（合集）稅收籌劃論文15篇
在日常學(xué)習和工作中，許多人都寫(xiě)過(guò)論文吧，論文是我們對某個(gè)問(wèn)題進(jìn)行深入研究的文章。為了讓您在寫(xiě)論文時(shí)更加簡(jiǎn)單方便，下面是小編整理的稅收籌劃論文，希望能夠幫助到大家。
稅收籌劃論文1
在資源供應趨緊、市場(chǎng)競爭激烈、國際經(jīng)濟疲軟、國內經(jīng)濟增速放緩、產(chǎn)業(yè)轉型與企業(yè)轉型升級的背景下，稅務(wù)籌劃因其能有效地拓展著(zhù)企業(yè)的利潤空間，逐漸地成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一種細分工作。同時(shí)，據研究數據顯示，在遵守稅法與其他相關(guān)法律的基礎上，靈活、合理與合法地采取達成避稅、抵稅、免稅、減稅與退稅等稅務(wù)籌劃措施，對鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng )新啟發(fā)、資源優(yōu)化整合運用，以及拓展鐵路企業(yè)的利潤空間等都發(fā)揮著(zhù)積極作用。
一、鐵路企業(yè)稅收籌劃的主要影響
“營(yíng)改增”的目的主要是為減輕企業(yè)負擔，完善現有的稅收制度，消除重復征稅。同時(shí)，在完善稅收的基礎上扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結構調整升級，增強國內企業(yè)的國際競爭力，優(yōu)化企業(yè)出口、投資和消費結構等�！白鳛橹袊愂罩贫鹊囊淮沃卮蟾母�，其實(shí)施與推廣必將對促進(jìn)中國經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結構調整和完善稅收制度產(chǎn)生非常深遠的重要影響。具體地說(shuō)，其不僅為企業(yè)避免了重復征稅，使企業(yè)稅負率降低，運營(yíng)成本下降，市場(chǎng)競爭力增強，同時(shí)也降低了國內經(jīng)濟市場(chǎng)的整體通貨膨脹水平。
1.稅務(wù)籌劃對經(jīng)營(yíng)的規范作用。
稅收籌劃對鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)程序規范表現在兩點(diǎn)：一是，生產(chǎn)程序規范。從稅收的視角，生產(chǎn)程序規范是指在法定的稅收優(yōu)惠區域開(kāi)展生產(chǎn)活動(dòng)，使企業(yè)能在這種政策或法律范圍內降低稅負。例如企業(yè)在保稅區、開(kāi)發(fā)區與西部地區開(kāi)展相關(guān)生產(chǎn)活動(dòng)，可以有效地利用政策的優(yōu)惠與激勵性措施等，實(shí)現企業(yè)稅負的降低與利潤的提高。二是，營(yíng)銷(xiāo)程序規范。主要是指站在企業(yè)利潤最大化的角度，選擇那些合法且能降低稅負的營(yíng)銷(xiāo)策略或辦法等，讓企業(yè)能合理地規避各種稅收。如把企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)與國家支持的項目捆綁式營(yíng)銷(xiāo)，以此來(lái)獲得獎勵性免稅與其他的稅率優(yōu)惠等。
2.稅務(wù)籌劃對經(jīng)營(yíng)的指導作用。
納稅是鐵路及每一企業(yè)的法定義務(wù)，也企業(yè)社會(huì )價(jià)值的根本性體現。因此，稅務(wù)籌劃的起點(diǎn)是在依法納稅的基礎上，探索合理合法降低稅負的辦法，做到利己不損人不損害國家利益。進(jìn)一步說(shuō)，稅收籌劃對鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)的指導作用可從兩方面入手，分析其對納稅行為的指導：首先，是高稅率回避。這是指高稅率的行業(yè)與地區的回避，指導鐵路企業(yè)盡可能地按照國家與地方發(fā)展的導向，并開(kāi)展鐵路企業(yè)所擅長(cháng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其次，是寬稅基回避。鐵路企業(yè)要盡可能地根據自己的情況把稅基縮小，如運用相關(guān)的政策開(kāi)展具有抵稅、免稅與減稅的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或項目等，以縮減計稅基數進(jìn)而在科學(xué)納稅的基礎上實(shí)現利潤最大化。
3.稅務(wù)籌劃對財務(wù)的監管作用。
稅務(wù)籌劃作為一種專(zhuān)業(yè)性強的財會(huì )實(shí)踐活動(dòng)，無(wú)論是依靠外部專(zhuān)業(yè)機構的籌劃，還是運用企業(yè)內部財會(huì )專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)展籌劃，其具體籌劃方案的研究、制定與實(shí)施，都最終需要依靠?jì)炔控攧?wù)部門(mén)與相關(guān)人員開(kāi)展。具體而論，稅務(wù)籌劃對企業(yè)可以實(shí)現兩個(gè)方面的財務(wù)監管作用：一是，專(zhuān)業(yè)性監管。這種專(zhuān)業(yè)性有兩個(gè)層面：一方面是稅務(wù)專(zhuān)業(yè)性監管，即從稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)視角，去監管企業(yè)財務(wù)行為與階段性的結果等；另一方面是從企業(yè)財務(wù)管理方面專(zhuān)業(yè)性監管，即運用企業(yè)財務(wù)管理手段、內部審計手段等，在完成和支持企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃達成降低稅負目標的.基礎上，去監管企業(yè)的預算、結算、核算、稅費繳納與稅負降低的財務(wù)行為。二是，計劃性監管。是根據企業(yè)發(fā)展的規劃、計劃與企業(yè)稅務(wù)籌劃的計劃，去開(kāi)展目標預設性的計劃性監管工作。如企業(yè)季度利潤與稅務(wù)籌劃目標實(shí)現情況的監管等，為企業(yè)科學(xué)稅務(wù)籌劃與適時(shí)地調整稅務(wù)工作，做出動(dòng)態(tài)性與階段性的總結和利潤變化警示工作。
