對于REA模型下財務(wù)信息系統優(yōu)化研究論文

　　摘要：隨著(zhù)國內經(jīng)濟的發(fā)展與經(jīng)濟的全球化，我國企業(yè)面臨著(zhù)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競爭。傳統財務(wù)信息系統已不能滿(mǎn)足時(shí)代的需求，暴露出諸多弊端，對現有財務(wù)信息系統的優(yōu)化勢在必行。在分析傳統財務(wù)信息系統的局限后，本文研究了基于REA(Resource-Event-Agent)模型，如何把一切與業(yè)務(wù)事件相關(guān)的內容，按照其原本的實(shí)際語(yǔ)義而非人為加工成借貸分錄的形式輸入業(yè)務(wù)數據庫集中存儲，優(yōu)化財務(wù)處理流程，構建一個(gè)基于REA模型同時(shí)吸取傳統財務(wù)信息系統優(yōu)點(diǎn)的新型財務(wù)信息系統。

　　關(guān)鍵詞：REA模型；財務(wù)信息系統；流程優(yōu)化重組

　　高速發(fā)展的信息技術(shù)對財務(wù)環(huán)境的改變，使得傳統財務(wù)理論正面臨嚴峻的挑戰。傳統會(huì )計假設與會(huì )計原則如計量方式、歷史成本等原則逐步被要求用多種計量假設和多種計價(jià)方法所代替，許多非財務(wù)信息如人力資源信息、質(zhì)量信息、社會(huì )責任信息對財務(wù)系統流程的影響越發(fā)重要。

　　但是，目前大多財務(wù)信息系統是基于傳統會(huì )計模式而運行的，仍停留在讓技術(shù)手段適應傳統財務(wù)假設和規則，而不是用技術(shù)手段引領(lǐng)傳統財務(wù)流程改造的階段。因此，本文試圖通過(guò)REA模型的理論，優(yōu)化現有的財務(wù)信息系統，以達到更好地利用技術(shù)改善管理的目的。

　　1傳統財務(wù)信息系統弊端

　　傳統財務(wù)信息系統建立在會(huì )計恒等式和會(huì )計循環(huán)基礎之上，其核心思想是分類(lèi)系統，即將會(huì )計反映的對象具體化為要素，最終體現在用于分類(lèi)的會(huì )計科目表上。系統把企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權益的財務(wù)度量分類(lèi)匯總，將企業(yè)在特定時(shí)刻的財務(wù)狀況數據、一段期間的經(jīng)營(yíng)成果數據以及一段期間財務(wù)變動(dòng)的數據分別匯總在資產(chǎn)負債表、利潤表和現金流量表中。

　　從實(shí)際的財務(wù)軟件看，除識別所需記錄的交易或事項與編制記賬憑證這兩個(gè)步驟外，其余步驟已轉由計算機執行。然而，計算機的引入并沒(méi)有改變傳統財務(wù)核算的基礎—會(huì )計循環(huán)和會(huì )計恒等式。相反，現今的財務(wù)信息系統繼承了手工方式下的分類(lèi)系統，將會(huì )計科目表代碼化，為數據庫的操作提供標識。這種財務(wù)信息系統仍以傳統手工環(huán)境為背景，不能適應現代信息技術(shù)的發(fā)展，其局限性日漸暴露，表現為：

　　(1)分類(lèi)標準單一，缺乏靈活性：會(huì )計科目表決定了有關(guān)經(jīng)濟事項的信息應當如何歸類(lèi)，但對于非會(huì )計人員來(lái)說(shuō)，這樣的分類(lèi)可能掩蓋了數據的本質(zhì)特征，使得非會(huì )計人員不能從多個(gè)不同角度分析數據的可用性。

　　(2)信息單一性：僅存儲、處理業(yè)務(wù)活動(dòng)數據的一個(gè)子集，主要是財務(wù)事項的日期和財務(wù)影響。記錄和維護會(huì )計事項的貨幣計量結果，而不包括諸如生產(chǎn)能力、執行情況、可靠性之類(lèi)的其它關(guān)聯(lián)數據。

　　(3)高度匯總所采集的數據：財務(wù)數據的使用者有不同的類(lèi)別，特定的使用者所需的信息量、信息的匯總程度及其關(guān)注的焦點(diǎn)取決于使用者個(gè)體的性格特征、決策風(fēng)格等。因而，有關(guān)經(jīng)濟事件的數據應以最為基礎的形式存在于財務(wù)信息系統中，以便于最終用戶(hù)對這些基礎數據按照個(gè)人需求匯總，然而傳統財務(wù)信息系統只對用戶(hù)提供已匯總的財務(wù)數據，掩蓋了數據所具備的多樣性。

