經(jīng)濟效益，強化對市場(chǎng)風(fēng)險的抵抗能力。而要想實(shí)現有效的成本管控，就需要加強對稅收籌劃重要性的認識，進(jìn)而基于自身當前的實(shí)際狀況，以及稅法對行業(yè)的基本要求，為構建合理的稅收籌劃掃清障礙，并在此基礎上，針對自身的經(jīng)營(yíng)管理、工程的承包方式以及經(jīng)濟合同的分析等方面實(shí)施有效的稅收籌劃，進(jìn)而實(shí)現對成本的有效管控，降低企業(yè)的稅負，為企業(yè)提供充足的資金，以推進(jìn)自身的穩健發(fā)展。

稅收籌劃論文2

　　中型科技企業(yè)，應結合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，利用國家針對科技企業(yè)出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，為自己打造一套最佳的稅收籌劃方案。使其在稅法允許的基礎上，合法、合理的降低納稅成本。因此，制訂符合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是每一家中型科技企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。

　　一、中型科技企業(yè)概述

　　中型科技企業(yè)是指企業(yè)規模中，人員100-300人之間，年銷(xiāo)售收入1000-10000萬(wàn)左右，其組成人員是以科技人員為主體，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科研、開(kāi)發(fā)、設計、生產(chǎn)及銷(xiāo)售。以其開(kāi)發(fā)、設計的科學(xué)技術(shù)成果的商品以及技術(shù)開(kāi)發(fā)、服務(wù)、技術(shù)和高新產(chǎn)品為主要銷(xiāo)售產(chǎn)品。同時(shí)，以市場(chǎng)為導向，實(shí)行“自籌資金、自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識密集型經(jīng)濟實(shí)體。換言之，中型科技企業(yè)是以創(chuàng )新為使命和生存手段的企業(yè)。中型科技企業(yè)因其經(jīng)營(yíng)規模處于大型及小型企業(yè)之間，目前所面臨的處境較為艱難。例如：在技術(shù)方面、資產(chǎn)規模、人員配置有了一定的投入，但是整體水平與大型科技企業(yè)還是有著(zhù)一定的差距，市場(chǎng)競爭力方面較弱；而其與小型科技企業(yè)相比雖然競爭力較強，但由于其先期投資較大，轉型較慢，因此在靈活性等方面不及小型企業(yè)。另外，科技企業(yè)一般都面臨著(zhù)其產(chǎn)品具有周期短、成本高、市場(chǎng)認可率風(fēng)險大的特點(diǎn)，而高新技術(shù)產(chǎn)品在研發(fā)過(guò)程中需要大量的高級技術(shù)人員組成研發(fā)團隊，這些高級技術(shù)人員的薪資待遇較高。這些問(wèn)題的核心是資金問(wèn)題。要解決中型科技企業(yè)的資金相對較為緊張問(wèn)題，企業(yè)在對外開(kāi)拓融資渠道的同時(shí)，應該充分利用稅收優(yōu)惠政策，合理的進(jìn)行稅收籌劃，節約納稅成本，從而達到緩解資金壓力的目的。

　　二、中型科技企業(yè)稅收籌劃的目的

　　(一)實(shí)現財務(wù)管理的目標：企業(yè)價(jià)值最大化

　　稅收籌劃在企業(yè)的價(jià)值創(chuàng )造方面發(fā)揮著(zhù)重要的作用。稅收籌劃從最初的節稅，到后期增加企業(yè)盈余留存最終實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)價(jià)值最大化，是企業(yè)財務(wù)管理的終極目標，稅收籌劃也是財務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分。所以，實(shí)現價(jià)值最大化是稅收籌劃的最終目的。

　　(二)降低企業(yè)納稅成本

　　實(shí)現企業(yè)的既定利潤目標，有兩個(gè)途徑：一是增加企業(yè)的收入、二是降低企業(yè)的相關(guān)成本費用。增加收入需要靠對外拓展市場(chǎng)，在我國同行業(yè)市場(chǎng)競爭日益及同行業(yè)技術(shù)水平相差無(wú)幾的今天，增加收入相對較為困難，大都數企業(yè)選擇了降低成本。節約納稅成本，是一條代價(jià)償付較低且能有效降低企業(yè)管理成本的途徑。以高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅為例，現行稅法規定，一般的企業(yè)所得稅稅率為25%，而高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%，如果該高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)辦理了“雙軟認證”，企業(yè)所得稅還將享受“免二減三”的優(yōu)惠。另外，以其增值稅為例。增值稅稅率為17%，銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的增值稅稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行稅收的退稅政策，而且退還的增值稅也免于繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)現金支出“剛性”要求

　　由于稅收的強制性特點(diǎn)，稅收的現金支出具有了一定的剛性。企業(yè)在一定期間內，銷(xiāo)售計劃制訂的同時(shí)，生產(chǎn)、采購、營(yíng)業(yè)收入、利潤額及應納稅所得額就相應的確定下來(lái)。同時(shí)，企業(yè)當期應繳納各項稅費也已經(jīng)敲定，并且企業(yè)必須足額、按期繳納各項稅款。否則，不但會(huì )給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險遭受稅收征管部門(mén)的處罰，同時(shí)還會(huì )給企業(yè)的信譽(yù)帶來(lái)不利的影響，從而影響企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展利益。財務(wù)管理工作中把現金流當作企業(yè)生存的“血脈”，認為貨幣資金是有其時(shí)間價(jià)值的。因此，現代企業(yè)越來(lái)越多的關(guān)注現金的流出金額及流出時(shí)間，從這個(gè)層面分析來(lái)看，對涉稅事項進(jìn)行的籌劃是公司決策工作中的一個(gè)重要環(huán)節。

　　三、中型技術(shù)企業(yè)稅收籌劃目前存在的問(wèn)題

　　(一)經(jīng)營(yíng)者對稅收籌劃工作認識有偏差

　　1、稅收籌劃意識淡薄中型技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者大多數是搞技術(shù)出身，屬于技術(shù)型管理者，他們往往對某類(lèi)技術(shù)領(lǐng)域十分精通。覺(jué)得企業(yè)的主要工作應該是放在開(kāi)拓新市場(chǎng)、研發(fā)新技術(shù)上，而對稅收籌劃工作不是十分重視。對財務(wù)人員提出的稅收籌劃建議覺(jué)得沒(méi)有必要，甚至對一些稅收優(yōu)惠政策覺(jué)得不值得一提。從而使得科技企業(yè)的稅收籌劃工作不能完全的開(kāi)展，企業(yè)也就不能享受一些應有的稅收優(yōu)惠政策。

　　2、混淆納稅違法行為與稅收籌劃的概念我國科技企業(yè)中大部分經(jīng)營(yíng)者還是很重視節約納稅成本的，他們認為稅收籌劃就是少納稅，因而要求財務(wù)人員要千方百計的少繳稅，不論其要求是否符合相關(guān)的稅收法規、政策。有些經(jīng)營(yíng)者甚至指使財務(wù)人員進(jìn)行弄虛作假，向稅務(wù)機關(guān)出具假的資料，來(lái)騙取稅收優(yōu)惠政策從而達到少繳稅甚至不繳稅的目的。其實(shí)，偷稅行為與稅收籌劃是兩種截然不同的概念，稅收違法行為，稅收征管部門(mén)發(fā)現后要予以嚴厲打擊的；而后者是在合理利用國家稅收法規的基礎上少納稅款，且是國家鼓勵和支持的。

　　(二)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提高

　　科技企業(yè)的財務(wù)人員擔負著(zhù)日常會(huì )計核算及財務(wù)管理的任務(wù)。然而，由于有些科技企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者不是十分重視財務(wù)工作，在財務(wù)人員的選用上存在一定的問(wèn)題。主要表現為一些財務(wù)人員沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)系統的財會(huì )知識的學(xué)習及培訓，對財會(huì )業(yè)務(wù)都是一知半解，就更談不到稅收籌劃的業(yè)務(wù)高度了。有的財務(wù)人員雖然也財務(wù)專(zhuān)業(yè)出身，然而由于缺乏對國家新財稅政策的學(xué)習和掌握，對其把握的不到位，使其不能準確的對稅收籌劃工作提出相應的策略、辦法，從而影響了科技企業(yè)的稅收籌劃工作。

　　四、稅收籌劃策略

　　目前科技企業(yè)范圍可謂相當之廣，包括：高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)保企業(yè)、通訊光纜、電子電信類(lèi)、航天、軍工等行業(yè)企業(yè)。其中高新技術(shù)企業(yè)，因其在眾多的科技企業(yè)中綜合性較強、且代表性較廣�，F以高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為例，從而對其稅收籌劃進(jìn)行簡(jiǎn)要論述。

　　(一)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　(1)流轉稅方面。軟件企業(yè)銷(xiāo)售其軟件產(chǎn)品，增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

　　(2)所得稅方面。高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；如高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)獲得軟件企業(yè)資格，在20xx年底之前，自獲利年度起，享受“免二減三”的'企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

　　(二)積極準備做好前期籌劃工作

　　高新技術(shù)企業(yè)及其他科技企業(yè)享受?chē)�家稅收�?yōu)惠政策的前提是應該得到相關(guān)部門(mén)（如省級科技部門(mén)）的其資質(zhì)的認證，前取得相應的證書(shū)。因此，企業(yè)應該積極申報相關(guān)技術(shù)材料，盡早取得相應的證書(shū)，方可去主管稅務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)手續。與稅務(wù)機關(guān)建立良好的溝通渠道�？萍计髽I(yè)的稅收優(yōu)惠政策能否最后得到落實(shí)，與稅務(wù)機關(guān)的溝通、聯(lián)絡(luò )至關(guān)重要。因為，國家雖然對科技企業(yè)享受稅收優(yōu)惠制訂了相應的稅收政策，實(shí)際工作中，由于納稅人與當地主管稅務(wù)機關(guān)在稅收法規理解上偏差，會(huì )影響企業(yè)最終能否享受稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)應該與主管稅務(wù)部門(mén)建立良好的溝通，從而為企業(yè)辦理相關(guān)的稅收減免清除不應有的阻力。聘請中介機構進(jìn)行策劃指導�？萍计髽I(yè)在辦理相關(guān)的科技認證手續后，后續工作中還需要一些賬目的設置工作，以及相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì )計處理工作。而從目前的實(shí)際情況來(lái)看，一些科技企業(yè)的財務(wù)人員對稅收政策相關(guān)要求的概念較為模糊，不能完全理解其深意，容易造成誤解。從而影響稅收優(yōu)惠政策的享受。例如：高新技術(shù)企業(yè)中的高新技術(shù)收入的確認、研發(fā)費用比例的確認，科技人員人數的確認等問(wèn)題。由于，中介機構的專(zhuān)業(yè)性較高、業(yè)務(wù)能力較強。因此，有條件的科技企業(yè)可以聘請中介機構來(lái)指導相關(guān)的稅收策劃工作，使其達到“事半功倍”的作用。

　　(三)稅收籌劃應遵循合法性原則

　　高新技術(shù)企業(yè)通過(guò)運用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃降低納稅成本，從而實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤最大化的目標。然而，稅收籌劃相關(guān)方案的提出一個(gè)重要的前提條件是合法性原則。企業(yè)的稅收籌劃應該是在國家相關(guān)稅收政策允許的范圍內實(shí)施，不能把稅收籌劃看作企業(yè)少繳稅款或是不繳稅款的理由。具體操作中，有些企業(yè)人為的增加成本、隱藏收入、調整應納稅所得額。把這些做法當作是稅收籌劃，對稅收籌劃理念產(chǎn)生了誤讀。稅收征管部門(mén)發(fā)現后會(huì )對企業(yè)施以稅收處罰，嚴重者還會(huì )被追究刑事責任�？梢钥闯�，稅收籌劃應是在國家稅收政策允許的前提下進(jìn)行。

　　(四)享受稅收優(yōu)惠政策應注意的問(wèn)題

　　1、加大研發(fā)費用的投入研發(fā)費用對于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)是較為重要的一個(gè)支出。因為稅法對于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用比例有嚴格的規定，如：年銷(xiāo)售收入低于5000萬(wàn)元，研發(fā)費用比例不得低于6%；5000—20000萬(wàn)元費用比例不低于4%；20000萬(wàn)元以上不低于3%。只有研發(fā)費用達到上述的硬性規定指標，稅務(wù)機關(guān)才能有可能認定其高新技術(shù)企業(yè)資格。另外，企業(yè)所得稅法對企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)部分按50%加計扣除，形成的按150%攤銷(xiāo)的相關(guān)規定。從中可以看出，企業(yè)加大研發(fā)費用的投入可謂是“一勞永逸”的工作。因此，建議高新技術(shù)企業(yè)成立研發(fā)部門(mén)，將該部門(mén)的人工、費用以及所耗用的研發(fā)用材料，一并計入研發(fā)費用核算，從而把研發(fā)工作真正落到實(shí)處。

　　2、不征稅收入成本列支問(wèn)題高新技術(shù)企業(yè)銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品按稅法規定可以享受增值稅稅負超3%部分稅收返還的優(yōu)惠政策。同時(shí)，返還的增值稅免于繳納企業(yè)所得稅。然而，稅法同時(shí)也規定為形成上述的不征稅收入，而發(fā)生的相關(guān)成本、費用也不得在企業(yè)所得稅稅前列支的規定。在實(shí)際操作中，應該注意這部分成本、費用投入的控制。在不違背稅收原則的前提下，將該項成本費用列入到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用，這樣可以降低一部分企業(yè)應納稅所得額。

　　3、合理運用固定資產(chǎn)稅前列支政策我國為鼓勵企業(yè)加大對研發(fā)工作的投入力度規定：企業(yè)購入專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備，金額低于100萬(wàn)元的，可以在企業(yè)所得稅稅前直接列支；超過(guò)100萬(wàn)元的，允許按不低于折舊年限的0.6倍的方式縮短折舊年限，或者采用加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊。高新技術(shù)企業(yè)由于其產(chǎn)品附加值較高，企業(yè)應納稅所得額較高，高新技術(shù)企業(yè)應該充分利用該政策的規定采購相關(guān)的儀器、設備從而起到抵減企業(yè)應納稅所得額的作用，同時(shí)按照增值稅有關(guān)規定，采購固定資產(chǎn)資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項稅額�？梢钥闯�，采購高新技術(shù)企業(yè)采購固定資產(chǎn)可以實(shí)現增值稅、企業(yè)所得稅的共同節稅的作用。

　　五、結束語(yǔ)

　　稅收優(yōu)惠政策是一把雙刃劍，運用好了可以為企業(yè)節約納稅成本，實(shí)現利潤最大化。否則，企業(yè)將會(huì )承擔一定的稅務(wù)風(fēng)險，甚至是法律責任�？萍计髽I(yè)的財務(wù)人員在研究稅收籌劃策略的時(shí)候，應該本著(zhù)客觀(guān)、真實(shí)為企業(yè)負責的原則，制訂出符合實(shí)際情況，合乎自身發(fā)展的方案，最終實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的財務(wù)管理目標。

稅收籌劃論文3

　　摘要:隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟在改革中不斷發(fā)展，稅收籌劃在社會(huì )各領(lǐng)域企業(yè)的發(fā)展中越來(lái)越受到重視，其中包括了資源整合、經(jīng)營(yíng)管理等多方面業(yè)務(wù)內容，集團公司對此更重視稅收籌劃的作用，從而有效減少集團公司在發(fā)展過(guò)程中可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)損失等問(wèn)題，從而有效促進(jìn)集團效益的提升。本文分析集團公司稅收籌劃及其在集團公司發(fā)展中實(shí)施的必要性，進(jìn)而探討在集團公司實(shí)施稅收籌劃的有效策略。

　　關(guān)鍵詞:稅收籌劃;集團公司;必要性;策略

　　改革開(kāi)放以來(lái)，社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟得到迅速發(fā)展，經(jīng)濟體制改革也在不斷推進(jìn)，社會(huì )經(jīng)濟建設進(jìn)程的不斷加快，既是各方面力量共同努力的結果，同時(shí)也給社會(huì )各行業(yè)各領(lǐng)域的發(fā)展不斷注入新的活力。集團公司在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下得到更好地的發(fā)展，逐漸成為產(chǎn)業(yè)結構調整、規模經(jīng)濟效益形成的重要企業(yè)組織形式，這也使得集團公司在發(fā)展目標上更有針對性，雖然企業(yè)在發(fā)展中不斷追求利益的最大化，但稅收仍是企業(yè)資金流動(dòng)中不容忽視的一項重要內容，通過(guò)稅收籌劃來(lái)使集團公司的利潤得以最大化，這也是當前集團公司發(fā)展的相關(guān)研究中值得深入研究的內容。

　　一、集團公司稅收籌劃及其實(shí)施的必要性概述

　　稅收作為國家財政收入中重要的一個(gè)來(lái)源，也是市場(chǎng)經(jīng)濟下國家進(jìn)行宏觀(guān)調控的一種重要手段，而對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收則應盡的社會(huì )義務(wù)，也是企業(yè)經(jīng)濟利益中一項重要的支出，需要繳納的稅收額與企業(yè)的利潤、整體收益等都有著(zhù)直接的聯(lián)系。稅收籌劃作為當前企業(yè)發(fā)展中一項重要的內容，也是在嚴格遵守稅法的前提下進(jìn)行的，企業(yè)作為納稅人對經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的往來(lái)、投資等項目進(jìn)行預先的籌劃，能夠在一定程度上節省稅收資金，這也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的一個(gè)重要目的。集團公司進(jìn)行稅收籌劃，其相應的分公司、子公司等也是納稅主體，這也能夠我稅收籌劃提供一定的支持，通過(guò)對國家相關(guān)稅收政策的研究分析，制定合理的稅收籌劃，從而有效減少稅收支出。集團公司進(jìn)行稅收籌劃，能夠有效提升核心競爭力，這也是經(jīng)濟全球化進(jìn)程不斷深化背景下，企業(yè)發(fā)展面臨的一項重要挑戰，在越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競爭中，集團公司需要從自身實(shí)際入手，多方面探索核心競爭力提升的途徑，從而實(shí)現集團公司的`長(cháng)遠發(fā)展，進(jìn)行稅收籌劃能夠直接使集團公司的稅收支出得到減低，這一項重要負擔的降低能夠有效增加集團公司的利潤收益，也是提升了集團公司資本回報率，這對集團公司內部生產(chǎn)積極性、核心競爭力的提升有著(zhù)重要的意義，可以說(shuō)，稅收籌劃是影響集團公司競爭力提升的重要因素，也是推動(dòng)集團公司核心競爭力提升的必要途徑。集團公司核心競爭力的提升也推動(dòng)著(zhù)整體經(jīng)濟效益的提升，實(shí)施稅收籌劃來(lái)促進(jìn)集團公司整體經(jīng)濟效益的提升是非常有必要的，集團公司針對稅收籌劃在經(jīng)營(yíng)方式方法上采取一定的措施，作出改變，也是可以有效提升利潤，從而提高整體經(jīng)濟效益的。稅收籌劃也是企業(yè)適應社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展趨勢的一項重要舉措，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中經(jīng)過(guò)兼并、重組等形成集團，這種發(fā)展模式也變得越來(lái)越普遍，但同時(shí)一些不符合國家相關(guān)規定的集團形式也隨之出現，這對企業(yè)的發(fā)展是極為不利的，進(jìn)行稅收籌劃也是對企業(yè)集團發(fā)展模式規范化發(fā)展的一個(gè)重要環(huán)節。企業(yè)在形成集團這一形式之前，通過(guò)稅收籌劃使其形成的集團與國家法律發(fā)揮相符合，既可以節省稅收支出，又能夠避免一些不必要的納稅問(wèn)題的出現。在當前國內經(jīng)濟發(fā)展形勢下，集團公司進(jìn)行稅收籌劃，也適應社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的需求，在銀行適當收緊貨幣政策的形勢下，企業(yè)的貸款利率也在上調，這也增加了公司的運營(yíng)成本，集團公司需要縮短貸款時(shí)間，降低稅務(wù)支出，進(jìn)行稅收籌劃能夠起到降低稅收資金的目的，或是適當延緩稅收資金的繳納，這些都是對集團公司發(fā)展有著(zhù)重要意義的。稅收籌劃是集團公司財務(wù)部門(mén)的工作內容，這也是提升財務(wù)工作人員專(zhuān)業(yè)水平的過(guò)程，稅收籌劃涉及集團公司財務(wù)各方面相關(guān)的知識，需要財務(wù)工作人員對知識有系統化的運用，這一過(guò)程能夠有效提升財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識水平。涉及企業(yè)財務(wù)問(wèn)題，當前多使通過(guò)代理業(yè)務(wù)來(lái)完成的，稅收籌劃也可以通過(guò)財務(wù)中介結構的代理業(yè)務(wù)來(lái)協(xié)助集團公司內部財務(wù)人員來(lái)完成，這也能夠有效避免財務(wù)工作不全面等問(wèn)題，這也推動(dòng)了當前財務(wù)中介結構的發(fā)展。