二、鐵路企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化路徑
1.關(guān)注政策變動(dòng)，防范市場(chǎng)政策風(fēng)險。
作為踐行社會(huì )主義發(fā)展道路的國家，我國境內任何企業(yè)的發(fā)展必須遵循國家的相關(guān)規定，確保合法經(jīng)營(yíng)。同樣，在鐵路企業(yè)稅收籌劃工作過(guò)程中，相關(guān)人員必須十分重視政策的變動(dòng)，并努力防范和化解各種政策風(fēng)險；安排相關(guān)工作人員對當前的稅收政策進(jìn)行研讀，及時(shí)了解國家最新的稅收政策信息，并能對企業(yè)發(fā)展過(guò)程中財務(wù)經(jīng)營(yíng)策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認識，而后合理安排各項稅收籌劃活動(dòng)。同時(shí)，相關(guān)人員要積極預測國家的稅收政策動(dòng)向及發(fā)展趨勢，以便制定各種預防性策略，積極應對各種政策風(fēng)險。
2.結合企業(yè)發(fā)展水平籌劃稅務(wù)。
現實(shí)中，鐵路企業(yè)的發(fā)展水平曲線(xiàn)圖，通常都是呈現多樣性的、細節性的與直觀(guān)性的。所以，以此為稅務(wù)籌劃的基礎，更能體現鐵路企業(yè)管理者與財務(wù)部門(mén)的工作人員，對經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展形勢的掌控和適應能力。具體操作方法有兩大類(lèi)：第一類(lèi)是結合鐵路企業(yè)現有規�；I劃稅務(wù)。為了給鐵路企業(yè)創(chuàng )造更大的發(fā)展空間，科學(xué)認識自身的實(shí)際規模、同行業(yè)企業(yè)的對比性規模與產(chǎn)業(yè)內的其他行業(yè)的對比性規模，開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作需要更具有針對性，方才能在知彼知己的基礎上，為特定企業(yè)創(chuàng )造相對較大的稅務(wù)收益，同時(shí)創(chuàng )造贏(yíng)得更多發(fā)展的機會(huì )和空間。比如，相同規模的同類(lèi)企業(yè)競爭中，合理地納稅遞延便可以為特定企業(yè)預留更多的投資增長(cháng)資金。第二類(lèi)是結合鐵路企業(yè)的發(fā)展速度籌劃稅務(wù)。通常，企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著(zhù)企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。所以，科學(xué)地稅務(wù)籌劃便可以有效地激發(fā)企業(yè)發(fā)展的潛力，在為企業(yè)節約稅費的同時(shí)，也能啟發(fā)企業(yè)管理者的思維，幫助其發(fā)散思維模式，創(chuàng )新經(jīng)營(yíng)管理，以更高的積極性和創(chuàng )造性推動(dòng)企業(yè)良性的快速發(fā)展。
3.適當調整結構，降低企業(yè)營(yíng)業(yè)稅負。
在應對營(yíng)改增政策的過(guò)程中，除了從根本上動(dòng)員員工的力量和提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平之外，鐵路企業(yè)還應該從具體的細節上進(jìn)行稅收籌劃。根據鐵路企業(yè)的企業(yè)特點(diǎn)和營(yíng)改增的政策精神，從降低營(yíng)業(yè)稅負的角度出發(fā)，更好地進(jìn)行稅收籌劃。首先，鐵路企業(yè)可以適當地調整企業(yè)的內部結構，全面把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況以及資金狀況，從企業(yè)內部發(fā)現降低稅負的途徑。在現實(shí)的環(huán)境中，鐵路企業(yè)可以介理地將小同的項目和業(yè)務(wù)進(jìn)行搭橋聯(lián)系。除此之外，還應結合企業(yè)發(fā)展水平進(jìn)行合理的籌劃稅務(wù)。即按照鐵路企業(yè)現有規模合理的籌劃稅務(wù)，科學(xué)認識企業(yè)自身的實(shí)際規模、同行業(yè)企業(yè)的對比性規模與產(chǎn)業(yè)內的其他行業(yè)的對比性規模，開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作更具有針對性，更能在知彼知己的基礎上，為特定企業(yè)創(chuàng )造相對較大的稅務(wù)收益，也贏(yíng)得更多的發(fā)展機會(huì )和空間。如相同規模的同類(lèi)企業(yè)的競爭中，合理地納稅遞延可以為特定企業(yè)預留更多的投資增長(cháng)資金。同時(shí)，根據企業(yè)發(fā)展速度科學(xué)的籌劃稅務(wù)。企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著(zhù)企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。