　　(4)與企業(yè)非財務(wù)信息系統的集成度有限：與同一經(jīng)濟現象有關(guān)的數據常常需要在財務(wù)信息系統與非財務(wù)信息系統中重復存儲，這樣容易造成不同系統之間數據的不一致性。

　　(5)非實(shí)時(shí)處理。在傳統財務(wù)信息系統中，財務(wù)數據通常是在業(yè)務(wù)發(fā)生后收集，而不是在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)實(shí)時(shí)采集，而且財務(wù)報表的處理、生成須經(jīng)過(guò)若干后臺處理步驟(記賬、對賬、結賬等)，所以信息使用者用于決策的財務(wù)信息總是滯后的，這就會(huì )導致數據失去部分價(jià)值[2]。

　　2REA 模型的理論及建立步驟

　　2.1模型內容

　　REA模型是密歇根州大學(xué)教授Wi1liam E. McCarthy在1982年的一篇論文中提出的一種新的會(huì )計模型。REA會(huì )計模型是一種對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始描述方法，其主要思想是對企業(yè)的重要資源(Resources)、事件(Events)、參與者(Agents)及其相互關(guān)系建模，把企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)事件，按照其初始形態(tài)，而不是像傳統財務(wù)信息系統那樣將信息處理為財務(wù)人員所需的那種形式輸入數據庫中存儲[3]。

　　在REA模型中，經(jīng)濟活動(dòng)涉及的實(shí)體可分為三類(lèi)：

　　(1)資源(Resources)

　　McCarthy認為資源是稀缺的，可為企業(yè)帶來(lái)利益的，并且可以具體量化的對象實(shí)體。傳統財務(wù)信息系統中的資源概念與會(huì )計體系中的資產(chǎn)類(lèi)似，但二者并不完全等同。以應收賬款為例，在REA模型中認為它是由于銷(xiāo)售事件與確定收入事件有時(shí)間差而產(chǎn)生的。McCarthy認為應收賬款是一個(gè)用于存放和傳遞數據的人為記錄，即中間數據，因而不以REA模型基本實(shí)體的形式納入數據庫中。

　　(2)事件(Event)

　　REA模型下事件的定義是指引起企業(yè)價(jià)值鏈中經(jīng)濟變動(dòng)的事項。REA模型下的事件不只包括能夠進(jìn)入傳統會(huì )計賬簿體系的經(jīng)濟事項，還包括其他與傳統財務(wù)理念無(wú)關(guān)但是能引起資源變動(dòng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如市場(chǎng)調研活動(dòng)等能對管理決策提供所需信息的活動(dòng)，與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)密切相關(guān)的計劃活動(dòng)等，但通常不包括單純的信息處理或管理決策等事件，因為它們是對原始的經(jīng)營(yíng)事件信息的操作或分析，是由經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生出的進(jìn)一步的“結果”，不符合選擇初始形態(tài)數據的要求。

　　(3)參與者(Agent)

　　REA模型下的參與者是指參與經(jīng)濟事件的單位、部門(mén)或個(gè)人。組織收集與他們相關(guān)的數據，是為了更好的計劃、控制和評價(jià)其基本活動(dòng)。參與者包括組織內部參與者如銷(xiāo)售員、采購員、生產(chǎn)人員、生產(chǎn)或業(yè)務(wù)部門(mén)和外部參與者如客戶(hù)、供應商等。

　　2.2 建立REA模型的步驟

　　用REA模型開(kāi)發(fā)企業(yè)財務(wù)信息系統，首先要對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)建立流程圖，為將來(lái)生成數據庫所需數據作好準備。設計數據庫的一個(gè)重要的步驟就是決定哪些實(shí)體在建立數據模型時(shí)是必需的，而基于業(yè)務(wù)過(guò)程的 REA 模型就是來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題的，它可以辨別哪些實(shí)體應該包含在數據庫中，規定在這個(gè)數據庫中如何構建那些實(shí)體間的關(guān)系。REA 對企業(yè)建立模型的基本依據是企業(yè)的一系列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程，而業(yè)務(wù)流程又由若干業(yè)務(wù)事件組成，涉及若干資源、參與者等，其建模步驟如下：

