稅收籌劃論文(集合15篇)
在個(gè)人成長(cháng)的多個(gè)環(huán)節中，大家都經(jīng)常接觸到論文吧，論文是指進(jìn)行各個(gè)學(xué)術(shù)領(lǐng)域的研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的文章。你知道論文怎樣寫(xiě)才規范嗎？下面是小編為大家收集的稅收籌劃論文，希望對大家有所幫助。
稅收籌劃論文1
【摘要】目前有許多企業(yè)財務(wù)管理中對于稅收籌劃的應用仍舊存在一定的誤解及問(wèn)題，這不僅阻礙了企業(yè)正常的稅收籌劃工作的有序開(kāi)展，還易于使得企業(yè)無(wú)端遭遇不必要的稅務(wù)風(fēng)險，從而使得相關(guān)稅務(wù)機關(guān)對其不當的稅收行為處以滯納金、罰款甚至于要承攬一定的刑事責任。因而，有必要對于企業(yè)在其財務(wù)管理過(guò)程中的稅收籌劃出現的問(wèn)題進(jìn)行一定的剖析，并針對問(wèn)題提出相應的解決策略。本文將從稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中的應用入手，并提出企業(yè)財務(wù)管理中對于稅收籌劃的應用存在的問(wèn)題，最終提出相應的解決策略。相信通過(guò)本文較為粗淺的論述，為企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃正常開(kāi)展提供一些較為不成熟的建議，從而為企業(yè)實(shí)現財務(wù)管理目標發(fā)揮應有的作用。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理;稅收籌劃;問(wèn)題;對策
由于我國對于稅收籌劃開(kāi)展的較晚，許多人將稅收籌劃工作誤解為單純的“合理避稅”，更有甚者將其誤讀為如何想辦法偷逃稅款，且即使出現了一定的稅務(wù)風(fēng)險還堂而皇之的將其冠以“稅收籌劃”的名詞，其實(shí)這都是對于稅收籌劃工作的誤解。稅收籌劃又被稱(chēng)作稅務(wù)籌劃（英文為T(mén)axPlanning），稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規的前提下，通過(guò)對納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或是投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或是遞延納稅目的的一系列謀劃活動(dòng)。
一、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應用
企業(yè)財務(wù)管理涉及融資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而上述財務(wù)管理活動(dòng)與稅收籌劃有著(zhù)一定的關(guān)系。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的決策過(guò)程中，稅收籌劃是一個(gè)較為關(guān)鍵的環(huán)節，因而提高財務(wù)管理中的稅收籌劃可以有效的規避稅收風(fēng)險的同時(shí)，節約一定的納稅成本。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)融資過(guò)程中的稅收籌劃
企業(yè)融資過(guò)程涉及融資成本及財務(wù)風(fēng)險兩方面問(wèn)題，因而企業(yè)的融資過(guò)程中的稅收籌劃應綜合考慮上述問(wèn)題。以租賃業(yè)務(wù)為例進(jìn)行說(shuō)明，企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)分為融資性租賃與經(jīng)營(yíng)性租賃兩方面。融資性租賃：會(huì )計準則及企業(yè)所得稅將融資性固定資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)，允許計提折舊并計入當其的生產(chǎn)成本或管理費用，作為利潤的抵減項，從而減少應納稅所得額；經(jīng)營(yíng)性租賃：租入的固定資產(chǎn)不作為企業(yè)的自有資產(chǎn)管理，不能計提折舊，但企業(yè)付出的租賃費用可以計入當期費用在企業(yè)所得稅稅前列支。企業(yè)應針對自身的資產(chǎn)使用情況，選擇固定資產(chǎn)的租賃方式。
�。ǘ┢髽I(yè)投資中的稅收籌劃
我國企業(yè)所得稅對于企業(yè)對外投資的特定地區有著(zhù)一定的稅收優(yōu)惠，這包括四大經(jīng)濟特區、沿海開(kāi)放城市的經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區和老少邊窮地區。企業(yè)在進(jìn)行對外投資決策過(guò)程中，應該顧及國家對于特定地區的稅收優(yōu)惠，在同等條件下可以考慮選擇享受優(yōu)惠的地區。
�。ㄈ┢髽I(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，收入及費用的確認時(shí)點(diǎn)會(huì )決定企業(yè)的所得稅繳納的時(shí)間，因而對于收入及費用的確認問(wèn)題應該予以一定的稅收籌劃，從而起到延遲納稅的目的。企業(yè)的收入取得及費用的列支兩方面都要利用到企業(yè)會(huì )計政策的選擇。對于收入確認問(wèn)題，在本著(zhù)稅法遵從度原則基礎上，盡量推遲確認的時(shí)間或是分期確認；對于費用盡可能提前確認或是一次性列支。另外，要盡可能的縮短固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)的折舊及推銷(xiāo)期限，從而加大當期的費用，減少應納稅所得額。
二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應用存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)對于稅收籌劃的認知度不夠
我國的社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟機制還有待進(jìn)一步的完善，稅收相關(guān)法律制度的變動(dòng)幅度相對較大，一些企業(yè)的財務(wù)人員對于稅收法律及相關(guān)稅收政策掌握的還不很成熟，因而在稅收籌劃的認知度方面存在一定的問(wèn)題。具體存在著(zhù)兩方面的誤區。一方面，認為稅收籌劃就是偷逃稅款。產(chǎn)生這種想法的人是對于稅收法律沒(méi)有完善的熟識，不了解納稅的意義和稅法制定的指導思想，并對于稅收違法行為的風(fēng)險承擔不很清楚，從而出現了這種錯覺(jué)；另一方面，是覺(jué)得稅收籌劃就是盡量少繳稅款。誠然，稅收籌劃的目的是為了遲繳、少繳以及不繳稅款，但是擁有這種想法的人則忘卻了財務(wù)管理在稅收籌劃中的應用，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是為了獲取利潤的，而稅收籌劃應服從于價(jià)值最大化目標，而不能單純的為了籌劃而籌劃，應該具有一定的全局意識。
�。ǘ┖鲆暥愂栈I劃過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險存在
稅收籌劃所涉及的專(zhuān)業(yè)較多，如稅法、會(huì )計、管理學(xué)以及其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識，其本身具有一定的風(fēng)險。同時(shí)，客觀(guān)地講近些年來(lái)隨著(zhù)國內稅收征管體制的日益完善，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)了一定的難度。片面的'追求稅收籌劃有可能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一些不必要的財務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險。實(shí)際工作中，有些企業(yè)認為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅負，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務(wù)風(fēng)險，所謂“只見(jiàn)利而不見(jiàn)害”，這種觀(guān)點(diǎn)是要不得的。
�。ㄈ┫嚓P(guān)的稅收籌劃人才缺乏
稅收籌劃工作需要的是對于稅法有著(zhù)較好把控的綜合性人才，但從目前來(lái)看，企業(yè)之中對于稅收籌劃人才相對缺失，甚至有些企業(yè)認為稅收籌劃工作可以外包給社會(huì )中介機構進(jìn)行。但是，問(wèn)題是每個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及其他所面臨的問(wèn)題都存在著(zhù)千差萬(wàn)別，中介機構對于企業(yè)的一些特殊情況也未必能掌握的那樣好，如此一來(lái)則有可能給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)了一定的風(fēng)險。另外，企業(yè)的稅收籌劃應該站在財務(wù)管理的視角上進(jìn)行，這就需要對于企業(yè)的整體運營(yíng)狀況有一個(gè)把握，這是一個(gè)局外人難以做到的。因而，相關(guān)人才的缺乏是企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應用中存在的又一個(gè)問(wèn)題。
三、解決企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在問(wèn)題的相應策略
�。ㄒ唬┨嵘龑τ诙愂栈I劃的認識，注意稅務(wù)風(fēng)險防范
合法性是稅收籌劃的一個(gè)重要指導思想，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中一定要提高對于稅法及其他相關(guān)法律的遵從度，而不能盲目的為了節省納稅成本而采用一些違法手段。要知道，我國稅收法律體制的建設經(jīng)歷了很多專(zhuān)家、學(xué)者的實(shí)踐論證，還是很?chē)烂艿�，想鉆稅法的空子來(lái)搞稅收籌劃難度還是較大的。同時(shí)，企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中還要注意相關(guān)風(fēng)險的規避，而不能盲目的為了節稅而節稅，不顧及稅務(wù)風(fēng)險。要知道，我國對于稅收違法行為的處罰還是較重的，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題，要給予高度重視。
�。ǘ┒愂栈I劃以財務(wù)管理為指導思想
企業(yè)價(jià)值最大化是財務(wù)管理的主要目標，因而企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中要遵循為財務(wù)管理服務(wù)的原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應考慮財務(wù)管理中的相關(guān)指標如本量利、EBIT、投資回收期、投資報酬率指標，這樣才會(huì )使得稅收籌劃更具有實(shí)用性。
�。ㄈ┳⒁舛愂杖瞬诺呐囵B及引進(jìn)
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作還是要立足于從自身財務(wù)人員中選擇，這是因為自己的財務(wù)人員對于企業(yè)還是較為了解的，對于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)有著(zhù)一個(gè)客觀(guān)的認識，從而在開(kāi)展稅收籌劃中相對能夠得心應手。因此，企業(yè)應該對于自身的財務(wù)人員加強相關(guān)稅收政策、法規的培訓，鼓勵其參加一些諸如注冊會(huì )計師或是稅務(wù)師的考試，從而提高其業(yè)務(wù)水平。另外，還可以適當引進(jìn)稅務(wù)業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到企業(yè)中來(lái)，為企業(yè)的稅收籌劃工作出謀劃策。隨著(zhù)我國國內社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟建設的不斷發(fā)展與完善，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的地位日漸增高。企業(yè)實(shí)施財務(wù)管理過(guò)程中通過(guò)稅收籌劃實(shí)現了節約納稅成本、降低及規避稅務(wù)風(fēng)險，并提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目的，從而為促進(jìn)企業(yè)實(shí)現價(jià)值最大化財務(wù)管理目標發(fā)揮了積極的促進(jìn)作用�？梢哉f(shuō)，稅收籌劃是企業(yè)加強自身財務(wù)管理過(guò)程中相當重要的一個(gè)環(huán)節及工作重點(diǎn)。因此，企業(yè)應該從提升稅收籌劃的認知度、加強稅收籌劃中的財務(wù)管理指導思想以及稅收人才的培養等幾方面入手，來(lái)提高企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應用的水平。
參考文獻
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稅收籌劃論文2
一、事業(yè)單位稅收籌劃現狀
事業(yè)單位和市場(chǎng)上的各大企業(yè)相比，體制不同，單位的工作人員從思想上認為本單位財務(wù)工作十分簡(jiǎn)單，進(jìn)而降低了對會(huì )計人員素質(zhì)的要求，導致單位財務(wù)人員的稅收知識較貧乏。事業(yè)單位的會(huì )計工作人員只是掌握了大量理論知識而不具備嫻熟的實(shí)際操作技能，嚴重缺乏對會(huì )計業(yè)務(wù)流程處理的經(jīng)驗，更是缺乏對國家稅收政策的宏觀(guān)把握，其稅收籌劃能力弱。并且隨著(zhù)近年來(lái)稅收體制的改革，與事業(yè)單位相關(guān)的稅收種類(lèi)越來(lái)越少，很多會(huì )計人員的升遷速度慢，在某種程度上降低了會(huì )計人員工作積極性，少數高級的會(huì )計工作人員選擇調動(dòng)工作崗位。其三，通過(guò)稅收體制改革以后，事業(yè)單位作為獨立的經(jīng)濟實(shí)體，變成了企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅項的納稅人，但依舊相當一部分事業(yè)單位缺乏對稅收制度的了解，一味地注重財政撥款，甚至一點(diǎn)也不了解事業(yè)單位要納稅的事實(shí)，導致其不納稅。很多事業(yè)單位不了解國家的稅收優(yōu)惠政策，當單位的優(yōu)惠期過(guò)了之后，依舊按照優(yōu)惠政策申請納稅，導致事業(yè)但是的稅收出現了各種問(wèn)題。
二、改善稅收籌劃的對策
其一，事業(yè)單位自身要積極地轉變納稅觀(guān)念，進(jìn)一步提高自身依法納稅的意識。在目前社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟飛速發(fā)展，稅收征管體制不斷深入改革的背景下，政府需要進(jìn)一步加強對事業(yè)單位稅收的征管，提高相關(guān)單位的依法納稅意識，并完善各項稅收政策。一方面要加大力度宣傳依法納稅的重要意義，要求事業(yè)單位認真學(xué)習、貫徹落實(shí)國家的稅收政策；另一方面需要采用有效方法轉變事業(yè)單位不必進(jìn)行納稅籌劃的錯誤認識，對事業(yè)單位的稅收工作加強教育管理，以提高其依法納稅的籌劃能力。
其二，稅收籌劃作為一項實(shí)用性強、專(zhuān)業(yè)化程度高的工作，要求納稅人對稅收、法律、財務(wù)及其相關(guān)領(lǐng)域的工作都有一定程度的了解。故要求事業(yè)單位培養一定數量的高級會(huì )計人員，在聘用會(huì )計人員時(shí)必須要求工作人員具備一定的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，能夠勝任會(huì )計工作。事業(yè)單位可以定期邀請國家稅務(wù)機關(guān)的優(yōu)秀工作者培訓本單位財務(wù)工作者的稅收政策法規知識，進(jìn)而豐富其業(yè)務(wù)知識，提高財務(wù)人員對財政、稅收等各項工作的法律法規的認識，進(jìn)而在理論的指導下熟悉會(huì )計事務(wù)各項工作流程。
其三，事業(yè)單位構建科學(xué)合理的育才、用才制度，建立一支適合事業(yè)單位長(cháng)遠發(fā)展需要的納稅籌劃團隊，全方位提高事業(yè)單位財務(wù)工作者的納稅籌劃能力。構建規范有序的會(huì )計用人制度，依據專(zhuān)業(yè)勝任能力聘用相關(guān)會(huì )計工作人員，促使薪酬安排和每位員工的實(shí)際貢獻相協(xié)調，與業(yè)績(jì)、崗位職責相銜接的薪酬機制，堅持效率優(yōu)先、兼顧公平的原則，最大限度激發(fā)員工工作潛能，促使每位會(huì )計工作者可勝任本職工作。事業(yè)單位要完善會(huì )計工作者的上崗培訓制度，加強對其的考核，為本單位會(huì )計人才的發(fā)展提供一個(gè)平臺。然后通過(guò)定期考核檢查培訓效果，考核成績(jì)優(yōu)異的予以獎勵，考核成績(jì)較差的予以懲罰。事業(yè)單位不斷加強對重要工作崗位人員的管理，注重儲備大量?jì)?yōu)秀的會(huì )計人才，確保不同時(shí)期的'優(yōu)秀人才在職務(wù)、薪酬方面有一定的上升空間，形成良好的激勵機制，保證優(yōu)秀人才不流失。
其四，國家的稅務(wù)機關(guān)可組織力量加強對事業(yè)單位的納稅指導，加大力度宣傳事業(yè)單位的稅收政策，促使事業(yè)單位的依法納稅意識不斷提高，重視稅收籌劃工作，明確事業(yè)單位必須履行的納稅義務(wù)。同時(shí)要求事業(yè)單位牢記稅法面前人人平等的理念，稅務(wù)機關(guān)可以為需實(shí)施稅收籌劃的少數單位提供必要的政策支持，促進(jìn)其科學(xué)實(shí)施納稅籌劃工作。
三、結束語(yǔ)
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟體制的完善，依法納稅逐漸變成國家經(jīng)濟長(cháng)遠發(fā)展的重要手段。在現階段普遍征稅、公平納稅的社會(huì )大環(huán)境下，事業(yè)單位必須納稅，并且只有提高事業(yè)單位依法納稅的意識，大力宣傳依法納稅的意義，提高其納稅籌劃的能力，才能有效解決事業(yè)單位納稅籌劃能力不足的問(wèn)題。同時(shí)，事業(yè)單位只有遵照稅法要求，在確保國家利益的條件下，進(jìn)行合理的稅收籌劃，才能取得稅收管理的成功，進(jìn)而讓納稅籌劃變得更有意義。
稅收籌劃論文3
一、有關(guān)我國稅收籌劃的問(wèn)題分析