三、結語(yǔ)
在“營(yíng)改增”之前，國內大多企業(yè)仍普遍存在嚴重的重復征稅現象，極大程度上制約了國內各行業(yè)產(chǎn)業(yè)的有序發(fā)展�；谶@一現狀，為促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟下各行各業(yè)的健康發(fā)展，鐵路企業(yè)推行“營(yíng)改增”稅收制度勢在必行，且此舉也將深刻影響到國內行業(yè)產(chǎn)業(yè)整體的縱深發(fā)展。
稅收籌劃論文2
一、引言
在經(jīng)濟危機期間，依靠大規模的財政刺激政策拉動(dòng)經(jīng)濟增長(cháng)得到了越來(lái)越多的學(xué)者的重視。在20xx年危機期間，我國體現出了比發(fā)達國家更強的應對危機的能力，WenandWu(20xx)認為主要原因是我國國有企業(yè)在危機期間充當了自動(dòng)穩定器的功能，并帶動(dòng)了私營(yíng)企業(yè)的投資，我國實(shí)施的是大規模擴張性財政政策，而西方國家是大規模的擴張性的貨幣政策�，F階段，在經(jīng)濟面臨著(zhù)較大的下行壓力的情形下，財政政策目前承擔著(zhù)穩增長(cháng)和調結構的功能，楊汝岱(20xx)認為我國國有企業(yè)仍然存在著(zhù)投資效率較低和擠占資源配置的現象，國有企業(yè)是造成資源配置效率不斷下降的原因。因此，現階段財政穩增長(cháng)和調結構更應重視對民營(yíng)企業(yè)的影響，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的投資，發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)、調整經(jīng)濟結構和穩定就業(yè)的作用。財政政策通過(guò)三種途徑影響企業(yè)的投資，分別為供給效應、需求效應和經(jīng)濟環(huán)境�；趧P恩斯理論，供給效應認為產(chǎn)出是由總需求決定，擴張性財政政策具有乘數效應。在開(kāi)放的經(jīng)濟中，擴張性財政政策的乘數效應取決于匯率是浮動(dòng)的還是固定的。國內學(xué)者基于宏觀(guān)總量的數據研究政府支出對企業(yè)投資的影響主要基于向量自回歸的方法，如劉金葉和高鐵梅(20xx)、劉溶滄和馬栓友(20xx)、王云清和朱啟貴(20xx)等，以及基于一般均衡模型，如楊慎可(20xx)、汪偉(20xx)等。國外學(xué)者的研究中，BlanchardandPerotti(20xx)基于混合VAＲ模型討論了財政支出對產(chǎn)出的影響，ＲoegerandVeld(20xx)在具有信用約束的額DSGE框架下討論了財政政策的產(chǎn)出效應。
基于微觀(guān)角度研究財政政策主要關(guān)注政府支出對企業(yè)的勞動(dòng)力需求、產(chǎn)出和生產(chǎn)率水平的影響，但是不同理論的結論不盡相同。新古典和凱恩斯理論認為政府支出通過(guò)負的財富效應提高了勞動(dòng)力供給，勞動(dòng)力供給的增加降低了工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率；ＲameyandShapiro(1998)認為政府針對一個(gè)部門(mén)的擴張性財政支出提高了其消費工資但是降低了生產(chǎn)工資。財政支出、政府補助、稅收和產(chǎn)業(yè)政策等是我國政府調節經(jīng)濟的重要手段。代永華(20xx)認為產(chǎn)業(yè)政策彌補了市場(chǎng)缺陷，對產(chǎn)業(yè)升級起到了積極的作用，但是陳瑾玫(20xx)和張澤一(20xx)等持否定態(tài)度。政府補貼也是財政支出的一個(gè)重要方面，從各國經(jīng)濟轉型的實(shí)踐來(lái)看，財政補貼可以?xún)?yōu)化資源配置。政府補貼是一項重要的財政政策工具，并且從對經(jīng)濟活動(dòng)影響的角度來(lái)看，政府補貼影響了資源的配置、產(chǎn)業(yè)結構的轉變以及收入的分配。經(jīng)濟學(xué)對政府補貼的討論主要集中在:
(1)政府補貼對產(chǎn)出和效率的影響；
(2)對社會(huì )就業(yè)、發(fā)展、公平以及收入分配的影響。從社會(huì )福利來(lái)看，對出口企業(yè)的補貼通常提高了出口企業(yè)在國際市場(chǎng)上的競爭力，BranderandSpencer(1985)認為從補貼的成本和收益角度考慮，補貼的對出口企業(yè)的收益是大于政府補貼的成本的。本文基于我國1998至20xx年民營(yíng)企業(yè)上市公司數據，第二部分分析了政府支出是否影響企業(yè)投資，第三部分分析了政府補貼對企業(yè)投資的影響，并進(jìn)一步考慮了政府補貼和企業(yè)利潤率、商業(yè)信用的交互效應，最后一部分對全文進(jìn)行了總結，并考慮了財政促進(jìn)我國民營(yíng)企業(yè)投資的途經(jīng)。
二、財政支出對企業(yè)投資影響的研究