　　二、稅收籌劃在集團公司中實(shí)施的策略分析

　　稅收籌劃作為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的重要組成，對企業(yè)發(fā)展有著(zhù)重要的意義，這也對企業(yè)的財務(wù)工作提出了更高的要求，在集團公司中進(jìn)行稅收籌劃，具有一定的策劃性，但這是建立在遵守國家稅法相關(guān)政策規定的基礎上的，而不是通過(guò)稅收籌劃來(lái)達到偷稅、漏稅等目的的，一些企業(yè)以稅收籌劃為幌子來(lái)鉆稅法政策的空子，這都是違法行為，不僅是法律不允許的，也會(huì )對集團公司的聲譽(yù)和發(fā)展造成很大的影響。在集團公司改制、組建等過(guò)程中，需要吸收一些對稅法有深入研究的財務(wù)專(zhuān)業(yè)人才來(lái)參與到集團發(fā)展模式的討論中，這對集團公司納稅相關(guān)問(wèn)題處理有著(zhù)很大的幫助。集團公司實(shí)施稅收籌劃，應嚴格遵守國家稅法法律法規，不僅要追求整體利益的最大化，還應具有風(fēng)險意識，在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，在稅收籌劃方案的制定上要具有一定的靈活性，能夠結合集團公司的發(fā)展實(shí)際，對國家相關(guān)稅法政策規定的變化及時(shí)作出調整。在集團公司內部組織結構上進(jìn)行不斷優(yōu)化，來(lái)實(shí)現合理避稅，在具體實(shí)踐中，應建立健全集團公司財務(wù)核算中心體系，并通過(guò)集團公司進(jìn)行統一的對外融資，并設立相應的技術(shù)中心，對贏(yíng)利的企業(yè)要收取一定的服務(wù)費用，既能夠達到利潤轉移的目的，又能夠降低稅收資金。稅收籌劃建立在國家稅法的相關(guān)法律政策規定上，通過(guò)研究分析國家稅法的相關(guān)法律法規，從中找到能夠享受?chē)�家稅法政策�?yōu)惠等的條件，對集團公司內部資源進(jìn)行整合，對經(jīng)營(yíng)資金的支出核算等進(jìn)行合理規劃，使其能夠享受到國家稅法政策條件內的優(yōu)惠。國家稅法在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠相對較多，集團公司可以結合自身發(fā)展需求，建立相對應的高新技術(shù)企業(yè)，從而在集團公司的企業(yè)之間形成交易，通過(guò)利潤轉移來(lái)享受相應的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，降低納稅負擔。集團公司在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應進(jìn)行合理的稅收籌劃，結合市場(chǎng)規律對相關(guān)的交易結算進(jìn)行調整，形成集團公司內部的轉讓定價(jià)機制，集團公司通過(guò)整體規劃、戰略投資等時(shí)稅負能夠在集團內部主體中平衡協(xié)調，這也是降低整體稅收支出的重要途徑。集團公司也可以通過(guò)勞務(wù)、技術(shù)等途徑來(lái)進(jìn)行定價(jià)，從而實(shí)現利潤轉移。集團企業(yè)還應不斷強化價(jià)格管制，在交易中，運費、貨物增值稅稅率等之間的差異性也會(huì )對集團企業(yè)在銷(xiāo)售等環(huán)節受到影響，進(jìn)行價(jià)格管制對降低集團公司的稅負有一定的幫助。

　　三、結束語(yǔ)

　　稅收籌劃與集團公司的發(fā)展密切聯(lián)系，同時(shí)涉及面較廣，在實(shí)際操作中也相對較為復雜，其中會(huì )發(fā)生的問(wèn)題也是當前稅務(wù)工作中需要不斷探索和解決的內容。在集團公司的發(fā)展中，實(shí)施稅收籌劃受到多方面因素的影響，特別是在當前經(jīng)濟全球化趨勢與市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展背景下，進(jìn)行前瞻性的稅收籌劃直接關(guān)系著(zhù)集團公司的整體效益，這也要求集團公司重視內部稅務(wù)專(zhuān)業(yè)化人才隊伍的建設，為集團公司的稅務(wù)管理提供更有力的支持，促進(jìn)其稅務(wù)管理水平的不斷提升。

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稅收籌劃論文4

　　稅收籌劃即為“納稅籌劃”，是指納稅人對于納稅方案進(jìn)行科學(xué)性地籌劃，以獲取納稅節約的目的。新《企業(yè)所得稅法》的出臺，對于稅收籌劃的內容也做出了相應的調整，使得企業(yè)納稅人在稅法的指導下合理節稅。有關(guān)納稅籌劃具體條例的實(shí)施，不僅促使稅法的立法級次有所提高，而且還為依法納稅和治稅提供法律依據�；I劃程序上，企業(yè)要做好稅收籌劃工作，就要籌劃企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)和理財活動(dòng)，在符合新企業(yè)所得稅法規范的情況下，有效地節約納稅金額。然而，當稅收籌劃在具體實(shí)施中，基于諸多不確定因素的影響而導致籌劃方案設計中存在著(zhù)無(wú)法掌控的風(fēng)險。這就需要對稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行研究，以具有針對性地制定風(fēng)險控制籌劃措施。

　　一、新企業(yè)所得稅法下，“稅收籌劃”的界定

　　稅收籌劃屬于綜合性學(xué)科，其中所涵蓋的內容囊括了財稅、財會(huì )、法律以及管理等等，目前已經(jīng)適應市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展需要而形成有效控制“經(jīng)濟納稅”的集合體。企業(yè)納稅人為了減輕稅負，可以依據稅法規定對于企業(yè)所開(kāi)展的各種活動(dòng)，諸如企業(yè)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)投資以及籌集資金的活動(dòng)進(jìn)行謀劃與安排，以通過(guò)減輕稅負，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)目標得以實(shí)現。其最終的目的是確保企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的情況下，合理應稅，而且可以將稅負降到最低，以達到稅后利潤最大化。稅收籌劃具有合法性，其是建立在稅法規定范圍內的。企業(yè)施行合理避稅，也是建立在依法納稅的前提基礎上的，按時(shí)足額地交納稅款，以使合理避稅受到法律保護。

　　二、新企業(yè)所得稅法下，稅收籌劃所具備的特點(diǎn)

　　1.稅收籌劃的順?lè )ㄐ浴?/p>

　　在新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃中，最基本的特征就是稅收籌劃的順?lè )ㄐ�，其也是區別于違法偷稅、漏稅的根本標志。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，施行稅收籌劃是在符合新企業(yè)所得稅法的情況下執行的，對于法律規定范圍內的納稅方案進(jìn)行選擇。納稅人通過(guò)合理安排財務(wù)活動(dòng)，調整企業(yè)經(jīng)營(yíng)，可以將稅負減輕�？梢�(jiàn)，稅收籌劃是順應稅法立法意圖的。從企業(yè)整體發(fā)展的角度出發(fā)，按照企業(yè)長(cháng)期發(fā)展規劃優(yōu)化納稅選擇，以做好稅收調控工作。

　　2.稅收籌劃的事前性。

　　通常而言，納稅人繳納稅收發(fā)生在經(jīng)濟行為之后，即當企業(yè)在交易行為完成后，繳納相應的稅種。稅收籌劃則不然，其是發(fā)生在納稅義務(wù)之前，企業(yè)納稅人根據自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及納稅行為，具有選擇性地實(shí)施納稅活動(dòng)。那么，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展之前，就要對于政府的稅收優(yōu)惠政策有所了解，以安排企業(yè)的投資活動(dòng)和融資活動(dòng)，合理安排企業(yè)財務(wù)活動(dòng)，以使稅負降低。

　　3.稅收籌劃的時(shí)效性。

　　中國的市場(chǎng)經(jīng)濟動(dòng)態(tài)化發(fā)展，促使中國經(jīng)濟處于轉型期。社會(huì )經(jīng)濟形式不斷變化，有關(guān)法律必然會(huì )不斷調整和完善。新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃要能夠把握住新變化，就要立足現實(shí)，對稅法以及相應的法規以準確把握，及時(shí)更新稅收籌劃方案，實(shí)現稅收利益最大化。

　　三、稅收籌劃的必要性

　　1.企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。

　　在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)中，合理的稅收籌劃可以節約企業(yè)流動(dòng)資金，稅收費用也會(huì )相應地有所降低。當企業(yè)的流動(dòng)資金提高時(shí)，資金使用價(jià)值也會(huì )進(jìn)一步提高，當企業(yè)資金的流入量遠遠地超過(guò)資金流出量的時(shí)候，現金的凈流量有所提升。

　　2.提高企業(yè)會(huì )計的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平。

　　企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的展開(kāi)對于企業(yè)會(huì )計核算的要求更高。會(huì )計人員要對于稅收籌劃及時(shí)優(yōu)化，并積極地學(xué)習新會(huì )計準則，以不斷地更新會(huì )計知識，掌握稅收和稅法知識。

　　3.完善企業(yè)管理制度。

　　企業(yè)管理制度的完善，就是要降低企業(yè)投資成本，實(shí)現生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益的最大化。稅收籌劃降低企業(yè)成本的同時(shí)，還會(huì )促進(jìn)管理制度合理性。減免納稅金額可以獲得利益最大化，優(yōu)化企業(yè)管理制度，還會(huì )提高企業(yè)有關(guān)人員的納稅意識。

　　四、造成企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的原因

　　一個(gè)企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展，就必須從多個(gè)角度對其未來(lái)的形式加以分析，所以這一點(diǎn)對于企業(yè)稅收考慮也同樣如此。企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)，必須進(jìn)行稅收籌劃，而在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，需要著(zhù)眼于全局，進(jìn)行長(cháng)期性規劃思考。從很多企業(yè)的案例中都能夠看出，一些企業(yè)往往只注重短期的節稅，最終使得自身的發(fā)展一直徘徊在違法的邊緣，每一步都會(huì )釀成禍患。另外，還有一部分的原因，就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，其自身所具備的籌劃意識根本不足以支撐整個(gè)工作的開(kāi)展，最終對于稅收籌劃的理解出現了偏差。一些企業(yè)認為，稅收籌劃就是在做少繳稅的計劃，并將其概念等同于偷稅、漏稅，那么在實(shí)際操作中，就會(huì )減弱稅收籌劃的功效。

　　五、新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃風(fēng)險的控制措施

　　面臨稅收籌劃方案設計的不確定性，導致稅收籌劃風(fēng)險出現。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，就需要針對具體的風(fēng)險情況，采取必要的管理技巧，以對籌劃風(fēng)險以有效控制。

　　1.提高稅收籌劃風(fēng)險意識。

　　企業(yè)納稅人在稅收籌劃的過(guò)程中，存在著(zhù)一定的.主觀(guān)性。對于籌劃風(fēng)險進(jìn)行有效預測，提高稅收籌劃風(fēng)險意識是非常必要的。企業(yè)納稅人可以利用網(wǎng)絡(luò )技術(shù)將稅收籌劃的風(fēng)險預警系統建立起來(lái)，對于潛在的風(fēng)險實(shí)時(shí)監控，以做到未雨綢繆、有效防范。樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險意識的目標是實(shí)現納稅零風(fēng)險，在操作的過(guò)程中，要注意靈活運用相關(guān)策略，不可以納稅風(fēng)險的增大為代價(jià)，同時(shí)還要對于籌劃項目進(jìn)行理性論證，以確保稅收籌劃的合理化。

　　2.稅收籌劃要貫徹成本效益原則。

　　將稅收籌劃貫穿與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)之中，是通過(guò)獲得一定的稅收利益而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。為了實(shí)現這一目的，在稅收籌劃的過(guò)程中，必然要付出額外的投資，這就需要在稅收籌劃的過(guò)程中，充分考慮成本性風(fēng)險，把握住機會(huì )利益。比如，盈利企業(yè)稅負必然會(huì )很高，為了降低稅負，可以將虧損的企業(yè)兼并，但是，兼并企業(yè)的過(guò)程中，還要承擔相應的負債和各項開(kāi)支，因此，在試圖降低稅負的同時(shí)，還要同時(shí)考慮到稅收籌劃的直接成本和機會(huì )成本�？梢�(jiàn)，在稅收籌劃中貫徹成本效益原則是非常必要的。

　　六、結語(yǔ)

　　綜上所述，市場(chǎng)經(jīng)濟多元化動(dòng)態(tài)發(fā)展，必然驅使納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式多樣化展開(kāi)。國家出臺了新企業(yè)所得稅法，其中對于稅收籌劃以規范，可以對于日漸復雜的經(jīng)濟獲得運用稅收制度以籌劃�；�于稅法的穩定性和社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的變化性之間所存在的矛盾，稅收籌劃為企業(yè)帶來(lái)稅負減少的同時(shí)，也存在著(zhù)籌劃風(fēng)險。針對新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃進(jìn)行研究，把握籌劃風(fēng)險因素，并具有針對性地采取有效對策，可以對籌劃風(fēng)險以有效控制。

稅收籌劃論文5

　　一、前言

　　現階段，高房?jì)r(jià)同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的成本也在不斷的走高，稅收成本已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)僅次于土地成本之后的第二大支出。因此，稅收籌劃就成了房地產(chǎn)企業(yè)用來(lái)實(shí)現價(jià)值最大化的主要手段之一，同時(shí)，也可以說(shuō)是房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展戰略方面的一個(gè)重要環(huán)節。但是，稅收籌劃的主要目的是房地產(chǎn)企業(yè)在不違背國家現行稅收法規的情況下，預先采用合理方法來(lái)進(jìn)行的與政策不沖突的手段來(lái)獲得稅收利益。所以在獲得稅收利益的同時(shí)也可能產(chǎn)生各種稅收風(fēng)險，房地產(chǎn)企業(yè)必須要對所有可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行全面具體的分析和評估，借以制定有效的風(fēng)險防范措施，從而減少風(fēng)險的發(fā)生，使企業(yè)價(jià)值最大化，這是房地產(chǎn)企業(yè)的工作重點(diǎn)之一。

　　二、稅收籌劃在概念上的界定

　　稅收籌劃具有下述特性：首先是在不違法法律法規的前提下進(jìn)行的。其次從長(cháng)遠來(lái)看能夠讓企業(yè)最終整體獲得最佳收益。最后需要企業(yè)事先籌劃，通過(guò)事先籌劃使企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照籌劃的進(jìn)行，達到合理的最優(yōu)的稅收負擔。

　　三、房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的產(chǎn)生風(fēng)險的種類(lèi)

　　企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，由于各種因素的變化和相互影響，使得實(shí)際結果和預計之間產(chǎn)生偏差，常見(jiàn)的房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃風(fēng)險方面的來(lái)源有：首先，對稅收籌劃在稅收政策方面的風(fēng)險進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。稅收政策風(fēng)險指的是房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，擬定的方案和現行的稅收政策之間產(chǎn)生了沖突，導致房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃無(wú)法進(jìn)行。房地產(chǎn)作為國民經(jīng)濟中一個(gè)重要的支柱產(chǎn)業(yè)，隨著(zhù)房?jì)r(jià)的不斷飆升，國家對房地產(chǎn)行業(yè)施行嚴格的管理和調控政策，因此，房地產(chǎn)企業(yè)受稅收政策的影響極大�，F階段，由于我國的市場(chǎng)經(jīng)濟尚處于發(fā)展初期，1985年全國人大通過(guò)授權國務(wù)院制定相關(guān)稅收法律導致稅收法定原則的缺位，因此稅收法律在制度上的不完善以及稅收政策上出現的變化會(huì )使企業(yè)制定的稅收籌劃在方案上不能與最新稅收政策達到同步，因此，造成稅收籌劃方案無(wú)法有效實(shí)施。這就是我國房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中經(jīng)常遇見(jiàn)的問(wèn)題，稅收政策與稅收籌劃方案在時(shí)間上的差異性。其次，對稅收籌劃在法律上的風(fēng)險進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析�，F階段，稅收會(huì )由于國家政策的改變產(chǎn)生變化，而且，稅收籌劃的方案合法性也必須經(jīng)由稅務(wù)部門(mén)的認可，但是，房地產(chǎn)企業(yè)在擬定稅收籌劃的方案的時(shí)候由于立場(chǎng)的`不同導致對稅收法律法規政策的理解經(jīng)常會(huì )與稅務(wù)部門(mén)存在分歧，然而，這種差異就會(huì )成為稅收籌劃制定過(guò)程中的法律風(fēng)險。如果企業(yè)對稅收法律法規在理解方面產(chǎn)生了偏差，直接會(huì )把稅收籌劃行為變成違法行為，或者造成無(wú)效的稅收籌劃方案，對企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成嚴重的影響。再次，對房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)對象的不可移動(dòng)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛、經(jīng)營(yíng)周期長(cháng)、資金密集、資產(chǎn)負債率高等特點(diǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展與社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展有著(zhù)十分密切的關(guān)系。社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展具有復雜性和多樣性，在對稅收籌劃的制定和執行中也會(huì )被影響，產(chǎn)生各種各樣的風(fēng)險。由于房地產(chǎn)行業(yè)開(kāi)發(fā)周期長(cháng)，企業(yè)正常運轉需要一個(gè)龐大的資金后盾，因此，房地產(chǎn)企業(yè)極易受到資金斷裂的影響�；I資或借債是房地產(chǎn)企業(yè)資金的主要的來(lái)源，哪個(gè)環(huán)節出現問(wèn)題都很容易使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境。所以，企業(yè)投入的資金越大，風(fēng)險也就越大。最后，房地產(chǎn)企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面產(chǎn)生的風(fēng)險。由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛性，以及每個(gè)企業(yè)之間具體情況的差異，所以，稅收籌劃在設計和執行上也會(huì )存在差異。在紛繁的市場(chǎng)環(huán)境中，房地產(chǎn)行業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險是不可避免的，包括發(fā)票風(fēng)險、合同風(fēng)險等，一旦操作上有不規范的地方，選取了不合理的籌劃方案，那么避稅就可能違法，會(huì )增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。另外，企業(yè)稅收籌劃如果事先盲目投入，必然加大投資的成本，增加經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險。