　　(1)了解業(yè)務(wù)過(guò)程，識別重要的業(yè)務(wù)事件。仍以采購付款業(yè)務(wù)流程為例，涉及的業(yè)務(wù)事件有：制定采購計劃、供應商關(guān)系處理、采購訂單審核、入庫處理、付款、退貨。

　　(2)建立業(yè)務(wù)過(guò)程的REA模型，分析業(yè)務(wù)事件、資源、代理人以及它們之間的關(guān)系、特征及屬性。本步驟可基于以下著(zhù)眼點(diǎn)建立，即：哪些代理人參與了該事件；該事件涉及到哪些資源的變動(dòng)；事件發(fā)生地點(diǎn)在哪里。如上文所述，模型選取要素時(shí)應選擇原始形態(tài)的事件，而不要包括一些信息事件。同時(shí)，在此步驟要識別關(guān)于資源、事件和代理人需要的屬性，將來(lái)用這些屬性來(lái)創(chuàng )建數據庫。

　　(3)連接各業(yè)務(wù)事件，組成業(yè)務(wù)過(guò)程的REA模型。識別各事件相關(guān)的資源和參與者，把它們畫(huà)進(jìn)REA模型圖中，資源畫(huà)在事件的左邊，參與者畫(huà)在事件的右邊。不同事件相關(guān)的同一資源、同一參與者只畫(huà)一次，不得重復。

　　(4)在每條連線(xiàn)的兩端標上聯(lián)系數，即兩實(shí)體間發(fā)生聯(lián)系的可能個(gè)體數。傳統的ER圖用1-1，1-n，n-n分別表示1對1，1對多，多對多聯(lián)系，即聯(lián)系線(xiàn)的一端只標一個(gè)數字。在REA模型圖中，連線(xiàn)的兩端需要各標記兩個(gè)數，分別表示可能聯(lián)系的個(gè)體數的最小值和最大值，且最小值可以為O，最大值用n來(lái)表示。

　　對象1(最小值，最大值)-(最小值，最大值)對象2，可從下面的過(guò)程得到對象1和對象2旁邊的最小基數和最大基數：選擇對象2的一個(gè)實(shí)體，找出與對象2中的實(shí)體相關(guān)的對象1中的實(shí)體，并判斷該實(shí)體的最小數目和最大數目，得到對象1旁邊的最小基數和最大基數。反之，選擇對象1的一個(gè)實(shí)體，找出與對象1中的實(shí)體相關(guān)的對象2中的實(shí)體，并判斷該實(shí)體的最小數目和最大數目，得到對象2旁邊的最小基數和最大基數[4]。在許多資料里，為了使圖面不致過(guò)于繁雜，往往不標聯(lián)系數。然而，在設計數據庫以實(shí)現模型時(shí)，就需要由聯(lián)系數確立對應表文件的主外鍵，這點(diǎn)在下文會(huì )有印證。

　　例如，在供應商-采購事件關(guān)系中，供應商(1，1)采購交易(0，n)則表示一個(gè)供應商可以與多項采購交易相連，也可以不參與任何一項采購交易(即只是個(gè)潛在的客戶(hù))；每一項采購交易至少且只能有一個(gè)供應商。

　　3基于REA模型的數據庫設計

　　在上文中已介紹借助REA模型建立財務(wù)信息系統所需經(jīng)歷的邏輯設計階段，接著(zhù)便是物理實(shí)現階段，亦即通過(guò)數據庫實(shí)現REA模型圖中的業(yè)務(wù)流程。在此步驟中，需將REA模型的每一個(gè)實(shí)體轉換為一個(gè)關(guān)系，實(shí)體名對應關(guān)系名稱(chēng)，實(shí)體屬性對應關(guān)系屬性，并將唯一能標識表中每一行特殊性的鍵屬性定義為主鍵。關(guān)系中的鍵屬性是實(shí)現聯(lián)系的主要手段：將一個(gè)關(guān)系中的鍵屬性放到其他相關(guān)關(guān)系中，實(shí)現兩個(gè)關(guān)系的聯(lián)系。放到其他相關(guān)關(guān)系中的鍵屬性稱(chēng)為外鍵。外鍵的作用是聯(lián)系關(guān)系，使得到的表共同存儲業(yè)務(wù)數據并產(chǎn)生有用的信息，繼而給出表的結構完成數據庫的設計。例如，在采購事件中，將采購訂單主體作為關(guān)系名稱(chēng)，將唯一標示訂單特殊性的訂單事件號作為主鍵；將與其他表有關(guān)聯(lián)的供應商號、雇員(采購人員)號作為外鍵，保證表間查詢(xún)的完整性。