首先我們分析財政支出對企業(yè)投資的影響，基于FismanandLove(20xx)的研究成果，企業(yè)最優(yōu)的投資為約束條件下價(jià)值的最大化，其中企業(yè)的價(jià)值為未來(lái)每一期股東紅利的折現，每一期股東的紅利為企業(yè)的利潤減去企業(yè)的資本調整成本和投資額，企業(yè)在當期的資本存量為上一期資本減去折舊、加上新增投資量。在企業(yè)具有不變規模生產(chǎn)函數、二階的投資調整成本函數以及資本的調整成本和投資規模同向變動(dòng)、與現金流反向變動(dòng)的假設下，從企業(yè)投資的歐拉方程得到關(guān)于企業(yè)投資的計量方程。本文采用20xx年至20xx年A股民營(yíng)上市公司年度數據，剔除了財務(wù)數據不健全的公司、ST狀態(tài)的公司，并且對變量進(jìn)行了winsor處理，其中民營(yíng)企業(yè)的投資采用現金流量表中的“構建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現金”來(lái)衡量企業(yè)的投資支出，Tobin’sQ，的定義為:(股價(jià)*流通股數+每股凈資產(chǎn)*非流通股數+負債)/總資產(chǎn)的賬面價(jià)值；銷(xiāo)售收入Sale為企業(yè)營(yíng)業(yè)收入；企業(yè)規模用總資產(chǎn)的自然對數來(lái)衡量；現金流為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流凈額；本文中商業(yè)信用采用企業(yè)的商業(yè)信用凈額來(lái)衡量，即企業(yè)的應付賬款減去應收賬款來(lái)衡量企業(yè)的替代性融資的現象，其中投資、銷(xiāo)售、現金流、利潤和凈商業(yè)信用都通過(guò)企業(yè)的總資產(chǎn)進(jìn)行標準化消除規模效應。
根據模型(1)，我們分析財政支出是否促進(jìn)了民營(yíng)企業(yè)投資，考慮到企業(yè)不可觀(guān)測的異質(zhì)性與解釋變量之間的關(guān)系，我們采用固定效應面板模型進(jìn)行回歸，固定效應模型通過(guò)一階差分消除了不可觀(guān)測的異質(zhì)性，避免了回歸結果的偏誤。表2為公共財政支出對民營(yíng)企業(yè)投資影響的估計結果，其中各個(gè)變量均進(jìn)行了標準化，從回歸的結果可以看到，在混合OLS模型、隨機效應模型以及固定效應模型中，公共財政支出對民營(yíng)企業(yè)投資具有顯著(zhù)的影響，并且從回歸的結果中可以看到，資產(chǎn)負債率、商業(yè)信用和利潤率仍然對民營(yíng)企業(yè)的投資具有顯著(zhù)的影響。通過(guò)HasumanTest檢驗的'結果可知，隨機效應模型和固定效應模型的估計系數具有顯著(zhù)的不同，因此支持本文通過(guò)固定效應模型進(jìn)行估計。
三、政府補助對企業(yè)投資的影響
下面我們分析政府補助對企業(yè)投資的影響，很多學(xué)者研究了政府Ｒ＆D補貼對企業(yè)自主創(chuàng )新的作用，本文分析政府對上市公司的補貼是否促進(jìn)了上市公司的投資以及政府補貼與企業(yè)的資產(chǎn)負債率、利潤率以及商業(yè)信用的交互效應。我國的國家稅務(wù)總局對稅收籌劃的定義如下：“在遵守法律法規的前提下，當存在不少于兩個(gè)的納稅方案時(shí)，通過(guò)運籌和設計，以實(shí)現最小的合理納稅[1]�！倍愂栈I劃簡(jiǎn)而言之就是依法合理納稅，并最大程度的降低納稅風(fēng)險。我國很多大型企業(yè)都設有專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃崗位，通過(guò)研究稅法、合理納稅，為公司降低成本，提升企業(yè)的整體競爭力。隨著(zhù)市場(chǎng)化經(jīng)濟體制的不斷加深，稅收籌劃也越來(lái)越得到企業(yè)的關(guān)注。在遵守稅法規定的前提下，納稅人經(jīng)常有多于一個(gè)的納稅方案。不同納稅方案的稅務(wù)負擔往往相差較大。企業(yè)參與市場(chǎng)競爭，為實(shí)現自身利益的最大化，進(jìn)行合理的稅收籌劃必將成為企業(yè)的理財工作重點(diǎn)。根據電力行業(yè)的特殊性，電力企業(yè)的固定資產(chǎn)高達72%，電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃將對其降低成本有重要意義。
1稅收籌劃的相關(guān)理論概述
稅收籌劃是在法律許可范圍內，對投資、經(jīng)營(yíng)、理財等活動(dòng)進(jìn)行事先的安排與籌劃，從而盡可能地節約納稅額，為企業(yè)降低成本[2]。稅收籌劃有以下幾點(diǎn)特征：(1)超前性，稅收籌劃是一種指導性、預見(jiàn)性很強的管理活動(dòng)，屬于企業(yè)管理計劃的一種；(2)合法性，稅收籌劃是在符合法律規定的范圍內，企業(yè)尋求降低成本的一種方式；(3)稅收籌劃是一種理財活動(dòng)，它以企業(yè)的涉稅活動(dòng)作為研究對象，與企業(yè)的財務(wù)決策、財務(wù)預測、財務(wù)分析都密不可分[3]。稅收具有固定性、強制性、無(wú)償性，是國家職能的體現[4]。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要有多種納稅支出項目，納稅額的多少直接影響到企業(yè)的切身利益。稅收籌劃的目標與企業(yè)財務(wù)管理的目標關(guān)系密切。當有多種納稅方案時(shí)，需同時(shí)考慮企業(yè)的整體利益和稅務(wù)的輕重�？赏ㄟ^(guò)稅收籌劃來(lái)提高企業(yè)的償債能力。稅收籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分，其實(shí)質(zhì)是對企業(yè)的涉稅活動(dòng)進(jìn)行分析研究，事先計劃納稅方案，以實(shí)現企業(yè)的成本降低。