　　四、防范措施

　　現階段，對于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，對稅收籌劃進(jìn)行管理借以減少籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險，必須做到制定稅收籌劃的過(guò)程中要對可能出現的各種各樣的風(fēng)險進(jìn)行充分的分析與評估，建立有效的合理的風(fēng)險防范措施，借以消除或者減少風(fēng)險。對于不同的風(fēng)險類(lèi)型，需要采取不同的措施。首先，對于稅收籌劃的風(fēng)險來(lái)源需要有正確的認識。企業(yè)的稅收籌劃的人員在掌握房地產(chǎn)業(yè)務(wù)流程、企業(yè)財務(wù)以及稅收法規政策的同時(shí)，必須要對籌劃風(fēng)險有正確的認識。只有這樣，才能在稅務(wù)部門(mén)監管中合理合法的進(jìn)行稅收籌劃。參與房地產(chǎn)項目的所有人都必須對稅收籌劃的風(fēng)險有充分的認識，加強防范意識，并初步形成全員參與的局面。其次，稅收籌劃企業(yè)需要對稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險評估，建立有效稅收管控措施，同時(shí)一定要與國家的現行法規結合。國家的產(chǎn)業(yè)政策和相關(guān)稅收法規是國家對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行調控和監管的具體措施，可以保證整個(gè)行業(yè)的良性發(fā)展。所以，在制定稅收籌劃的過(guò)程中，一定要對產(chǎn)業(yè)政策和稅收法規進(jìn)行全面了解，以便做出多種納稅方案，進(jìn)行擇優(yōu)選擇，得出最為合理的稅收籌劃方案。實(shí)現與法律政策的同步。再次，規范企業(yè)會(huì )計核算制度。建立和完善會(huì )計核算制度也是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行有效稅收籌劃的條件，會(huì )計核算制度自身的完整性、真實(shí)性以及合法性也會(huì )對稅收籌劃的效果帶來(lái)影響。一是，由于房地產(chǎn)企業(yè)其會(huì )計核算的資料必須作為稅收籌劃的證據，以及稅務(wù)部門(mén)審核的資料。二是，由于完善的會(huì )計核算可以為房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中提供合理的依據。三是，只有房地產(chǎn)企業(yè)對自身的業(yè)務(wù)能力不斷加以提高，才能使會(huì )計核算工作能夠規范的進(jìn)行。最后，稅收籌劃的方案一定要具有綜合性和全局性。企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理其最大目的在于實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化，稅收籌劃則是企業(yè)財務(wù)管理中的重要內容。稅收籌劃，要具有綜合性，不能局限在某個(gè)稅種的節稅上，企業(yè)必須將其列入企業(yè)發(fā)展的戰略中，對其進(jìn)行長(cháng)期的規劃與設計。稅收籌劃并不是對單個(gè)稅種進(jìn)行的籌劃，而是整體的系統工程，涉及的稅種也很多。比如，營(yíng)業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅以及土地增值稅等，因此，稅收籌劃不能只看單一稅種上的收益，要綜合的看。如果在追求短期利益最大化的過(guò)程中會(huì )影響企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展，就要分清輕重，選擇最有效的利于企業(yè)發(fā)展的方案，借以實(shí)現企業(yè)的可持續性發(fā)展。

　　五、總結

　　綜上所述，對于房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃給企業(yè)帶來(lái)收益的同時(shí)注定帶來(lái)風(fēng)險，可謂是收益與風(fēng)險并存，所以，進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中必須綜合性的考慮各種稅收風(fēng)險對企業(yè)的影響，以便能夠全面的了解風(fēng)險的來(lái)源，減少風(fēng)險發(fā)生的幾率，實(shí)現房地產(chǎn)企業(yè)的可持續發(fā)展。因此，風(fēng)險管控與風(fēng)險籌劃同樣重要，必須雙管齊下，才能使稅收籌劃順利進(jìn)行，實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化。

稅收籌劃論文6

　　摘要：本文在簡(jiǎn)要介紹土地增值稅的基礎上，分析了房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的優(yōu)勢，進(jìn)而提出了有關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃及清算的技巧，以求明顯縮減房地產(chǎn)企業(yè)的成本支出，對其以后的發(fā)展有所益處。

　　關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；土地增值稅；稅收籌劃；清算技巧

　　伴隨著(zhù)我國房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收也在持續增多，稅收金額也是一筆很大的數目。房地產(chǎn)企業(yè)的高管人員及財稅人員如果進(jìn)行一系列完備的稅收籌劃，不但可以緩解企業(yè)的稅收壓力，增強企業(yè)的獲利能力，而且有助于縮減企業(yè)的稅收風(fēng)險，更加迅速的實(shí)現企業(yè)的價(jià)值追求。

　　一、土地增值稅概述

　　土地增值稅的實(shí)施目的是適當增強國家對房地產(chǎn)開(kāi)拓、業(yè)務(wù)行為的全面調控，限制土地炒價(jià)現象以保證土地的合理使用，進(jìn)而維持國家穩定。土地增值稅具有如下幾個(gè)特征：一是征稅范圍相對廣；二是利用扣除法得出增值額；三是采用超率累進(jìn)稅率；四是按照次數征稅；五是納稅時(shí)期、納稅方式依據房地產(chǎn)轉讓的現狀確定。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的優(yōu)勢

　�。ㄒ唬┯欣�于完善稅收法律

　　在稅率上，土地增值稅采取了累進(jìn)計算法，按照納稅義務(wù)人增值率的差異而選取對應的稅率。在土地增值稅稅收優(yōu)惠待遇里，明晰了符合哪些情形可以免稅，增值率20%是關(guān)鍵的標準。一旦增值率高于20%，就不可以免稅。針對一般住宅而言，可在稅收優(yōu)惠政策下進(jìn)行適當的稅收籌劃。比如可依靠稅收籌劃適度壓低樓房售價(jià)，這樣不僅能避免減少企業(yè)的稅前收入，還很有可能帶來(lái)稅前收入的增多，這是由于在有差別的籌劃方式里，所降低的土地增值稅額度不一樣。如此特別的稅收優(yōu)惠政策給房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃帶來(lái)了契機，所以，在籌劃時(shí)要適當的運用。此外，在進(jìn)行籌劃時(shí)，必須明晰其各種條件，比如與一般標準相符的小區住宅，在售出房屋時(shí)，其升值額扣掉項目金額的比重必須少于20%。如果企業(yè)的房地產(chǎn)項目是多個(gè)項目的結合，還要分別算出其增值額，不這樣做的話(huà)就無(wú)法利用有關(guān)的稅收待遇。

　�。ǘ�）有利于全面調控

　　加大對房地產(chǎn)的全面調控，能夠推動(dòng)我國經(jīng)濟更上一個(gè)臺階。稅收政策屬于宏觀(guān)調控中的關(guān)鍵舉措，對于房地產(chǎn)行業(yè)的成長(cháng)有著(zhù)關(guān)鍵的推進(jìn)作用。比如房地產(chǎn)企業(yè)可依據土地增值稅的有關(guān)優(yōu)惠政策決定是否注資和開(kāi)建，以便減輕企業(yè)的資金壓力，從而使企業(yè)獲得很大的利潤。另外，稅收政策還有利于國家調整產(chǎn)業(yè)構成，實(shí)現市場(chǎng)資源的最優(yōu)分配，推動(dòng)經(jīng)濟的繁榮進(jìn)步。

　�。ㄈ�）有利于增加房地產(chǎn)企業(yè)的收益

　　依靠土地增值稅稅收籌劃，不但增強了企業(yè)的繳稅認識度，也使企業(yè)的財務(wù)管理水準上升到了一個(gè)新層次，進(jìn)而提升企業(yè)的運營(yíng)收益。針對房地產(chǎn)企業(yè)，在支出、盈收等因素確定的情形下，繳稅金額與稅前利潤二者是此起彼伏的關(guān)系。經(jīng)過(guò)稅收籌劃后，可以幫助企業(yè)采用適當的避稅手段減少企業(yè)的納稅金額，這對提高企業(yè)的運營(yíng)效益有著(zhù)關(guān)鍵的推動(dòng)作用。

　　三、土地增值稅稅收籌劃及清算技巧

　�。ㄒ唬┤�面利用稅收優(yōu)惠政策

　　在稅率上，土地增值稅采取累進(jìn)計算法，按照納稅義務(wù)人增值率的差異而選取對應的稅率。在土地增值稅稅收優(yōu)惠待遇里，明晰了符合哪些情形可以免稅，住宅增值率20%是關(guān)鍵的標準。一旦增值率高于20%，就不可以免稅。針對一般住宅而言，可在稅收優(yōu)惠政策下進(jìn)行適當的稅收籌劃。比如可依靠稅收籌劃適度壓低樓房售價(jià)，增值比例不同，稅率也不同，在稅率臨界點(diǎn)的基礎上，計算出降價(jià)金額與稅收的數值相比較，適當降價(jià)或許能增加稅前收入，降低稅負，使公司利潤增大。并非銷(xiāo)售價(jià)額越高公司利潤越大。這是由于在有差別的籌劃方式里，考慮土地增值稅的同時(shí)，也需兼顧增值稅及其他稅種。對于成本的加計扣除費用的列支也是籌劃的重點(diǎn)，成立項目部，其成員的所有費用列入開(kāi)發(fā)間接費而并非期間費用，計入的科目不一樣，直接影響著(zhù)土地增值稅額。一塊地上，土地增值稅可以按辦理建設工程規劃許可證的時(shí)間不同而進(jìn)行分別清算。如果一塊地上有高層、別墅及商業(yè)辦公樓等，合在一起清算，根據這塊地的容積率按照建設面積分攤的話(huà)，高層增值很少；但對于別墅來(lái)說(shuō)，增值很大，土地增值稅按累計稅率交納非常不合適，這些問(wèn)題就是籌劃的重點(diǎn)，預測收入、成本、費用、稅金等，適當的分開(kāi)申辦建設工程規劃許可證，可以少交納土地增值稅，實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化。根據清算政策，公司可以選擇先蓋什么、后蓋什么，因清算日期不同，對公司的現金流及稅負也有一定的'影響。

　�。ǘ�）恰當選取清算的時(shí)點(diǎn)

　　當前，國家在征繳土地增值稅時(shí)，采用了預征的方法，對預征率統一確定后，在項目核算完畢后計算土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)在拿到預售資格后所獲取的資金收入依照固定的預征率上繳土地增值稅，當項目符合增值稅清算前提時(shí)再按規定核算。當前，我國各地政府在土地增值稅預征率制度上還有著(zhù)相當明顯的差別，在對其進(jìn)行預征時(shí)，如果應繳納稅款的額度高于清算時(shí)應繳納稅款的額度，就要立刻進(jìn)行清算；如果土地增值稅預征要繳納的稅款額度低于土地增值稅清算要繳納的稅款額度，就要延遲清算。在詳細的籌劃方案里，企業(yè)必須關(guān)注對房地產(chǎn)項目清算時(shí)點(diǎn)的選取，當土地增值率低于其臨界值時(shí)必須盡早清算；與之相反，必須延遲清算。還要注意的是，必須在項目符合清算條件前的籌劃清算時(shí)點(diǎn)，唯有如此才可以增強企業(yè)在清算時(shí)點(diǎn)上的主動(dòng)性，最大限度的為企業(yè)爭取利益。

　�。ㄈ�）適度明確可扣除項目金額

　　土地增值稅應繳納稅款的多少，同所扣除的項目數額有著(zhù)不可分割的聯(lián)系。適度的明確可扣除項目的金額，可以大幅度縮減土地增值稅稅額。借助稅收籌劃，可以明顯增多稅前利潤；雖說(shuō)在籌劃的過(guò)程中，容易產(chǎn)生扣除項目金額增多的狀況，但是，基于整體的稅收利潤比較大，依然可以彌補項目金額過(guò)多的窘境，實(shí)現籌劃的目的。針對可扣除項目金額，需要參考企業(yè)的現實(shí)狀況，選取適當的額度，使稅前利潤抵達最高值，最終落實(shí)稅收籌劃的目的。

　�。ㄋ模┖侠韰⒖纪恋卦鲋刀惖恼鞫惙懂�

　　房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)建立住宅樓時(shí)，在一些情形下可憑借選取合作伙伴減少稅負，國家在有關(guān)稅法中也有類(lèi)似的規定。依照制度分房供自己用的，姑且免于征收土地增值稅。若是對土地項目開(kāi)拓，建成住房樓，那么在出售住房時(shí)，就要依照確定的稅率繳納土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)在確定合作搭檔時(shí)，必須切實(shí)思考這個(gè)層面，合理參考增值稅對征稅范疇的界定，然后作出納稅籌劃。除此之外，還可利用房地產(chǎn)的代建房來(lái)減少稅款。房地產(chǎn)企業(yè)在代建房屋的過(guò)程中，獲得了相應的代建費用，但是這種代建費用單純是房地產(chǎn)企業(yè)的勞務(wù)費用，而竣工的房舍在未移轉所有權的前提下，是無(wú)須繳付增值稅的。此種代建房屋的方式，房地產(chǎn)企業(yè)必須首先斟酌最后的房屋用戶(hù)，然后進(jìn)行適當開(kāi)發(fā)，進(jìn)而在一定范圍內減少稅款。

　�。ㄎ澹┛茖W(xué)選擇利息支付方式

　　房地產(chǎn)企業(yè)在上繳土地增值稅的時(shí)候，可借助借款利息支付方式的差異來(lái)做納稅籌劃。從如今借款利息扣除的限額手段來(lái)講，大體有如下兩類(lèi)：其一，在銀行同期借款利率中，依照可扣掉的最大額度來(lái)扣除；其二，把利息費同其他費用相結合，大體上根據稅法確定的原則，即按房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的10％以下扣除。不一樣的利息支付方式，所產(chǎn)生的減稅成效也不一樣，這樣能夠為房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現減稅目的提供可靠參考。

　　四、結語(yǔ)

　　由于土地增值稅稅收籌劃關(guān)涉到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的各個(gè)環(huán)節，對企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)而言，必須確定恰當的籌劃管控方案，使企業(yè)的管理和決策具備可靠的參考，從而緩解企業(yè)的資產(chǎn)壓力，提升企業(yè)的運營(yíng)成效。

　　參考文獻：

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　　[2]劉君麗.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃及清算技巧探究[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，20xx（03）.

稅收籌劃論文7

　　論文摘要：隨著(zhù)國家調控力度的不斷加大，加上日益激烈的市場(chǎng)競爭，我國房地產(chǎn)企業(yè)內部費用成本的壓縮空間越來(lái)越小�？茖W(xué)的稅收籌劃，對于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益、增強企業(yè)的競爭實(shí)力乃至促進(jìn)整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展都具有積極的作用。本文采用理論分析的方法，對當前我國房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了嘗試性的探討，提出了自己的解決方案和籌劃風(fēng)險的防范。

　　論文關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè),稅收籌劃,籌劃風(fēng)險

　　一、引言

　　房地產(chǎn)企業(yè)投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高，因而房地產(chǎn)公司要在激烈的市場(chǎng)競爭中生存、發(fā)展、獲利，就必須根據企業(yè)本身的特點(diǎn)采取不同有效的方法，在這些方法中，創(chuàng )造成本優(yōu)勢是通用的基本手法之一，而稅收負擔的輕重是直接影響其成本高低的一個(gè)重要因素，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在考慮其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰略時(shí)，必須綜合考慮稅收這一成本因素，作為財務(wù)成本很大一塊的稅收支出，如何通過(guò)稅收籌劃予以控制，對公司來(lái)說(shuō)就變得相當關(guān)鍵。

　　二、稅收籌劃的基本理論及依據

　　稅收籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關(guān)法律法規）的前提下，通過(guò)對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動(dòng)。其理論依據為：1.稅收調控理論與稅收籌劃稅收調控理論認為政府利用稅收調節經(jīng)濟實(shí)質(zhì)上是通過(guò)稅收利益差別來(lái)引導納稅主體行為使之產(chǎn)生正向影響，實(shí)現一定的社會(huì )、經(jīng)濟目標。正是這種稅收調控使得稅收產(chǎn)生利益差別，從而使得稅收籌劃成為減輕稅收負擔最有效的途徑。稅收調控納稅主體行為是通過(guò)彈性稅負來(lái)誘導納稅主體行為的，因此在稅收負擔有差異或有彈性的領(lǐng)域，稅收籌劃是可行的。2.稅收價(jià)格理論和稅收籌劃�，F代財政理論認為稅收的本質(zhì)是國家提供公共產(chǎn)品的價(jià)格。因為公共產(chǎn)品的提供需要支付費用，政府就需要通過(guò)向社會(huì )成員征稅來(lái)補償。由于公共物品具有消費的非排他性，納稅人即使想拒絕該商品是不可能的，所以納稅人總是試圖以盡可能低的價(jià)格來(lái)購買(mǎi)該商品。所以納稅人的稅收籌劃活動(dòng)就自然產(chǎn)生了。3.企業(yè)契約理論與稅收籌劃�？扑沟钠髽I(yè)契約理論認為:“企業(yè)實(shí)質(zhì)是一系列契約的聯(lián)結”企業(yè)與政府間的稅收契約就屬于其中之一�！逼髽I(yè)逐利性和契約的可策劃性下，作為契約關(guān)系人一方的企業(yè)就有動(dòng)力和機會(huì )進(jìn)行一些安排，以實(shí)現企業(yè)的價(jià)值或稅后利潤最大化的目標。

　　三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的部分方法

　　房地產(chǎn)業(yè)所涉及的稅種主要包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅等，房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃，一方面需要借助其所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，另一方面，也需要利用房地產(chǎn)業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行具有自身特色的稅收籌劃。在現行政策下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如何能夠實(shí)現良好業(yè)績(jì)，獲得企業(yè)的利潤?除了進(jìn)行合理的價(jià)格策略外，進(jìn)行合理的稅收籌劃方案也起著(zhù)至關(guān)重要的作用。下面簡(jiǎn)要介紹房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的幾種方法:

　　1.利用公司的組織形式進(jìn)行稅收籌劃，設立銷(xiāo)售公司。目前我國的土地增值稅采用的是四級超率累進(jìn)稅率，而且對于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值稅。因此，納稅人在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或轉讓土地使用權時(shí)，可以適當考慮增加銷(xiāo)售環(huán)節，將高增值額分解成低增值額，從而降低增值率和土地增值稅的適用稅率。增值額如果被分散的次數很多，就可以享受到起征點(diǎn)帶來(lái)的稅收優(yōu)惠。因此，在實(shí)踐中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以將企業(yè)的銷(xiāo)售部單獨設立具有法人地位的銷(xiāo)售公司。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)合理的定價(jià)將房地產(chǎn)項目轉讓給銷(xiāo)售公司，再由銷(xiāo)售公司進(jìn)行第三方銷(xiāo)售，從而能夠人為地調節房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和房地產(chǎn)銷(xiāo)售公司的增值率，通過(guò)籌劃使得企業(yè)承受較低的土地增值稅。