在西方發(fā)達國家，稅收籌劃對納稅人來(lái)說(shuō)是相當普遍的，也具有相當高的水平，而在我國，稅收籌劃雖有一定發(fā)展，但整體還處于初始階段，發(fā)展比較緩慢。究其原因主要是完善稅收籌劃的活動(dòng)中有一些問(wèn)題需要引起注意：
1.稅收法治不完善，稅收籌劃缺乏法治環(huán)境。依法治稅是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提，也是稅務(wù)工作人員正確行使其職權的依據。而在我國，許多重要的稅收法律如稅收基本法、稅收違章處罰法、稅收支出法、稅務(wù)代理法、納稅人權利保護法等尚未出臺，大多稅收法規是以行政法規的形式出現，缺乏法律應有的明確性和權威性。
2.納稅籌劃意識淡薄。目前，稅收籌劃的真正含義并未被我國企業(yè)所普遍理解，常與納稅人對稅法的濫用交織在一起。一些納稅人放棄自身可以享受的稅收優(yōu)惠，而想方設法尋找稅法的漏洞進(jìn)行所謂的稅收籌劃，故意歪曲稅法，甚至認為納稅籌劃最好的方法是避稅或偷、逃稅。殊不知納稅籌劃最重要的是籌劃意識問(wèn)題，最好的籌劃方法是用好用足稅收優(yōu)惠。稅收籌劃意識的淡薄在于納稅人沒(méi)有深入了解自身負有納稅義務(wù)的同時(shí)，還具有納稅籌劃的權利。
3.稅務(wù)代理制度不健全。隨著(zhù)我國會(huì )計準則與國際準則的逐步趨同，稅收和會(huì )計之間的差異越來(lái)越大，企業(yè)往往無(wú)法應對越來(lái)越復雜的稅務(wù)問(wèn)題。而稅收籌劃作為一項專(zhuān)業(yè)性、政策性很強的工作，便造成很多企業(yè)沒(méi)有稅收籌劃的能力，如此企業(yè)便可以將復雜的稅務(wù)籌劃委托給稅務(wù)代理機構。但我國的稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展還不成熟，稅務(wù)代理咨詢(xún)機構的工作也只局限于報稅、納稅手續的辦理，其稅收籌劃工作開(kāi)展并不活躍，稅收籌劃的服務(wù)質(zhì)量和層次較低，籌劃的內容有限，大多是運用稅法中的某一條款進(jìn)行單一的稅收籌劃，很難從企業(yè)的整體運營(yíng)情況進(jìn)行考慮，并且其中的很多操作是在打稅法的“擦邊球”，不僅效益不夠顯著(zhù)，同時(shí)也不利于稅收籌劃的健康發(fā)展。
4.稅收籌劃風(fēng)險意識不足。稅收籌劃在帶來(lái)節稅利益的同時(shí)，也存在著(zhù)相當大的風(fēng)險。但從稅收籌劃的實(shí)踐來(lái)看，納稅人及稅務(wù)代理機構普遍認為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔，增加稅收收益，很少考慮籌劃的風(fēng)險問(wèn)題。將籌劃的目的僅定位在直接減輕自身稅收負擔層面，片面追求稅負的減免，造成一部分納稅人產(chǎn)生這樣的心理：只要能少繳稅款，怎么樣都行。納稅人的.這種需求也進(jìn)一步引致中介機構納稅籌劃行為的扭曲�，F有的很多納稅籌劃案例屬于暗箱操作，其技能并不高明，實(shí)質(zhì)是偷、漏、逃稅，因而經(jīng)不起推敲和稽查。往往今天請中介機構進(jìn)行納稅籌劃，暫時(shí)減輕稅負，明天稅務(wù)稽查又將方案推翻，納稅人不僅要補繳稅款，而且還要加收滯納金和罰款，甚至擔負刑事責任，這樣反而加重了自身稅負，無(wú)形中增加了稅收籌劃的風(fēng)險。
二、完善稅收籌劃以促進(jìn)稅務(wù)管理水平的提高
1.完善稅收法治，提高稅收征管水平。稅收籌劃是在法律允許的范圍內進(jìn)行的，如果沒(méi)有完備的法律，就無(wú)法確定自己進(jìn)行的稅收籌劃是否在法律允許的范圍內，繼而出現納稅人通過(guò)鉆法律的漏洞來(lái)達到減輕稅收負擔的目的。另外從稅務(wù)機關(guān)的角度考慮，即使納稅人的籌劃方案怎樣地合乎法律法規的條件，怎樣對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有效，只要稅務(wù)機關(guān)不依法征稅，這些籌劃就沒(méi)有任何實(shí)際意義。故完善稅收法治一方面通過(guò)稅收立法和執法來(lái)約束稅務(wù)機關(guān)，使稅務(wù)機關(guān)能夠依法計稅、依法征稅，保護納稅人的合法權益；另一方面可以通過(guò)稅法來(lái)約束納稅人，抑制其機會(huì )主義，引導規范合理納稅，這在一定程度上提高稅收征管水平，以及國家稅收的足額征收。
2.加大對稅法和稅收籌劃的宣傳力度，引導納稅人正確進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃是一種技術(shù)要求較高的決策活動(dòng)，它不僅要求納稅人熟悉現行的各種各樣的稅收法律、法規和政策，而且還要求納稅人能夠較好地掌握和運用稅收籌劃理論與方法，再加上財政部、國家稅務(wù)總局及各地方政府大量的、經(jīng)常變動(dòng)的諸如“稅收優(yōu)惠”、“補充規定”、“修改條款”、“通知”等，更需要稅務(wù)機關(guān)及時(shí)、有效地進(jìn)行稅收法律法規、政策以及稅收籌劃理論與方法的宣傳。稅務(wù)機關(guān)要通過(guò)其宣傳引導和支持納稅人正確進(jìn)行稅收籌劃。
3.大力發(fā)展稅務(wù)代理機構，規范稅收秩序。稅務(wù)代理機構的發(fā)展，需要配套相應的稅務(wù)代理制度，以規范稅務(wù)代理職業(yè)行為。故稅務(wù)機關(guān)可以借助稅務(wù)代理，不斷規范稅收籌劃，加強稅收管理。從征稅方考慮來(lái)看，由于稅務(wù)代理是稅收征管的重要組成部分，是建立納稅人服務(wù)體系的重要內容，其服務(wù)質(zhì)量的好壞，不僅直接關(guān)系到稅收征管的實(shí)際效果，還直接關(guān)系到稅收征管改革的深化，稅務(wù)管理的發(fā)展。這些稅務(wù)中介組織，不僅維護了委托人的合法權益，還促進(jìn)了稅收政策的正確執行。
4.建立征納雙方溝通交流原則，減少征納成本，提高征管效率。國家設立稅收制度的目的是要獲得稅收收入，從而滿(mǎn)足國家運轉的需要。而對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其所繳納的稅款則構成了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一項成本。即征納雙方對稅收問(wèn)題存在目標函數的不一致性。另外稅務(wù)機關(guān)較之于納稅人，對國家稅收法律法規、政策了解地更深刻；而納稅人較之于稅務(wù)機關(guān)，對自身的經(jīng)營(yíng)狀況、財務(wù)狀況和收支情況更加了解，稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間存在著(zhù)信息不對稱(chēng)，如此便導致納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間利用稅收籌劃進(jìn)行博弈，大大增加了征納成本。故加強稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間的交流與溝通極為重要，可以避免或減少因對稅收政策理解不透或雙方的理解有偏差引起的不必要的糾紛，從而提高稅收工作質(zhì)量和效率。
5.督促稅務(wù)機關(guān)依法行政，支持企業(yè)稅收籌劃落到實(shí)處。督促稅務(wù)機關(guān)依法行政，可借助一些相關(guān)機構針對稅務(wù)機關(guān)的一些行政行為進(jìn)行監督，比如審計機關(guān)可以根據審計法規定，依法履行對稅務(wù)機關(guān)征收稅款和查補稅款的行政行為進(jìn)行監督的職能，通過(guò)財政預算執行和決算審計，對稅務(wù)機關(guān)執行稅收優(yōu)惠政策情況以及對不同經(jīng)營(yíng)方式的稅款征收情況的合法性和合規性進(jìn)行監查，督促稅務(wù)機關(guān)依法行政，嚴格按稅收政策征收稅款，保證國家稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)，在客觀(guān)上保護納稅人進(jìn)行適當的稅收籌劃。
稅收籌劃論文4
摘 要 倉儲物流企業(yè)是利用自建或者租賃庫房、場(chǎng)地儲存、保管、裝卸搬運和配送貨物的企業(yè)。營(yíng)改增是營(yíng)業(yè)銳改征增值稅的簡(jiǎn)稱(chēng)，營(yíng)業(yè)稅是我國商品勞務(wù)稅系統中的主體稅種之一，影響著(zhù)我國經(jīng)濟、財政的現狀對我國來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。文章從倉儲物流企業(yè)的國際貨運代理、集裝箱堆場(chǎng)、倉儲、保稅、項目物流五方面探討營(yíng)改增會(huì )計處理的實(shí)務(wù)和稅務(wù)籌劃。
關(guān)鍵詞 倉儲物流 企業(yè) 營(yíng)改增 稅收籌劃
引言：繼上海營(yíng)改增試點(diǎn)成功之后，國家不斷將試點(diǎn)范圍擴大，截止到20xx年年底國家已經(jīng)把營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍擴大到江蘇、安徽、湖北、廣東等江南江北10個(gè)省區，并且營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍還有繼續擴大之勢。如果營(yíng)改增稅收在全國普及了，那么企業(yè)的會(huì )計處理的實(shí)務(wù)和稅收也會(huì )隨之受到影響，倉儲物流企業(yè)也不例外。
一、營(yíng)改增政策對倉儲物流企業(yè)的影響
倉儲物流中的物流外包已成為物流企業(yè)的流行模式，但是政府實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅是多環(huán)節、全額征稅，交易的次數越多征收的稅越多，重復征稅也就越明顯。因為物流企業(yè)的外購染料和固定資產(chǎn)等已經(jīng)交納的增值稅的進(jìn)項稅額無(wú)法進(jìn)行抵扣，導致物流行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅和增值稅重復征收，加重物流企業(yè)的稅收負擔。物流企業(yè)為了避開(kāi)政府的這種雙重征稅，傾向于生產(chǎn)服務(wù)內部化的經(jīng)營(yíng)模式，這嚴重阻礙了物流企業(yè)專(zhuān)業(yè)化分工和物流外包的發(fā)展，也嚴重阻礙了我國的物流產(chǎn)業(yè)的轉型。國家出臺的營(yíng)改增政策，可以讓避免物流納稅人的增值稅和營(yíng)業(yè)稅的雙重納稅，不但減輕了物流企業(yè)的稅收負擔還可以推動(dòng)物流服務(wù)的價(jià)格降低，推動(dòng)物流產(chǎn)業(yè)專(zhuān)業(yè)化分工和物流外包的發(fā)展，使我國物流產(chǎn)業(yè)在轉型期快速轉型。此外，針對我國增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存的情況，營(yíng)改增的施行有利于降低我國物流企業(yè)的納稅風(fēng)險和降低企業(yè)的投資成本，繼而減輕物流行業(yè)的生存壓力，有利于我國物流企業(yè)的快速發(fā)展。
二、倉儲物流企業(yè)營(yíng)改增稅收籌劃中的差額征稅的會(huì )計處理
(一)一般納稅人的'會(huì )計處理
在我國，一般納稅人須向國家提供應稅服務(wù)。在試點(diǎn)期間，按照國家營(yíng)改增相關(guān)規定允許一般納稅人從物流企業(yè)銷(xiāo)售額中扣除支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，但須在“應交稅費――應交增值稅”科目?jì)仍鲈O營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額專(zhuān)欄，用來(lái)記錄該物流企業(yè)由于按國家相關(guān)規定扣除銷(xiāo)售額減少的銷(xiāo)項稅額。對于“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等與營(yíng)改增相關(guān)的科目，須按該物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)一一進(jìn)行明細核算。物流企業(yè)在接受應收稅服務(wù)時(shí)，允許收稅人按規定扣除因支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款而減少的而減少的銷(xiāo)項稅額。如果物流企業(yè)在年底一次性處理賬務(wù)，在年底處理賬務(wù)時(shí)，按照營(yíng)改增相關(guān)規定允許扣減營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額，借記應交稅費――應交增值稅，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目。
(二)小規模物流企業(yè)納稅人的會(huì )計處理
在我國小納稅人也須向收稅人提供應納稅服務(wù)，在試點(diǎn)期間，按照國家營(yíng)改增相關(guān)規定允許小規模納稅人從銷(xiāo)售額中扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，須按國家相關(guān)規定扣減銷(xiāo)售額減少的應交增值稅可以直接重減應收稅費――應交增值稅科目。物流企業(yè)在接受?chē)姨峁┑膽斩惙⻊?wù)時(shí)，按國家相關(guān)規定扣減的營(yíng)改增抵減銷(xiāo)項稅額減少的應交增值稅，借記應交稅費――應交增值稅的科目，按物流企業(yè)的實(shí)際應付的金額與支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的差額，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目。最后，按物流企業(yè)實(shí)際支付的金額，貸記英航存款、應付賬款等相關(guān)科目。
三、營(yíng)改增后物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃
(一)利用增值稅納稅人的身份選擇合理的進(jìn)行納稅的籌劃
倉儲物流企業(yè)若處于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍內，轉為增值稅一般納稅人的物流企業(yè)。每月倉儲物流企業(yè)應納增值稅是銷(xiāo)售額與可抵扣購進(jìn)金額之差與適用稅率的乘積，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是對增值部分的納稅。倉儲物流小規模的納稅人與一般納稅人的區別是不用交納物流企業(yè)不含稅銷(xiāo)售額與3%的乘積的征收率。因為增值稅實(shí)際稅負的區別比較明顯，物流企業(yè)一般用這個(gè)來(lái)選擇納稅人身份，用增值率判別法等選擇物流企業(yè)一般納稅人和小規模納稅人的納稅籌劃。在營(yíng)改增試點(diǎn)期間，按規定應稅服務(wù)的年應征增值稅銷(xiāo)售額不低于500萬(wàn)元的納稅人是一般納稅人，沒(méi)有超過(guò)國家相關(guān)規定標準的納稅人為小規模納稅人。物流企業(yè)用這個(gè)來(lái)判斷一般納稅人和小規模納稅人比較簡(jiǎn)潔明了。如果倉儲物流企業(yè)是一般納稅人，比較適合抵扣制納稅。所謂抵扣制納稅就是倉儲物流企業(yè)用來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外購勞務(wù)、外購染料和外購設備等取得的進(jìn)項稅額按規定允許抵扣銷(xiāo)項稅額。一般納稅人適用的增值稅稅率有：提供交通運輸服務(wù)的稅率為11%，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是17%等等。當增值率 17.65%的時(shí)候，一般納稅人的稅負會(huì )比較輕，這是因為一般納稅人可抵扣進(jìn)項稅額，但是小規模納稅人卻沒(méi)有這個(gè)權利。但是增值率越大，小規模納稅人的優(yōu)勢越小，在增值率超過(guò)17.65%的時(shí)候，小規模納稅人的優(yōu)勢就逐漸凸現出來(lái)了，它的稅負會(huì )比一般納稅人的稅負減輕很多。但是，當增值率等于17.65%或者52.94%或者82.35%時(shí)，一般納稅人和小規模納稅人的稅負就沒(méi)什么區別了。
(二)倉儲物流在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的增值稅納稅籌劃
1.物資采購對象的納稅籌劃
由于增值稅一般納稅人的倉儲物流企業(yè)可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額(可抵扣的物流項目主要是運輸工具的購置、修理費和燃油費所含的進(jìn)項稅額)，所以它的物資采購對象要考慮進(jìn)項稅額和物資價(jià)格雙重因素。而小規模納稅人由于沒(méi)有抵扣的權利，在選擇質(zhì)量相同價(jià)格不同的物資采購對象時(shí)往往傾向于價(jià)格低廉的物資。
2.倉儲物流企業(yè)的服務(wù)分包納稅籌劃
營(yíng)改增后，物流納稅人在從第三方采購服務(wù)時(shí)，可以抵扣物流企業(yè)獲得的增值稅進(jìn)項稅額。具體的規定是允許采購試點(diǎn)地區的一般納稅人的服務(wù)按照國家規定接受的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項稅額給予抵扣、對于小規模納稅人的運輸服務(wù)允許對其進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。所以，倉儲物流企業(yè)如果發(fā)展專(zhuān)業(yè)化分工或者服務(wù)外包可以將勞務(wù)外包給接受營(yíng)改增試點(diǎn)區企業(yè)提供的服務(wù)，這樣就可以抵扣更多的增值稅進(jìn)項稅額，從而達到降低物流企業(yè)的成本提高企業(yè)盈利的目的。 3.對倉儲物流企業(yè)抵扣增值稅時(shí)機的選擇
在營(yíng)改增試點(diǎn)地區，物流企業(yè)對增值稅納稅籌劃的時(shí)候，須合理控制開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)間、地點(diǎn)。這點(diǎn)往往是要求倉儲物流企業(yè)的財務(wù)人員根據當期企業(yè)的銷(xiāo)項稅額，合理籌劃安排物流企業(yè)服務(wù)的購進(jìn)時(shí)間，達到進(jìn)項稅額和銷(xiāo)項稅額互相配比，以避免企業(yè)提前納稅。針對這種情況具體的統籌計劃思路是：
(1)企業(yè)月底確認的業(yè)務(wù)與客戶(hù)協(xié)商推遲到次月月初確認
(2)企業(yè)月底產(chǎn)生的物資采購或者工具維修業(yè)務(wù)，盡可能安排在本月取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票以增加企業(yè)該月可以抵扣的進(jìn)項稅額，達到推遲納稅的目的。
4.對倉儲物流企業(yè)兼營(yíng)不同稅率業(yè)務(wù)的納稅籌劃