2電力企業(yè)的稅收籌劃概述
2.1電力企業(yè)的稅收體系分析
隨著(zhù)我國“廠(chǎng)網(wǎng)分離、競價(jià)上網(wǎng)”的電力體制改革不斷深化，各電力企業(yè)的競爭意識逐漸加強。電力企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng )新、機制創(chuàng )新以及管理創(chuàng )新來(lái)提高效率、加強管理、降低成本。進(jìn)行稅收籌劃作為降低企業(yè)成本的重要方法，越來(lái)越得到電力企業(yè)的重視。電力企業(yè)的稅收體系隨著(zhù)我國稅收體制的改革而進(jìn)行調整�，F今，電力企業(yè)逐漸形成了一變現行的電力市場(chǎng)稅收體系。在我國，電力企業(yè)的主要納稅種類(lèi)有：企業(yè)所得稅、增值稅、土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、教育附加稅等。電力企業(yè)的納稅主體是具有獨立法人資格的國家電力公司與其子公司、電力轉供企業(yè)、獨立于國電的發(fā)電公司等。國電的各省分公司不具有獨立法人資格，不屬于納稅主體。增值稅以企業(yè)的進(jìn)項稅抵扣后的銷(xiāo)售收入作為稅基。小規模納稅人的電力企業(yè)增值稅稅率為6%，其他電力企業(yè)的增值稅稅率為17%。城市維護建設稅和教育附加稅均以增值稅為稅基，稅率一般分別為7%和3%。所得稅是以企業(yè)的實(shí)現利潤為稅基，所得稅的稅率為25%。營(yíng)業(yè)稅以非注營(yíng)業(yè)的業(yè)務(wù)所得的銷(xiāo)售收入作為稅基，稅率為5%。房產(chǎn)稅的稅基是房產(chǎn)余值，稅率一般是1.2%。在電力企業(yè)的稅收結構中，增值稅、企業(yè)所得稅是主要納稅項目。具體的稅收結構如表1所示。
2.2電力企業(yè)稅收體系的問(wèn)題
我國電力企業(yè)的稅收隨著(zhù)實(shí)行著(zhù)與其他行業(yè)相同的稅率，但電力企業(yè)的實(shí)際稅負明顯高于其他企業(yè)。我國實(shí)現的增值稅是生產(chǎn)型增值稅，投資性的支出不能用作進(jìn)項稅抵扣。電力企業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，固定資產(chǎn)的比重高達70%，在投資性支出的重復納稅上看，電力企業(yè)的增值稅高于工業(yè)平均水平40%以上。另外，我國的發(fā)電企業(yè)中，火電企業(yè)處于主體地位，其原材料是煤炭，煤炭企業(yè)的增值稅率是13%的低稅率，這使得電力企業(yè)的進(jìn)項稅抵扣率偏低。我國的宏觀(guān)政策支持可再生資源的利用，鼓勵水力發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電，但是在稅負方面，國家的政策并沒(méi)有為水力、風(fēng)力發(fā)電的建設提供政策優(yōu)勢。我國目前的風(fēng)電、水電的增值稅征稅率大大高于火電。大中型的風(fēng)電、水電、火電的增值稅率都是17%，但納稅額占銷(xiāo)售收入的比重卻有很大差距。一般，火電納稅額占銷(xiāo)售收入的10%，而風(fēng)電高達16.8%，水電約為14%。這是由于風(fēng)力發(fā)電、水力發(fā)電的投資成本遠大于火力發(fā)電。除此之外，水電的隱性稅負較大。水電工程從建設到運營(yíng)都要為防洪、旅游、水產(chǎn)養殖等功能支付成本。風(fēng)電與水電是有利于環(huán)境的清潔能源，一旦實(shí)現電價(jià)市場(chǎng)化改革，風(fēng)電與水電將在市場(chǎng)競爭中占據非常不利的地位。
2.3電力企業(yè)的稅收籌劃空間
電力企業(yè)的涉稅種類(lèi)眾多，對于涉稅金額較低的稅種，如:土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車(chē)船稅等，進(jìn)行稅收籌劃的彈性較小。因此，我們將稅收籌劃的重點(diǎn)放企業(yè)所得稅和增值稅等大數額稅種上。針對電力企業(yè)近年來(lái)的降薪現狀，該文將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以提高電力企業(yè)的人力資源水平。
�。�1）充分利用電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠。電力行業(yè)是關(guān)系國計民生的基礎性產(chǎn)業(yè)，國家為鼓勵電力企業(yè)的發(fā)展，給出了許多的電力企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策是電力企業(yè)的稅收籌劃的重要籌劃空間。
(2)人力資源管理中的稅收籌劃。電力企業(yè)的員工降薪將不利于員工激勵，如何通過(guò)稅收籌劃來(lái)最低限度地降低員工的利益損失，這也是稅收籌劃的重要工作。
(3)并購中的稅收籌劃。自電力體制的改革方案出臺后，上市電力企業(yè)的并購、重組事件頻發(fā)。如何在合理籌劃并購中的涉稅問(wèn)題，降低稅收成本將是稅收籌劃的關(guān)鍵工作之一。
(4)針對固定資產(chǎn)的籌劃。電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比偏大，而我國實(shí)行的是生產(chǎn)型的增值稅。固定資產(chǎn)從購置、使用到處理的各個(gè)階段都涉及稅收問(wèn)題，對電力企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)自身的利潤。