　　2.利用公共配套設施投入扣除《土地增值稅實(shí)施細則》規定:可以對從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人取得土地使用權支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和加計20%扣除。在市場(chǎng)接受的范圍內適當的加大公共配套設施的`投入，用以改善環(huán)境，增加賣(mài)點(diǎn)，提高產(chǎn)品的競爭力。同時(shí)也能夠提高銷(xiāo)售價(jià)格。比如:可以在小區內有限的空間內增設體育設施，可以讓人們足不出戶(hù)就可以享受到鍛煉的樂(lè )趣;也可以設立會(huì )所和在頂層設立游泳池等。這樣既可以?shī)蕵?lè )，又能夠休閑，相應的隱私也能夠受到保護。這些項目均可以列入到開(kāi)發(fā)成本里進(jìn)行加計扣除。

　　四、充分關(guān)注稅收的籌劃風(fēng)險

　　風(fēng)險管理是經(jīng)濟主體通過(guò)對風(fēng)險的確認和評估，采用合理的經(jīng)濟手段及技術(shù)手段對風(fēng)險加以控制，規避或減少風(fēng)險損失的一種管理活動(dòng)。稅收籌劃風(fēng)險是指房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為因為沒(méi)有正確遵循稅收法律法規的有關(guān)規定，使得房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有準確和及時(shí)的繳納稅款，從而引發(fā)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進(jìn)行檢查、調整、處罰等等，最后導致房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟利益的損失。稅收籌劃面臨諸多的不確定性和不斷變化的規則約束，因此其風(fēng)險更難于掌握，所以，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)采取以下措施加強風(fēng)險管理：1.正確區分違法與合法的界限，樹(shù)立正確的籌劃觀(guān)。2.關(guān)注稅收政策的變化趨勢。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變形、復雜性及不確定事件的發(fā)生，稅法常隨經(jīng)濟情況的變化或為配合政策的需要而不斷修正和完善。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，充分考慮籌劃方案的風(fēng)險，然后作出正確決策。3.聘請稅收籌劃專(zhuān)家，提高稅收籌劃的權威性，可靠性，科學(xué)性。稅收籌劃是一項高層次的理財活動(dòng)和系統工程，是一門(mén)綜合性學(xué)科，涉及法律、稅收、會(huì )計、財務(wù)、金融、企業(yè)管理等多方面的知識，具有很強的專(zhuān)業(yè)性和技能性，需要專(zhuān)業(yè)技能高的籌劃人員來(lái)操作。4.力求整體效益最大化�；I劃時(shí)，不能僅僅緊盯住個(gè)別稅種的稅負高低，而要著(zhù)眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結果。優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小，而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。

　　參考文獻

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　　2 注冊會(huì )計師全國統一考試輔導教材稅法[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,20xx.

　　3 中華人民共和國土地增值稅暫行條例及實(shí)施細則。

稅收籌劃論文8

　　摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟活動(dòng)過(guò)程中，稅收籌劃是不可或缺的部分。在相關(guān)企業(yè)的內部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，稅收籌劃還沒(méi)有得到充分的利用，認識也不夠成熟。這種現象在國有企業(yè)中尤其明顯，在稅收籌劃的具體環(huán)節中還需要認知的進(jìn)一步強化。通過(guò)對稅收籌劃的深入分析，闡述這一過(guò)程中潛藏的風(fēng)險隱患，有針對性地提出科學(xué)的防范建議。

　　關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險防范

　　近年來(lái)，稅收籌劃已經(jīng)在我國企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中得到廣泛運用，但是在具體稅收籌劃活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，受到多方面人為因素的限制，沒(méi)有取得相應的預期成效。在企業(yè)納稅群體中，針對稅收籌劃還沒(méi)有形成成熟普遍的共識[1]。在不規范的稅收籌劃過(guò)程中，出現了整體業(yè)務(wù)效益的流失。這就需要對稅收籌劃進(jìn)行深入了解，以規避其中存在的風(fēng)險，真正發(fā)揮出稅收籌劃的作用，降低企業(yè)稅收負擔，提高經(jīng)營(yíng)效益。

　　一、稅收籌劃中的具體風(fēng)險

　　在國有集團企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，稅收籌劃存在著(zhù)不同的類(lèi)型，如借助優(yōu)惠政策，利用會(huì )計處理和稅收政策的不完善之處以及通過(guò)定價(jià)轉讓的方式。這都需要做到對稅法內容的詳盡了解，同時(shí)對財會(huì )技術(shù)的嫻熟掌握，在一定程度上增加了稅收籌劃的整體難度，存在一定的風(fēng)險，主要表現如下。首先，稅收政策的系統變更。國家通過(guò)對稅收政策的科學(xué)調整，能夠有效實(shí)現對整個(gè)經(jīng)濟環(huán)境的宏觀(guān)調控[2]。為了能夠與市場(chǎng)經(jīng)濟的變化節奏相匹配，在經(jīng)濟形勢動(dòng)態(tài)化發(fā)展的基礎上，政府針對企業(yè)稅收政策進(jìn)行系統性的政策調整。在對相應政策做出系統改革的過(guò)程中，可能導致相關(guān)企業(yè)承擔這一過(guò)程的陣痛，存在較高的稅收風(fēng)險。企業(yè)在已經(jīng)做出了成熟的中長(cháng)期市場(chǎng)規劃的情況下，稅收在相應的政策上沒(méi)有確定的定論。在兩者無(wú)法相互對接的情況下，企業(yè)會(huì )因缺乏準備，沖撞到稅收的禁區，造成風(fēng)險的發(fā)生。其次，籌劃人員能力有限。在國有企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)過(guò)程中，都需要憑借過(guò)硬的主觀(guān)判斷。在主觀(guān)經(jīng)驗的基礎上，甄選相應的執行方案。在這種情況下，相應的籌劃人員對稅收籌劃的整體認知水平，就決定了整個(gè)籌劃活動(dòng)的完善程度。只有籌劃人員在主觀(guān)上做出精準判定的基礎上，籌劃方案才會(huì )發(fā)揮應有成效。一旦籌劃人員出現了主觀(guān)上的錯誤判斷，極易形成涉稅風(fēng)險，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。因此，作為一名合格的籌劃人員，不僅需要對稅收知識系統掌握，同時(shí)還需要具備嫻熟的財會(huì )技能，在此基礎上，還應該對相關(guān)的法律知識具有深入系統的了解。但是稅收政策變化較快，專(zhuān)業(yè)性較強，在現有的國有企業(yè)中還很少有人能夠全面掌握相關(guān)的知識或技能，因此給國有企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)中普遍存在著(zhù)較大的風(fēng)險。最后，缺乏與稅務(wù)部門(mén)的有效溝通。在現實(shí)的稅收征管過(guò)程中，主管稅收的機關(guān)還沒(méi)有形成成熟的規章對稅收行為進(jìn)行約束。因此，在具體的.稅收征管環(huán)節中，對相應的爭議行為，主管機關(guān)擁有絕對的解釋權。這時(shí)如果稅收籌劃方案將沒(méi)有得到主管機關(guān)的認同，將會(huì )給集團企業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險。由于稅收籌劃并沒(méi)有受到法律的絕對保護，更多情況下處于灰色地帶，很難在相關(guān)的規定或者條文中找到明確參照依據，這就直接增加了籌劃行為的整體難度。

　　二、風(fēng)險防范手段

　　首先，通過(guò)風(fēng)險應對制度強化風(fēng)險意識。風(fēng)險意識是解決風(fēng)險的前提，只有強化對相關(guān)風(fēng)險的關(guān)注度，才能在具體的稅收籌劃活動(dòng)中做出針對性規避。不僅如此，還需要將這種風(fēng)險意識滲透到具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中[3]。通過(guò)對先進(jìn)信息技術(shù)的科學(xué)應用，進(jìn)行預警系統的針對性建設，從而做到對稅收籌劃風(fēng)險及時(shí)有效的規避。在此基礎上，形成具體的制度，使系統能夠具備多項專(zhuān)享職能。不僅對相應的稅收信息系統收集，同時(shí)還需要做到對危機及時(shí)有效的預警，能夠從容應對相應的風(fēng)險。其次，借助權威機構開(kāi)展專(zhuān)項籌劃人員培訓。納稅籌劃是由人來(lái)具體操作的，因此整個(gè)籌劃工作的水準都由人員的綜合素質(zhì)決定。在這種情況下，為了規避稅收籌劃過(guò)程中存在的風(fēng)險，就應該借助權威機構的力量，對稅收籌劃人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的培訓，從而使得籌劃人員不僅在相關(guān)的法律知識上形成深厚的積累，保證與稅收相關(guān)的知識體系的完備，這樣就能夠確保稅收的整體籌劃活動(dòng)的合法性，并使得稅收部門(mén)能夠對此認同。其次，還需要使籌劃人員對相應的財會(huì )技能嫻熟掌握并應用，保證財務(wù)操作上的全面規范性。在此基礎上，做好納稅籌劃的綜合性培訓，使不同知識板塊之間能夠無(wú)縫連接、嫻熟切換，從而能夠減少稅收籌劃活動(dòng)中潛在的涉稅風(fēng)險，避免給集團企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。最后，對企業(yè)的財務(wù)系統做好針對性統籌規劃，使其能夠與稅收機制相互協(xié)調。國家利用稅收政策，對市場(chǎng)經(jīng)濟的整體紅利進(jìn)行系統分配。這時(shí)國家機關(guān)在稅收籌劃上就擁有絕對話(huà)語(yǔ)權，如果沒(méi)有得到國家稅務(wù)機關(guān)的認可，就意味著(zhù)相關(guān)企業(yè)在稅收籌劃方面付出的努力是徒勞無(wú)功的。針對這種情況，就需要在調整財務(wù)系統的基礎上，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，及時(shí)掌握稅收政策，將稅務(wù)制度進(jìn)行匹配性建設，從而確保兩者之間不會(huì )產(chǎn)生沖突。對最新的稅收調整信息及時(shí)掌控，從而為自身財務(wù)變革提供政策信息的參考，從而保證稅收籌劃的自由空間，使方案能夠發(fā)揮專(zhuān)業(yè)作用。

　　三、結語(yǔ)

　　為了降低稅收負擔，提高自身經(jīng)濟效益，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)，但由于稅收政策變化較快，籌劃人員綜合素質(zhì)的影響等因素導致集團企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)存在較大的風(fēng)險，企業(yè)要不斷強化風(fēng)險意識，提高籌劃人員的綜合素質(zhì)有效防范涉稅風(fēng)險，發(fā)揮稅收籌劃工作的作用，有效提高集團企業(yè)的經(jīng)濟效益。

　　參考文獻：

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稅收籌劃論文9

　　摘要：近年來(lái)，現代服務(wù)業(yè)發(fā)展的步伐進(jìn)一步加快，為經(jīng)濟增長(cháng)帶來(lái)了新的動(dòng)力，也在一定程度上緩解了就業(yè)壓力�！盃I(yíng)改增”環(huán)境下，現代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往產(chǎn)生了較大的變化�；�于此，本文對“營(yíng)改增”背景下現代服務(wù)業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了分析，并提出相關(guān)建議，以供參考。

　　關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；現代服務(wù)業(yè)；稅收籌劃

　　1合理稅務(wù)籌劃對現代服務(wù)業(yè)的作用

　　目前來(lái)看，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要方向之一，其中現代服務(wù)業(yè)占據了重要的地位。在發(fā)展現代服務(wù)業(yè)期間，做好稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。一方面，合理的稅務(wù)籌劃能夠有效提升現代服務(wù)業(yè)整體盈利水準�！盃I(yíng)改增”的全面實(shí)施能夠讓服務(wù)業(yè)企業(yè)減輕稅務(wù)成本，有利于企業(yè)將資源轉移至創(chuàng )新上，從而對企業(yè)成長(cháng)產(chǎn)生正向激勵作用，間接提升企業(yè)利潤率。另一方面，合理的稅務(wù)籌劃可在一定程度上推進(jìn)現代服務(wù)業(yè)投資。在稅收制度不斷調整的情況下，做好稅收籌劃能夠讓服務(wù)企業(yè)占據先機，保持相對穩定的運營(yíng)狀態(tài)，有利于引入社會(huì )資本，從而為企業(yè)乃至整個(gè)行業(yè)發(fā)展提供充足的動(dòng)力。

　　2“營(yíng)改增”對現代服務(wù)業(yè)稅收籌劃的影響分析

　　“營(yíng)改增”是我國現代服務(wù)業(yè)自改革開(kāi)放以來(lái)最大的一次稅務(wù)調整變化，“營(yíng)改增”對現代服務(wù)業(yè)的影響主要體現為以下幾個(gè)方面：（1）增值稅稅率提升至6%�，F代服務(wù)業(yè)包括認知服務(wù)業(yè)、咨詢(xún)服務(wù)業(yè)、鑒證服務(wù)業(yè)等行業(yè)，稅賦稅率由以往的5%營(yíng)業(yè)稅轉變?yōu)楝F在的6%增值稅。（2）企業(yè)可通過(guò)進(jìn)項稅額抵扣降低稅負。通過(guò)進(jìn)項稅額抵扣，可在一定程度上降低企業(yè)稅負。當然，不同行業(yè)所獲得的'效果存在著(zhù)一定差異。以咨詢(xún)服務(wù)業(yè)為例，其主要流動(dòng)性成本為人力資本，所涉及的項目大多數并不是經(jīng)常出現稅收的項目，進(jìn)項稅額抵扣額度相對有限；飲食行業(yè)則有所不同，可通過(guò)采購支出抵扣銷(xiāo)項稅額，其稅負壓力將得到很大程度緩解。（3）稅負轉嫁。在新稅收環(huán)境下，一些企業(yè)可與上下游配套企業(yè)進(jìn)行價(jià)格博弈，以勞務(wù)或產(chǎn)品的方式將企業(yè)稅負轉嫁。

　　3“營(yíng)改增”背景下現代服務(wù)業(yè)稅收籌劃相關(guān)建議

　　3.1擴大增值稅抵扣范圍

　　對于一般納稅人而言，若服務(wù)企業(yè)能夠獲取的進(jìn)項稅額相對較少，意味著(zhù)企業(yè)能夠從銷(xiāo)量稅額當中抵扣的稅額也會(huì )有所降低。當稅率由之前的5%（營(yíng)業(yè)稅）提升至6%（增值稅）以后，在稅基不變的情況下，服務(wù)企業(yè)所要上繳的稅額自然有所上升。在上述情況下，服務(wù)企業(yè)若要真正意義上從“營(yíng)改增”當中獲益，則需要適當擴大增值稅抵扣范圍。首先，服務(wù)企業(yè)可以借助存量資產(chǎn)折舊來(lái)促進(jìn)資產(chǎn)更新。相關(guān)規定明確指出，存量資產(chǎn)無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，只有增量資產(chǎn)才能作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。服務(wù)企業(yè)可加快內部固定資產(chǎn)折舊，并適當購入新資產(chǎn)，以獲得更大的抵扣額。其次，服務(wù)企業(yè)要加強增值稅發(fā)票管理。在“營(yíng)改增”環(huán)境下，增值稅發(fā)票十分重要，是企業(yè)進(jìn)行稅額抵扣的重要憑證。在企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中應該給予增值稅發(fā)票管理高度重視。最后，服務(wù)企業(yè)要合理篩選供應商。在條件允許的情況下，服務(wù)企業(yè)盡可能從一般納稅人供應商采購固定資產(chǎn)或原材料，從而獲得增值稅發(fā)票，擴大進(jìn)項稅額抵扣范圍，以此來(lái)降低稅負。

　　3.2合理應用稅收政策條件

　　現代服務(wù)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要充分利用稅收政策條件，進(jìn)一步提升稅收籌劃成效。一方面，服務(wù)企業(yè)要密切關(guān)注國家稅收政策、行業(yè)政策調整方向，盡可能降低課稅稅率，以此來(lái)獲得更大的稅務(wù)籌劃空間，或通過(guò)降低稅基的方式來(lái)降低稅負。另一方面，服務(wù)企業(yè)要與稅收管理部門(mén)進(jìn)行密切溝通，保持良好的交流關(guān)系，從稅收管理部門(mén)視角來(lái)審視稅務(wù)籌劃工作，確保稅收籌劃與宏觀(guān)方向一致，降低稅收風(fēng)險，為企業(yè)贏(yíng)得更大的利潤空間。

　　3.3提升財會(huì )人員專(zhuān)業(yè)素養

　　在“營(yíng)改增”背景下，現代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往發(fā)生了較大的改變，對財會(huì )人員也提出了新的要求。服務(wù)企業(yè)要督促財會(huì )人員了解新知識，快速掌握“營(yíng)改增”改革內容，不斷提升財務(wù)技能水平，以適應新環(huán)境要求。當然，稅收籌劃是一項全局性的工作，除了財務(wù)部門(mén)外，還需要其他部門(mén)共同配合，才能將相關(guān)工作落到實(shí)處，讓稅收籌劃真正意義上發(fā)揮作用。首先，企業(yè)可聘請外部專(zhuān)家對財會(huì )人員進(jìn)行培訓，系統性地講解“營(yíng)改增”相關(guān)知識以一系列影響、變化，讓財會(huì )人員能夠快速適應新形勢變化。其次，企業(yè)應該制定一系列激勵措施，并與其他先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行交流，鼓勵財會(huì )人員進(jìn)一步深造，不斷提升其專(zhuān)業(yè)技能。最后，企業(yè)可將稅務(wù)籌劃與績(jì)效考核機制適當聯(lián)系起來(lái)。對于一些在稅務(wù)籌劃當中做出突出貢獻的員工，給予其物質(zhì)獎勵及精神獎勵；若相關(guān)人員由于稅收籌劃不到位而影響到企業(yè)運營(yíng)效益，則扣除部分績(jì)效作為懲罰。通過(guò)這種方式進(jìn)一步督促財會(huì )人員增強自身業(yè)務(wù)能力，激發(fā)其主觀(guān)能動(dòng)性與工作積極性，不斷提升其崗位勝任力，促進(jìn)稅收籌劃各項工作順利實(shí)施。

　　4結語(yǔ)

　　從長(cháng)遠發(fā)展角度來(lái)看，“營(yíng)改增”的全面實(shí)施為現代服務(wù)創(chuàng )造了更大的發(fā)展空間，對整個(gè)市場(chǎng)穩定運行具有積極的作用。對于現代服務(wù)企業(yè)而言，適應新的稅收環(huán)境還需要一個(gè)過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中中，企業(yè)要重視稅收籌劃工作，通過(guò)擴大增值稅抵扣范圍、合理應用稅收政策條件、提升財會(huì )人員專(zhuān)業(yè)素養等舉措，增強自身適應能力。