如果倉儲物倆企業(yè)兼營(yíng)不同稅率業(yè)務(wù)，可以對其分別核算，可以阻止低稅率業(yè)務(wù)按照高稅率業(yè)務(wù)計稅。分別核算的方法，可以為倉儲物流企業(yè)減輕納稅重負降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高物流企業(yè)的盈利能力。所以，倉儲物流企業(yè)應該嚴格按照分別核算的規定，在企業(yè)財務(wù)會(huì )計核算不同稅率業(yè)務(wù)時(shí)根據不同的稅率業(yè)務(wù)對其分別設置專(zhuān)欄賬簿，以降低企業(yè)的運營(yíng)成本。
(三)倉儲物流企業(yè)國際運輸服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅籌劃
對營(yíng)改增試點(diǎn)地區的單位和個(gè)人國家按照相關(guān)規定提供的國際運輸服務(wù)適用增值稅零稅率實(shí)行免抵退稅的辦法，但是不準其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據這項規定，我國提供國際運輸的一般納稅人和小規模納稅人在籌劃企業(yè)的增值稅納稅的時(shí)候，可以考慮增值稅稅額的免抵稅。營(yíng)改增的試點(diǎn)地區的國際運輸服務(wù)的納稅人不但可以免交增值稅的銷(xiāo)項稅額還可抵扣采購環(huán)節的進(jìn)項稅額，基于此，物流企業(yè)的國際運輸服務(wù)業(yè)務(wù)可以直接和國外物流企業(yè)、貨主合作，用國際出口退稅緩解進(jìn)項稅額抵扣應納增值稅稅額。
四、結束語(yǔ)
文章先簡(jiǎn)單闡述了營(yíng)改增政策對倉儲物流企業(yè)的影響，然后從倉儲物流企業(yè)營(yíng)改增稅收籌劃中的差額征稅的會(huì )計處理、營(yíng)改增后物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃兩大方面分條論述了倉儲物流企業(yè)在營(yíng)改增改革后的稅收籌劃問(wèn)題。
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稅收籌劃論文5
一、稅收籌劃及其風(fēng)險的內涵
稅收籌劃是指在符合國家稅收法律法規的前提下，納稅人或籌劃人根據稅收優(yōu)惠政策的規定或者利用稅法法規的漏洞等方法，通過(guò)對企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃選擇稅收利益最大方案的一種企業(yè)籌劃行為。收益與風(fēng)險總是相輔相成，稅收籌劃活動(dòng)在取得一定稅收收益的同時(shí)，也始終伴隨著(zhù)相應的籌劃風(fēng)險，其風(fēng)險主要是指在稅收籌劃過(guò)程中由于未來(lái)經(jīng)濟環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及稅收政策的多變性和不確定性造成企業(yè)可能無(wú)法取得預期的籌劃目標。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應當充分認識稅收籌劃的風(fēng)險，努力做到在取得收益相同的情況下風(fēng)險最小化，或者在風(fēng)險相同的情況下收益最大化。
二、稅收籌劃的風(fēng)險類(lèi)型
1．政策風(fēng)險
稅收籌劃的政策風(fēng)險主要包括政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險兩個(gè)方面。其中，政策選擇風(fēng)險是指由于稅收籌劃的籌劃人對稅收政策理解把握不足導致政策選擇不恰當產(chǎn)生的風(fēng)險�；I劃人認為其稅收籌劃行為符合國家有關(guān)的政策，但是實(shí)際上不符合相關(guān)政策規定，從而使稅收籌劃方案成為偷稅漏稅的行為而遭受損失。政策變化風(fēng)險是指稅收籌劃方案所采用的稅收政策隨著(zhù)經(jīng)濟活動(dòng)的變化發(fā)生變動(dòng)從而導致稅收籌劃方案無(wú)法達到預期目標的風(fēng)險。為了適應市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展變化，稅收政策也在不斷變動(dòng)和完善。而且每一項稅收籌劃活動(dòng)從方案的分析選擇到最終的實(shí)施都有一個(gè)時(shí)間過(guò)程，如果該稅收籌劃方案選擇的稅收政策在該方案實(shí)施期間發(fā)生了變動(dòng)而籌劃人又沒(méi)有及時(shí)調整，就有可能使該稅收政策在此方案中無(wú)效或者使方案由合法變成不合法，從而導致稅收籌劃的風(fēng)險。
2．操作風(fēng)險
由于我國的稅收立法體制相對比較復雜，即便是稅法專(zhuān)業(yè)人士也會(huì )出現難以準確把握的時(shí)候，稅收籌劃活動(dòng)在操作方面存在很大風(fēng)險。首先是稅收籌劃過(guò)程中籌劃人在多個(gè)備選方案中選擇最優(yōu)方案時(shí)的選擇不恰當導致的風(fēng)險。稅收籌劃涉及到企業(yè)的各個(gè)方面，稅收籌劃方案必須及時(shí)隨著(zhù)市場(chǎng)的變化以及企業(yè)具體情況做出相應的調整�；I劃人必須對稅收籌劃的方案進(jìn)行全面分析篩選，一旦選擇不當將會(huì )給企業(yè)帶來(lái)巨大風(fēng)險。二是稅收籌劃方案執行不到位產(chǎn)生的風(fēng)險，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃方案過(guò)程中出現問(wèn)題或者對預期經(jīng)濟活動(dòng)判斷出現錯誤，都會(huì )導致籌劃結果偏離了事前稅收籌劃的目標。
3．經(jīng)營(yíng)風(fēng)險
稅收籌劃的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險是指稅收籌劃方案因企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其環(huán)境發(fā)生變化而導致的風(fēng)險。如果企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者環(huán)境發(fā)生較大變化，將會(huì )對稅收籌劃方案的整體結果產(chǎn)生較大影響，甚至可能會(huì )因為對預期判斷失誤導致整個(gè)稅收籌劃方案的失敗。因為籌劃人對籌劃方案的'選擇都是建立在某種特殊條件和前提下，例如某項特定地區特定時(shí)間范圍內的稅收優(yōu)惠政策，而假如稅收籌劃方案開(kāi)始執行后經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者環(huán)境發(fā)生了較大變化，就很可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要特征或條件，從而使稅收籌劃方案無(wú)法達到預期目標，甚至導致稅收籌劃方案失敗。
4．認定風(fēng)險
稅收籌劃的認定風(fēng)險是指由于對某一項稅收籌劃方案其納稅人和稅務(wù)部門(mén)彼此認識和理解差異，而導致稅務(wù)部門(mén)對稅收籌劃方案及其處理合法與否的認定存在差異所導致的風(fēng)險�；I劃人認為自己的稅收籌劃方案合法的時(shí)候，而稅務(wù)部門(mén)卻持否定意見(jiàn)�；I劃人有可能主觀(guān)上并沒(méi)有要避稅或者偷稅的傾向，但卻被稅務(wù)機關(guān)認定為避稅和偷稅行為，并受到相應的損失和處罰。由于我國稅法立法體制的復雜與特殊性，稅務(wù)部門(mén)在一定的范圍內對企業(yè)的涉稅項目的判斷具有自由裁量權，而稅務(wù)部門(mén)的執法人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)參差不齊，這些因素都可能會(huì )造成稅務(wù)人員對籌劃方案的認定與籌劃人存在偏差。所以，即便企業(yè)的稅收籌劃方案是合法的，也有可能因為認定偏差而導致稅收籌劃方案的失敗。
三、對稅收籌劃風(fēng)險的防范對策
1．重視稅收籌劃風(fēng)險并建立風(fēng)險預警系統
稅收籌劃方案總是伴隨著(zhù)風(fēng)險，所以不管是稅收籌劃的籌劃人還是企業(yè)納稅人都應該正視風(fēng)險的存在性，并始終保持足夠重視和警惕性。在此之上，企業(yè)有必要建立一套稅收籌劃風(fēng)險的預警系統。該系統可以通過(guò)輸入收集到的企業(yè)實(shí)施稅收籌劃方案相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化等方面的信息，自動(dòng)并實(shí)時(shí)根據統計數據進(jìn)行分析，在系統發(fā)現潛在稅收籌劃風(fēng)險的因素或跡象時(shí)，及時(shí)發(fā)出警示信息，提醒籌劃人或納稅人提前對相應的風(fēng)險因素做出應對對策，從而避免或者最大程度地降低稅收籌劃風(fēng)險。
2．時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化
企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)想要達到預期目標取得成功，保證稅收籌劃所選擇的方案的合法性，很大程度上取決與對于稅收政策的選擇。隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展及國家調控政策的需要，稅法法規及政策會(huì )不斷修正完善。因此企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃方案的過(guò)程中，籌劃人應當時(shí)刻關(guān)注與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，并在政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)全面把握分析判斷所采取的稅收籌劃行為是否與變動(dòng)后的稅收政策之間存在抵觸，同時(shí)還要注意把握稅收籌劃的時(shí)機。
3．全面考慮稅收籌劃方案的綜合性
所有稅收籌劃方案都是為了實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的目標進(jìn)行謀劃，該目標也是企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)戰略中的很重要的一部分。每個(gè)企業(yè)至少要面對幾十種稅種，而很多稅種的稅基之間存在著(zhù)此消彼長(cháng)的關(guān)系�；诖�，企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中不僅是要考慮某一種稅種稅負的減少，而更應該考慮的是企業(yè)面臨的多種稅種之間存在的利益抵消關(guān)系。在有多種稅收籌劃方案可供企業(yè)選擇的情況下，企業(yè)應當選擇是能使企業(yè)整體利益最大化的稅收籌劃方案，而不是可以使企業(yè)稅負最輕的方案。
4．使稅收籌劃方案保持適度的靈活性
由于稅收政策會(huì )隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展發(fā)生變動(dòng)，而且每個(gè)企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也各有差別，因此，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，就必須隨時(shí)要根據企業(yè)當時(shí)所處內外部環(huán)境進(jìn)行綜合分析并根據變動(dòng)情況進(jìn)行及時(shí)調整。企業(yè)面臨的各種環(huán)境因素從來(lái)都不是一成不變的，所以稅收籌劃方案的實(shí)施就必須始終保持適度的靈活性。這樣，企業(yè)面臨的稅收法律法規以及相關(guān)政策的變動(dòng)和企業(yè)預期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化時(shí)，籌劃人才能夠及時(shí)地對方案進(jìn)行調整以避免出現稅收籌劃方案的失敗。
5．與稅務(wù)部門(mén)營(yíng)造良好關(guān)系
籌劃人除了要選擇合法的最優(yōu)稅收籌劃方案之外，還應該積極處理好企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)之間的關(guān)系。由于企業(yè)稅收籌劃行為經(jīng)常是在法律法規及政策的邊緣進(jìn)行操作，加上我國稅法體制的復雜性，稅法在有些具體問(wèn)題上難以準確界定，而稅收部門(mén)在一定范圍內對稅法某些定義模糊的問(wèn)題具有自由裁量權。因此，籌劃人在準確理解和把握稅收政策選擇恰當稅收籌劃方案的同時(shí)，還應當密切關(guān)注稅務(wù)部門(mén)的管理特點(diǎn)和相關(guān)要求。同時(shí)，加強與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系與溝通，并積極與稅務(wù)部門(mén)之間營(yíng)造良好的關(guān)系，這樣能夠及時(shí)獲取相關(guān)稅收政策信息并一定程度上降低稅收籌劃的認定風(fēng)險。
稅收籌劃論文6
稅收籌劃”又稱(chēng)“合理避稅”。它來(lái)源于1935年英國的“稅務(wù)局長(cháng)訴溫斯特大公”案。當時(shí)參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個(gè)人都有權安排自己的事業(yè)。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收�！边@一觀(guān)點(diǎn)得到了法律界的認同。經(jīng)過(guò)半個(gè)多世紀的發(fā)展，稅收籌劃的規范化定義得以逐步形成，即“在法律規定許可的范圍內，通過(guò)對經(jīng)營(yíng)、投資、理財活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節稅的經(jīng)濟利益�！�
稅收籌劃不僅是一種資金運籌方式、一種科學(xué)的理財行為，更是一種節稅活動(dòng)。隨著(zhù)稅收籌劃被越來(lái)越多的企業(yè)所認識和接受，稅收籌劃不斷被進(jìn)行形式創(chuàng )新和應用。然而，稅收籌劃作為一項系統性的工程，從某種意義上來(lái)說(shuō)是一把雙刃劍：成，則給企業(yè)帶來(lái)降低稅負成本的收益;敗，則導致企業(yè)利益損失的風(fēng)險。又因稅收籌劃是游走在稅法規定邊緣的操作、堪稱(chēng)“與法共舞”，又是“未雨綢繆”的前瞻性活動(dòng)，各種影響因素不斷變動(dòng)直接導致了多樣的稅收籌劃風(fēng)險。雖然風(fēng)險是客觀(guān)存在的，但是企業(yè)積極主動(dòng)的應對、客觀(guān)的分析和科學(xué)的決策都可以極大的降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。因此，如何在節稅和避險的天平上尋求平衡，以最小的風(fēng)險獲取最大的收益，是企業(yè)在稅收籌劃中應重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。
下面，筆者將從六個(gè)方面探析稅收籌劃中企業(yè)實(shí)現節稅與避險相平衡的途徑。
1保證信息的完備和通暢
信息是決策的基礎，也是稅收籌劃這道題目的已知條件�？焖佾@得盡可能多且真實(shí)的已知條件，才能更快更準確地解答題目。稅收籌劃的關(guān)鍵是快速準確地理解和把握稅收政策，而掌握信息的數量和質(zhì)量會(huì )直接影響籌劃者對稅收政策的了解和對稅收動(dòng)向的判斷，獲得信息的時(shí)間會(huì )直接影響企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的成效。為了在最短時(shí)間內做出最正確的反應、提高企業(yè)競爭力，企業(yè)須做到以下兩點(diǎn)。
1.1事前做好充分的信息搜集工作
為了最大程度保證決策者決策依據的來(lái)源，工作人員應事前收集好有關(guān)籌劃主體、稅收環(huán)境、政府涉稅行為等各方面的信息，同時(shí)要保證信息的準確性、完整性、及時(shí)性、相關(guān)性和適度性。保證了信息資源的全面可靠，可以避免因依據不足而造成決策失誤，打下節稅避險的基礎。
1.2時(shí)時(shí)關(guān)注政策動(dòng)態(tài)及市場(chǎng)信息
中央政府的稅收政策和地方政府的具體執行細則會(huì )根據發(fā)展的需要不定期進(jìn)行更改和調整，而稅收政策是各企業(yè)稅收籌劃的指向標，細微的變化都有可能對一些企業(yè)帶來(lái)顛覆性的變化。因此，時(shí)時(shí)關(guān)注稅收政策的動(dòng)態(tài)，想辦法掌握第一手信息，有助于在競爭對手前面做出反應、搶占先機。另外，稅收籌劃有可能涉及企業(yè)生產(chǎn)類(lèi)型和數量的調整，具體的調整效果最終要依托于市場(chǎng)來(lái)實(shí)現。及時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，了解各類(lèi)產(chǎn)品和服務(wù)的供求情況以及價(jià)格等，能使企業(yè)做出最有效的調整，在節稅的同時(shí)還可能獲得生產(chǎn)上的額外收益和市場(chǎng)份額的.擴大。
2加強相關(guān)人員的培訓，提高其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)
稅收籌劃是一項高層次的理財活動(dòng)，是集法律、稅務(wù)、會(huì )計、財務(wù)、金融等各方面專(zhuān)業(yè)知識為一體的組織策劃活動(dòng)，對籌劃者的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有著(zhù)極高的要求。在稅收籌劃中，涉及到對稅收政策的選擇、理解以及會(huì )計核算、資金融通等各方面的工作，若相關(guān)工作人員的技能不過(guò)關(guān)，勢必會(huì )導致稅收籌劃中某些分項工作的疏漏和錯誤，而每一環(huán)節的工作成果都對稅收籌劃的成敗產(chǎn)生極大的影響。因此企業(yè)必須增加對相關(guān)人員的培訓，開(kāi)展培訓課程并及時(shí)驗收培訓成果，以保證工作人員有足夠的能力既節稅又避險。
3依法節稅，不越過(guò)法律的界限
稅收籌劃之所以存在，是因為有合法性這個(gè)基礎，同時(shí)是否合法也成為了判斷稅收籌劃是否成功的一大標準。在實(shí)際操作中，在法律允許的限度內進(jìn)行籌劃、堅決杜絕偷稅漏稅行為是企業(yè)稅收籌劃的底線(xiàn)。這就要求籌劃者不僅要接受系統的法律教育、具備較高的法律意識，還要對我國的稅法有非常全面和精準的了解，能夠準確判斷稅法的邊緣和極限所在，避免發(fā)生打算打“擦邊球”卻實(shí)則越界的情況。其次，籌劃者要區分合理避稅和偷稅漏稅的區別，堅決抵制利用法律的漏洞來(lái)逃稅，不要因僥幸心理和貪圖眼前便宜而丟掉了企業(yè)和個(gè)人的未來(lái)。近年來(lái)，很多企業(yè)為了追求自身稅后利潤的最大化，一味采取各種措施減少納稅。更有不少企業(yè)越過(guò)了法律邊緣，走向違法犯罪的路途，最終付出慘痛的代價(jià)，得不償失。
4加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通
