上市公司財務(wù)控制模式的選擇及問(wèn)題論文

　　一、財務(wù)控制概述

　　財務(wù)控制是在一定環(huán)境中，由企業(yè)或單位的所有者、經(jīng)營(yíng)者或其它控制主體，通過(guò)一系列的正式和非正式的制度安排，利用專(zhuān)門(mén)的程序和方法，旨在正確處理各種財務(wù)關(guān)系并使生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)，尤其是決策達到既定的財務(wù)目標的系統。當前，對于上市公司來(lái)說(shuō)，內部管理是企業(yè)在發(fā)展壯大過(guò)程中面臨的一個(gè)重要問(wèn)題，在管理的各個(gè)層級、環(huán)節中，控制又顯得尤為重要，它決定整個(gè)企業(yè)能否高效運行。而對于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內部控制涉及的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是與企業(yè)的財務(wù)資源息息相關(guān)的，對于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，從企業(yè)最初的計劃的制定、控制標準的設定到對實(shí)施效果的評價(jià)和反饋等都與財務(wù)活動(dòng)緊密相連�？梢�(jiàn)，企業(yè)內部控制的一個(gè)重要內容就是財務(wù)控制。從近幾年爆發(fā)的綠大地等財務(wù)舞弊案件來(lái)看，我國上市公司都或多或少源于財務(wù)控制體系不健全、不完善的問(wèn)題。因此，財務(wù)控制的完善程度對于企業(yè)管理發(fā)展有著(zhù)重大影響。

　　二、財務(wù)控制模式的選擇

　　其一，公司治理結構的合理安排。從某種程度上來(lái)講，合理的公司治理結構促使企業(yè)高效運轉，同時(shí)也是影響企業(yè)的財務(wù)控制有效性。

　　其二，集權和分權模式的選擇。對于集團公司而言，財務(wù)控制就涉及到對于企業(yè)財務(wù)控制權力的分配，具體包括財務(wù)決策權、財務(wù)考核權、財務(wù)監督權、財務(wù)獎懲權等等，那么對于集權—分權模式的選擇和權力配置問(wèn)題，是影響企業(yè)發(fā)展壯大的一個(gè)重要問(wèn)題。

　　其三，具體的控制方式和控制手段的選擇和實(shí)施。對于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，確定了其財務(wù)控制在公司治理層面的模式以及集權—分權模式以后，就是要確定如何保證總體財務(wù)控制的實(shí)施廠(chǎng)，那么具體保證財務(wù)總體控制實(shí)施的手段就包括頂算控制、內部審計、財務(wù)風(fēng)險控制等等。當然，具體的實(shí)施工作還會(huì )涉及到財務(wù)控制相關(guān)部門(mén)的人員配備情況。通過(guò)對人員的控制來(lái)保證具體控制手段和控制方法得到有效實(shí)施。比如:財務(wù)監事委派制—財務(wù)主管委派制等。

　　其四，財務(wù)控制評價(jià)體系的建立。對于任何公司的財務(wù)控制模式，都不是一層不變的，隨著(zhù)公司的發(fā)展、經(jīng)營(yíng)方式的改變以及外部環(huán)境的改變，財務(wù)控制也要做出適當的調整，因此就要建立財務(wù)控制評價(jià)體系并適時(shí)作出調整，形成有效的反饋，并及時(shí)對企業(yè)的財務(wù)控制進(jìn)行調整。

　　三、我國上市公司財務(wù)控制存在的主要問(wèn)題

　　就今大的市場(chǎng)環(huán)境而言，一個(gè)上市公司的要在市場(chǎng)中立于不敗之地，就必須要有一個(gè)良好的財務(wù)管理做支撐，而財務(wù)控制是我們公司財務(wù)管理的核心。然而，當前我國的財務(wù)控制卻依然我國企業(yè)財務(wù)控處于發(fā)展完善階段，存在著(zhù)一些亟需解決的問(wèn)題:

　　(一)財務(wù)控制集權—分權模式兩極化嚴重，管理效率低下

　　就目前而言，我國上市公司在財務(wù)控制權力分配模式選擇上，兩極化現象十分嚴重。部分企業(yè)十分重視權力控制問(wèn)題，過(guò)度集權，他們把大的集團公司就當做是一個(gè)大企業(yè)管理，而下屬企業(yè)就當做是沒(méi)有法人地位的附屬工廠(chǎng)或車(chē)間，對于領(lǐng)導的財務(wù)權力過(guò)分集中、絕對化;還有部分企業(yè)，他們把大量財物控制權力甚至是核心財物權力都下放到下屬企業(yè)，放任其自由發(fā)展。而不論是權力的過(guò)分集中還是過(guò)分分化都是不適合企業(yè)發(fā)展的。對于一個(gè)企業(yè)，如果過(guò)分集權，下屬企業(yè)如果面財物問(wèn)題就要走程序層層上報到集團總部，而總部又要層層下達決策來(lái)實(shí)施，對于核心關(guān)系到企業(yè)生死存亡的決策，這樣是有必要的;但是對于普通的市場(chǎng)決策，這樣不僅浪費人力物力，還很容易錯過(guò)市場(chǎng)商機。反之，如果公司擁有過(guò)大的財務(wù)決策權，對于關(guān)系到企業(yè)重大發(fā)展的決策未經(jīng)過(guò)深思熟慮，有可能造成決策失誤，這將使企業(yè)蒙受巨大的損失，讓競爭對手有機可乘，妨礙企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。因此，對于一個(gè)企業(yè)而言，財務(wù)控制模式要根據企業(yè)的特點(diǎn)以及市場(chǎng)情況而定，并且要靈活調整，保證財務(wù)控制的原則性與靈活性的有機統一。

　　(二)財務(wù)控制缺乏一體性

　　企業(yè)按照所有者的意圖，結合企業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)需要以及國家相關(guān)的法律法規的要求，制定系列的規章制度來(lái)規范企業(yè)與財務(wù)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。就我國現狀看來(lái)，上市公司的財務(wù)控制過(guò)分看重事后控制，而忽略廠(chǎng)至關(guān)重要的事前頂算和事中控制置。這就導致許多上市公司雖然有事前頂算決策，但是，在實(shí)際工作中往往過(guò)分注重于年度利潤指標，特別是全年的銷(xiāo)售收入、成本費用、目標利潤等指標，而忽略了具體的季度、月度指標。最終導致，企業(yè)中期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)與頂算相比有較大差距，而未進(jìn)行及時(shí)反饋，事中控制流于空談。而對于事后控制，雖然就事前和事中控制相比，得到了一定的重視，但是在事前和事中控制存在問(wèn)題的前提下，即使得到會(huì )計資料的輔助而達到頂定目標，但有其實(shí)質(zhì)的有效性也讓人質(zhì)疑。如若事前頂算事中控制都缺乏效率，那么集團公司對于下屬公司的財務(wù)控制也就失效。另外，目前上市公司設置的內部財務(wù)考核指標過(guò)于單一，只注重與經(jīng)濟利益明顯相關(guān)的指標考核，也影響企業(yè)的財務(wù)控制的有效性。

　　(三)內部審計形同虛設

　　目前而言，雖然隨著(zhù)財務(wù)造假案件的頻發(fā)，企業(yè)開(kāi)始注重內部審計工作。然而，對于部分企業(yè)而言，內部審計工作流于形式依然存在，具體表在下面兩個(gè)方面。一方面，審計管理形式化。雖然國家相關(guān)制度、企業(yè)管理制度都要求企業(yè)組織不同形式的審計，但是這已經(jīng)成為企業(yè)的一種固定程序。在實(shí)際工作中，由于內部審計人員從屬于審計單位，導致其獨立性與外部審計相比較弱，即使其在審計過(guò)程中發(fā)現了一些問(wèn)題，也無(wú)法深究，最終內部審計部門(mén)形同虛設。另一方面，審計責任虛無(wú)化。企業(yè)內部審計人員是受集團委托對本單位的財務(wù)進(jìn)行監督檢查的部門(mén)，但在現實(shí)中審計工作流于形式，對于內部審計人員而言，許多企業(yè)未建立完善規范內審行為的制度，或者制度落實(shí)不到位，導致內審責任心不強，審計監管乏力。

　　(四)企業(yè)資金運作不規范

　　資金關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的運用活動(dòng)，因此對于資金的控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中也有著(zhù)至關(guān)重要的作用。目前，上市公司的資金運作存在以下問(wèn)題:其一是公司存量資金盤(pán)活效果差。受傳統經(jīng)濟模式的影響，企業(yè)實(shí)際可使用的盤(pán)活資金大大少于企業(yè)內部可供盤(pán)活資金的賬面金額，從而影響了存量資金效果。其二是上市公司資金條塊分割嚴重。對于一些企業(yè)，特別是上市公司，受到某些因素的影響，無(wú)法獨立自主的進(jìn)行資本營(yíng)運，企業(yè)內部實(shí)質(zhì)上未實(shí)現統一的資金管理、分配，也就使其大企業(yè)的資金優(yōu)勢無(wú)法發(fā)揮。

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