　　參考文獻

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稅收籌劃論文10

　　在市場(chǎng)化競爭激烈的今天，對于企業(yè)來(lái)說(shuō)是機遇也是挑戰，怎樣在經(jīng)濟的大浪潮中發(fā)展得更好，對企業(yè)來(lái)說(shuō)是最為重要的。眾所周知，財務(wù)關(guān)乎一個(gè)企業(yè)的生死存亡，企業(yè)的管理者在經(jīng)營(yíng)企業(yè)的過(guò)程中，對財務(wù)的管理是不容忽視的，在財務(wù)管理之下的稅收籌劃也越顯得重要。

　　一、企業(yè)稅收籌劃及在企業(yè)管理中的應用

　　在對企業(yè)財務(wù)管理視角下的稅收籌劃進(jìn)行探究之前，我們有必要對企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行一個(gè)具體的了解。在一個(gè)經(jīng)濟體復雜且日益變化的經(jīng)濟現狀來(lái)看，企業(yè)在這樣一個(gè)環(huán)境中，所面臨的情況更為嚴峻，企業(yè)管理者必須通過(guò)加強相應的管理來(lái)發(fā)展企業(yè)，在企業(yè)的管理中，財務(wù)管理是必須的，而稅收籌劃是作為財務(wù)管理的重要方面。所以對于稅收籌劃的研究和怎么建立適合企業(yè)健康發(fā)展的稅收籌劃，對于企業(yè)的管理者在例如整個(gè)員工和企業(yè)的目標考核上、生產(chǎn)決策以及績(jì)效評價(jià)等方面都發(fā)揮著(zhù)重要的作用。我們可以看到，進(jìn)行更為合適科學(xué)的稅收籌劃對于企業(yè)來(lái)說(shuō)能夠使其在一定程度上對相應的風(fēng)險有著(zhù)規避的效果，同時(shí)減輕稅收給企業(yè)所帶來(lái)的一些負擔，使企業(yè)能夠在發(fā)展中有著(zhù)推動(dòng)力而不是對于企業(yè)來(lái)說(shuō)是阻礙的。當然在良好的稅收籌劃下，會(huì )使得整個(gè)企業(yè)更加的完善，同時(shí)走向更高的層級，發(fā)展更為壯大。對于企業(yè)整條線(xiàn)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃貫穿于整個(gè)生產(chǎn)運營(yíng)的管理中，在企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節，需要考慮到稅收怎樣的運作和提前的稅收籌劃又是怎樣發(fā)揮著(zhù)它的重要作用的。在企業(yè)不斷擴大和發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)需要使整個(gè)產(chǎn)業(yè)更加壯大，所以拓寬其產(chǎn)業(yè)的范圍，這樣其資金的各方面流向變得更加的復雜，面對這樣一個(gè)復雜的資本存在的結構，財務(wù)管理就會(huì )更加的困難，同時(shí)作為稅收籌劃也顯得更為重要。

　　對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收是必須上交進(jìn)行征收的，所以為了取得企業(yè)更好的利益，在財務(wù)管理中進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃能有效減少企業(yè)稅收，換一種說(shuō)法，為企業(yè)爭取到更大的利益。企業(yè)管理者在經(jīng)營(yíng)企業(yè)時(shí)是會(huì )有風(fēng)險的，各種不一樣的投資方向所帶來(lái)的風(fēng)險是不一樣的，一般來(lái)說(shuō)，高風(fēng)險對應高收益，低收益對應低風(fēng)險。但是在處理稅收這樣一種特殊項目上，還是需要進(jìn)行一些有效的運用的，例如有些稅收是在之前收取，有些是在之后收取，對于不能進(jìn)行稅前處理的一些籌資來(lái)說(shuō)，是會(huì )加大企業(yè)壓力的，因為如果在后面加上利潤再來(lái)計算稅收的話(huà)，就會(huì )征收更多的資金，對于企業(yè)來(lái)說(shuō)是件壞事，不利于其整體的財務(wù)資金池。所以在企業(yè)財務(wù)管理中，特別是對稅收這塊，一定要盡一切可以運用的方法，將稅收籌劃發(fā)揮最好的效果，爭取更大的企業(yè)利益。一般來(lái)說(shuō)，在企業(yè)處理一些轉讓的方式上有多種選擇，例如直接將資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)的轉讓?zhuān)�有些是通過(guò)將股權轉讓出去的方法，在稅收征收方面，有明確的規定，資產(chǎn)的轉讓會(huì )產(chǎn)生像企業(yè)所得稅，營(yíng)業(yè)稅之類(lèi)的稅，這時(shí)有些企業(yè)為了使稅收減少，會(huì )進(jìn)行一些稅收的規避，將資產(chǎn)轉讓換成對企業(yè)股權的轉讓?zhuān)�雖然手續可能麻煩，要求更加嚴格一些，但是對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì )節省很大一塊稅收。

　　還有，企業(yè)的管理者應該合理的對資本化支出和費用化支出進(jìn)行整體的規劃，充分發(fā)揮稅收籌劃的作用。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況比較差，或者面臨資金缺口，這時(shí)企業(yè)的管理者應該考慮進(jìn)行一個(gè)資本化的支出方式，而相反的，當企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好，為了使企業(yè)在整體上更加有個(gè)堅實(shí)的基礎，一般在這時(shí)最好選擇用費用化的支出方式。關(guān)于這樣一種方式的選擇，也是有利于企業(yè)整體發(fā)展的一個(gè)方面。企業(yè)為了使自身更加壯大，一般會(huì )通過(guò)向社會(huì )進(jìn)行籌集資金，有很多方式如資產(chǎn)類(lèi)的、負債類(lèi)的、權益類(lèi)的等。一般來(lái)說(shuō)，這也是企業(yè)可以合理避稅的一方面，負債類(lèi)的可以帶有需要償還負債等方面的壓力，但是正是由于這一點(diǎn)，它顯現了另一方面的優(yōu)勢，就是可以稅前扣除，前面說(shuō)了，通過(guò)提前的方式的話(huà)會(huì )使企業(yè)需要支付的稅收相對少一些。相反的，權益性的投資就只能在稅后才能扣除了，對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其需要承擔的稅務(wù)就相應增多了，企業(yè)最后所能得到的資金就會(huì )減少。

　　二、企業(yè)財務(wù)管理下有效稅收籌劃的建議

　　1.分析企業(yè)所能承受的稅收水平。企業(yè)在社會(huì )中存在和運行，就需要遵守社會(huì )的規則，那么在經(jīng)濟體中發(fā)展，就需要繳納稅收，平常我們所提及到的`，例如企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅等都是需要交納的稅收，所以針對具體的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可能所收的稅收有所差異，這是按照規定來(lái)辦事的。那么，在具體的稅收征收環(huán)境下，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中，不能說(shuō)按照通俗的更好的辦法，對于不同的行業(yè)，不同的企業(yè)來(lái)說(shuō)，都有不一樣的標準，適合的才是最好的。所以，要從實(shí)際出發(fā)，使其更好發(fā)展的第一步是準確定位分析企業(yè)所能承受的稅收水平，例如有些能夠通過(guò)進(jìn)項稅來(lái)進(jìn)行相關(guān)抵消的，這樣能夠在一定程度上減少需要繳納的稅收，對于企業(yè)來(lái)說(shuō)所承受的稅收壓力就會(huì )減少。如果企業(yè)不能通過(guò)進(jìn)項稅來(lái)進(jìn)行相關(guān)的減少進(jìn)項稅，那么很難減少稅收的負擔，對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須支付更多的稅收，那么企業(yè)的利潤就會(huì )減少，對于企業(yè)的發(fā)展是不利的。不同的企業(yè)，它所存在的各種資本結構等都是有差別的，要從具體情況出發(fā)，對于能夠使用的方法來(lái)減少稅收是很有必要的，同時(shí)有利于企業(yè)的良好發(fā)展。

　　2.完善企業(yè)稅務(wù)管理制度。制度就是規則，是我們必須去遵守的規章制度。要完善企業(yè)的稅務(wù)管理制度，讓企業(yè)的所有人按照制度去執行，而不是每個(gè)人都可以隨意去做自己想做的事，這樣的企業(yè)就會(huì )陷入混亂，當然從整個(gè)社會(huì )來(lái)說(shuō)，會(huì )使社會(huì )經(jīng)濟體陷入混亂，因為已經(jīng)沒(méi)有任何制度可言了。企業(yè)的管理者應該遵守企業(yè)的規章制度，同樣企業(yè)的財務(wù)管理者也應該遵守整個(gè)企業(yè)會(huì )計財務(wù)方面制定的制度。而稅收是作為財務(wù)管理的一個(gè)重要方面，很多企業(yè)的破產(chǎn)和披露中很多就存在做家賬的情況，對于這樣的行為，如果有著(zhù)嚴格的稅務(wù)管理制度， 給他一定的限制，如果跨越存在的底線(xiàn)，那么就會(huì )有懲罰，這個(gè)制度存在的意義也是宗旨。但是制度存在的最高價(jià)值，就是并不運用制度，大家都不會(huì )去觸犯制度的底線(xiàn)，把他作為一個(gè)標準在進(jìn)行各項企業(yè)的操作中，所以如果建立良好的稅務(wù)管理制度，那么很多時(shí)候就會(huì )給予一個(gè)健康的企業(yè)環(huán)境，健康的社會(huì )經(jīng)濟體。

　　3.完善稅收籌劃的基礎性工作。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，各項工作都是相互作用的，一環(huán)套一環(huán)的，企業(yè)的管理者有需要的工作安排，當然作為財務(wù)管理者應該對于整個(gè)企業(yè)的財務(wù)會(huì )計有個(gè)統籌的安排。定期制作會(huì )計報表，會(huì )計賬簿等，要能夠真實(shí)反映企業(yè)現在的財務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，同時(shí)將這樣的財務(wù)信息反饋給負責的主管人員，通過(guò)對各項工作的落實(shí)，將企業(yè)的財務(wù)管理進(jìn)行良好的運行。這其中，一直可以貫穿的稅收籌劃就可以進(jìn)行運用，將稅收籌劃運用到各項財務(wù)會(huì )計中，就會(huì )發(fā)現可以節省一些運營(yíng)的成本，所以完善企業(yè)財務(wù)管理下的稅收籌劃，可以為企業(yè)節省很多稅務(wù)負擔，同時(shí)在財務(wù)管理下，能夠正確運用稅收，減少企業(yè)稅收，提高企業(yè)收益。

　　4.拓寬財務(wù)管理視角下稅收籌劃的途徑和方法。在社會(huì )經(jīng)濟復雜的今天，企業(yè)不僅僅可以單一的僅依靠自己的能力來(lái)對其財務(wù)管理和其之下的稅收籌劃進(jìn)行策劃，它可以通過(guò)其他可以運用到的方式和方法來(lái)拓寬稅收籌劃。在剛成立處于開(kāi)發(fā)的時(shí)期，企業(yè)一般是通過(guò)成立相關(guān)的項目公司對稅收進(jìn)行籌劃，但是到了收益階段，公司有能力向社會(huì )吸取投資者，因為有些有資金的投資者需要投資能夠獲得收益的一些項目，這樣正好達到雙贏(yíng)，這樣吸取來(lái)的投資者，作為出資方，在收益方面，大家都是可以共享的。為了使得企業(yè)仍能健康運行，同時(shí)具有良好的收益狀況，一般還是由企業(yè)來(lái)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，所以企業(yè)所持有的股份是最多的，保持整個(gè)企業(yè)還是在其主要的掌控之下，這樣確保整個(gè)公司的權益。通過(guò)這樣一種企業(yè)通過(guò)吸取投資者設立公司，同時(shí)將所設立的公司與企業(yè)的這種關(guān)系運用到可以轉換公司的一些項目，進(jìn)行合理的避稅，通過(guò)這樣一種資金的調配，就可以使得企業(yè)所需要繳納的稅收相應的減少，對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其稅務(wù)負擔就會(huì )大大降低，這樣企業(yè)所能得到的收益會(huì )更多，那么就會(huì )有更多的資金來(lái)擴大企業(yè)的發(fā)展。

　　5.積極運用稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應該追隨國家政策，以國家政策作導向，在選擇進(jìn)去開(kāi)展哪種企業(yè)的時(shí)候就應該要有看懂國家時(shí)勢的能力。例如某些地方為了吸引開(kāi)發(fā)者的注意，將某些產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)和挖掘出來(lái)，就會(huì )通過(guò)稅收方面的優(yōu)惠政策，企業(yè)在這時(shí)可以選擇進(jìn)入這類(lèi)產(chǎn)業(yè)，使得企業(yè)的稅收可以相應減少。同時(shí)，有些企業(yè)可以選擇和政府有一定的合作，國家對于政府的一些機關(guān)和政策是有一定保護作用的，所以如果企業(yè)和政府合作，就可以轉嫁相關(guān)的項目，獲得稅收的優(yōu)惠政策。這樣可以通過(guò)這種方法進(jìn)行合法有效的規避，使企業(yè)的稅收能在相應的基礎上減少，獲得更多利益，為企業(yè)的再發(fā)展提供了良好的基礎。

稅收籌劃論文11

　　一、引言

　　在經(jīng)濟危機期間，依靠大規模的財政刺激政策拉動(dòng)經(jīng)濟增長(cháng)得到了越來(lái)越多的學(xué)者的重視。在20xx年危機期間，我國體現出了比發(fā)達國家更強的應對危機的能力，WenandWu(20xx)認為主要原因是我國國有企業(yè)在危機期間充當了自動(dòng)穩定器的功能，并帶動(dòng)了私營(yíng)企業(yè)的投資，我國實(shí)施的是大規模擴張性財政政策，而西方國家是大規模的擴張性的貨幣政策�，F階段，在經(jīng)濟面臨著(zhù)較大的下行壓力的情形下，財政政策目前承擔著(zhù)穩增長(cháng)和調結構的功能，楊汝岱(20xx)認為我國國有企業(yè)仍然存在著(zhù)投資效率較低和擠占資源配置的現象，國有企業(yè)是造成資源配置效率不斷下降的原因。因此，現階段財政穩增長(cháng)和調結構更應重視對民營(yíng)企業(yè)的影響，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的投資，發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)、調整經(jīng)濟結構和穩定就業(yè)的作用。財政政策通過(guò)三種途徑影響企業(yè)的投資，分別為供給效應、需求效應和經(jīng)濟環(huán)境�；�于凱恩斯理論，供給效應認為產(chǎn)出是由總需求決定，擴張性財政政策具有乘數效應。在開(kāi)放的經(jīng)濟中，擴張性財政政策的乘數效應取決于匯率是浮動(dòng)的還是固定的。國內學(xué)者基于宏觀(guān)總量的數據研究政府支出對企業(yè)投資的影響主要基于向量自回歸的方法，如劉金葉和高鐵梅(20xx)、劉溶滄和馬栓友(20xx)、王云清和朱啟貴(20xx)等，以及基于一般均衡模型，如楊慎可(20xx)、汪偉(20xx)等。國外學(xué)者的研究中，BlanchardandPerotti(20xx)基于混合VAＲ模型討論了財政支出對產(chǎn)出的影響，ＲoegerandVeld(20xx)在具有信用約束的額DSGE框架下討論了財政政策的產(chǎn)出效應。

　　基于微觀(guān)角度研究財政政策主要關(guān)注政府支出對企業(yè)的勞動(dòng)力需求、產(chǎn)出和生產(chǎn)率水平的影響，但是不同理論的結論不盡相同。新古典和凱恩斯理論認為政府支出通過(guò)負的財富效應提高了勞動(dòng)力供給，勞動(dòng)力供給的增加降低了工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率；ＲameyandShapiro(1998)認為政府針對一個(gè)部門(mén)的擴張性財政支出提高了其消費工資但是降低了生產(chǎn)工資。財政支出、政府補助、稅收和產(chǎn)業(yè)政策等是我國政府調節經(jīng)濟的重要手段。代永華(20xx)認為產(chǎn)業(yè)政策彌補了市場(chǎng)缺陷，對產(chǎn)業(yè)升級起到了積極的作用，但是陳瑾玫(20xx)和張澤一(20xx)等持否定態(tài)度。政府補貼也是財政支出的一個(gè)重要方面，從各國經(jīng)濟轉型的實(shí)踐來(lái)看，財政補貼可以?xún)?yōu)化資源配置。政府補貼是一項重要的財政政策工具，并且從對經(jīng)濟活動(dòng)影響的角度來(lái)看，政府補貼影響了資源的配置、產(chǎn)業(yè)結構的轉變以及收入的分配。經(jīng)濟學(xué)對政府補貼的討論主要集中在:

　　(1)政府補貼對產(chǎn)出和效率的影響；

　　(2)對社會(huì )就業(yè)、發(fā)展、公平以及收入分配的影響。從社會(huì )福利來(lái)看，對出口企業(yè)的補貼通常提高了出口企業(yè)在國際市場(chǎng)上的競爭力，BranderandSpencer(1985)認為從補貼的成本和收益角度考慮，補貼的對出口企業(yè)的收益是大于政府補貼的成本的。本文基于我國1998至20xx年民營(yíng)企業(yè)上市公司數據，第二部分分析了政府支出是否影響企業(yè)投資，第三部分分析了政府補貼對企業(yè)投資的影響，并進(jìn)一步考慮了政府補貼和企業(yè)利潤率、商業(yè)信用的交互效應，最后一部分對全文進(jìn)行了總結，并考慮了財政促進(jìn)我國民營(yíng)企業(yè)投資的途經(jīng)。

　　二、財政支出對企業(yè)投資影響的研究

　　首先我們分析財政支出對企業(yè)投資的影響，基于FismanandLove(20xx)的研究成果，企業(yè)最優(yōu)的投資為約束條件下價(jià)值的最大化，其中企業(yè)的價(jià)值為未來(lái)每一期股東紅利的折現，每一期股東的紅利為企業(yè)的利潤減去企業(yè)的資本調整成本和投資額，企業(yè)在當期的資本存量為上一期資本減去折舊、加上新增投資量。在企業(yè)具有不變規模生產(chǎn)函數、二階的投資調整成本函數以及資本的調整成本和投資規模同向變動(dòng)、與現金流反向變動(dòng)的假設下，從企業(yè)投資的歐拉方程得到關(guān)于企業(yè)投資的計量方程。本文采用20xx年至20xx年A股民營(yíng)上市公司年度數據，剔除了財務(wù)數據不健全的公司、ST狀態(tài)的公司，并且對變量進(jìn)行了winsor處理，其中民營(yíng)企業(yè)的投資采用現金流量表中的“構建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現金”來(lái)衡量企業(yè)的投資支出，Tobin’sQ，的定義為:(股價(jià)*流通股數+每股凈資產(chǎn)*非流通股數+負債)/總資產(chǎn)的賬面價(jià)值；銷(xiāo)售收入Sale為企業(yè)營(yíng)業(yè)收入；企業(yè)規模用總資產(chǎn)的自然對數來(lái)衡量；現金流為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流凈額；本文中商業(yè)信用采用企業(yè)的商業(yè)信用凈額來(lái)衡量，即企業(yè)的應付賬款減去應收賬款來(lái)衡量企業(yè)的替代性融資的現象，其中投資、銷(xiāo)售、現金流、利潤和凈商業(yè)信用都通過(guò)企業(yè)的總資產(chǎn)進(jìn)行標準化消除規模效應。