中央政府雖有稅收政策，然而因為各個(gè)地區稅收征管的具體方式存在差異，所以稅務(wù)執法機關(guān)其實(shí)擁有較大的自由裁量權。不僅如此，由于稅務(wù)執法機關(guān)并非企業(yè)內部工作人員，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況以及財務(wù)、管理狀況了解的明晰度低于企業(yè)的決策人員，因此對于企業(yè)所采取的稅收籌劃方案(尤其是一些貼近法律邊緣、容易產(chǎn)生誤解的方案)可能會(huì )存在疑慮和誤解。為了保證稅收籌劃方案的合法性、獲得稅收籌劃方案的認可度，企業(yè)應積極主動(dòng)地與當地稅務(wù)執法機關(guān)進(jìn)行溝通，了解其工作流程和準則，同時(shí)主動(dòng)提供其各種所需信息和協(xié)助。在執法機關(guān)對企業(yè)的籌劃活動(dòng)存在疑問(wèn)時(shí)，企業(yè)應積極且正面地向其解釋?zhuān)蛊淙媪私獗敬位I劃活動(dòng)的具體目的和執行情況，力求達成共識。不僅如此，與稅務(wù)機關(guān)保持良好、定期的聯(lián)系，可以幫助企業(yè)及時(shí)掌握其工作的新動(dòng)向、較早獲取第一手消息，從而可以保證籌劃工作大方向的正確性并贏(yíng)得更多的反應時(shí)間。
5力度適當，提高風(fēng)險意識，培養創(chuàng )新意識
在稅收籌劃中，許多企業(yè)一味追求金錢(qián)利潤而忽視了對風(fēng)險的規避和處理，以至于風(fēng)險來(lái)臨時(shí)缺乏應對措施，或抱有僥幸心理以為可以幸免。其結果是籌劃工作大多失敗，損害了企業(yè)利益不說(shuō)還有可能因違法造成工作人員鋃鐺入獄。而在另一個(gè)極端，一些企業(yè)則過(guò)于保守，戰戰兢兢小心翼翼，采用最保守的稅收籌劃方案。這樣固然安全，但是效率很低且成本并不一定低，稅收籌劃失去了本來(lái)的意義，企業(yè)損失了一個(gè)增加實(shí)際收益、提高競爭力的好機會(huì )。因此，無(wú)論節稅還是避險，企業(yè)都應追求適度原則。節稅時(shí)保持較高的風(fēng)險意識，時(shí)刻注意防范現存風(fēng)險和發(fā)現潛在風(fēng)險。尤其注意要充分利用網(wǎng)絡(luò )科技技術(shù)，比如建立一整套風(fēng)險提醒和監控機制，由此來(lái)縮短反應時(shí)間，爭取在第一時(shí)間做出最有效的處理。其次，在避險時(shí)也要注意培養籌劃者的創(chuàng )新意識，根據國家政策和企業(yè)的實(shí)際情況不斷設計出更科學(xué)、更合理的稅收籌劃方案，不斷降低稅收籌劃的成本，以求提高籌劃活動(dòng)的安全性和收益性。
6注意保持方案的整體性和靈活性
稅收籌劃的根本目的是降低企業(yè)的稅收成本從而提高實(shí)際收益。由于企業(yè)各個(gè)稅種比例的變化會(huì )影響企業(yè)的稅收成本，因此稅收籌劃常通過(guò)轉移稅收項目來(lái)實(shí)現。然而企業(yè)眾多繁雜的稅收項目之間并非是相互獨立而是相互聯(lián)系的，其稅基是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅收的減少可能會(huì )引起許多稅收的增加，甚至增加的比減少的要多，稅收成本反而變大了。因此，在稅收籌劃中要注意各種稅收項目之間的關(guān)聯(lián)，充分考慮一種行為的連帶效應，以企業(yè)的整體利益最大化為出發(fā)點(diǎn)，制定出最優(yōu)的全局性方案。
此外，由于稅收政策、市場(chǎng)情況以及企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等并非是一成不變的，在稅收籌劃的過(guò)程中實(shí)際存在著(zhù)各種不確定性，因此籌劃者應注意方案設計的靈活性和可變性，以便變化發(fā)生時(shí)可以及時(shí)調整方案進(jìn)行應對。
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稅收籌劃論文7
引言
一個(gè)國家稅收環(huán)境的外在表現集中體現在這個(gè)國家企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃上,稅制改制對于企業(yè)的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執行的新的企業(yè)所得稅法可謂是我國稅收政策歷史上的一個(gè)里程碑,它標志著(zhù)我國的稅制建設又提高了到了一個(gè)嶄新的層面。在新的稅法環(huán)境下,企業(yè)應當進(jìn)行怎樣的稅收籌劃,這已成為我國企業(yè)當前所要進(jìn)行的一項重大課題。筆者認為新稅法下的企業(yè)稅收籌劃應當從以下幾個(gè)方面來(lái)討論:
1、稅收籌劃在企業(yè)投資決策方式方面的策略
新企業(yè)所得稅法中明確規定:國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益是免稅收入。依據這一規定,企業(yè)可以在使用企業(yè)內部閑置資產(chǎn)進(jìn)行對外投資的相關(guān)決策時(shí),優(yōu)先選擇購買(mǎi)股票或者購買(mǎi)債券等形式的投資,但是應當以購買(mǎi)國債以及符合相關(guān)政策所規定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利為進(jìn)行投資決策所要考慮的重點(diǎn)。在綜合考慮投資風(fēng)險以及投資收益等多個(gè)方面影響因素的基礎上,同其他形式的債券以及股利而言,企業(yè)進(jìn)行針對于免稅收入項目的投資應當看作是一個(gè)比較優(yōu)質(zhì)的投資決策。
除此之外,為了促使我國產(chǎn)業(yè)結構的不斷優(yōu)化,我國政府在修訂新稅法的過(guò)程中,也進(jìn)行了關(guān)于鼓勵或者限制某些行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展的有關(guān)規定�；谶@一方面的改變,企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)也應當選擇那些政府鼓勵發(fā)展而有一定稅收優(yōu)惠政策的領(lǐng)域進(jìn)行投資。
2、稅收籌劃在企業(yè)組織形式方面的策略
每一個(gè)企業(yè)在設立之初都會(huì )面臨組織形式的選擇問(wèn)題,在我國當前市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展的過(guò)程中,可供新成立的企業(yè)進(jìn)行選擇的組織形式種類(lèi)很多,但是不同的組織形式就會(huì )對應著(zhù)不同的稅收負擔。因此,新設立的企業(yè)應當依據自身企業(yè)的具體情況選擇稅收負擔比較輕的組織形式。
例如,有限責任公司的組織形式同合伙經(jīng)營(yíng)這一組織形式進(jìn)行對比,就會(huì )發(fā)現:有限責任公司這一組織形式既要繳納企業(yè)所得稅,又要在進(jìn)行股利分配的時(shí)候由股東繳納個(gè)人所得稅;而合伙經(jīng)營(yíng)這一組織形式下的業(yè)主或者合伙人則只要交納個(gè)人所得稅就可以了。除此之外,新企業(yè)所得稅法還對匯總納稅的企業(yè)進(jìn)行了有關(guān)規定:“在我國境內設立不具備法人資格營(yíng)業(yè)機構的居民企業(yè),應當匯總納稅�！边@一規定表明:總分支機構形式的企業(yè)組織可以將稅款進(jìn)行合并繳納,而母子公司形式的企業(yè)組織就要將各自的企業(yè)所得進(jìn)行分別核算繳納稅款。
3、企業(yè)納稅方式方面的`稅收籌劃策略
新企業(yè)所得稅法中明確規定,企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或者組織為納稅人。當一個(gè)企業(yè)組織由分公司與總公司組成時(shí),應當是采用匯總繳納的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅的上繳工作,所以,當企業(yè)在進(jìn)行下屬公司的設立時(shí),是選擇設立子公司還是選擇設立分公司,這就會(huì )對企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來(lái)不同的影響。在我國相關(guān)法律的規定中,子公司是一個(gè)能夠獨立承擔責任的獨立法人,子公司所取得的企業(yè)利潤不能并入母公司的企業(yè)利潤中進(jìn)行稅款的合并繳納,而是應當依照規定以獨立法人的角色進(jìn)行企業(yè)所得稅的單獨繳納。如果子公司的經(jīng)營(yíng)所在地所執行的稅率低于母公司所在地的稅率時(shí),子公司就可以依照較低稅率進(jìn)行所得稅款的繳納,從而降低整個(gè)企業(yè)組織的稅收負擔。但是,分公司卻不是獨立的法人,分公司需要將自己的企業(yè)利潤同母公司的企業(yè)利潤進(jìn)行匯總后一同進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納工作。所以說(shuō),不管分公司所在地的稅率是高還是低,都不會(huì )對企業(yè)組織的稅收負擔產(chǎn)生影響�；谝陨戏治�,我們可以得到:企業(yè)可以根據總分公司與母子公司在納稅方面的不同規定進(jìn)行企業(yè)組織形式的科學(xué)安排,以達到降低企業(yè)組織整體稅負水平的目的。
4、稅基型企業(yè)的稅收籌劃策略
新企業(yè)所得稅法在稅前扣除范圍和標準方面都做了很大的調整。
4.1 新企業(yè)所得稅法取消了計稅工資標準,企業(yè)均可以按照工資以及相應的職工福利費的實(shí)際支出據實(shí)扣除,從而縮小了內資企業(yè)與外資企業(yè)之間的差距。當然,新企業(yè)所得稅法同時(shí)也規定,工資支出應當真正具備真實(shí)性以及合理性,否則稅務(wù)機關(guān)就有權調整工資的扣除數。
4.2 新企業(yè)所得稅法放寬了廣告費用的列支標準、捐贈扣除標準以及研發(fā)費用加計扣除條件。新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈的扣除限額放寬為年會(huì )計利潤的12%,這一規定不僅使企業(yè)費用的計算更加簡(jiǎn)便,而且使企業(yè)捐贈公益事業(yè)越多,獲得的稅收優(yōu)惠也越多,這無(wú)疑也會(huì )提高企業(yè)捐贈公益事業(yè)的積極性與主動(dòng)性。
5、稅率型的企業(yè)稅收籌劃
由于20xx年實(shí)施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%,同以前相比,名義稅率會(huì )下降8%,因此企業(yè)應合理調整經(jīng)營(yíng)方案。新企業(yè)所得稅法雖然對不同檔次的稅率進(jìn)行了整合,但仍然保留了對小型微利企業(yè)實(shí)行較低的稅率,因此企業(yè)可以根據自身經(jīng)營(yíng)規模和盈利水平的預測,在權衡之下,可將有限的盈利水平控制在限額以下,以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)的企業(yè)應盡量往小型微利企業(yè)界定標準靠攏,以適用20%的低稅率;對于現有將高新技術(shù)僅作為部門(mén)核算的公司,應將高新技術(shù)業(yè)務(wù)剝離出來(lái),成立獨立的高新技術(shù)企業(yè),以適用15%的稅率。對于有分支機構的企業(yè)而言,如果總分支機構都有盈利,且分支機構的盈利水平較低,可考慮將分支機構設為子公司,以爭取較低的稅率,降低集團總體的稅負。
結束語(yǔ)
新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃不應當僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰”,它需要社會(huì )多個(gè)領(lǐng)域內方方面面的協(xié)調與配合,要多用、快用對涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案,充分考慮機會(huì )成本問(wèn)題。除此之外,我們所進(jìn)行的企業(yè)稅收籌劃也不應當忽視涉稅風(fēng)險,要在收益與風(fēng)險之間進(jìn)行必要的權衡,從而爭取更大的財務(wù)收益。掌握和理解新稅法關(guān)于反避稅的相關(guān)規定,避免稅收違法行為的出現與發(fā)生。企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)就是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中尋求企業(yè)行為與國家政策意圖的最佳結合點(diǎn),成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營(yíng)者承擔的稅收負擔最輕,又使國家賦予稅收法規中的政策意圖得以實(shí)現,對國家、對企業(yè)都有利。因此,國家對稅收籌劃持鼓勵態(tài)度,稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的有機組成部分。
稅收籌劃論文8
摘 要：稅收作為現代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現代企業(yè)財務(wù)決策的變量，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理目標至關(guān)重要。因此，從稅收對企業(yè)財務(wù)管理的影響出發(fā)，研究現代企業(yè)財務(wù)管理中實(shí)現稅收籌劃有遮光反而深刻的意義。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅收；籌劃
市場(chǎng)經(jīng)濟是一種法制經(jīng)濟，依法納稅是企業(yè)（納稅人）的應盡義務(wù)。稅收的無(wú)償性決定了稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負，企業(yè)自然就會(huì )想方設法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟利益的驅動(dòng)下，稅收籌劃應運而生。不具備稅收籌劃的前提條件就無(wú)法進(jìn)行稅收籌劃，也不允許熟手籌劃的存在，而已但具備了稅收籌劃的前提條件。
稅收籌劃德牧的在于節約稅收成本，驚醒稅收籌劃要掌握一些基本的原則，以求取最大效益，同時(shí)盡可能降低輧水風(fēng)險。稅收籌劃的特征可以從以下三個(gè)方面來(lái)說(shuō)明。
一、 稅收籌劃是一種理財行為
稅收籌劃是一種理財行為，為企業(yè)財務(wù)管理富裕立新的內容。傳統的財務(wù)管理研究中，主要注重分析所得稅對現金流量的影響。如納稅人進(jìn)行項目投資時(shí)，投資收益要在稅后的基礎上衡量，在項目研究和開(kāi)發(fā)時(shí)，考慮相關(guān)的稅收減免，這將減少研究和開(kāi)發(fā)項目上的稅收支出，而這些增量現金流量可能會(huì )使原本不盈利的項目變得有利可圖。在現實(shí)的經(jīng)濟生活中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì )涉及多個(gè)稅種，所得稅僅為其中的一個(gè)。稅收籌劃正是以企業(yè)的涉稅活動(dòng)為研究對象，研究范圍涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)管理和稅收繳納等各方面，與財務(wù)預測、財務(wù)決策、財務(wù)預算和財務(wù)分析環(huán)節密切相關(guān)。這就要求企業(yè)要充分考慮納稅的影響，根據自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)統籌安排，以獲得財務(wù)收益。
二、 稅收籌劃是一種前期策劃行為
前期策劃者表示實(shí)現規劃、設計、安排的意思。企業(yè)的納稅行為相對于其各項經(jīng)營(yíng)行為而言，具有滯后性的特點(diǎn)。企業(yè)交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。收益是鮮活分配之后，才繳納所得稅。這在客觀(guān)上為企業(yè)提供了納稅前作出事先籌劃或安排的機會(huì )。
1.稅收籌劃是一種合法行為
合法性是進(jìn)行稅收籌劃的前提，在此應注意避稅和稅收籌劃的區別。但從經(jīng)濟結果看，連著(zhù)都對企業(yè)有利，都是在不違反稅收法規的前提下采取的目標明確的經(jīng)濟行為，都能為企業(yè)帶來(lái)一定的財務(wù)利益。但他們策劃的方式和側重點(diǎn)卻存在本質(zhì)的差別。避稅是納稅人根據自身行業(yè)特點(diǎn)利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款，有意識的從事此方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)達到少繳稅款的母的，側重于采取針對性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；稅收策劃師納稅人以稅法為導向，對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)驚醒籌劃，側重于挖掘企業(yè)自身的因素而對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的籌劃活動(dòng)。避稅是一種短期行為，只能住中企業(yè)當期的經(jīng)濟利益。隨著(zhù)稅收制度的完善和征管手段的提高，將會(huì )被限制在很小的范圍；而稅收籌劃則是企業(yè)的一種中長(cháng)期決策，兼顧當期利益和長(cháng)期利益，符合企業(yè)發(fā)展的長(cháng)期利益，而且還符合國家的立法意圖，具有更加積極的因素。從這方面看，稅收籌劃是一種積極的理財行為。
2.企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃在財務(wù)管理中的意義
企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃對財務(wù)管理意義重大。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃是衣服和稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調節作用，有這充分的理論根據，而且對于在市場(chǎng)經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財務(wù)管理活動(dòng)中開(kāi)展稅收籌劃工作，尤其具有深遠的現實(shí)意義。
（1）有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平
