鐵路工程項目財務(wù)分析論文

　　一、投資成本分析

　　做好成本控制需要依靠全面預算管理，鐵路工程項目的投資成本控制核心是批復的概算。所以全面分析概算各類(lèi)別項目的實(shí)際支出狀況是重點(diǎn)工作。投資成本分析從兩個(gè)方面展開(kāi)：支出范圍與實(shí)施方式。

　　1．支出范圍分析。鐵路工程項目招標工作完成，合同簽訂后，工程概算基本上就劃分成了幾部分：甲方掌握費用、甲供物資、降造費、合同價(jià)款等。各部分支出的內容和金額都是有明確規定的，基本思路是從實(shí)際支出情況與概算或合同約定數額的差異程度著(zhù)手(以初設招標為背景)。⑴概算內項目超出額：概算內類(lèi)別項目已超支或預期超支金額合計。包括所有能由基本預備費、降造費、工程造價(jià)增漲預留費等內部項目解決的超支內容。該數據反映由概算自身消化的實(shí)際建設過(guò)程中所產(chǎn)生的投資額增加。(2)概算外項目超出額：由I類(lèi)變更設計等引起的必須調整概算的所有新增投資金額合計。該數據反映由重大變更設計所造成的對概算進(jìn)行調整程度。

　　2．實(shí)施方式分析。投資的過(guò)程可以看作是資金的融資、存儲、支付的過(guò)程。融資環(huán)節重點(diǎn)在于及時(shí)性、經(jīng)濟效率性，存儲環(huán)節重點(diǎn)在于資金安全，支付環(huán)節重點(diǎn)在于保證支付比例的合理性。

　�。�1）融資。融資成本率：根據各項融資金額乘以各自權數乘以利率，可以得出整個(gè)項目的融資成本。該指標反映建設資金的使用成本。出資到位率：根據概算，各出資方的實(shí)際出資與計劃數的比率，反映各出資方的出資情況及積極程度。額外債務(wù)成本：根據先自用資金，再負債融資的投資原則，計算出最小債務(wù)成本，實(shí)際發(fā)生數減去最低債務(wù)成本值即得到總額外債務(wù)成本。該指標反映整個(gè)項目債務(wù)成本額外支出情況，及融資時(shí)間上的安排合理性。

　�。�2）存儲與支付。預付工程款比率：預付工程款占計劃完成工程量的比例。反映在一定時(shí)期內先期預付資金情況。工程款支付率：已付工程款(包含轉沖的甲供物資、代扣代繳稅款等)占總應付工程款比例。該指標反映建設資金滿(mǎn)足工程實(shí)施進(jìn)度的程度。資金日均沉淀額：利息除以對應期間活期利率。該指標反映閑置資金的沉淀情況。

　　二、安全質(zhì)量分析

　　鐵路工程的安全質(zhì)量情況監督與分析有專(zhuān)門(mén)的部門(mén)來(lái)做，通過(guò)安全培訓、現場(chǎng)檢查、牌卡控制、信譽(yù)評價(jià)等手段來(lái)完成。財務(wù)數據資料對這方面的記錄相對較少，但也可以找到一些可以利用的資源，特別是深入到施工單位財務(wù)部門(mén)，來(lái)對這方面的信息進(jìn)行挖掘。

　　1．施工人員履約情況。招投標過(guò)程中，施工單位都對相應學(xué)歷資質(zhì)的人員數量進(jìn)行了承諾，但在實(shí)際中，往往存在投標的是一批人，而到位的是另一批人，偷梁換柱，對工程的安全質(zhì)量造成很多隱患。對照投標文件，逐批對比實(shí)際人員到位率，從一定程度上可以評測出施工人員因素對工程質(zhì)量產(chǎn)生的影響。

　　2．安全生產(chǎn)費的使用情況。安全生產(chǎn)費是根據規定比例計提的專(zhuān)門(mén)用于保障安全生產(chǎn)的費用，安全生產(chǎn)費的使用情況，直接影響著(zhù)施工過(guò)程中的安全指數高低。確定每期安全生產(chǎn)費用的支出比例，并深入排查詳細的支出情況，可以判斷施工單位安全措施是否到位，有無(wú)安全隱患。

　　3．信譽(yù)評價(jià)情況。每季度進(jìn)行的信譽(yù)評價(jià)的結果，往往體現在驗工計價(jià)資料中，如約束激勵考核費的獎罰情況，雖然這是一個(gè)綜合指標，但是主要的內容是施工安全、安全質(zhì)量等因素，也具有一定的參考意義。

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