　　根據模型(1)，我們分析財政支出是否促進(jìn)了民營(yíng)企業(yè)投資，考慮到企業(yè)不可觀(guān)測的異質(zhì)性與解釋變量之間的關(guān)系，我們采用固定效應面板模型進(jìn)行回歸，固定效應模型通過(guò)一階差分消除了不可觀(guān)測的異質(zhì)性，避免了回歸結果的偏誤。表2為公共財政支出對民營(yíng)企業(yè)投資影響的估計結果，其中各個(gè)變量均進(jìn)行了標準化，從回歸的結果可以看到，在混合OLS模型、隨機效應模型以及固定效應模型中，公共財政支出對民營(yíng)企業(yè)投資具有顯著(zhù)的影響，并且從回歸的結果中可以看到，資產(chǎn)負債率、商業(yè)信用和利潤率仍然對民營(yíng)企業(yè)的投資具有顯著(zhù)的影響。通過(guò)HasumanTest檢驗的.結果可知，隨機效應模型和固定效應模型的估計系數具有顯著(zhù)的不同，因此支持本文通過(guò)固定效應模型進(jìn)行估計。

　　三、政府補助對企業(yè)投資的影響

　　下面我們分析政府補助對企業(yè)投資的影響，很多學(xué)者研究了政府Ｒ＆D補貼對企業(yè)自主創(chuàng )新的作用，本文分析政府對上市公司的補貼是否促進(jìn)了上市公司的投資以及政府補貼與企業(yè)的資產(chǎn)負債率、利潤率以及商業(yè)信用的交互效應。我國的國家稅務(wù)總局對稅收籌劃的定義如下：“在遵守法律法規的前提下，當存在不少于兩個(gè)的納稅方案時(shí)，通過(guò)運籌和設計，以實(shí)現最小的合理納稅[1]�！倍愂栈I劃簡(jiǎn)而言之就是依法合理納稅，并最大程度的降低納稅風(fēng)險。我國很多大型企業(yè)都設有專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃崗位，通過(guò)研究稅法、合理納稅，為公司降低成本，提升企業(yè)的整體競爭力。隨著(zhù)市場(chǎng)化經(jīng)濟體制的不斷加深，稅收籌劃也越來(lái)越得到企業(yè)的關(guān)注。在遵守稅法規定的前提下，納稅人經(jīng)常有多于一個(gè)的納稅方案。不同納稅方案的稅務(wù)負擔往往相差較大。企業(yè)參與市場(chǎng)競爭，為實(shí)現自身利益的最大化，進(jìn)行合理的稅收籌劃必將成為企業(yè)的理財工作重點(diǎn)。根據電力行業(yè)的特殊性，電力企業(yè)的固定資產(chǎn)高達72%，電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃將對其降低成本有重要意義。

　　1稅收籌劃的相關(guān)理論概述

　　稅收籌劃是在法律許可范圍內，對投資、經(jīng)營(yíng)、理財等活動(dòng)進(jìn)行事先的安排與籌劃，從而盡可能地節約納稅額，為企業(yè)降低成本[2]。稅收籌劃有以下幾點(diǎn)特征：(1)超前性，稅收籌劃是一種指導性、預見(jiàn)性很強的管理活動(dòng)，屬于企業(yè)管理計劃的一種；(2)合法性，稅收籌劃是在符合法律規定的范圍內，企業(yè)尋求降低成本的一種方式；(3)稅收籌劃是一種理財活動(dòng)，它以企業(yè)的涉稅活動(dòng)作為研究對象，與企業(yè)的財務(wù)決策、財務(wù)預測、財務(wù)分析都密不可分[3]。稅收具有固定性、強制性、無(wú)償性，是國家職能的體現[4]。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要有多種納稅支出項目，納稅額的多少直接影響到企業(yè)的切身利益。稅收籌劃的目標與企業(yè)財務(wù)管理的目標關(guān)系密切。當有多種納稅方案時(shí)，需同時(shí)考慮企業(yè)的整體利益和稅務(wù)的輕重�？赏ㄟ^(guò)稅收籌劃來(lái)提高企業(yè)的償債能力。稅收籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分，其實(shí)質(zhì)是對企業(yè)的涉稅活動(dòng)進(jìn)行分析研究，事先計劃納稅方案，以實(shí)現企業(yè)的成本降低。

　　2電力企業(yè)的稅收籌劃概述

　　2.1電力企業(yè)的稅收體系分析

　　隨著(zhù)我國“廠(chǎng)網(wǎng)分離、競價(jià)上網(wǎng)”的電力體制改革不斷深化，各電力企業(yè)的競爭意識逐漸加強。電力企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng )新、機制創(chuàng )新以及管理創(chuàng )新來(lái)提高效率、加強管理、降低成本。進(jìn)行稅收籌劃作為降低企業(yè)成本的重要方法，越來(lái)越得到電力企業(yè)的重視。電力企業(yè)的稅收體系隨著(zhù)我國稅收體制的改革而進(jìn)行調整�，F今，電力企業(yè)逐漸形成了一變現行的電力市場(chǎng)稅收體系。在我國，電力企業(yè)的主要納稅種類(lèi)有：企業(yè)所得稅、增值稅、土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、教育附加稅等。電力企業(yè)的納稅主體是具有獨立法人資格的國家電力公司與其子公司、電力轉供企業(yè)、獨立于國電的發(fā)電公司等。國電的各省分公司不具有獨立法人資格，不屬于納稅主體。增值稅以企業(yè)的進(jìn)項稅抵扣后的銷(xiāo)售收入作為稅基。小規模納稅人的電力企業(yè)增值稅稅率為6%，其他電力企業(yè)的增值稅稅率為17%。城市維護建設稅和教育附加稅均以增值稅為稅基，稅率一般分別為7%和3%。所得稅是以企業(yè)的實(shí)現利潤為稅基，所得稅的稅率為25%。營(yíng)業(yè)稅以非注營(yíng)業(yè)的業(yè)務(wù)所得的銷(xiāo)售收入作為稅基，稅率為5%。房產(chǎn)稅的稅基是房產(chǎn)余值，稅率一般是1.2%。在電力企業(yè)的稅收結構中，增值稅、企業(yè)所得稅是主要納稅項目。具體的稅收結構如表1所示。

　　2.2電力企業(yè)稅收體系的問(wèn)題

　　我國電力企業(yè)的稅收隨著(zhù)實(shí)行著(zhù)與其他行業(yè)相同的稅率，但電力企業(yè)的實(shí)際稅負明顯高于其他企業(yè)。我國實(shí)現的增值稅是生產(chǎn)型增值稅，投資性的支出不能用作進(jìn)項稅抵扣。電力企業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，固定資產(chǎn)的比重高達70%，在投資性支出的重復納稅上看，電力企業(yè)的增值稅高于工業(yè)平均水平40%以上。另外，我國的發(fā)電企業(yè)中，火電企業(yè)處于主體地位，其原材料是煤炭，煤炭企業(yè)的增值稅率是13%的低稅率，這使得電力企業(yè)的進(jìn)項稅抵扣率偏低。我國的宏觀(guān)政策支持可再生資源的利用，鼓勵水力發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電，但是在稅負方面，國家的政策并沒(méi)有為水力、風(fēng)力發(fā)電的建設提供政策優(yōu)勢。我國目前的風(fēng)電、水電的增值稅征稅率大大高于火電。大中型的風(fēng)電、水電、火電的增值稅率都是17%，但納稅額占銷(xiāo)售收入的比重卻有很大差距。一般，火電納稅額占銷(xiāo)售收入的10%，而風(fēng)電高達16.8%，水電約為14%。這是由于風(fēng)力發(fā)電、水力發(fā)電的投資成本遠大于火力發(fā)電。除此之外，水電的隱性稅負較大。水電工程從建設到運營(yíng)都要為防洪、旅游、水產(chǎn)養殖等功能支付成本。風(fēng)電與水電是有利于環(huán)境的清潔能源，一旦實(shí)現電價(jià)市場(chǎng)化改革，風(fēng)電與水電將在市場(chǎng)競爭中占據非常不利的地位。

　　2.3電力企業(yè)的稅收籌劃空間

　　電力企業(yè)的涉稅種類(lèi)眾多，對于涉稅金額較低的稅種，如:土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車(chē)船稅等，進(jìn)行稅收籌劃的彈性較小。因此，我們將稅收籌劃的重點(diǎn)放企業(yè)所得稅和增值稅等大數額稅種上。針對電力企業(yè)近年來(lái)的降薪現狀，該文將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以提高電力企業(yè)的人力資源水平。

　�。�1）充分利用電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠。電力行業(yè)是關(guān)系國計民生的基礎性產(chǎn)業(yè)，國家為鼓勵電力企業(yè)的發(fā)展，給出了許多的電力企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策是電力企業(yè)的稅收籌劃的重要籌劃空間。

　　(2)人力資源管理中的稅收籌劃。電力企業(yè)的員工降薪將不利于員工激勵，如何通過(guò)稅收籌劃來(lái)最低限度地降低員工的利益損失，這也是稅收籌劃的重要工作。

　　(3)并購中的稅收籌劃。自電力體制的改革方案出臺后，上市電力企業(yè)的并購、重組事件頻發(fā)。如何在合理籌劃并購中的涉稅問(wèn)題，降低稅收成本將是稅收籌劃的關(guān)鍵工作之一。

　　(4)針對固定資產(chǎn)的籌劃。電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比偏大，而我國實(shí)行的是生產(chǎn)型的增值稅。固定資產(chǎn)從購置、使用到處理的各個(gè)階段都涉及稅收問(wèn)題，對電力企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)自身的利潤。

　　3電力企業(yè)的涉稅稅種的籌劃方案

　　3.1電力企業(yè)增值稅的籌劃

　　電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比較大，其可抵扣的進(jìn)項稅額就非常少，要降低電力企業(yè)的稅負金額，需對其增值稅進(jìn)行合理的籌劃。

　　(1)擴大進(jìn)項稅額抵扣。電力行業(yè)的原材料由煤、油、氣等構成，這些原料的進(jìn)項稅額抵扣相比于企業(yè)行業(yè)偏低。為了盡量擴大進(jìn)項稅額的抵扣，通�？刹捎萌缦聨追N方法：①購買(mǎi)原材料時(shí)，不僅要索要專(zhuān)用增值稅發(fā)票，還要取得專(zhuān)用發(fā)票上所明確說(shuō)明的增值稅額；②價(jià)格相同時(shí)，購買(mǎi)有增值稅發(fā)票的貨物；③委托加工貨物或進(jìn)口貨物時(shí)，索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票；④采用兼營(yíng)的方式，降低不可抵扣的比例。

　　(2)充分利用國家對電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。我國的發(fā)電企業(yè)主要以火力發(fā)電為主，對煤炭的依賴(lài)性高。煤炭屬于不可再生資源，并且燃燒煤炭對環(huán)境的污染嚴重。國家在增值稅方面提出許多優(yōu)惠政策，鼓勵發(fā)電企業(yè)采用其他的清潔能源。電力企業(yè)在進(jìn)行建廠(chǎng)選址時(shí)，可考慮國家有關(guān)的增值稅優(yōu)惠辦法，如《中部地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》等。電力企業(yè)可通過(guò)合理選擇建廠(chǎng)地址，進(jìn)而避免部分的稅務(wù)成本。

　　(3)有關(guān)運輸費用的稅收籌劃。企業(yè)的運輸費進(jìn)項稅額根據現行的稅收制度可抵扣7%。但如果客戶(hù)一票結算，將運輸費用并入價(jià)格而開(kāi)具增值稅發(fā)票，則無(wú)形中增加稅負。對運輸費用的籌劃方法有：①將運費收入轉化為代墊運費，但該方法要受銷(xiāo)售對象的制約；②通過(guò)將自營(yíng)的運費轉化為外購運費，從而降低增值稅的稅負金額。

　　3.2電力企業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃

　　我國在20xx年3月頒布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該法統一了內外資企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方法。統一內外資企業(yè)的所得稅關(guān)鍵在于稅率。統一后的國內企業(yè)所得稅稅率是25%。由于電力企業(yè)中的外資企業(yè)占比較少，新稅法的實(shí)施使得整個(gè)行業(yè)的實(shí)際納稅額有所下降。新企業(yè)所得稅的頒布，在稅率、稅基、扣除辦法、優(yōu)惠政策等方面對電力企業(yè)均有較大的影響作用。面對新的企業(yè)所得稅辦法，電力企業(yè)可繼續加大技術(shù)開(kāi)發(fā)費的投入，以提升電力企業(yè)的創(chuàng )新水平；引進(jìn)節能環(huán)保的設備來(lái)進(jìn)行技術(shù)改造；適當地加大電力企業(yè)的品牌維護費用等。針對電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比巨大，在取得固定資產(chǎn)時(shí)，電力企業(yè)的籌資方式的稅收額由高到低的排序如下：企業(yè)的自我積累資產(chǎn)、向社會(huì )發(fā)行的股票、向金融機構的貸款、向非金融機構的貸款或者是同業(yè)拆借、向社會(huì )發(fā)行債券、企業(yè)的內部集資。在合理范圍內，電力企業(yè)可盡可能選取較低納稅額的籌資方式。

　　3.3電力企業(yè)的個(gè)人所得稅籌劃

　　薪酬激勵是員工激勵的重要手段，隨著(zhù)電力行業(yè)的整體降薪趨勢，可通過(guò)將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以達到員工激勵的作用。對電力企業(yè)的高管人員和普通員工進(jìn)行合理的稅收籌劃非常必要。對于高管人員的年薪收入按照工資薪金繳納個(gè)人所得稅，而高管人員的董事費收入則按照勞務(wù)報酬繳納其個(gè)人所得稅。另外，可通過(guò)運用股權激勵的辦法來(lái)降低高管人員的個(gè)稅稅額。對電力企業(yè)的高管激勵主要有股票期權、年薪制、提高工資福利等方法。而電力企業(yè)的普通職工的工資一般由項目工資、崗位工資、獎金、津貼等構成。對普通員工的激勵包括職位的升遷、工資獎金、職業(yè)培訓等方面。為了增強對普通員工的激勵，一方面可以提高工資；另一方面可以采用非貨幣性的支付方式來(lái)為員工服務(wù)，如：交通費、購房支付、培訓支出、購車(chē)支出等。通過(guò)從工資中扣除這些必要支出，來(lái)降低員工的個(gè)稅繳納稅負。電力企業(yè)可以在費用支出總額不變的前提下，通過(guò)合理增加非貨幣性支出的比例，來(lái)降低員工的納稅成本，從而提高個(gè)人的實(shí)際收入。企業(yè)常選擇的非貨幣性支出方式有為員工提供住房、統一為員工提供旅游機會(huì )、為員工提供培訓機會(huì )等。

　　4結語(yǔ)

　　電力企業(yè)是資金、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，通過(guò)合理地稅收籌劃能夠為企業(yè)節約較多的成本，為提升電力企業(yè)的市場(chǎng)競爭有重要的可借鑒價(jià)值。該文分析電力企業(yè)的稅收體系，挖掘電力企業(yè)的稅收籌劃空間，通過(guò)適當的籌劃方法來(lái)降低企業(yè)的納稅稅負，并詳細分析了對增值稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種的籌劃方案，對電力企業(yè)的稅收籌劃具有很好的參考價(jià)值。

稅收籌劃論文12

　　摘要：近年來(lái)，中小企業(yè)的數量正在不斷的增加，中小企業(yè)的崛起促進(jìn)了我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展。企業(yè)要想在競爭激烈的市場(chǎng)上有立足之地就必須在加強內部控制和管理的同時(shí)還要合理的進(jìn)行稅收的籌劃和管理。企業(yè)對稅收籌劃制定的是否合理，直接影響到企業(yè)長(cháng)期可持續發(fā)展的步伐。在當前經(jīng)濟不斷發(fā)展的社會(huì )背景之下，企業(yè)管理人員要思考如何合理的進(jìn)行稅收籌劃管理以實(shí)現企業(yè)的可持續發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；現狀和對策

　　1現今階段中小企業(yè)稅收籌劃存在哪些問(wèn)題

　　企業(yè)稅收籌劃的好壞關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否完善，工作開(kāi)展的是否順利。相信很多的企業(yè)都了解了稅收籌劃的重要性，但在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì )由于一些原因導致早已制定好的計劃在實(shí)踐的過(guò)程中出現問(wèn)題。例如：首先，中小型企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現稅收的征收管理水平不夠高，中小企業(yè)的稅收籌劃人員是最為重要的工作人員，但大多數人員由于專(zhuān)業(yè)水平不夠導致不能很好地進(jìn)行稅收的籌劃；其次，企業(yè)對稅收籌劃的管理方面不夠規范，很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對內部規章制度制定時(shí)不夠嚴謹和規范，對這一方面沒(méi)有制定健全的制度，導致稅務(wù)籌劃過(guò)程中出現問(wèn)題影響到了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；最后，就是企業(yè)內部對稅務(wù)籌劃的責任管理落實(shí)方面不夠明確，企業(yè)的會(huì )計人員會(huì )錯誤的認為只有會(huì )計核算才是自身工作的重點(diǎn)內容，對于稅務(wù)的籌劃和管理不屬于自身的工作范圍，而企業(yè)的管理人員認為無(wú)論是會(huì )計核算還是稅收管理都屬于會(huì )計人員的工作領(lǐng)域，這就形成了矛盾，導致企業(yè)稅收籌劃不能夠按照計劃運行。

　　2如何加強中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃

　�。�1）提高企業(yè)管理人員對稅務(wù)籌劃的重視程度。中小型企業(yè)管理者對稅務(wù)方面的意識較弱，當企業(yè)面臨風(fēng)險時(shí)找不到風(fēng)險存在的主要原因。管理者為了規避這類(lèi)風(fēng)險只能花費更多的成本，浪費了原本屬于企業(yè)的利益，只有企業(yè)管理人員將稅收籌劃重視起來(lái)，合理的進(jìn)行籌劃才能夠幫助企業(yè)創(chuàng )造更大的經(jīng)濟價(jià)值，實(shí)現企業(yè)利益的最大化。進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃和管理就要求企業(yè)管理人員在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中不斷學(xué)習相關(guān)的法律法規，帶動(dòng)員工們進(jìn)行財務(wù)數據的收集和統計，便于制定相應的計劃。只要企業(yè)的管理人員起到了一定的帶頭作用，相關(guān)的稅收工作人員就會(huì )以認真的態(tài)度對待工作，并能夠自主地學(xué)習相關(guān)的法律條文，進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃實(shí)現企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展。