資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì )計管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財的一個(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運動(dòng)展開(kāi)的，牧的詩(shī)為使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在京性格像財務(wù)決策之前，進(jìn)行合理細致的稅收籌劃有利于規范其行為，制定出正確的決策，是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法，財務(wù)活動(dòng)健康有序運行，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是限量型循環(huán)。其次，策劃活動(dòng)有利于促使企業(yè)精大細算、節約支出、減少浪費，從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。第三，稅收籌劃是一項復雜的系統工程。稅收的法規、政策在一定時(shí)期內有一定的實(shí)用性、相對的規范性和嚴密性。企業(yè)要達到合法“節稅”的目的，必須依靠加強自身的經(jīng)營(yíng)管理、財務(wù)核算和財務(wù)管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好事先。因此。開(kāi)展稅收籌劃也有利于規范企業(yè)會(huì )計核算行為，加強財務(wù)核算尤其是成本核算和財務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)加強經(jīng)營(yíng)管理。
（2）有助于企業(yè)財務(wù)管理目標的實(shí)現
企業(yè)是以營(yíng)利為目標的組織，追求稅后利潤成為企業(yè)財務(wù)管理所追求的目標。企業(yè)增加李瑞的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕負擔。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。企業(yè)稅收瞅瞅話(huà)正是在減輕水分、追求稅后利潤的動(dòng)機先產(chǎn)生的，通過(guò)企業(yè)成功的稅收籌劃，可謂一再投資一定的.情況下，為企業(yè)帶來(lái)不少“節稅”效果，更好的實(shí)現財務(wù)管理的目標。在稅收瞅瞅華夏的企業(yè)由小結構重組，能促進(jìn)企業(yè)迅速走上規模經(jīng)營(yíng)之路，規模經(jīng)營(yíng)往往是實(shí)現李瑞最大化，也就是企業(yè)財務(wù)管理最終目標的有效途徑。
（3）有助于提高企業(yè)的納稅意識
企業(yè)減輕稅負的欲望是客觀(guān)存在的，而且隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的家具，這種欲望愈加強烈。如果在理論上和時(shí)間中已經(jīng)有了何方減輕腹水的空間，那么企業(yè)就沒(méi)有必要不擇手段鋌而走險，冒天下之大不韙，因此企業(yè)就會(huì )把自己的減稅行為控制雜法律允許的范圍內。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，維護自身何方權益：林一方面又促使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅動(dòng)下，主動(dòng)自覺(jué)的學(xué)習鉆研稅法和旅行納稅義務(wù)，從而有效的提高企業(yè)的納稅意識和稅收法律意識。
稅收的存在直接或間接的約束著(zhù)企業(yè)財務(wù)管理目標的實(shí)現。作為現代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現代企業(yè)財務(wù)決策的變量，稅收對完善企業(yè)財務(wù)管理制度法揮了重要作用，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要內容。因此，企業(yè)在具體進(jìn)行稅收籌劃和財務(wù)管理活動(dòng)中，必須在兩者中進(jìn)行權衡和綜合考慮。稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)管理活動(dòng)密切相關(guān)，稅收籌劃的目標實(shí)施企業(yè)在稅法允許的范圍內，通過(guò)科學(xué)有效的財務(wù)管理手段增加企業(yè)的現金流量，降低企業(yè)的稅收負擔，而財務(wù)管理的目標也是通過(guò)運用各種財務(wù)手段實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化。
稅收籌劃論文9
一、稅收籌劃的起源與發(fā)展
�。ㄒ唬┒愂栈I劃的起源
從已有文獻記載探源稅收籌劃的產(chǎn)生，最早可以追溯到19世紀中葉的意大利。在當時(shí)，意大利的稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)中已存在稅收籌劃行為，意大利的稅務(wù)專(zhuān)家地位不斷提高，這可以是稅收籌劃的最早萌芽。稅收籌劃的正式提出始于美國財務(wù)會(huì )計準則，美國財務(wù)會(huì )計準則委員會(huì )（FASB）在《SFAS109——所得稅的會(huì )計處理》中首次提出“稅收籌劃戰略（Tax-planningStrategy）”的概念，并將其表述為：“一項目滿(mǎn)足某種標準，其執行會(huì )使一項納稅利益或營(yíng)業(yè)虧損或稅款移后扣減在到期之前得以實(shí)現的舉措。在評估是否需要遞延所得稅資產(chǎn)的估價(jià)準備及所需要的金額時(shí)，要考慮稅收籌劃策略�！币陨媳硎鲚^為準確地說(shuō)明了稅收籌劃與稅務(wù)會(huì )計的關(guān)系，盡管現代稅收籌劃的邊界遠遠超出了SFAS109所定義的范圍，但是稅收籌劃始終是稅務(wù)會(huì )計的重要組成部分。20世紀有三件里程碑式的事件可以認為與稅收籌劃的起源有一定的聯(lián)系：（1）1935年，英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務(wù)局長(cháng)訴溫斯特大公”一案，作了有關(guān)稅收籌劃的重要聲明：“任何一個(gè)人都有權安排自己的事業(yè)，如果依據法律所做的某些安排可以使自己少繳稅，那么就不能強迫他多繳稅�！边@一觀(guān)點(diǎn)得到了法律界的普遍認同，稅收籌劃第一次得到法律的認可，成為奠定稅收籌劃史上的基礎判例。（2）1947年，美國聯(lián)邦大法官勒納德漢德在法庭判決書(shū)中勇敢地為納稅人辯護：“人們合理安排自己的活動(dòng)以降低稅負，是無(wú)可指責的。每個(gè)人都可以這樣做，不論他是富人，還是窮人。納稅人無(wú)須超過(guò)法律的規定來(lái)承擔國家稅收。稅收是強制課征的，而不是自愿的捐款。以道德的名義來(lái)要求稅收，純粹是奢談�！痹撆欣蔀槊绹愂栈I劃的法律基石。（3）1959年，歐洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì )在法國巴黎成立，當時(shí)由5個(gè)歐洲國家的從事稅務(wù)咨詢(xún)的專(zhuān)業(yè)團體和專(zhuān)業(yè)人士發(fā)起成立，后來(lái)規模不斷擴大，其成員遍布英、法、德、意等22個(gè)國家。歐洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì )明確提出“為納稅人開(kāi)展稅收籌劃”是其服務(wù)的主要內容。
�。ǘ┒愂栈I劃的發(fā)展現狀
自20世紀中期以來(lái)，稅收籌劃為世界上越來(lái)越多的納稅人所青睞，同時(shí)也成為中介機構涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)新的增長(cháng)點(diǎn)。德勤、普華永道、畢馬威、安永等國際四大會(huì )計師事務(wù)所紛紛進(jìn)軍稅收籌劃咨詢(xún)業(yè)。據不完全統計，國際四大會(huì )計師事務(wù)所來(lái)自于稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)方面的收入額超過(guò)其總收入額的半壁江山，其中稅收籌劃已經(jīng)成為稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)的重要構成內容。稅收籌劃在我國起步較晚，這與我國市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展狀況息息相關(guān)。已有稅收籌劃方案大多停留在“就稅論稅、單邊籌劃”層面，很多所謂的稅收籌劃方案并沒(méi)有多少含金量，充其量只是依靠稅收優(yōu)惠或稅制缺陷獲取稅收利益�；I劃者較少考慮經(jīng)濟交易中其他契約方的利益訴求及非稅成本的影響，當然也未從戰略高度推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程與稅收籌劃模式的深度融合。目前從事稅收籌劃實(shí)務(wù)的主要有兩類(lèi)人：一類(lèi)是學(xué)院派，另一類(lèi)是實(shí)務(wù)派。學(xué)院派從稅收原理出發(fā)，結合稅制要素和業(yè)務(wù)流程分析稅收籌劃的基本方法和技術(shù)，致力于揭示稅法中存在的稅收優(yōu)惠待遇或“稅收漏洞”（Taxloop-holes）。學(xué)院派偏向于稅收籌劃方法論的研究和運用，原理性強、邏輯結構嚴謹，但是，他們所設計的稅收籌劃方案與實(shí)務(wù)工作聯(lián)系不夠緊密，可操作性稍欠火候，在稅收實(shí)務(wù)中往往需要結合具體情況進(jìn)行驗證。相反，實(shí)務(wù)派從一開(kāi)始就注重稅收籌劃方案操作的可行性。他們從稅收實(shí)務(wù)角度出發(fā)探索可行的稅收籌劃操作；并力求從這些稅收籌劃實(shí)踐中總結出一些基本規律和方法。但是實(shí)務(wù)派的稅收籌劃缺乏原理性分析和方法論基礎，容易陷入“一事一議”的局限，特別是在稅制變革時(shí)容易完全失效。
二、稅收籌劃的學(xué)科定位
�。ㄒ唬┒愂栈I劃的理財性質(zhì)
稅收籌劃本質(zhì)上是一種企業(yè)理財行為，稅負測算、稅收籌劃方案設計、稅務(wù)風(fēng)險控制都屬于財務(wù)管理范疇。因此，學(xué)術(shù)界的主流觀(guān)點(diǎn)認為稅收籌劃應歸屬于財務(wù)管理。稅收籌劃是財務(wù)管理的重要組成部分，稅收籌劃的目標與財務(wù)管理的目標具有一致性�，F代企業(yè)財務(wù)管理的目標是企業(yè)價(jià)值最大化，衡量企業(yè)價(jià)值最大化所采用的最重要的計量指標是現金流，而稅收籌劃的功能之一就是對現金流的管理，包括節約現金流、控制現金流、獲取貨幣時(shí)間價(jià)值，并為財務(wù)管理決策增添稅收因素。稅收籌劃與企業(yè)價(jià)值具有緊密的關(guān)聯(lián)性，從而使稅收籌劃成為財務(wù)管理的重要構成內容。
�。ǘ┒愂栈I劃與稅務(wù)會(huì )計的關(guān)系
稅收籌劃天然不是稅務(wù)會(huì )計，但稅務(wù)會(huì )計必然衍生出稅收籌劃。企業(yè)的稅收活動(dòng)離不開(kāi)稅務(wù)會(huì )計，稅收征管依據的基礎信息是稅務(wù)會(huì )計所提供的，那么稅收籌劃依據的基礎信息也必然來(lái)源于稅務(wù)會(huì )計，稅收籌劃對稅務(wù)會(huì )計產(chǎn)生強烈的依賴(lài)關(guān)系；不以稅務(wù)會(huì )計信息為依據，稅收籌劃是無(wú)法開(kāi)展的，稅收籌劃與稅務(wù)會(huì )計相輔相成、交相輝映，形成一種交叉互補的依存關(guān)系。關(guān)于稅務(wù)會(huì )計與稅收籌劃的關(guān)系，蓋地教授有著(zhù)精辟的見(jiàn)解：“在會(huì )計專(zhuān)業(yè)中，稅務(wù)籌劃可以不作為一門(mén)獨立的學(xué)科，而是作為稅務(wù)會(huì )計的組成部分�！辈闋査筎亨瑞格更是一語(yǔ)破的：“稅務(wù)會(huì )計有兩個(gè)目的：遵守稅法和盡量合理避稅�！睗h弗萊H納什認為：公司的目標是在稅務(wù)會(huì )計的限度內實(shí)現稅負最小化及稅后利潤的最大化。在永無(wú)休止的稅務(wù)征戰中，稅務(wù)會(huì )計只能算是一組“征戰法則”……稅務(wù)會(huì )計的目標不是會(huì )計，而是收益。其實(shí)，稅務(wù)會(huì )計與稅收籌劃算是一對孿生兄弟，有著(zhù)極為密切的關(guān)系，但從根源上講，稅收籌劃是稅務(wù)會(huì )計決策職能的衍生，其理財決策特征十分明顯。
�。ㄈ┒愂栈I劃與法學(xué)的關(guān)系
借用羅馬法諺“私法乃為機警之人而設”，其實(shí)稅法作為公法也有“為機警之人而設”之妙用。從法律角度出發(fā)，稅收法定原則要求實(shí)務(wù)中對稅收法規作嚴格解釋?zhuān)捶蓻](méi)有禁止的就是允許的，這意味著(zhù)稅收籌劃包括避稅和節稅。法學(xué)派對稅收籌劃的研究?jì)热葑魅缦赂爬ǎ鹤⒅貜乃痉ㄔ砩辖缍ǘ愂栈I劃（避稅）的范圍，通過(guò)控制經(jīng)濟交易的無(wú)數稅法細節和例外規定來(lái)進(jìn)行合法的稅收籌劃。法學(xué)派對稅收籌劃的研究主要基于具體技術(shù)和特定規則的范式；在約束避稅這種具有不確定性和超前性行為的.問(wèn)題上，普通法系在一定程度上比大陸法系有更大的約束力。這也一定程度上揭示了為什么稅收籌劃問(wèn)題的研究和應用首先出現在普通法系下的英美等國家。稅收籌劃是一門(mén)新興的復合型、應用型學(xué)科，融經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、財務(wù)學(xué)、會(huì )計學(xué)、稅收學(xué)、法學(xué)于一體。隨著(zhù)經(jīng)濟全球化趨勢和市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)獨立為一門(mén)重要的交叉性學(xué)科或邊緣性學(xué)科，但歸屬于財務(wù)學(xué)范疇這一特征并沒(méi)有改變。還有一種觀(guān)點(diǎn)認為，稅收籌劃應歸屬于管理會(huì )計范疇，其理由是稅收籌劃不僅有著(zhù)涉稅會(huì )計決策功能，而且也給企業(yè)管理者提供相當豐富、有益的內部稅務(wù)會(huì )計信息。
三、稅收籌劃的誘因與動(dòng)因
�。ㄒ唬┒愂栈I劃的誘因
1.稅收制度的“非中性”和真空地帶由于各國經(jīng)濟背景不同、稅收法律環(huán)境不同，稅制的具體規定千差萬(wàn)別。為了實(shí)現不同的目標，各國規定了許多差異化政策，比如差別稅率、免征額、減免優(yōu)惠政策等，這使得稅收制度呈現出“非中性”的特征，從而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面對稅收契約呈現差異化的反應，理性的企業(yè)自然會(huì )選擇符合收益最大化的稅收籌劃方案，并有意識地進(jìn)行事前籌劃和安排。稅收制度是政府在有限信息條件下的決策結果，不可能對現實(shí)的所有情況、所有交易和事項產(chǎn)生約束，也難以對未來(lái)的情況、交易和事項作出規范，從而必然留下真空地帶，形成稅法空白。稅法空白誘發(fā)了納稅人進(jìn)行稅收籌劃的熱情。納稅人利用稅法空白進(jìn)行稅收籌劃，是其追逐稅收利益的一種本能反應。2.稅收漏洞的存在在稅收活動(dòng)中，導致稅制失效、低效的因素都可稱(chēng)為稅收漏洞。稅收漏洞可視為稅制本身因各種難以克服的因素而形成的稅制缺陷。從法律角度看，稅收漏洞可分為立法稅收漏洞和執法稅收漏洞。盡管政府反對納稅人利用稅收漏洞進(jìn)行避稅，但是不可否認，不論發(fā)展中國家還是發(fā)達國家，其稅收漏洞是普遍存在的，而且今后很長(cháng)時(shí)間內都會(huì )存在。由于納稅人的數量是巨大的，對稅法的解剖和考察是全方位的，因此只要存在稅收漏洞，就很容易被納稅人識破并捕捉到。面對稅收漏洞，納稅人不會(huì )無(wú)動(dòng)于衷，也不能無(wú)動(dòng)于衷，“只要符合規則，可以打‘擦邊球’，鉆規則的漏洞”。所以，稅收漏洞的存在誘發(fā)了納稅人的稅收籌劃行為，利用稅法中存在的邏輯矛盾和稅制缺陷進(jìn)行稅收籌劃，是納稅人追逐稅收利益的一種方式。3.稅收負擔重、稅收監管體系嚴密稅收負擔過(guò)重促使納稅人尋找有效的稅收籌劃方法以控制其稅負支出，稅收籌劃既不違法又能有效降低企業(yè)稅負，必然成為納稅人追逐稅收利益的首選。因此，在稅收籌劃和稅收負擔之間存在著(zhù)一種良性的互動(dòng)關(guān)系，從某種意義上看，稅收負擔背后所隱含的政府的宏觀(guān)政策意圖是引導納稅人進(jìn)行稅收籌劃的路標，而稅收籌劃則是納稅人針對“路標”所做出的良性反應。嚴密的稅收監管體系會(huì )形成良好的稅收執法環(huán)境，納稅人要想獲得稅收利益，只能通過(guò)合法的稅收籌劃獲取正當的稅收利益，而一般不會(huì )、不易或不敢選擇逃稅避稅行為獲取稅收利益。
�。ǘ┒愂栈I劃的動(dòng)因
1.理性經(jīng)濟人的選擇理性經(jīng)濟人是指人的思考和行為都是理性的，即總是以自身利益最大化為目標。理性經(jīng)濟人假設是經(jīng)濟學(xué)的理論基石，同時(shí)也是稅收籌劃動(dòng)因的理論支撐。理性經(jīng)濟人能根據自己所處的環(huán)境條件來(lái)判斷自身利益并決定行為走向，盡可能實(shí)現利益最大化。納稅人作為市場(chǎng)中的納稅主體，根據市場(chǎng)條件和稅收環(huán)境理性地選擇最優(yōu)納稅方案，追求稅負最小化或者稅后收益最大化的經(jīng)濟結果是其理性選擇。理性納稅人減輕稅負、實(shí)現稅后收益最大化是其與生俱來(lái)的動(dòng)機和不懈追求的目標。在法律允許的情況下，納稅人總是在尋求這樣一個(gè)結果，即在最晚的時(shí)間支付最少的稅款。正如蓋地教授所指出的：“納稅人在納稅理性的支配下，最大限度地尋求投入最少（納稅額與相關(guān)成本）、產(chǎn)出最大（稅后利潤、企業(yè)價(jià)值）的均衡�！�2.稅收法定與私法自治的導向稅收法定與私法自治是稅收籌劃存在的法理基礎。稅收法定是規范和限制國家權力、保障公民財產(chǎn)權的基本要求。稅制的法定性越強，稅收籌劃的預期性越明確，稅收籌劃的技術(shù)、方法就越具有穩定性和規范性。私法自治則表現為公民個(gè)人參與社會(huì )活動(dòng)、處分其私有財產(chǎn)權利的自主性。稅收法定和私法自治二者相互融合，相互協(xié)調，共同保證納稅人權利的實(shí)現�；谒椒ㄗ灾卧瓌t，利用私法上的經(jīng)濟活動(dòng)形式的自由選擇權，在法律框架下進(jìn)行合法的稅收籌劃，是納稅人享有的一項正當的權利。3.利用稅收規則的自由度納稅人作為稅收契約關(guān)系中的弱勢群體，雖然不能制定稅收規則，但是可以利用稅收規則，享有利用稅收規則的自由度。因此，納稅人更好地理解稅收規則，利用稅收規則，即從現行稅收規則中謀取最大的稅收利益才是上乘之計。納稅人無(wú)法選擇稅制（除非移民到別的國家或遷移到國際避稅地），但可以選擇適用稅制的相關(guān)條款，靈活利用不同的稅收規則謀取稅收利益最大化。
四、稅收籌劃的形成機理與博弈對局
�。ㄒ唬┒愂栈I劃的形成機理