3電力企業(yè)的涉稅稅種的籌劃方案
3.1電力企業(yè)增值稅的籌劃
電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比較大，其可抵扣的進(jìn)項稅額就非常少，要降低電力企業(yè)的稅負金額，需對其增值稅進(jìn)行合理的籌劃。
(1)擴大進(jìn)項稅額抵扣。電力行業(yè)的原材料由煤、油、氣等構成，這些原料的進(jìn)項稅額抵扣相比于企業(yè)行業(yè)偏低。為了盡量擴大進(jìn)項稅額的抵扣，通�？刹捎萌缦聨追N方法：①購買(mǎi)原材料時(shí)，不僅要索要專(zhuān)用增值稅發(fā)票，還要取得專(zhuān)用發(fā)票上所明確說(shuō)明的增值稅額；②價(jià)格相同時(shí)，購買(mǎi)有增值稅發(fā)票的貨物；③委托加工貨物或進(jìn)口貨物時(shí)，索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票；④采用兼營(yíng)的方式，降低不可抵扣的比例。
(2)充分利用國家對電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。我國的發(fā)電企業(yè)主要以火力發(fā)電為主，對煤炭的依賴(lài)性高。煤炭屬于不可再生資源，并且燃燒煤炭對環(huán)境的污染嚴重。國家在增值稅方面提出許多優(yōu)惠政策，鼓勵發(fā)電企業(yè)采用其他的清潔能源。電力企業(yè)在進(jìn)行建廠(chǎng)選址時(shí)，可考慮國家有關(guān)的增值稅優(yōu)惠辦法，如《中部地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》等。電力企業(yè)可通過(guò)合理選擇建廠(chǎng)地址，進(jìn)而避免部分的稅務(wù)成本。
(3)有關(guān)運輸費用的稅收籌劃。企業(yè)的運輸費進(jìn)項稅額根據現行的稅收制度可抵扣7%。但如果客戶(hù)一票結算，將運輸費用并入價(jià)格而開(kāi)具增值稅發(fā)票，則無(wú)形中增加稅負。對運輸費用的籌劃方法有：①將運費收入轉化為代墊運費，但該方法要受銷(xiāo)售對象的制約；②通過(guò)將自營(yíng)的運費轉化為外購運費，從而降低增值稅的稅負金額。
3.2電力企業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃
我國在20xx年3月頒布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該法統一了內外資企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方法。統一內外資企業(yè)的所得稅關(guān)鍵在于稅率。統一后的國內企業(yè)所得稅稅率是25%。由于電力企業(yè)中的外資企業(yè)占比較少，新稅法的實(shí)施使得整個(gè)行業(yè)的實(shí)際納稅額有所下降。新企業(yè)所得稅的頒布，在稅率、稅基、扣除辦法、優(yōu)惠政策等方面對電力企業(yè)均有較大的影響作用。面對新的企業(yè)所得稅辦法，電力企業(yè)可繼續加大技術(shù)開(kāi)發(fā)費的投入，以提升電力企業(yè)的創(chuàng )新水平；引進(jìn)節能環(huán)保的設備來(lái)進(jìn)行技術(shù)改造；適當地加大電力企業(yè)的品牌維護費用等。針對電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比巨大，在取得固定資產(chǎn)時(shí)，電力企業(yè)的籌資方式的稅收額由高到低的排序如下：企業(yè)的自我積累資產(chǎn)、向社會(huì )發(fā)行的股票、向金融機構的貸款、向非金融機構的貸款或者是同業(yè)拆借、向社會(huì )發(fā)行債券、企業(yè)的內部集資。在合理范圍內，電力企業(yè)可盡可能選取較低納稅額的籌資方式。
3.3電力企業(yè)的個(gè)人所得稅籌劃
薪酬激勵是員工激勵的重要手段，隨著(zhù)電力行業(yè)的整體降薪趨勢，可通過(guò)將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以達到員工激勵的作用。對電力企業(yè)的高管人員和普通員工進(jìn)行合理的稅收籌劃非常必要。對于高管人員的年薪收入按照工資薪金繳納個(gè)人所得稅，而高管人員的董事費收入則按照勞務(wù)報酬繳納其個(gè)人所得稅。另外，可通過(guò)運用股權激勵的辦法來(lái)降低高管人員的個(gè)稅稅額。對電力企業(yè)的高管激勵主要有股票期權、年薪制、提高工資福利等方法。而電力企業(yè)的普通職工的工資一般由項目工資、崗位工資、獎金、津貼等構成。對普通員工的激勵包括職位的升遷、工資獎金、職業(yè)培訓等方面。為了增強對普通員工的激勵，一方面可以提高工資；另一方面可以采用非貨幣性的支付方式來(lái)為員工服務(wù)，如：交通費、購房支付、培訓支出、購車(chē)支出等。通過(guò)從工資中扣除這些必要支出，來(lái)降低員工的個(gè)稅繳納稅負。電力企業(yè)可以在費用支出總額不變的前提下，通過(guò)合理增加非貨幣性支出的比例，來(lái)降低員工的納稅成本，從而提高個(gè)人的實(shí)際收入。企業(yè)常選擇的非貨幣性支出方式有為員工提供住房、統一為員工提供旅游機會(huì )、為員工提供培訓機會(huì )等。
4結語(yǔ)