　�。�2）聘請專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人員并對其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的知識培訓。我國的稅收籌劃起步晚、發(fā)展較慢，且中小企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對稅收籌劃的認識不夠，存在稅收籌劃理解誤區等問(wèn)題，這都制約著(zhù)中小企業(yè)稅收籌劃管理工作。因此，聘請具有豐富的稅務(wù)、財會(huì )等方面的專(zhuān)業(yè)知識和較高的綜合素質(zhì)的稅收籌劃管理人員對中小企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)尤為重要。聘請工作能力和學(xué)習能力較強的員工，能夠在短時(shí)間內上手，并能夠熟練完成本職工作且保證無(wú)錯誤的進(jìn)行。同時(shí)，還能夠激發(fā)新的一批員工的工作熱情，讓企業(yè)的.發(fā)展有著(zhù)源源不斷的動(dòng)力，但存在的問(wèn)題是中小型企業(yè)在運作過(guò)程中的資金有限，很難能夠聘請非常高級的專(zhuān)業(yè)人才，這就需要企業(yè)的管理人員思考可以給內部老員工提高工資及福利待遇的方式，讓其能更多的帶領(lǐng)新的員工進(jìn)行工作培訓傳授經(jīng)驗。還可以聘請稅收籌劃方面的專(zhuān)家來(lái)給員工們進(jìn)行培訓和指導，在培訓過(guò)程之中找到重點(diǎn)、難點(diǎn)，并對這些內容進(jìn)行重點(diǎn)講解，提高員工的稅收籌劃意識和工作能力。企業(yè)還可以與各個(gè)高校相互合作每年進(jìn)行校園的招聘活動(dòng)，在校園里發(fā)掘基礎成績(jì)較好、專(zhuān)業(yè)知識能力較強的學(xué)生成為企業(yè)員工，一方面可以節約培訓的成本，另一方面成績(jì)優(yōu)秀的學(xué)生對新知識的掌握較快能夠節省培訓所需的時(shí)間還能夠節約成本，讓員工與企業(yè)一同成長(cháng)能夠增加員工對企業(yè)的情感，減少高素質(zhì)人才的流失。專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃管理人員對企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項十分重要的資源，企業(yè)要想實(shí)現長(cháng)期穩定健康的發(fā)展，就必須注重對相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)知識培訓并減少專(zhuān)業(yè)人員的流失。

　�。�3）企業(yè)內部制定完善的稅務(wù)籌劃體系。隨著(zhù)我國經(jīng)濟形勢的不斷變化和稅收征管改革的不斷深入，我國稅收體制日趨完善，但是在稅收征管過(guò)程中依舊存在一些問(wèn)題。若中小型企業(yè)未制定完善的稅務(wù)籌劃體系，就很可能導致相關(guān)的執法管理人員在進(jìn)行稅收工作過(guò)程中，以主觀(guān)的因素判斷稅務(wù)籌劃是否合理，這就會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟效益流失的風(fēng)險。要想制定完善的稅收籌劃體系，需要投入大量的人力和物力。例如：聘請一批專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員，在規定的時(shí)間內總結出各項數據指標并撰寫(xiě)相應的總結報告，根據報告的內容對稅務(wù)籌劃相關(guān)任務(wù)工作進(jìn)行合理、科學(xué)的再分配。同時(shí)，企業(yè)還應制定相關(guān)的績(jì)效管理評價(jià)制度，對稅務(wù)籌劃工作中表現卓越的工作人員及時(shí)進(jìn)行獎勵。這樣不僅能夠激勵員工的工作熱情，還能夠提高員工的競爭意識，最終建立和完善中小企業(yè)內部的稅務(wù)籌劃體系。

　�。�4）合理有效的運用國家政策。中小企業(yè)的崛起促進(jìn)了我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，而且國家也制定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)籌劃作為中小企業(yè)發(fā)展中的重要環(huán)節，只有規范稅務(wù)籌劃操作，提高其合理性、科學(xué)性，才能實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。企業(yè)的管理人員應該更多的關(guān)注國家制定的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，量體裁衣尋找出符合自身的優(yōu)惠政策，準備相應的證明資料辦理優(yōu)惠手續，運用國家的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)合理減免稅收方面的支出，節省不必要的成本。以便將更多的資金用于今后的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為實(shí)現企業(yè)的可持續發(fā)展提供助力。

　　3結束語(yǔ)

　　目前的發(fā)展趨勢之下，我國市場(chǎng)經(jīng)濟的變化非常之大，中小型企業(yè)必須要提高自身的綜合競爭能力才能夠在市場(chǎng)中找到立足之地。要制定合理的稅務(wù)籌劃計劃，減免企業(yè)的稅收風(fēng)險和壓力，為企業(yè)節約更多的資金進(jìn)行周轉，為企業(yè)創(chuàng )造更大的經(jīng)濟利益提高企業(yè)的綜合競爭能力，科學(xué)合理的制定稅務(wù)籌劃計劃能夠實(shí)現企業(yè)的長(cháng)期可持續發(fā)展。

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稅收籌劃論文13

　　摘要：目前來(lái)說(shuō)，我國企業(yè)的稅收籌劃工作仍然有進(jìn)一步提升的空間，實(shí)施力度有待進(jìn)一步的加強。一些電力企業(yè)沒(méi)有充分的認識到稅收籌劃的含義與作用，所以在某種程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。鑒于此本文對新時(shí)期下企業(yè)如何做好稅收籌劃工作進(jìn)行了細致地探討和研究，希望對讀者產(chǎn)生或多或少的借鑒意義與參考價(jià)值。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;機遇

　　1企業(yè)稅收籌劃的意義

　　1.1電力企業(yè)稅收籌劃的可行性

　　稅收籌劃主要是納稅人在稅務(wù)法律、法規允許的范圍內，在運營(yíng)、投資等活動(dòng)進(jìn)行之前，采用科學(xué)性的籌劃，選擇最有利的處理方式，以達到降低稅負的目的，從而實(shí)現企業(yè)利益最大化。企業(yè)在實(shí)際運營(yíng)中經(jīng)常會(huì )遇到較為復雜的業(yè)務(wù)場(chǎng)景，在稅法的規定范圍內存在有兩種或多種處理方案時(shí)，具有差異條件的企業(yè)最終會(huì )使稅負產(chǎn)生較大差異，合理運用稅法組織經(jīng)濟活動(dòng)，達到交納最少的稅額的目的，實(shí)現交稅后利益最大化的方式就是稅收籌劃。稅收籌劃與偷漏稅是不一樣的，它是在稅法允許的范圍內合法、合歸的基礎上而進(jìn)行的經(jīng)濟活動(dòng)。所以電力企業(yè)可以合理的開(kāi)展企業(yè)稅收籌劃。

　　1.2電力企業(yè)稅收籌劃目標

　　企業(yè)對任何活動(dòng)和方案的執行都不可盲目開(kāi)展，電力企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候也不例外，作為資產(chǎn)密集型大型企業(yè)，不合理的業(yè)務(wù)處理將會(huì )給企業(yè)帶來(lái)大額資金損失以及較壞的社會(huì )影響。因此在業(yè)務(wù)處理前應多與部門(mén)開(kāi)展會(huì )審，以期最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟效益，同時(shí)運用合理稅收籌劃手段實(shí)現減輕企業(yè)稅負的目標。由于電力企業(yè)一般都是國有大型企業(yè)或者是上市股份企業(yè)，在保證企業(yè)合理發(fā)展的同時(shí)肩負著(zhù)巨大的社會(huì )責任，很多投資項目是為了履行企業(yè)的社會(huì )責任，此時(shí)如果單純的以企業(yè)經(jīng)濟效益考量是不合適的，二者相沖突時(shí)社會(huì )責任更為重要，此時(shí)不應已減少稅負為稅收籌劃的單純目標還應同時(shí)考慮企業(yè)社會(huì )形象。

　　2企業(yè)稅收籌劃中的問(wèn)題

　　大家可能對一般企業(yè)的稅收籌劃方式略有了解，其實(shí)電力企業(yè)的稅收籌劃并沒(méi)有什么極為特別的地方，和一般的企業(yè)的稅收籌劃大體上是相似的。通常來(lái)說(shuō)，都是包括尋找適用減少或免除稅款的政策、降低收入值、增加成本值、延期交納等幾個(gè)方面。筆者接下來(lái)對我國電力企業(yè)稅收籌劃中的一些問(wèn)題進(jìn)行分析和闡述。

　　2.1部分電力企業(yè)對稅收籌劃方面的政策不是很了解

　　大部分的電力企業(yè)均為大型資產(chǎn)密集型企業(yè)，因電力企業(yè)的發(fā)展很多時(shí)候決定屬地經(jīng)濟的發(fā)展，所以得到的資金扶持非常明顯，取得了較好的社會(huì )效益和經(jīng)濟效益，從而容易忽略國家給予的稅收優(yōu)惠政策。事實(shí)上電力企業(yè)可以執行的優(yōu)惠政策和條件是不少的，然而許多的電力企業(yè)沒(méi)有抓住這一點(diǎn)，降低了企業(yè)可實(shí)現的經(jīng)濟效益。按照實(shí)際來(lái)說(shuō)，當下最為實(shí)用、最為方便的稅收籌劃方法就是用足稅收優(yōu)惠政策。除此之外，時(shí)效性是稅收優(yōu)惠政策的另一重要特征，稅收優(yōu)惠政策通常是在某個(gè)特殊的時(shí)期、針對某個(gè)特別的行業(yè)而制定的。一旦企業(yè)對于相關(guān)政策不重視或者不關(guān)注，就很有可能錯失稅收籌劃的執行時(shí)期。毫不夸張的說(shuō)，當前是國內改革稅收政策最為頻繁的階段，所有這些有針對性的優(yōu)惠政策就必定具有很強的時(shí)效性。因此電力企業(yè)的財務(wù)管理人員一定要與稅務(wù)機構保持密切的聯(lián)系與溝通，時(shí)刻注意相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的出臺。

　　2.2不能精準的運用稅收籌劃

　　有些企業(yè)存在這樣一個(gè)明顯的誤區，即在他們的思想中稅收籌劃就是減少稅款的上交，這樣一來(lái)所交減少稅費就會(huì )使得利潤空間被提升，從而導致個(gè)別企業(yè)在業(yè)務(wù)處理時(shí)過(guò)度運用政策或打政策擦邊球想當然的運用政策，雖然表面上看降低了企業(yè)稅負，但是實(shí)際情況并不是這樣的，因為違規執行稅收優(yōu)惠政策，一旦接受稅務(wù)檢查，就會(huì )因不當運用政策，而補交稅款，同時(shí)承受罰款與滯納金，最終導致企業(yè)經(jīng)濟利益、社會(huì )形象損失。因此財務(wù)管理人員應做好對賬目的記錄與管理，精準運用稅收優(yōu)惠政策開(kāi)展零風(fēng)險稅收籌劃，同時(shí)兼得經(jīng)濟效益與社會(huì )效益，實(shí)現企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展和持續性發(fā)展。

　　2.3籌劃方案不適用企業(yè)實(shí)際

　　企業(yè)發(fā)展中經(jīng)常遇到企業(yè)整合或大型投資等復雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，因缺乏相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理經(jīng)驗，需要聘請外部會(huì )計師事務(wù)所為企業(yè)提供技術(shù)支持，會(huì )計師事務(wù)所規劃整體經(jīng)濟執行方案，其中一般包括稅收籌劃方案。企業(yè)因缺乏相關(guān)事項處理經(jīng)驗，從而不能客觀(guān)、全面的評價(jià)方案的有效性與合理性，認為事務(wù)所設計出來(lái)的籌劃方案是實(shí)用而有效合規的。但是事實(shí)并不是這樣的，有時(shí)因為會(huì )計師事務(wù)所的工作人員對電力企業(yè)全部的生產(chǎn)流程并不熟悉，因此他們的籌劃方案可能存在很大的片面性，甚至是不合理的，嚴重者則會(huì )阻礙企業(yè)的正常發(fā)展或帶來(lái)經(jīng)濟損失，從而影響企業(yè)社會(huì )價(jià)值。另一種情況是有些企業(yè)在沒(méi)有掌握自身情況的基礎上對其他企業(yè)的稅收籌劃方式實(shí)施照搬照抄，忽略不同行業(yè)之間或不同企業(yè)之間的根本性的差異，未針對差異調整具體方案，增加企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險。

　　2.4稅收籌劃可能在實(shí)施中受阻

　　電力企業(yè)一般為屬地的納稅大戶(hù)，因地方政府害怕電力企業(yè)的納稅籌劃會(huì )影響地方財政收入而不批復納稅籌劃方案，在這種情況下，企業(yè)在當前時(shí)間內怎樣交稅是由財政部門(mén)、稅務(wù)局來(lái)決定的，企業(yè)一般情況下沒(méi)有發(fā)言權。稅收籌劃工作因此而終止，造成稅收籌劃工作的.不能有效開(kāi)展，使企業(yè)節約成本目標和經(jīng)營(yíng)目的無(wú)法實(shí)現。造成企業(yè)發(fā)展的不利局面，增加企業(yè)稅負，加大了企業(yè)的現金流動(dòng)壓力，也影響了企業(yè)當前時(shí)間的收入和支出。

　　3做好稅收籌劃工作的策略措施

　　3.1有效利用我國普適性稅收政策

　　對于電力企業(yè)而言，我國并未給予更多的特定稅收說(shuō)明和相關(guān)政策，更談不上稅收優(yōu)惠。在這樣的環(huán)境之下，開(kāi)展電力企業(yè)的稅收籌劃工作時(shí)，就需要開(kāi)展對于我國稅收體制的深入認識和學(xué)習，在普適性的稅收體制之下，基于電力企業(yè)的特征做出合理的謀劃和選擇。例如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中指出，對于企業(yè)購置必要環(huán)保相關(guān)專(zhuān)用設備，可以按照設備投資額的10%抵償當年企業(yè)所得稅應繳稅額。諸如此類(lèi)的稅額抵償規則，必須進(jìn)行切實(shí)深入的學(xué)習和分析，才能有效展開(kāi)應用，并且最終實(shí)現電力企業(yè)稅收籌劃工作的價(jià)值和意義。

　　3.2充分利用行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策

　　充分利用電力行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。如農委費免征增值稅、接受用戶(hù)資產(chǎn)免征企業(yè)所得稅、電力企業(yè)與用戶(hù)簽訂的供用電合同免征印花稅、變電站用地免征徒弟使用稅等。以上行業(yè)性稅收優(yōu)惠無(wú)法從其他企業(yè)借鑒學(xué)習，需要電力企業(yè)深入學(xué)習理解合理運用。

　　3.3企業(yè)集團式稅收籌劃

　　納稅一般具有屬地性，稅收籌劃更是以屬地個(gè)別企業(yè)為單元。這將導致部分符合政策的稅收優(yōu)惠無(wú)法執行。對于大型電力企業(yè)而言，個(gè)別稅收籌劃需要在集團內部實(shí)施，以實(shí)現集團稅負下降。如電力公共基礎設施投資三免三減半稅收優(yōu)惠政策，大型輸變電工程投資整體符合稅收優(yōu)惠政策，然而成本中心與利潤中心相分離，符合稅收優(yōu)惠政策新建電力公共基礎設施分布于各個(gè)成本中心，成本中心沒(méi)有爭取稅收優(yōu)惠政策的必要，因無(wú)法取得有效收益，而利潤中心因不擁有具體公共基礎設施而無(wú)法爭取稅收優(yōu)惠，因此均喪失執行稅收優(yōu)惠政策的可能。此種情況下因開(kāi)展集團式稅收籌劃，以集團為單位爭取稅收優(yōu)惠政策，從而降低利潤中心稅負，從而降低集團稅負。

　　3.4加強電力企業(yè)內部環(huán)境之間的聯(lián)系與協(xié)作

　　電力企業(yè)一般均為大型企業(yè)，必定設置了很多的機構，經(jīng)濟活動(dòng)也是很頻繁的，業(yè)務(wù)與財務(wù)相分離，而很多稅收籌劃工作的起點(diǎn)在業(yè)務(wù)部門(mén)，僅僅依靠會(huì )計人員進(jìn)行稅收籌劃工作很難全面實(shí)施籌劃。對此，要加強電力企業(yè)內部不同部門(mén)和機構的合作與交流，切實(shí)提高稅收籌劃效率與效果。

　　3.5加強政企溝通

　　針對部分地方政府部門(mén)單方面阻礙企業(yè)稅收籌劃的行為，電力企業(yè)在肩負地方經(jīng)濟發(fā)展的同時(shí)，應多方溝通取得地方政府的理解與支持，依法開(kāi)展稅收籌劃工作。同時(shí)無(wú)論是日常工作環(huán)境中的疑問(wèn)還是存在爭議的法規條目出現的時(shí)候，應與稅務(wù)機關(guān)之間進(jìn)行充分溝通與交流，以達到零風(fēng)險執行稅收政策，合法、合規開(kāi)展稅收籌劃，切實(shí)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。

　　4結語(yǔ)

　　國家大力推動(dòng)稅收立法工作的開(kāi)展與進(jìn)行，建立健全稅收法律體系，讓納稅工作有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究。在國家營(yíng)造的公平、公正大好經(jīng)濟環(huán)境之下電力企業(yè)更應充分運用稅法，適時(shí)開(kāi)展納稅籌劃，實(shí)現經(jīng)濟效益與社會(huì )效益雙贏(yíng)。

　　參考文獻

　　[1]蘇爽.我國現階段企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題研究[D].遼寧大學(xué),20xx.