自負盈虧的經(jīng)濟主體在激烈競爭的市場(chǎng)環(huán)境及其他內外部制度因素的推動(dòng)驅使下產(chǎn)生了利益最大化需求，強烈的利益需求天然激發(fā)了企業(yè)的節稅動(dòng)機，所以從邏輯角度分析，本能的驅利動(dòng)機使納稅人尋找降低稅收負擔的各種手段以實(shí)現稅后收益最大化。在這種情況下，納稅人和代表政府稅收征管的稅務(wù)部門(mén)目標的差異性將引發(fā)一場(chǎng)激烈的博弈對局。博弈結果不外乎兩種情況：一是企業(yè)選擇了非稅收籌劃手段而遭到稅法的嚴厲制裁和處罰，隨著(zhù)稅收監管力度的加大，企業(yè)通過(guò)這種方式獲得的收益很可能無(wú)法彌補由于處罰導致的利益喪失；二是企業(yè)選擇稅收籌劃行為，使企業(yè)通過(guò)稅收籌劃獲取的利益能夠彌補并超過(guò)所耗費的成本。稅收籌劃與稅收監管實(shí)際上是一對相互促進(jìn)的矛盾體，稅收監管為稅收籌劃提供了法律保障，稅收制度的變革又指導著(zhù)稅收籌劃的順利實(shí)施；稅收籌劃活動(dòng)為稅收制度的變革和完善指明了方向。上述博弈過(guò)程導致了稅收籌劃的產(chǎn)生，這就是稅收籌劃的形成機理。
�。ǘ┒愂栈I劃的博弈對局
征稅與納稅是一種永恒的、高智商的動(dòng)態(tài)博弈對局，我們經(jīng)常用“漁網(wǎng)理論”來(lái)刻畫(huà)征納雙方之間的微妙關(guān)系：漁民編織漁網(wǎng)出海打魚(yú)，打魚(yú)時(shí)必然會(huì )出現一些漏網(wǎng)之魚(yú)。魚(yú)之漏網(wǎng)，歸因于網(wǎng)眼過(guò)大或漁網(wǎng)破損，且魚(yú)從網(wǎng)中拼命掙脫是魚(yú)渴望生存之天性使然。漁民不應該埋怨魚(yú)，而應該想辦法修補漁網(wǎng)。稅法猶如一張漁網(wǎng)，再完善的稅法都有缺陷和漏洞。而稅收籌劃猶如檢驗稅法的試金石，使政府意識到修補“稅法之網(wǎng)”的迫切性。納稅人和稅務(wù)機關(guān)之間存在一種博弈關(guān)系。納稅人在既定的稅制框架下追求稅收利益。納稅人在稅收政策選擇與運用方面都有著(zhù)明顯的博弈特征，稅收遵從與稅收籌劃達成均衡態(tài)勢。稅收征納中的博弈均衡體現著(zhù)一種基于稅收契約精神的動(dòng)態(tài)博弈。
稅收籌劃論文10
不難看出，施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上的特點(diǎn)對其稅收籌劃工作有著(zhù)不同的影響，因而，施工企業(yè)稅收籌劃工作必須結合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)現狀進(jìn)行有效開(kāi)展。
施工企業(yè)稅收籌劃的開(kāi)展現狀
按照我國相關(guān)法律及制度規范的規定來(lái)看，施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中所應繳納的稅種相對較多，增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅及車(chē)輛購置稅等這些不同的稅種均包含在企業(yè)應繳納的稅種當中。因此，施工企業(yè)的稅收籌劃工作必須對各稅種進(jìn)行全面且充分的考慮、計算與籌劃，以便于保證稅收籌劃效益的最大化。但在實(shí)際的操作中，企業(yè)對于稅收籌劃效益的“效益”理解存在一定的偏差，片面地將稅收籌劃效益與企業(yè)經(jīng)濟效益之間畫(huà)上對等號，這種理解實(shí)際上并不準確，影響了企業(yè)稅收籌劃的最終效果。另外，基于目前異地工程項目在施工企業(yè)的項目結構中占據絕大部分的影響，施工企業(yè)對異地項目的遠程稅收籌劃工作在開(kāi)展上也存在一定的問(wèn)題，企業(yè)本部駐地的稅務(wù)部門(mén)不愿開(kāi)具外出施工的證明，部分工程所在地區為了地方利益，即使施工企業(yè)已經(jīng)開(kāi)具施工證明卻依然要在當地繳納企業(yè)所得稅。以下主要從企業(yè)所得稅與營(yíng)業(yè)稅這兩個(gè)方面對施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的開(kāi)展與落實(shí)問(wèn)題進(jìn)行探討。
施工企業(yè)稅收籌劃的開(kāi)展與落實(shí)
�。ㄒ唬┦┕て髽I(yè)所得稅籌劃
一般情況下，施工企業(yè)的異地工程需要開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)證明，若在未辦理外出經(jīng)營(yíng)證明的前提下進(jìn)行施工，將會(huì )被項目所在地的稅務(wù)部門(mén)依照營(yíng)業(yè)額的2%收取所得稅。與此同時(shí)，受我國現行稅收征管制度的影響，征管系統還沒(méi)有突破跨省及跨市的聯(lián)網(wǎng)限制，企業(yè)在項目所在地所繳納的所得稅并不能在主管稅務(wù)部門(mén)的系統當中體現。需要注意的，部分稅務(wù)部門(mén)要求企業(yè)必須在工程開(kāi)工之前攜帶外出經(jīng)營(yíng)證明及其他的相關(guān)材料進(jìn)行備案，所以企業(yè)在簽訂合同之后，應當即刻去相關(guān)部門(mén)開(kāi)具證明，否則項目所在地的稅務(wù)部門(mén)依然要向施工企業(yè)征稅稅額為營(yíng)業(yè)額2%的所得稅。另外，在施工過(guò)程中，企業(yè)的各種物資采購所獲取的發(fā)票當中，客戶(hù)名稱(chēng)必須與施工企業(yè)公章上的名稱(chēng)保持一致；辦公用品采購必須列明采購的項目并加蓋發(fā)票的專(zhuān)用章；項目過(guò)程中所涉及的各種收款的收據也必須加蓋企業(yè)財務(wù)的專(zhuān)用章，以避免各種成本及收入被重復列入，影響企業(yè)所得稅的籌劃效果。
�。ǘ┦┕て髽I(yè)營(yíng)業(yè)稅籌劃
從營(yíng)業(yè)稅籌劃的角度來(lái)看，施工企業(yè)必須對甲供材料、分包工程營(yíng)業(yè)額以及合同中稅款約定等方面的涉稅問(wèn)題進(jìn)行有效籌劃。
1.甲供材料，主要指施工環(huán)節施工企業(yè)直接采購的各種材料與動(dòng)力，對于甲供材料的處理，施工企業(yè)在與材料供應方簽訂合同的過(guò)程中，合同條款中一定要簽訂“包工包料”的相應條款，若企業(yè)要自行采購相應的原材料的話(huà)，需在合同中注明，并將該部分費用計入到企業(yè)安裝營(yíng)業(yè)額當中，作為稅金的組成部分。
2.分包工程營(yíng)業(yè)額，按照我國營(yíng)業(yè)稅的暫行條理來(lái)看，若納稅人把工程項目分包給其他的單位，所取得的所有價(jià)款及價(jià)外費用在扣除支付給其他企業(yè)的分包款之后的余額則是企業(yè)的營(yíng)業(yè)額。如果工程承包企業(yè)與相應的建設單位簽訂了建筑安裝的工程承包合同不管是否真正參與到施工活動(dòng)中，都需要按照建筑行業(yè)的稅目進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的征收，如果不簽訂該合同，則只是勞務(wù)施工，不能進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅金的`抵扣，這點(diǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候需要注意。
3.合同中的稅款約定，項目承包施工的過(guò)程中，為節約成本，很多企業(yè)往往會(huì )與施工方簽訂不含稅的肩寬合同，施工企業(yè)一旦簽署該合同，則會(huì )陷入相對被動(dòng)的局面，所以在簽署合同的時(shí)候，施工企業(yè)必須要求項目投資方在合同中提供代扣或者是代繳稅款的相關(guān)憑證，以避免陷入被動(dòng)，影響自身的營(yíng)業(yè)稅籌劃。
結論
對施工企業(yè)來(lái)講，隨著(zhù)市場(chǎng)競爭環(huán)境及其行業(yè)屬性的影響，使其稅務(wù)籌劃工作帶有一定的特殊性，尤其是在異地項目不斷增多的條件下，要通過(guò)遠程管理的方式對其稅收工作進(jìn)行有效籌劃則更為困難，所以企業(yè)必須結合自身稅務(wù)管理的現狀，在結合現行政策與法規的基礎上，對不同稅種籌劃工作中可能存在的問(wèn)題進(jìn)行有效分析，并制定出相應的應對策略，以便于提升企業(yè)稅收籌劃的整體水平，實(shí)現企業(yè)稅收籌劃效益的全面提升。
稅收籌劃論文11
稅收籌劃是納稅人通過(guò)對籌劃方案的選擇確定，科學(xué)合理的布局企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，使得企業(yè)實(shí)現降低稅收，增加企業(yè)利潤的目的，但是在籌劃過(guò)程中，其提高利益的同時(shí)也不可避免的產(chǎn)生收益風(fēng)險，所以企業(yè)就需要加強稅收籌劃的風(fēng)險管理，提高風(fēng)險的抵御能力，最終實(shí)現稅收籌劃目的，增加企業(yè)利潤。
一、產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險的主要原因
1.國家稅收政策的調整
國家根據社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展水平，通過(guò)宏觀(guān)調控對市場(chǎng)進(jìn)行調節，其重要的手段是稅收手段。國家不斷的補充完善稅收政策，導致稅收政策的調整，對于企業(yè)的中長(cháng)期稅收籌劃帶來(lái)了一定的風(fēng)險，并且這種風(fēng)險是必然存在的，并且這種風(fēng)險也是能夠預判和及時(shí)調整的。但是由于政策的不確定性和實(shí)效性特點(diǎn)，一些不合理甚至不合法的籌劃內容就會(huì )產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險。
2.企業(yè)缺乏稅收籌劃目的
企業(yè)在實(shí)施和開(kāi)展稅收籌劃的最終目的并非實(shí)現避稅，而是實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化，因為企業(yè)的稅收籌劃具有明顯的計劃性，也說(shuō)明了稅收籌劃本身的目的性較強，甚至是企業(yè)財務(wù)管理的重要內容，而現代企業(yè)缺乏長(cháng)期和明確的目的，導致在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)隨意性較大，甚至一些稅收籌劃行為和企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)偏離，企業(yè)的正常秩序也受到了嚴重的影響。
3.稅收籌劃認識不到位
稅收籌劃很大程度上是利用國家的稅收政策傾斜，使得企業(yè)獲得更有利的政策支持，但是一些書(shū)死后政策具有地域性和時(shí)間性限制，對于稅收政策進(jìn)行全面了解是非常必要的，并且只有在對于稅收籌劃認識到位了，才能制定更加合理的稅收籌劃方案，目前有許多企業(yè)缺乏相關(guān)技術(shù)性人才，或者法律意識不強，甚至為了少納稅走違法犯罪的道路，這就產(chǎn)生了嚴重的稅收籌劃風(fēng)險。
4.稅務(wù)機關(guān)行政執法失范
稅收籌劃作為企業(yè)的合理、合法的.經(jīng)濟手段，在一定程度上受到國家的支持，但是具體的稅收籌劃還需要相關(guān)行政執法部門(mén)的認定，這對于稅務(wù)機關(guān)行政執法的能力是一大考驗，又由于國家法律在相關(guān)規定上缺乏實(shí)施和操作細則，導致稅收籌劃很難界定，其隨意性和主觀(guān)性就變大，從而導致稅收籌劃風(fēng)險。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理措施
1.加強對稅收籌劃的認識
首先，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要遵循稅務(wù)法律法規的規定，對于法律法規要有深入的了解，并且根據稅收政策結合企業(yè)的實(shí)際需要和特點(diǎn)，最終確定企業(yè)的稅收籌劃方案，增強企業(yè)的合法性和適用性。其次，加強對企業(yè)環(huán)境的影響，尤其是企業(yè)的外部環(huán)境。在激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境下，只有時(shí)刻捕捉市場(chǎng)信息，了解和考慮到市場(chǎng)環(huán)境才能真正的適應市場(chǎng)，取得更好更快的發(fā)展；最后，企業(yè)要明確稅收籌劃目的，在戰略規劃的基礎上，提高稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長(cháng)期利益結合起來(lái)，減少稅收籌劃風(fēng)險發(fā)生的可能性，保證企業(yè)的利益最大化。
2.加強稅收籌劃人才培養
首先，在制定稅收籌劃之前要加強對專(zhuān)業(yè)人才的培養，由于稅收籌劃方案不僅需要遵循合法合規的要求，其目的性更是要滿(mǎn)足企業(yè)的實(shí)際利潤需求，而這很大程度上取決于制定稅收籌劃人員的素質(zhì)和能力上；其次，加強對人才引進(jìn)，對于企業(yè)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)性人才，企業(yè)要制定相應的引進(jìn)計劃，由他們帶來(lái)更先進(jìn)的籌劃方案和最新的國家政策指導，并且能夠在過(guò)程中及時(shí)的調整企業(yè)的稅收籌劃方案，使稅收籌劃方案更加合理有效。最后，對于稅收籌劃風(fēng)險的評估和判斷，也需要專(zhuān)業(yè)的人才支撐。
3.增強企業(yè)稅收籌劃能力
稅收籌劃風(fēng)險管理的最主要環(huán)節時(shí)增強企業(yè)的稅收籌劃能力，并且企業(yè)的稅收籌劃能力需要通過(guò)企業(yè)在充分認識和了解國家的稅收政策的基礎上，對于企業(yè)進(jìn)行全面的了解，明確企業(yè)的進(jìn)行稅收籌劃的目的，從而提高稅收籌劃的目的性和針對性，減少由于盲目性帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險，最終實(shí)現企業(yè)稅收籌劃的目的。特別小微新型創(chuàng )業(yè)企業(yè)，政府稅收政策傾斜較強，更需要充分利用和抓住其傾斜性，提高企業(yè)通過(guò)稅收籌劃帶來(lái)的實(shí)際利益和好處。
4.樹(shù)立稅收籌劃風(fēng)險意識
由于稅收籌劃行為必然帶來(lái)相應的稅收籌劃風(fēng)險，所以企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，就需要及時(shí)的做好相應的稅收籌劃風(fēng)險準備，從而提高風(fēng)險的抵御能力。首先，在稅收籌劃方案制定階段，需要結合內外部環(huán)境和各種因素，對方案進(jìn)行審查，防止可能出現的政策風(fēng)險，法律風(fēng)險或者經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃方案的實(shí)施性；其次，在稅收籌劃的實(shí)施階段，需要對于國家的大政方針政策作出及時(shí)的預判，調整在過(guò)程中的不合理、不合法成分，增強企業(yè)的綜合風(fēng)險抵御能力；最后，在過(guò)程中需要制定風(fēng)險評估和風(fēng)險處理機制，從而提高企業(yè)應對風(fēng)險的能力，雖然不能消除風(fēng)險，但是能夠在風(fēng)險發(fā)生時(shí)，及時(shí)的進(jìn)行調整，從而提高企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險管理能力。
5.營(yíng)造良好稅務(wù)企業(yè)關(guān)系
由于稅務(wù)機關(guān)在行政執法時(shí)有非常強的自由裁量權，所以企業(yè)要處理好稅企關(guān)系，以提高稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)的理解和認同，并且處理好稅企關(guān)系，還能夠加強稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)的指導，提高企業(yè)的風(fēng)險籌劃能力，并且隨著(zhù)企業(yè)的擴展，針對不同的地區會(huì )建立區域性子公司，而不同的地區在政策上存在一定的差別，這更需要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，建立稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的相互信任關(guān)系，除此之外，企業(yè)與稅務(wù)企業(yè)建立良好的關(guān)系，并非讓企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)建立同盟關(guān)系，例如一些地區的稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)勾結，造成了國家經(jīng)濟利益和人民財產(chǎn)的損失，這對于企業(yè)稅收籌劃來(lái)說(shuō)也是一種風(fēng)險。
作者：范曉麗；單位：山東省會(huì )計干部中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校威海分校
稅收籌劃論文12
一、稅收籌劃的基本原則
（一）稅收籌劃應當服從財務(wù)決策
企業(yè)稅收籌劃是利用安排企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行實(shí)現的，對于企業(yè)的投資、融資以及利益分配等方面都會(huì )產(chǎn)生一定的影響，假如說(shuō)企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)決策嚴重脫節的話(huà)，會(huì )對決策的可行性以及科學(xué)性產(chǎn)生嚴重影響，甚至會(huì )導致企業(yè)產(chǎn)生錯誤的決策行為。比方說(shuō)稅法之中對于企業(yè)出口產(chǎn)品能夠享受有關(guān)優(yōu)惠進(jìn)行了規定，企業(yè)如果說(shuō)選擇了開(kāi)放式的出口策略的話(huà)，經(jīng)濟效益會(huì )得到提升。假如不顧國際市場(chǎng)，也沒(méi)有考慮企業(yè)所具有的競爭力，僅僅是盲目追求這種稅收利益的話(huà)，就可能導致企業(yè)進(jìn)行錯誤的決策。
（二）稅收籌劃應當分析成本一效益
稅收籌劃的根本目標是為了得到一定的效益。然而所有的籌劃方案都有兩面性特點(diǎn)，在實(shí)施一種籌劃方案的過(guò)程中，納稅人可能會(huì )取得一些稅收利益，但是也可能會(huì )為實(shí)施這種方案而付出一定的代價(jià)，或者說(shuō)由于放棄其他方案，導致產(chǎn)生一定的損失。如果說(shuō)新發(fā)生的費用比取得的利益要小的話(huà)，這種籌劃方案才是具有一定的合理性的，如果說(shuō)損失費用比利益還要大的話(huà)，那么這種方案可以說(shuō)是非常失敗的。所以說(shuō)成功的稅收籌劃需要各種稅收方案之間的對比和選擇，應當綜合考慮各方面內容。