　　至此，基于REA模型的財務(wù)信息系統模型已建立。由于篇幅有限，本文僅以采購支付循環(huán)為例，其他各財務(wù)模塊建模方法一樣，不再贅述。通過(guò)比較可以看出，相對于用友U8.72的采購支付過(guò)程，經(jīng)REA模型下優(yōu)化的系統存儲的是面向業(yè)務(wù)流程的初始形態(tài)數據，體現了濟事件二元關(guān)系的結構化特征。此外，該系統解決少了傳統財務(wù)信息系統缺少業(yè)務(wù)數據的問(wèn)題。例如，當請購審批事件不通過(guò)時(shí)，如果是傳統財務(wù)信息系統，由于缺少了諸如市場(chǎng)調研以及對潛在供應商的評價(jià)等方面的內容，無(wú)法直接從系統查出申請通不過(guò)的原因[5]；而REA模型下的系統由于將外部參與者供應商，以及雖不直屬財務(wù)系統，但是也是實(shí)現企業(yè)增值過(guò)程中的重要環(huán)節的業(yè)務(wù)數據也加入到系統中，使得決策者能夠在第一時(shí)間查找到審批失敗原因，為管理者提供了更全面的決策建議，能夠適應當前日益多樣化、個(gè)性化的信息需求的現狀。

　　4結論

　　本論文是關(guān)于REA模型的財務(wù)信息系統構建研究，屬于綜合會(huì )計學(xué)、管理學(xué)、信息技術(shù)學(xué)三種理論的研究范疇。通過(guò)對REA會(huì )計模型的深入研究，構建了一個(gè)比較完善的新型會(huì )計信息系統，并以采購應付循環(huán)為核心貫穿論文始末，分析了REA模型下的財務(wù)信息系統較傳統財務(wù)軟件所具備的優(yōu)勢。

　　REA財務(wù)信息系統的著(zhù)眼點(diǎn)在于產(chǎn)生符合各種綜合程度要求的信息，為企業(yè)管理者提供更豐富的選擇。作為今后幾十年財務(wù)信息系統的發(fā)展方向，雖然REA模型及理論仍有許多待改進(jìn)之處，但是隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )技術(shù)與數據庫技術(shù)的日臻成熟，問(wèn)題將逐步得到解決。REA財務(wù)信息系統的發(fā)展符合以技術(shù)手段引領(lǐng)財務(wù)理論發(fā)展的趨勢，它也必將成為未來(lái)財務(wù)信息系統和企業(yè)信息系統設計所采用的主流形式。

　　參考文獻：

　　[1] 李端生.論信息需求與會(huì )計信息系統的發(fā)展.會(huì )計研究，2005(6)

　　[2] 桂良軍.目前我國財務(wù)軟件應用中存在的問(wèn)題及解決措施[J]，中國管理信息化， 2008(2)

　　[3] Schuster R.， Moral T. From e3-value to REA： Modeling Multi-party E-business Collaborations [A]. Carolina Educational Consulting .2009 IEEE Conference on Commerce and Enterprise Computing[C]， 2009(7)

　　[4] Haugen， R and McCarthy， W.E. (2005). REA： A Semantic Model for Internet Supply Chain Collaboration. On line (23 May 2006)

　　[5] 白仲林.會(huì )計信息系統研究[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，200

【對于REA模型下財務(wù)信息系統優(yōu)化研究論文】相關(guān)文章：

財務(wù)會(huì )計流程優(yōu)化的研究論文03-08

隨機利率下的壽險精算模型研究12-02

基于智能優(yōu)化算法的Wiener模型辨識論文提綱12-05

小學(xué)數學(xué)教學(xué)模型思想研究論文02-17

數學(xué)模型的創(chuàng )意平板折疊桌優(yōu)化設計研究11-15

模型輔助條件下抽樣估計方法研究11-23

企業(yè)績(jì)效管理優(yōu)化路徑研究論文11-09

循環(huán)經(jīng)濟下財務(wù)管理問(wèn)題研究論文02-26

模型輔助條件下抽樣估計方法研究提綱11-23

淺談基于質(zhì)量技術(shù)特征改善率的并行優(yōu)化模型分析論文03-09