上市公司財務(wù)內部控制體系研究論文

　　一、擬上市公司財務(wù)內部控制體系的主要內容和核心

　　企業(yè)財務(wù)內部控制體系是企業(yè)為了完善內部管理而從財務(wù)監督來(lái)制定的管理規則和手段的一種總稱(chēng)。財務(wù)內部控制體系是企業(yè)提高會(huì )計信息質(zhì)量和完善內部管理機制的重要條件，對企業(yè)的健康和平穩發(fā)展有著(zhù)積極促進(jìn)作用。財務(wù)內部控制體系主要有五個(gè)方面，常規性財務(wù)制度、綜合性管理制度、財務(wù)部門(mén)與人員管理制度、財務(wù)審批制度和成本管理制度。而這五個(gè)方面又可以分為三個(gè)級別的內容。

　　1.常規性財務(wù)制度，可以分為會(huì )計核算制度和財務(wù)管理制度兩個(gè)二級科目，會(huì )計核算制度主要分為會(huì )計科目、會(huì )計編碼和會(huì )計報表格式等三級內容，財務(wù)管理制度包括企業(yè)資金管理、應收付結算管理和成本管理等三級內容，常規性財務(wù)制度是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理工作必不可少的條件和基礎。

　　2.綜合性管理制度主要包括預算管理、財務(wù)核算制度、財務(wù)分析和會(huì )計電算化管理等方面的內容，綜合性管理制度是企業(yè)財務(wù)內部控制體系的重要內容，關(guān)乎內控體系的健全和穩定。

　　3.財務(wù)部門(mén)和人員管理制度內容主要有崗位責任制、會(huì )計人員管理辦法、分級責任制和違法違規處罰制度等，這一制度內容是財務(wù)內控工作實(shí)行的主要組織結構，財務(wù)部門(mén)和人員管理制度的完善程度直接影響到企業(yè)內部控制工作的效率和質(zhì)量，對內控系統的執行效力也有重要影響作用。

　　4.財務(wù)審批制度主要有收支審核管理辦法、超額費用審批制度、授權審批機制和財務(wù)重大事項報告機制等內容，財務(wù)審批制度是財務(wù)內控工作的主要內容，該制度的好壞直接可以從根本上影響企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟狀況，對企業(yè)的財務(wù)工作有很大的控制力。

　　5.成本管理制度，主要包括成本核算辦法、成本控制措施、費用管理辦法和成本計劃管理辦法等等，成本管理是企業(yè)開(kāi)展財務(wù)管理工作的核心內容之一，擬上市公司要重視成本管理，提高經(jīng)濟效益，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值。

　　二、擬上市公司在完善財務(wù)內部控制體系的措施

　　1.建立健全現金流管理機制。擬上市公司的現金流管理工作內容主要分為三個(gè)部分，首先擬上市公司要規范貨幣資金管理，要推行集中管理機制，要對各個(gè)部門(mén)資金的使用和分配進(jìn)行適當的安排，要根據內部財務(wù)管理制度進(jìn)行資金的優(yōu)化配置，要根據憑證和有效合同來(lái)支付相關(guān)的資金款項。資金的使用和催收要進(jìn)行有效的統一監督和控制。其次，企業(yè)要對資金收付進(jìn)行預算，擬上市公司要注意嚴格控制資金的預算，要將到期債務(wù)和經(jīng)營(yíng)性現金流量進(jìn)行監督，要及時(shí)管理擬上市公司的應收賬款和應付款項，做好應收款項的清欠清收工作，要科學(xué)的預測和控制資金支付風(fēng)險。再者，企業(yè)要優(yōu)化資金結構，要科學(xué)控制擬上市企業(yè)的資產(chǎn)和負債結構比例，保證資金的安全性和流動(dòng)性。

　　2.完善企業(yè)的采購管理流程。擬上市公司的物資和采購管理工作質(zhì)量直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟收益，從而將會(huì )進(jìn)一步影響到企業(yè)的財務(wù)管理工作質(zhì)量。擬上市企業(yè)要建立采購價(jià)格委員會(huì )，要由企業(yè)的采購部門(mén)、財務(wù)部門(mén)和生產(chǎn)管理部門(mén)共同監督采購工作，可以采用招投標的方式來(lái)確定采購價(jià)格，也可以通過(guò)集中采購等方式簡(jiǎn)化采購流程。其次，其要注意跟進(jìn)采購產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格，要根據市場(chǎng)信號來(lái)及時(shí)調整采購價(jià)格。同時(shí)，擬上市企業(yè)要建立完善的供應商評價(jià)機制，要對采購的商品質(zhì)量、價(jià)格和供應商進(jìn)行綜合評價(jià)，嚴格審核采購合同，保證取得憑證的合法性和規范性。再者，擬上市企業(yè)要建立存貨預警機制，要全面了解資金占用情況，可以運用科學(xué)的管理辦法來(lái)降低存貨成本，確定存貨儲備的最優(yōu)數量。

　　3.完善合同管理和審核機制。擬上市企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)和簽訂合同時(shí)要注意進(jìn)行謹慎的核查，要檢查合同的條款，要全面了解合同條款的執行情況，對合同開(kāi)展進(jìn)程進(jìn)行跟蹤。擬上市公司可以派駐專(zhuān)門(mén)的稽查工作人員來(lái)跟進(jìn)合同，要對驗收不合格的合同和未按照合同條款執行的合同給予意見(jiàn)和警示。對于大型合同，擬上市企業(yè)要進(jìn)行綜合評審，對合同中的財務(wù)和資金條款要進(jìn)行重點(diǎn)審查，保證合同的合法性和可行性。同時(shí)，一旦合同內容發(fā)生了變更，擬上市公司人員要及時(shí)了解，做好系統處理，分清責任，以便為后期的索賠和糾紛爭議的解決提供依據。

　　4.要提高內部控制系統的動(dòng)態(tài)管理。擬上市公司要對財務(wù)內部機制實(shí)行必要的動(dòng)態(tài)管理，要全面了解并分析公司的自身情況，結合企業(yè)的自身需要和業(yè)務(wù)特點(diǎn)來(lái)選擇適當的內控手段，完善內控機制。在執行內部控制體系過(guò)程中，企業(yè)要了解擬上市公司面臨的外部環(huán)境，如經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境和法律環(huán)境，同時(shí)還要了解擬上市公司所處行業(yè)的發(fā)展情況，要根據經(jīng)濟發(fā)展的要求和國家的上市規定作出相應的調整，及時(shí)修訂內部制度。其次，擬上市企業(yè)要與會(huì )計事務(wù)所和律師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系和交流，要積極咨詢(xún)上市必要的條件和規范化要求，要重視外部專(zhuān)家和學(xué)者的建議和意見(jiàn)，以便擬上市公司做好相關(guān)的經(jīng)營(yíng)決策。再者，企業(yè)要做好內部控制體系的設計工作。擬上市公司要根據公司的規模和財務(wù)控制工作的實(shí)際情況來(lái)設計內控機制，可以成立內部審計部門(mén)對內控機制的設計和執行進(jìn)行監督和管理，同時(shí)要注意權利的分配，要防止權利過(guò)于集中帶來(lái)的隱患。擬上市公司還要注意風(fēng)險預測和控制，無(wú)論是財務(wù)內部控制工作還是內部審計工作，都應該以風(fēng)險為導。擬上市公司可以從業(yè)務(wù)層面和公司層面兩個(gè)角度來(lái)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的風(fēng)險評估，建立科學(xué)的風(fēng)險分析模型，科學(xué)預測和防范風(fēng)險，為擬上市公司的健康發(fā)展提供必要的保障。

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