（三）稅收籌劃應當考慮到貨幣具有的時(shí)間價(jià)值
企業(yè)的稅收籌劃并不僅僅是比較企業(yè)的稅收負擔，應當對于資金的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行充分考慮，因為如果說(shuō)一個(gè)納稅方案，可以使當前的稅收負擔大大降低的話(huà)，也可能會(huì )使未來(lái)的稅收負擔產(chǎn)生增加，這就對于企業(yè)財務(wù)管理人員提出了一定的要求，在對于納稅方案進(jìn)行評估的過(guò)程中，要進(jìn)行時(shí)間價(jià)值觀(guān)念的引入，將不同的納稅方案，或者說(shuō)同一個(gè)納稅方案之中，不同時(shí)期的稅收進(jìn)行折現來(lái)進(jìn)行對比。不過(guò)要注意，不同時(shí)間的貨幣是具有不同的結果以及價(jià)值的。如果說(shuō)納稅年份的選擇不同的話(huà)，那么應納稅款就有一定的差異存在。
（四）稅收籌劃不應忽視風(fēng)險收益
稅收籌劃能夠得到一定的收益，但同時(shí)也會(huì )產(chǎn)生一定的風(fēng)險。風(fēng)險指的是在某種環(huán)境下，一定條件下，可能會(huì )產(chǎn)生的各種結果的改變，或者說(shuō)經(jīng)濟波動(dòng)以及市場(chǎng)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的出現，可能會(huì )導致某個(gè)事情的預期結果和實(shí)際結果之間出現差距，這些風(fēng)險包含外部因素也包含內部因素。因此企業(yè)不應當忽視風(fēng)險和收益任何一個(gè)部分，而是應當采取一定的措施，對于風(fēng)險進(jìn)行化解以及分散，并起到趨利避害的作用。
二、財務(wù)管理活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節的稅收籌劃
（一）籌資活動(dòng)
籌資指的是企業(yè)為了滿(mǎn)足用資以及投資方面的舉措，并對于資金進(jìn)行集中的過(guò)程。企業(yè)資金的來(lái)源主要包括兩個(gè)方面：第一是吸收投資者的直接投資，或者說(shuō)通過(guò)發(fā)行股票，使其成為企業(yè)本身具有的資金；第二是利用銀行借款，商業(yè)信用等，產(chǎn)生企業(yè)的債務(wù)資金。
（二）投資活動(dòng)中的稅收籌劃
1.選擇投資方向
我國如今對于內資以及外資企業(yè)的稅制是不同的，相對來(lái)說(shuō)，對于外資企業(yè)的投資，稅收優(yōu)惠比較多。而且，國家為了進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結構的調整，在高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)以及生產(chǎn)性外商投資企業(yè)都有一定的稅收優(yōu)惠政策。
2.選擇企業(yè)組織形式
主要指的是企業(yè)在進(jìn)行分支機構的設置時(shí)，是進(jìn)行子公司或者是分公司的設置進(jìn)行選擇。假如說(shuō)分支機構有比總公司更加優(yōu)惠的政策的話(huà)，應當進(jìn)行子公司的設置，反之就要設立分公司。
3.選擇投資地點(diǎn)
在企業(yè)投資的過(guò)程中，應當將基礎設施以及金融環(huán)境等問(wèn)題作為基礎，并利用不同地區稅制方面的區別以及區域性的政策區別，在稅負比較低的地方進(jìn)行投資，從而得到比較大的利益。
（三）經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃
1.存貨計價(jià)方法的選擇
通過(guò)存貨計價(jià)來(lái)展開(kāi)稅收籌劃，主要是對于企業(yè)稅制環(huán)境以及物價(jià)改變等因素進(jìn)行考慮，對于下一年的物價(jià)趨勢進(jìn)行準確客觀(guān)的判斷，并選擇對于企業(yè)稅負最有利的方法。在物價(jià)持續下降的過(guò)程中，應當通過(guò)先進(jìn)先出的辦法來(lái)進(jìn)行存貨。如果說(shuō)物價(jià)上下波動(dòng)的話(huà)，則應當使用移動(dòng)加權或者說(shuō)加權平均法。
2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇
固定資產(chǎn)折舊費的多少會(huì )對于企業(yè)當期的損益產(chǎn)生直接影響，在使用資金的時(shí)候進(jìn)行一定的分攤折舊，能夠減輕企業(yè)的稅務(wù)，并起到延遲納稅的效果。假如說(shuō)企業(yè)擴大了規模的話(huà)，每年的投資會(huì )增加，那么就能夠保持延遲繳納的稅款，起到減稅的效果。
3.充分的費用列支，但是沒(méi)有超過(guò)限額
依照稅法規定，這種攤銷(xiāo)、列支等方面的.費用應當盡量列足。比方說(shuō)宣傳費、招待費以及廣告費等對于列支限額有明確限制的話(huà)，可以進(jìn)行最大程度的利用，需要報給有關(guān)部門(mén)進(jìn)行審批，才能夠扣除相應的損失費用，一定要按時(shí)進(jìn)行報批，才能增加企業(yè)利潤。
4.采購對象的選擇
對于增值稅的一般納稅人來(lái)說(shuō)，如果采購對象不同的話(huà)，企業(yè)負擔的附加稅以及流轉稅也會(huì )有一定的區別。在銷(xiāo)項稅額已經(jīng)確定的狀況下，如果說(shuō)采購對象選擇的是增值稅稅率比較高的企業(yè)的話(huà)，進(jìn)項稅抵扣額也比較多，就可以減少增值稅的繳納，并減少繳納附加稅。通常來(lái)看，一般納稅人如果說(shuō)開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票的話(huà)，能夠得到最大的稅額抵扣，而小規模納稅人如果說(shuō)得到了稅務(wù)部門(mén)代為開(kāi)具的發(fā)票的話(huà)，也可以進(jìn)行稅額抵扣。
三、稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化作業(yè)
（一）稅收籌劃對于財務(wù)管理目標的實(shí)現有一定幫助
對于企業(yè)運行來(lái)說(shuō)，完善的財務(wù)管理有著(zhù)非常巨大的作用。在傳統的企業(yè)財務(wù)管理模式之中，有著(zhù)非常濃厚的計劃經(jīng)濟色彩，而稅收也被人們當做是對于國家的貢獻，沒(méi)有注意到稅收對于企業(yè)財務(wù)管理制度方面產(chǎn)生的影響。然而在國家經(jīng)濟發(fā)展的過(guò)程中，稅收制度也漸漸得到了完善，因此越來(lái)越突出了稅收的籌劃性。首先稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理目標的確立以及評估息息相關(guān)。實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理目標，要求企業(yè)進(jìn)行最大化的成本降低，進(jìn)行稅收負擔的減弱。稅收包含直接以及間接的負擔，直接指的是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，應當進(jìn)行納稅，而依照法律進(jìn)行繳納的支出。而間接負擔指的是企業(yè)在進(jìn)行涉稅事務(wù)的辦理過(guò)程中，產(chǎn)生的一系列支出。降低稅收負擔雖然說(shuō)能夠通過(guò)逃說(shuō)漏說(shuō)實(shí)現，但是這兩種方法往往使企業(yè)產(chǎn)生巨大的財務(wù)風(fēng)險，如果說(shuō)查出的話(huà)，企業(yè)就必須要接受稅收罰款等懲罰，企業(yè)的信用等級也會(huì )大大降低，這與現代企業(yè)的財務(wù)管理宗旨是相悖的。因此只能通過(guò)實(shí)現籌劃以及安排一些投資、經(jīng)營(yíng)以及理財行為，進(jìn)行比較科學(xué)的籌劃，選擇最好的方案使稅收負擔大大降低，才符合現代財務(wù)管理之中的要求，才可以實(shí)現現代企業(yè)財務(wù)管理的有關(guān)目標。
（二）在企業(yè)財務(wù)決策的過(guò)程中，稅收籌劃是非常重要的
在企業(yè)進(jìn)行籌資決策的時(shí)候，不但要考慮到資金方面的需求，而且也要對于籌資成本加以考慮。對于不同方式或者來(lái)自不同渠道的資金，在稅法之中有著(zhù)不同的成本列支方式，比方說(shuō)債券的利息費用可以在稅前進(jìn)行一定的列支，但是對于股票來(lái)說(shuō)，產(chǎn)生的利息只有在稅后才能進(jìn)行列支。所以說(shuō)要使企業(yè)籌資成本大大降低的話(huà)，就應當考慮在籌資活動(dòng)之中出現的一些納稅因素，并且科學(xué)合理的籌劃籌資的渠道以及方式，選擇最合適的資本結構，在投資決策的過(guò)程中，企業(yè)應當考慮到這種活動(dòng)會(huì )給企業(yè)帶來(lái)哪些收益。稅款可以說(shuō)是投資收益的抵減，而稅法對于投資方式、投資行業(yè)、投資區域、組織形式以及投資期限之中的規定也有著(zhù)一定的差別，這就要求企業(yè)在進(jìn)行投資的時(shí)候應當考慮到稅制所產(chǎn)生的影響，并保證稅收籌劃的科學(xué)性。在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的過(guò)程中，納稅因素在很多方面都有一定的體現，比方說(shuō)在生產(chǎn)規模、購銷(xiāo)、存貨管理以及成本費費用等方面。因此也都有怎樣進(jìn)行稅收籌劃之類(lèi)得到問(wèn)題。在企業(yè)進(jìn)行利潤分配的過(guò)程中，企業(yè)得到利潤的方式，利潤分配的方式以及彌補時(shí)間的安排和選擇，都會(huì )受到稅收法律的影響，因此也需要進(jìn)行一系列的稅收籌劃。另外，在企業(yè)進(jìn)行重組決策的過(guò)程中，稅收籌劃也應當依照企業(yè)合并、分立以及清算等方面的政策差異來(lái)進(jìn)行。
（三）稅收籌劃能夠使企業(yè)的償債以及盈利能力得到提高
可以說(shuō)在財務(wù)能力之中，盈利能力是一個(gè)非常重要的體現，企業(yè)盈利能力通常是在稅后利潤方面進(jìn)行表現的。企業(yè)提高稅后利潤的途徑有兩個(gè)方面：第一是增加收入，第二是降低成本費用。而稅金作為企業(yè)的一種必要成本，稅收越高，企業(yè)的利潤也就越低，所以說(shuō)企業(yè)應當利用稅收籌劃來(lái)降低有關(guān)稅收金額，使企業(yè)的盈利能力大大增加。對于企業(yè)財務(wù)能力來(lái)說(shuō)，償債能力是另一個(gè)重要的內容，它對于某個(gè)時(shí)間點(diǎn)中，企業(yè)對于到期債務(wù)的清償能力進(jìn)行了反應，企業(yè)不但可以用貨幣資金進(jìn)行清償，還可以用非現金的資產(chǎn)進(jìn)行抵債。而企業(yè)的納稅支出比較剛性，在持續的經(jīng)營(yíng)之中，企業(yè)應當依照稅法的有關(guān)規定，通過(guò)貨幣資金進(jìn)行上交，如果說(shuō)貨幣資金不足，一時(shí)間沒(méi)有辦法進(jìn)行資金融通的話(huà)，企業(yè)可能會(huì )受到一定的處罰，使自身形象被嚴重損害。因此企業(yè)應當進(jìn)行合理的稅收籌劃，對于稅金支出進(jìn)行合理的安排，避免在必要的時(shí)候有現金短缺的狀況出現，這樣就能夠使企業(yè)償債能力大大增加。
四、結束語(yǔ)
總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃非常復雜，而且有著(zhù)較廣的涉及面，是一個(gè)注重實(shí)踐，同時(shí)也注重理論的領(lǐng)域，對于國家經(jīng)濟的發(fā)展以及企業(yè)的健康發(fā)展，都有非常大的意義。稅收籌劃可以說(shuō)是納稅人的基本權利，也是可以暴露在陽(yáng)光下的籌劃過(guò)程。
稅收籌劃論文13
一、企業(yè)實(shí)施稅收籌劃時(shí)的風(fēng)險問(wèn)題
�。ㄒ唬┮虿灰幏兜亩悇�(wù)行政執法而產(chǎn)生的風(fēng)險
企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿(mǎn)足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應該獲得相應稅務(wù)機關(guān)以及行政持法部門(mén)的認同。但從實(shí)際情況看，由于稅收籌劃沒(méi)有相關(guān)的法律法規予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對于稅務(wù)持法部門(mén)來(lái)說(shuō)，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀(guān)性，使得其在判斷企業(yè)稅收籌劃行為時(shí)缺乏客觀(guān)公正性，可能會(huì )出現企業(yè)某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
�。ǘ┮蛘咝哉{整而形成的風(fēng)險
企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃工作時(shí)，由于未能充分考慮現行稅法規定與政策的變化，沒(méi)有對稅收籌劃方案做出相應的調整，而導致企業(yè)受到國家法律法規的處罰，不僅使企業(yè)形象受到了負面影響，而且使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟風(fēng)險。這主要是因為稅收籌劃工作的事先性，如果企業(yè)的稅收籌劃方案未能根據國家稅收政策變化以及其他不定因素的.改變而及時(shí)調整的話(huà)，那么可能會(huì )導致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的失敗。
�。ㄈ┢髽I(yè)稅收籌劃人員缺乏專(zhuān)業(yè)水平與風(fēng)險意識
對于部分企業(yè)納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識，加上執業(yè)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，導致其在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，往往出現事倍功半的情況。一些企業(yè)沒(méi)有配備專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人員，就算設置了相應部門(mén)和崗位，其從業(yè)人員也不具備全面和扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識技能，加上其對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況了解不足，更沒(méi)有對影響企業(yè)的不穩定因素進(jìn)行分析。此外，當國家相關(guān)稅法政策做出變化與調整時(shí)，沒(méi)有及時(shí)的了解相關(guān)信息，導致其設計的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會(huì )與國家相關(guān)稅法政策相違背，導致稅收籌劃違法了相關(guān)法規。這些都是稅收籌劃人員缺乏風(fēng)險防范意識，且專(zhuān)業(yè)技能不扎實(shí)所導致的稅收籌劃風(fēng)險。
二、應對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防控策略
�。ㄒ唬┮幏抖悇�(wù)法規以及持法部門(mén)的執法行為
由于我國在稅法條款中，還沒(méi)有形成相關(guān)的法律規章來(lái)明確定義企業(yè)的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭議性。這也使一些行政執法部門(mén)，在對企業(yè)的稅收進(jìn)行稽查與評審時(shí)，出現因執法人員的主觀(guān)判斷而導致的，企業(yè)某些合法的稅收籌劃行為被認定為違反稅法的行為。針對此種情況的發(fā)生，國家應積極修訂稅法中的相關(guān)條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業(yè)稅收籌劃行為的概念，使相關(guān)部門(mén)在持法過(guò)程中，能夠有法可依、有據可查，這樣既保護了企業(yè)的合法權益，同時(shí)也完善了我國的稅收法規。
�。ǘ┐_保企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與合理性
企業(yè)稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業(yè)高層管理人員的協(xié)作與配合，而且需要相關(guān)人員在實(shí)施過(guò)程中及時(shí)了解國家相關(guān)稅法政策的調整與變化，并根據變化做出相應的稅收籌劃方案調整。此外，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生改變時(shí)，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業(yè)稅收籌劃方案制定時(shí)，還應充分考慮該種方案的涉稅風(fēng)險，在遵循國家現行稅法政策的基礎上，制定出符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。
�。ㄈ┰鰪姸愂栈I劃人員的風(fēng)險意識，提高其專(zhuān)業(yè)技能
企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與優(yōu)劣性，取決于相關(guān)稅收籌劃人員的風(fēng)險意識與專(zhuān)業(yè)知識技能。只有具備了風(fēng)險防范意識且稅務(wù)知識全面的稅收籌劃人員，才能夠根據國家稅法政策來(lái)科學(xué)設計企業(yè)稅收籌劃方案，并能根據政策法規發(fā)生的變化，及時(shí)采取相應的調整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)知識、技能以及風(fēng)險防范意識，企業(yè)就必須通過(guò)各種途徑與方式來(lái)提高相關(guān)人員的執業(yè)水平，如：組織稅務(wù)知識培訓、后續教育與考核等，并通過(guò)理論知識與實(shí)踐相結合的方式，讓稅收籌劃人員在經(jīng)濟活動(dòng)中積累經(jīng)驗。同時(shí)，可以成立稅收法規研究小組，及時(shí)掌握國家稅收政策的變化，提高其納稅風(fēng)險防控意識。
�。ㄋ模┳龊枚愂栈I劃的成本與效益分析工作