電力企業(yè)是資金、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，通過(guò)合理地稅收籌劃能夠為企業(yè)節約較多的成本，為提升電力企業(yè)的市場(chǎng)競爭有重要的可借鑒價(jià)值。該文分析電力企業(yè)的稅收體系，挖掘電力企業(yè)的稅收籌劃空間，通過(guò)適當的籌劃方法來(lái)降低企業(yè)的納稅稅負，并詳細分析了對增值稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種的籌劃方案，對電力企業(yè)的稅收籌劃具有很好的參考價(jià)值。
稅收籌劃論文3
企業(yè)財務(wù)管理工作涉及到的內容非常多，其中作為重要的內容就是稅收籌劃。稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中起到了非常重要的作用，其不僅影響了企業(yè)的規劃，同時(shí)也影響了企業(yè)的籌資。為了能夠保證稅收籌劃能夠發(fā)揮出應用的價(jià)值，財務(wù)管理人員必須對稅收籌劃進(jìn)行全面的了解，尤其是其原則。由于稅收籌劃包括的內容非常多，且十分復雜，因此財務(wù)管理人員的水平必須達到一定的程度，否則企業(yè)可能會(huì )誤入到偷稅漏稅的道路中。
1稅收籌劃概念與特點(diǎn)
第一，稅收籌劃簡(jiǎn)單的說(shuō)就是財務(wù)管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財務(wù)管理內涵更加的深入。我國企業(yè)早期階段，財務(wù)管理的重點(diǎn)內容是現金流收入，通常都是在稅后測量之后，在進(jìn)行企業(yè)投資效益的計算。財務(wù)管理人員通過(guò)項目開(kāi)發(fā)階段，就對稅收政策進(jìn)行關(guān)注，以此在合法的范圍內，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業(yè)現金流，使得項目更具收益�，F階段，企業(yè)經(jīng)驗活動(dòng)中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)通過(guò)有效的稅收籌劃之后，能夠適當的減少企業(yè)所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，是明顯的規劃行為。我國社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展過(guò)程中，各政府借助稅收對市場(chǎng)經(jīng)濟進(jìn)行宏觀(guān)調控。不同的對象、不同的行業(yè)都會(huì )制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優(yōu)化市場(chǎng)資源，同時(shí)也能夠對現有的產(chǎn)業(yè)結構進(jìn)行最大程度的優(yōu)化。因為市場(chǎng)調控下，每個(gè)行業(yè)的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質(zhì)也有很大的差別，因此每個(gè)企業(yè)所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業(yè)會(huì )按照自己的實(shí)際情況，制定相應的稅收政策。
2財務(wù)管理中的籌劃原則
2.1遵循成本效益最大化原則企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中之所以會(huì )進(jìn)行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經(jīng)營(yíng)效益，因此財務(wù)管理中進(jìn)行的稅收籌劃，必須要遵循企業(yè)成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實(shí)施的初始階段，國家制定的某些稅收政策，對企業(yè)非常有利，但是隨著(zhù)稅收籌劃的正式應用，企業(yè)需要對額外費用進(jìn)行稅收的繳納，此時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本必然會(huì )增加，因此財務(wù)管理人員需要站在全局來(lái)制定稅收籌劃方案，使得企業(yè)成本效益能夠真正的實(shí)現最大化。稅收籌劃方案要想滿(mǎn)足企業(yè)成本效益最大化的.要求，應該具備幾點(diǎn)：第一，企業(yè)稅收的降低應該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來(lái)進(jìn)行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應該考慮到資金周轉的時(shí)間，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有可能存在的稅收負擔；第三，納稅之前，企業(yè)應該對評估方案進(jìn)行全面的審理，同時(shí)要遵循財務(wù)管理的相應原則，切忌只顧眼前利益。