　　作者:馬小亮 單位:國網(wǎng)寧夏電力公司

稅收籌劃論文14

　　摘要:稅收籌劃是指納稅人通過(guò)采取一些措施和辦法，來(lái)降低其所需繳納的稅收金額。文章主要講述了有關(guān)稅收籌劃的內容，以及企業(yè)應該如何進(jìn)行稅收籌劃，并且對企業(yè)在稅收籌劃時(shí)出現的問(wèn)題以及原因進(jìn)行了分析，最后針對如何加強防范企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險提出了一些建議。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；政策性風(fēng)險；經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險；風(fēng)險化解

　　一、稅收籌劃風(fēng)險的含義

　　所謂稅收籌劃，是指納稅人在遵守稅收法律、法規的前提下，通過(guò)設計、實(shí)施一系列涉稅經(jīng)濟活動(dòng)，以達到降低納稅成本，實(shí)現稅后經(jīng)濟利益最大化的行為。在現代市場(chǎng)的條件下，稅收籌劃是一門(mén)重要的課程，它對企業(yè)的發(fā)展有著(zhù)促進(jìn)作用。因為它可以很大程度上降低企業(yè)在資金方面的損失。稅收籌劃對企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一項重要的策略，具有合法性、事前性、風(fēng)險性三大特點(diǎn)。

　　二、稅收籌劃風(fēng)險的類(lèi)型

　　1、以稅收籌劃后果分類(lèi)

　　根據合理避稅產(chǎn)生的影響來(lái)看，可以將合理避稅問(wèn)題劃分為兩種，分別叫作：納稅負擔風(fēng)險和稅收違法風(fēng)險。納稅負擔風(fēng)險：指納稅人實(shí)施的稅收籌劃方案，不能夠充分利用稅法中最有利于自己的那些規定，在一定程度市場(chǎng)管理制度難以維護課稅主體的利益，缺少相應的稅務(wù)減免規定，從而減少實(shí)際經(jīng)濟收益，增大課稅主體面臨的稅務(wù)壓力。稅收違法風(fēng)險：指課稅主體在合理避稅過(guò)程中，由于對有關(guān)稅務(wù)的法律法規了解的不全面，甚至不清楚法律覆蓋的范圍，從而面臨稅務(wù)增多的問(wèn)題。

　　2、以稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因分類(lèi)

　�。�1）政策風(fēng)險

　　從總體上來(lái)看，有政策計劃危機和政策服務(wù)危機。政策計劃危機是由于企業(yè)沒(méi)有預測到稅務(wù)規定的范圍，進(jìn)而導致所有計劃難以執行，這在本質(zhì)上并不適應于該地區或該市場(chǎng)的相關(guān)規定，以至于在市場(chǎng)上遭受到嚴重的挫折。政策服務(wù)危機是指由于稅務(wù)規定與時(shí)間密切相關(guān)，企業(yè)所實(shí)行的合理避稅制度會(huì )根據政策服務(wù)的變化而產(chǎn)生市場(chǎng)危機。

　�。�2）條件風(fēng)險

　　具有包括主要因素和次要因素兩個(gè)方面。首先，主要因素造成的危機是指缺乏計劃的條理性，在規劃和施行合理避稅的制度時(shí)沒(méi)有高水平的領(lǐng)導能力和執行能力，從而導致合理避稅最終不能按照預先的方案進(jìn)行，甚至造成較大的危機。而次要因素危機是指合理避稅過(guò)程中操作失誤造成的困難。如果企業(yè)缺少資金繳納意識或者不了解如何合理避稅，所進(jìn)行的合理避稅只是為了逃避一定的責任，從而冒著(zhù)危險，通過(guò)違法的道路擴大市場(chǎng)。

　�。�3）企業(yè)財務(wù)管理內部風(fēng)險

　　首先，企業(yè)在資金運轉的過(guò)程中合理避稅會(huì )造成嚴重的內部危機，主要包括經(jīng)濟危機和局部危機。由于企業(yè)在資金運轉的過(guò)程中制定企業(yè)發(fā)展路線(xiàn)時(shí)，通常會(huì )統計經(jīng)濟的債務(wù)情況。企業(yè)經(jīng)濟上債務(wù)的增加，不僅會(huì )嚴重影響市場(chǎng)發(fā)展，還能夠明顯降低財務(wù)規劃的效率，導致市場(chǎng)合理避稅的發(fā)生率升高，但由此會(huì )面臨更大的市場(chǎng)經(jīng)濟危機。而企業(yè)在進(jìn)行規劃稅務(wù)時(shí)可能只是為了提高市場(chǎng)經(jīng)濟效益，而沒(méi)有系統分析市場(chǎng)發(fā)展情況，僅僅注重規劃稅務(wù)而沒(méi)有充分考慮企業(yè)長(cháng)遠的'市場(chǎng)發(fā)展情況。其次，企業(yè)在投資過(guò)程中稅收籌劃面臨的內部風(fēng)險。企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規劃稅務(wù)面臨的主要內在危機是指市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)障礙危機。市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)障礙危機是課稅主體由于稅務(wù)問(wèn)題而改變市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)方法，進(jìn)而選擇把市場(chǎng)經(jīng)濟向其他方向發(fā)展，從而導致企業(yè)由于規劃稅務(wù)問(wèn)題獲得的經(jīng)濟效益明顯降低，這是采用了錯誤的方案。再次，企業(yè)在運營(yíng)過(guò)程中稅收籌劃面臨的內部風(fēng)險。企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的過(guò)程中規劃稅務(wù)所遭受的大多是由于發(fā)展方向改變帶來(lái)的危機。因為企業(yè)對稅務(wù)的規劃問(wèn)題是發(fā)展中的重要環(huán)節，所以其擁有清晰的條理性和方向性。但是從目前的市場(chǎng)發(fā)展狀況來(lái)看，外界因素的影響占主導地位，為了緩解市場(chǎng)發(fā)展壓力，企業(yè)通常會(huì )調整市場(chǎng)管理方法，并且企業(yè)如果難以控制企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展速度，這都會(huì )對企業(yè)稅務(wù)規劃造成影響，甚至計劃難以繼續運行下去。

　　三、國內關(guān)于稅收籌劃風(fēng)險的研究及借鑒意義

　　劉思言（20xx）指出，從目前我國稅務(wù)規劃的執行效果來(lái)看，課稅主體在稅務(wù)規劃的過(guò)程中都一致認為我只要按照稅務(wù)規劃來(lái)實(shí)施，就能夠減少稅務(wù)，提高市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展速度，卻沒(méi)有意識到稅務(wù)規劃面臨的市場(chǎng)危機。其實(shí)，稅務(wù)規劃雖發(fā)揮著(zhù)重要的作用，但還是具有一定矛盾的。葉欣(20xx)表明了稅務(wù)規劃的市場(chǎng)有機地位。課稅主體怎樣制定稅務(wù)規劃制度，具體實(shí)施層面，這需要依靠課稅主體的精確分析，包括對稅務(wù)問(wèn)題的了解程度和處理方式，對稅務(wù)規劃發(fā)生原因的了解和處理方式等。主觀(guān)意識推測的結果與稅務(wù)規劃方案有很大的關(guān)系，關(guān)系到規劃最終的實(shí)施路線(xiàn)，稅務(wù)規劃發(fā)生錯誤對課稅主體來(lái)說(shuō)是危機的來(lái)臨。李亮（20xx）認為稅務(wù)規劃能夠提高課稅主體的市場(chǎng)發(fā)展速度，增加經(jīng)濟效益，在企業(yè)中能夠產(chǎn)生一些效果，但是其發(fā)展空間還是極其廣闊的。例如在稅收籌劃理解方面依然存在問(wèn)題，風(fēng)險方面不能合理規避以及相關(guān)人才的缺乏等。張國柱（20xx）分析了如何利用稅收政策尋求合理避稅途徑，規避稅收籌劃風(fēng)險。認為增強稅務(wù)的運行速度，完善稅務(wù)規劃的相關(guān)法規，吸收稅務(wù)規劃管理人員，這也能降低稅務(wù)規劃危機，提高企業(yè)市場(chǎng)收益。劉永麟(20xx)在《對制約企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的分析》文章中從制度、了解度、經(jīng)營(yíng)方式等角度解決企業(yè)的稅務(wù)規劃危機問(wèn)題，并給予有效的處理方案。

　　四、稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　　1、籌劃人員不能遵循稅收籌劃的合法性原則

　�。�1）將稅收籌劃與稅收違法行為相混淆

　　稅收籌劃首先應當遵守的原則就是其合法性，在社會(huì )生活中，有一些納稅人為了提高自己稅后的既得經(jīng)濟利益，減輕稅務(wù)負擔，往往會(huì )鋌而走險，隱瞞真實(shí)的涉稅經(jīng)濟活動(dòng)，提供虛假的會(huì )計資料和其他涉稅信息，實(shí)施各種偷逃稅收的行為，甚至把這些行為當作稅收籌劃，最終必將面臨法律的嚴懲。

　�。�2）不能準確運用稅法

　　一些稅收籌劃人員的出發(fā)點(diǎn)是通過(guò)合法、合理的籌劃活動(dòng)來(lái)降低自身的稅收負擔，但是由于籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和籌劃水平不夠，不能夠全面、準確地理解稅法，運用稅法，導致其制定的稅收籌劃方案非故意地觸犯稅法，這同樣會(huì )使納稅人遭受稅收處罰。

　　2、稅收籌劃的內外部環(huán)境改變

　　稅收籌劃活動(dòng)的開(kāi)展離不開(kāi)一定內部環(huán)境和外部環(huán)境，其中內部環(huán)境是指企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況、管理水平等影響稅收籌劃的內部因素，外部環(huán)境則是指國家頒布的政策規劃和法律法規等涉及稅收籌劃的外部因素。從內部環(huán)境的角度上說(shuō)，實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)往往會(huì )導致企業(yè)相應調整、改變其經(jīng)營(yíng)方式，會(huì )對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平提出更高的要求，若是企業(yè)的經(jīng)管水平無(wú)法達到要求的標準，就會(huì )導致企業(yè)經(jīng)濟漏洞百出，產(chǎn)生各種損失。從外部環(huán)境的角度上說(shuō)，國家的稅收政策法規不是一成不變的，一旦稅收政策法規發(fā)生了改變，就會(huì )使得原本成功的稅收籌劃方案可能會(huì )遭遇失敗

　　3、征納雙方的稅務(wù)

　　合法性是每一個(gè)成功的稅收籌劃所必需的要素，與此同時(shí)，在很大程度上，主管稅務(wù)機關(guān)在審核納稅人的稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，其對稅收籌劃方案的認同與否往往決定了其是否合法。在一國稅制中，具體的法律規定往往具有一定彈性，一旦在這些方面產(chǎn)生了征納雙方的稅務(wù)糾紛，稅務(wù)機關(guān)可以行使自由量裁確，這無(wú)疑增加了稅收籌劃的執法風(fēng)險。

　　五、稅收籌劃風(fēng)險化解的總體思路及具體對策

　　1、納稅人須增強依法納稅意識

　　從事稅收籌劃活動(dòng)的人必須在心里樹(shù)立一把標尺，嚴格把控稅收籌劃活動(dòng)的合法性，這是一種必備的職業(yè)素養。納稅人必須要杜絕弄虛作假、偷逃稅收的思想和行為，認清稅收籌劃與稅收違法行為的本質(zhì)區別。在稅收籌劃的決策和實(shí)施過(guò)程當中，要注意不能將籌劃活動(dòng)和偷逃稅收混為一談，要樹(shù)立科學(xué)的稅收籌劃意識和觀(guān)念，把合法科學(xué)為稅收籌劃的基本準則，才能規避風(fēng)險。

　　2、加強企業(yè)內部各部門(mén)的籌劃協(xié)作

　　實(shí)際上，在很多企業(yè)眼里，稅收籌劃在其方案的制定、實(shí)施過(guò)程當中，應由財務(wù)部門(mén)全權負責，只需其一方的工作即可。這其實(shí)是一種十分有害的錯誤認識，稅收籌劃的核心的確是在財務(wù)部門(mén)，但其卻是一項涵蓋了企業(yè)各個(gè)相關(guān)部門(mén)、各個(gè)相關(guān)環(huán)節的系統性工程，只有在是稅收籌劃中，加強財務(wù)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、管理各部門(mén)的協(xié)作，才能夠有效防范稅收籌劃的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

　　3、提高籌劃人員的的專(zhuān)業(yè)技能和籌劃水平

　　有效規避稅收籌劃可能會(huì )遇到的風(fēng)險是財務(wù)管理活動(dòng)的必備要素，這就要求加強籌劃人員的專(zhuān)業(yè)培訓以培養其業(yè)務(wù)技能，提高其籌劃水平和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。為了提高籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，企業(yè)一般會(huì )采用兩種手段，一種是重視企業(yè)內部員工素質(zhì)，對稅收籌劃人員進(jìn)行培訓，加強制度完善，讓企業(yè)財務(wù)人員和相關(guān)工作人員接受納稅意識教育，學(xué)習稅法知識。另一種是向會(huì )計師事務(wù)所之類(lèi)的機構尋求合作，以他們在稅務(wù)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)知識為基礎來(lái)制定稅收籌劃方案，與此同時(shí)，針對籌劃風(fēng)險的評估和防范問(wèn)題，應當聘請稅務(wù)方面的專(zhuān)家來(lái)處理。

　　4、加強同稅務(wù)的溝通與合作

　　首先，通過(guò)加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與合作，主動(dòng)接受稅法宣傳和教育，提高企業(yè)自身的稅收籌劃意識和稅收籌劃水平。其次，在與稅務(wù)機關(guān)交流合作的過(guò)程中，企業(yè)可以了解到稅務(wù)機關(guān)是如何對籌劃方案進(jìn)行評估的，使稅收籌劃方案在減少實(shí)施成本的同時(shí)保證其可以順利操作，另一方面也可以請求其評估公司稅收籌劃方案是否合法，防止稅務(wù)糾紛。再次，通過(guò)加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與合作，獲取稅收政策法規的最新信息和動(dòng)態(tài)，及時(shí)了解稅收政策法規的調整和變化，以相應調整原來(lái)的稅收籌劃方案。稅收籌劃對于納稅人以及企業(yè)都有著(zhù)很大的影響。它一方面可以維護納稅人的合法利益，另一方面又有利于提高國家的稅制效率。稅收籌劃中的風(fēng)險問(wèn)題能否得到良好的解決，直接影響著(zhù)稅收籌劃能否順利進(jìn)行。因此，納稅人應該樹(shù)立正確的稅收籌劃風(fēng)險觀(guān)，認真學(xué)習并準確把握稅收政策法規，加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，避免違法行為的發(fā)生。同時(shí)，納稅人還需要對稅收籌劃的方案進(jìn)行不斷改進(jìn)，根據自身的情況，學(xué)習成功的案例，制定最佳的稅收籌劃措施。一個(gè)優(yōu)秀的稅收籌劃方案，可以使得納稅人減少更多的稅務(wù)金額，獲得更大的利益，實(shí)現最終目的。

　　參考文獻：

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稅收籌劃論文15

　　企業(yè)財務(wù)管理工作涉及到的內容非常多，其中作為重要的內容就是稅收籌劃。稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中起到了非常重要的作用，其不僅影響了企業(yè)的規劃，同時(shí)也影響了企業(yè)的籌資。為了能夠保證稅收籌劃能夠發(fā)揮出應用的價(jià)值，財務(wù)管理人員必須對稅收籌劃進(jìn)行全面的了解，尤其是其原則。由于稅收籌劃包括的內容非常多，且十分復雜，因此財務(wù)管理人員的水平必須達到一定的程度，否則企業(yè)可能會(huì )誤入到偷稅漏稅的道路中。

　　1稅收籌劃概念與特點(diǎn)

　　第一，稅收籌劃簡(jiǎn)單的說(shuō)就是財務(wù)管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財務(wù)管理內涵更加的深入。我國企業(yè)早期階段，財務(wù)管理的重點(diǎn)內容是現金流收入，通常都是在稅后測量之后，在進(jìn)行企業(yè)投資效益的計算。財務(wù)管理人員通過(guò)項目開(kāi)發(fā)階段，就對稅收政策進(jìn)行關(guān)注，以此在合法的范圍內，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業(yè)現金流，使得項目更具收益�，F階段，企業(yè)經(jīng)驗活動(dòng)中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)通過(guò)有效的稅收籌劃之后，能夠適當的減少企業(yè)所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，是明顯的規劃行為。我國社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展過(guò)程中，各政府借助稅收對市場(chǎng)經(jīng)濟進(jìn)行宏觀(guān)調控。不同的對象、不同的行業(yè)都會(huì )制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優(yōu)化市場(chǎng)資源，同時(shí)也能夠對現有的產(chǎn)業(yè)結構進(jìn)行最大程度的優(yōu)化。因為市場(chǎng)調控下，每個(gè)行業(yè)的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質(zhì)也有很大的差別，因此每個(gè)企業(yè)所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業(yè)會(huì )按照自己的實(shí)際情況，制定相應的稅收政策。

　　2財務(wù)管理中的籌劃原則

　　2.1遵循成本效益最大化原則企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中之所以會(huì )進(jìn)行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經(jīng)營(yíng)效益，因此財務(wù)管理中進(jìn)行的稅收籌劃，必須要遵循企業(yè)成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實(shí)施的初始階段，國家制定的某些稅收政策，對企業(yè)非常有利，但是隨著(zhù)稅收籌劃的正式應用，企業(yè)需要對額外費用進(jìn)行稅收的繳納，此時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本必然會(huì )增加，因此財務(wù)管理人員需要站在全局來(lái)制定稅收籌劃方案，使得企業(yè)成本效益能夠真正的實(shí)現最大化。稅收籌劃方案要想滿(mǎn)足企業(yè)成本效益最大化的要求，應該具備幾點(diǎn)：第一，企業(yè)稅收的降低應該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來(lái)進(jìn)行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應該考慮到資金周轉的時(shí)間，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有可能存在的稅收負擔；第三，納稅之前，企業(yè)應該對評估方案進(jìn)行全面的審理，同時(shí)要遵循財務(wù)管理的相應原則，切忌只顧眼前利益。

　　2.2合法性原則稅收籌劃雖然是為了讓企業(yè)能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的'前提下，不能不顧國家法律進(jìn)行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受?chē)�家法律的制裁。比如企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)稅收籌劃時(shí)，也能夠按照稅法來(lái)進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃不能違背國家和地方相關(guān)的法律法規。嚴格在法律的允許下進(jìn)行稅收籌劃。財務(wù)管理相關(guān)人員要時(shí)刻注意國家相關(guān)法律的修改，根據最新的法律要求進(jìn)行稅收籌劃，不能墨守成規，要跟上時(shí)代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規。2.3與財務(wù)管理目標相適應的原則稅收籌劃的目的是使企業(yè)實(shí)現財務(wù)管理的目標，使企業(yè)的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進(jìn)行投資，實(shí)現利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一個(gè)子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標。以減輕企業(yè)的稅收負擔為主要籌劃目的。最后，正確認識，減輕稅收負擔并不一定會(huì )降低整體成本。一些時(shí)候，減免稅收的過(guò)程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時(shí)，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運營(yíng)現狀，與企業(yè)的財務(wù)管理目標相適應，制定合理的稅收籌劃方案。

　　3財務(wù)管理運用稅收籌劃應注意的事項

　　3.1企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要堅持經(jīng)濟原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是為了實(shí)現合法節稅，使企業(yè)價(jià)值最大化，但在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，必然會(huì )發(fā)生各種籌劃成本，因此企業(yè)必須對預期獲得的收入和發(fā)生的成本進(jìn)行對比，只有稅收籌劃所帶來(lái)的預期收入大于其成本時(shí)，稅收籌劃才可行，否則需放棄。

　　3.2企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應以守法為前提。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規定，熟練掌握納稅方法，適應控制收支等途徑獲得節稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區別。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以稅法條款為依據，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過(guò)納稅檢查，不論采用哪種財務(wù)決策和會(huì )計方法都應該依法取得并認真保存會(huì )計記錄或見(jiàn)證，否則，稅收籌劃的結果就可能大打折扣或無(wú)效。

　　3.3企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)。由于稅收籌劃是以實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化為目標，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要統籌考慮，既要考慮國家宏觀(guān)經(jīng)濟政策，又要結合企業(yè)自身特定環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目的來(lái)選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節的個(gè)別稅負高低。

　　3.4稅收籌劃是一種綜合性較強的理財活動(dòng)，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財務(wù)活動(dòng)，而且還要熟悉稅法和相關(guān)的法律法規，因此，企業(yè)要注意培養和招聘高素質(zhì)、全方位的稅收籌劃人才。結束語(yǔ)綜上所述，可知企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要管理者采取各種各樣手段，稅收籌劃就是一種非常重要的手段�，F階段，我國絕大部分企業(yè)的稅收籌劃方案基本上都已經(jīng)確定，因此企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)，并不需要考慮過(guò)多，直接能夠決定決策是否實(shí)施。實(shí)際上，企業(yè)可以將稅收籌劃進(jìn)行更加靈活的應用，這樣稅收籌劃可能會(huì )發(fā)揮出更大的優(yōu)勢。企業(yè)管理者在聘用財務(wù)管理人員時(shí)，應該著(zhù)重對其稅收籌劃進(jìn)行考察，為稅收籌劃的良好應用奠定人才方面的基礎。

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