一些企業(yè)在實(shí)施企業(yè)稅收籌劃時(shí)，未能對稅收籌劃的成本與效益進(jìn)行分析，導致出現了稅收籌劃的成本明顯要比企業(yè)節省下來(lái)的稅收費用高。為了有效避免此種情況的發(fā)生，企業(yè)應該客觀(guān)分析籌劃成本與預期收益，并在此基礎上予以權衡。企業(yè)納稅管理人員了解稅收臨界點(diǎn)，并通過(guò)對臨界點(diǎn)的把握來(lái)降低企業(yè)的納稅金額。例如，可以通過(guò)確定銷(xiāo)售價(jià)格的臨界點(diǎn)來(lái)有效的控制企業(yè)的稅負。企業(yè)通過(guò)加強對成本效益的分析，可以避免盲目進(jìn)行稅收籌劃的行為，進(jìn)而有效控制稅收籌劃風(fēng)險。
三、結束語(yǔ)
總體而言，企業(yè)要想有效規避稅收籌劃風(fēng)險，不僅需要正確地理解稅收籌劃的概念以及其基本特征，而且應重視其存在的風(fēng)險。通過(guò)客觀(guān)評估企業(yè)稅收籌劃存在的政策風(fēng)險，及時(shí)調整籌劃方案，提高稅收籌劃人員風(fēng)險防控意識，以及執業(yè)技能等，從而化解企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險，提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益。
稅收籌劃論文14
摘要：本研究著(zhù)重分析了稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系，探討了企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則，最終提出了延時(shí)納稅和優(yōu)化企業(yè)稅收負擔的應用方式。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)財務(wù)管理；籌劃原則
稅收籌劃最早出現于１９３５年英國的稅務(wù)局長(cháng)訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對在法律范圍內進(jìn)行的合理避稅進(jìn)行了首次闡述，并贏(yíng)得了法律界的一致認可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規范，內涵得到不斷擴充。
一、稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系
企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過(guò)合理的法律手段，調整企業(yè)內的經(jīng)濟安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生，因此稅收籌劃也被稱(chēng)為“合理避稅”。目前，經(jīng)過(guò)長(cháng)期的市場(chǎng)運作和發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對成熟的操作標準，有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標準。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險，提高企業(yè)的產(chǎn)品競爭力有利于企業(yè)的長(cháng)久發(fā)展。此外對于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，優(yōu)化產(chǎn)能布局，促進(jìn)企業(yè)改革，減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護企業(yè)和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調節作用。具體來(lái)說(shuō)，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營(yíng)收，提高產(chǎn)品利潤率；對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這也是稅收籌劃最重要的作用；經(jīng)過(guò)稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴大生產(chǎn)規模，實(shí)現更大的企業(yè)營(yíng)收；通過(guò)稅收籌劃可以促進(jìn)財務(wù)策劃的運用，實(shí)時(shí)分析企業(yè)的未來(lái)收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動(dòng)密不可分，通過(guò)合法的程序減少企業(yè)的稅收數目，減少資金流出，科學(xué)合理的財務(wù)管理可以實(shí)現企業(yè)創(chuàng )收的最大化。
二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則
�。保戏ㄔ瓌t。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內進(jìn)行合理避稅，較少稅務(wù)支出。實(shí)際的操作中可表現為稅收籌劃需要在稅法規定的范圍內進(jìn)行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟法規；稅收籌劃需要隨著(zhù)法律的更新和做出相應調整，當有關(guān)稅收籌劃的法律文件進(jìn)行更新時(shí)，需要嚴格比對，調查出是否影響到現有的稅收籌劃過(guò)程，一旦有影響就需要進(jìn)行相應的新的稅收籌劃的設計。
�。玻县攧�(wù)管理的最終目標。一切的財務(wù)籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步服務(wù)的，為企業(yè)的財務(wù)管理的最終目標服務(wù)的，因此在進(jìn)行財務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價(jià)值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤率，獲得節省稅收的好處。對于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，應選擇產(chǎn)品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流；選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品，在進(jìn)行稅收繳納前的一段時(shí)間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進(jìn)行再次的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，獲得更大的企業(yè)利潤。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負擔，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營(yíng)收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對于減輕企業(yè)稅收負擔十分有利，但隨著(zhù)負債比例的上升，企業(yè)的各項運營(yíng)風(fēng)險也隨之提高，不利于企業(yè)的穩定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進(jìn)行收稅籌劃時(shí)，還應考慮到財務(wù)管理的總目標，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃。
�。常䦶呢攧�(wù)決策的.安排。企業(yè)的稅收籌劃應該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、利潤分配等過(guò)程，服從財務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長(cháng)久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產(chǎn)品的出口銷(xiāo)售可以帶來(lái)更大的利潤和更小的稅收負擔，如果不細致認真的考慮到出口市場(chǎng)中的產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國際市場(chǎng)中的競爭能力，只考慮到出口帶來(lái)的利潤，就有可能導致錯誤的營(yíng)銷(xiāo)策略。４．優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本。在進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇時(shí)，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負擔降低，不能僅僅著(zhù)眼于其中的一兩項稅種，應該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負擔降低；另一方面需要考慮到資金的時(shí)間利用價(jià)值，需要進(jìn)行長(cháng)遠的資金估算，不能為節省眼前的稅收負擔，而不考慮到未來(lái)可能更加繁重的稅收負擔。同時(shí)要考慮到金錢(qián)的時(shí)間價(jià)值，將現有的資金和成本核算折合成現值來(lái)綜合考慮。
�。担崆斑M(jìn)行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對未來(lái)經(jīng)濟活動(dòng)的預估的特性，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要考慮到未來(lái)國家政策及相關(guān)法律的走向，對企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內的經(jīng)營(yíng)、投資進(jìn)行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負擔，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負擔已經(jīng)產(chǎn)生的情況下，再進(jìn)行稅收籌劃是無(wú)法減少企業(yè)的稅收負擔的。
三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應用
�。保訒r(shí)納稅。延時(shí)納稅充分利用了資金的時(shí)間價(jià)值，相當于在這段時(shí)間內銀行提供了一筆巨額的無(wú)息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，企業(yè)的稅收負擔不會(huì )發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會(huì )計政策又相對固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進(jìn)行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以進(jìn)行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
�。玻畠�(yōu)化企業(yè)稅收負擔。采用稅收籌劃可以針對有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者對納稅節點(diǎn)進(jìn)行控制，實(shí)現直接的財務(wù)節省。例如對于徘徊在小規模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實(shí)際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負擔最低的平衡點(diǎn)，從而增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現稅收籌劃的目的。
四、結語(yǔ)
企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應該在法律允許的范圍內進(jìn)行合法籌劃，要符合財務(wù)管理的最終目標，應該服從財務(wù)決策的安排，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本并提前進(jìn)行籌劃，再具體的稅收籌劃的應用中利用延時(shí)納稅的特點(diǎn)，進(jìn)行企業(yè)再創(chuàng )造再生產(chǎn)，同時(shí)優(yōu)化企業(yè)稅收負擔，合理選擇適合的納稅方案。
參考文獻：
段磊．現代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應用探討［Ｊ］．財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），２０１３，２２：２３６＋２３８．
稅收籌劃論文15
現實(shí)中，常常會(huì )有企業(yè)漏稅、逃稅乃至騙稅，可這樣會(huì )帶來(lái)極大的財務(wù)風(fēng)險，還違法稅法的規定，不是現代企業(yè)財務(wù)管理的宗旨和目標。因此，只有通過(guò)科學(xué)的安排與籌劃，然后從中抉擇最好方案，來(lái)達到來(lái)減低企業(yè)的稅收負擔，增多企業(yè)繳納稅額后盈利的目的，才是企業(yè)財務(wù)管理的終極目標。
一、稅收籌劃含義和目標
從改革開(kāi)放到現在，人們一直認為稅收籌劃就是企業(yè)逃避稅收，從而影響國家稅收的管理，流失稅額�？墒�，在法制逐步健全的現今，企業(yè)有權經(jīng)由合理途徑，利用優(yōu)惠政策來(lái)減低自己的稅負。關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的目標，大體分為三個(gè)層面：基礎、中間和最終目標。首先說(shuō)基礎目標，就是避免多繳稅和納稅零風(fēng)險。企業(yè)往往因為認知不明確、條例不清楚而稀里糊涂的多繳納了稅款。因而，為了避免多繳稅，納稅者必須要關(guān)注國家政策、通曉稅法。再有就是規避納稅風(fēng)險，我國的稅制是繁復多變的，所以企業(yè)就會(huì )面臨投資扭曲、經(jīng)營(yíng)損失等風(fēng)險。我們企業(yè)應盡量規避義務(wù)外的稅務(wù)成本，依法開(kāi)展稅收籌劃，努力實(shí)現零風(fēng)險納稅。接下來(lái)，就是中間目標，指的是最小納稅額、最遲納稅時(shí)間和籌劃的收益大于成本。就是選擇最小納稅額方案，避免優(yōu)惠陷阱，盡量推遲納稅時(shí)間，獲取資金的時(shí)間價(jià)值，在籌劃時(shí)，分析成本效益，確定稅收籌劃的可行性。最后，便是最終目標，是指企業(yè)稅后收益最高，價(jià)值最大。稅后收益，是賬務(wù)處理時(shí)收入和成本損失間的差，要想利潤增多，就要增加收入，降低費用成本，而繳納的稅款是一種費用損失，所以，其他不動(dòng)時(shí)，最小的稅收可以帶來(lái)最大的收益。
二、財務(wù)管理和稅收籌劃
1. 二者的關(guān)系。首先，目標一致，稅收籌劃是一種理財行為，它本身就是環(huán)繞財務(wù)管理的目標來(lái)開(kāi)展的，最后目的一致。其次，包含關(guān)系，財務(wù)管理是由財務(wù)計劃、財務(wù)控制以及財務(wù)決策構成的，而稅收籌劃又是財務(wù)決策中的核心組成，二者的職能密切相關(guān)。第三，內容上相互關(guān)聯(lián)。一個(gè)企業(yè)的運營(yíng)、投資、籌資以及利潤分配構成財務(wù)管理的內容，而稅收籌劃在這個(gè)方面都有重大作用。好的籌劃方案可以保證企業(yè)高效運營(yíng)；在行業(yè)、地點(diǎn)和投資方式上都有最優(yōu)選擇；列支的方法和列支時(shí)間直接影響納稅額，有利的融資能獲得更高的收益；在進(jìn)行利潤分配上，也有稅收籌劃的制約。稅收籌劃貫穿所有的財務(wù)管理內容，與財務(wù)管理相輔相融，二者密切相關(guān)。
2. 財務(wù)管理中應用稅收籌劃的意義。第一，增進(jìn)效益的最大化。減低成本，實(shí)現收益，獲取最高利潤就是現代企業(yè)的目標。第二，就是增加競爭力。市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，理財活動(dòng)的開(kāi)拓，都讓稅收籌劃的作用愈來(lái)愈明顯。作為一項環(huán)繞資金開(kāi)展，最終目標是效益最大化的理財行為，稅收籌劃能在事前、事中和事后影響財務(wù)管理決策，從而提升企業(yè)競爭力。
三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應用
1. 籌資方面。資金的運轉是一個(gè)企業(yè)生存的基本。資金是企業(yè)政策運作、穩定發(fā)展的保障，是企業(yè)成長(cháng)的根本，任何的籌資渠道，都離不開(kāi)資金成本。企業(yè)籌建資金，包括向企業(yè)的自我累積、內部集資和外部借款，包括向金融機構和非金融機構的借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券以及企業(yè)間的拆借等等。通常，向金額機構的借款是比較平常的，利息是借款的主要成本，而利息的列支一般在稅前，這樣就能減低應稅所得額，實(shí)質(zhì)上減少貸款利息。例如，甲企業(yè)的所得稅率是25%, 因發(fā)展需求，向乙銀行借款 , 利率是 6%,經(jīng)過(guò)計算，得到企業(yè)實(shí)質(zhì)上的利率為 4.5%,因此，只要企業(yè)的投資報酬率高于 4.5%,經(jīng)由杠桿原理的運用，就可以"借雞下蛋",利用銀行的貸款獲取更多的稅務(wù)上的'收益。
2. 投資方面。企業(yè)的投資決策，牽涉到投資時(shí)間、投資地點(diǎn)、投資行業(yè)及投資方式等等，我們這里主要探討籌劃地點(diǎn)和方式。企業(yè)投資時(shí)，要思考的因素很多，除了硬件設施、市場(chǎng)滿(mǎn)合度等，地點(diǎn)也是很重要的一塊其次，便是投資方式的選擇。除了貨幣資金、土地和技術(shù)等直接的投資，還有購買(mǎi)債券、股票等的投資，不同的投資方式會(huì )帶來(lái)不一樣的投資結果。
例如，企業(yè)購買(mǎi)股票進(jìn)行轉讓?zhuān)@取其中的差價(jià)。這種投資一般就只會(huì )有所得到股息的所得稅、證券交易的印花稅和股本增益出現的資本利得稅。這樣就比其他直接的投資活動(dòng)擁有更廣闊的籌劃空間，所以，合理的投資方式有很重要的影響。
3. 其他方面。企業(yè)的稅收籌劃不只是體現在籌資和投資中，在其他方面也有廣泛的應用。企業(yè)的壯大離不開(kāi)財務(wù)管理，而合理的稅收籌劃可以讓企業(yè)的財務(wù)管理更加完善，從而最終實(shí)現企業(yè)效益做大化的目標。
參考文獻：
[1] 曾瓊 . 企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃研究 [D]. 武漢 : 武漢科技大學(xué) ,20xx.
[2] 姜勃 . 談當前企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃 [J]. 統計與管理 ,20xx（6）。
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