2.2合法性原則稅收籌劃雖然是為了讓企業(yè)能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國家法律進(jìn)行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受?chē)曳傻闹撇�。比如企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)稅收籌劃時(shí)，也能夠按照稅法來(lái)進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃不能違背國家和地方相關(guān)的法律法規。嚴格在法律的允許下進(jìn)行稅收籌劃。財務(wù)管理相關(guān)人員要時(shí)刻注意國家相關(guān)法律的修改，根據最新的法律要求進(jìn)行稅收籌劃，不能墨守成規，要跟上時(shí)代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規。2.3與財務(wù)管理目標相適應的原則稅收籌劃的目的是使企業(yè)實(shí)現財務(wù)管理的目標，使企業(yè)的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進(jìn)行投資，實(shí)現利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一個(gè)子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標。以減輕企業(yè)的稅收負擔為主要籌劃目的。最后，正確認識，減輕稅收負擔并不一定會(huì )降低整體成本。一些時(shí)候，減免稅收的過(guò)程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時(shí)，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運營(yíng)現狀，與企業(yè)的財務(wù)管理目標相適應，制定合理的稅收籌劃方案。
3財務(wù)管理運用稅收籌劃應注意的事項
3.1企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要堅持經(jīng)濟原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是為了實(shí)現合法節稅，使企業(yè)價(jià)值最大化，但在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，必然會(huì )發(fā)生各種籌劃成本，因此企業(yè)必須對預期獲得的收入和發(fā)生的成本進(jìn)行對比，只有稅收籌劃所帶來(lái)的預期收入大于其成本時(shí)，稅收籌劃才可行，否則需放棄。
3.2企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應以守法為前提。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規定，熟練掌握納稅方法，適應控制收支等途徑獲得節稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區別。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以稅法條款為依據，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過(guò)納稅檢查，不論采用哪種財務(wù)決策和會(huì )計方法都應該依法取得并認真保存會(huì )計記錄或見(jiàn)證，否則，稅收籌劃的結果就可能大打折扣或無(wú)效。
3.3企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)。由于稅收籌劃是以實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化為目標，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要統籌考慮，既要考慮國家宏觀(guān)經(jīng)濟政策，又要結合企業(yè)自身特定環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目的來(lái)選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節的個(gè)別稅負高低。
3.4稅收籌劃是一種綜合性較強的理財活動(dòng)，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財務(wù)活動(dòng)，而且還要熟悉稅法和相關(guān)的法律法規，因此，企業(yè)要注意培養和招聘高素質(zhì)、全方位的稅收籌劃人才。結束語(yǔ)綜上所述，可知企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要管理者采取各種各樣手段，稅收籌劃就是一種非常重要的手段�，F階段，我國絕大部分企業(yè)的稅收籌劃方案基本上都已經(jīng)確定，因此企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)，并不需要考慮過(guò)多，直接能夠決定決策是否實(shí)施。實(shí)際上，企業(yè)可以將稅收籌劃進(jìn)行更加靈活的應用，這樣稅收籌劃可能會(huì )發(fā)揮出更大的優(yōu)勢。企業(yè)管理者在聘用財務(wù)管理人員時(shí)，應該著(zhù)重對其稅收籌劃進(jìn)行考察，為稅收籌劃的良好應用奠定人才方面的基礎。
稅收籌劃論文4
一、稅收籌劃與企業(yè)則務(wù)管理的關(guān)系
就兩者關(guān)系來(lái)看，稅收籌劃依存于則務(wù)管理，所以應以則務(wù)管理目標為基準實(shí)施，而合理有效運用稅收籌劃則有能夠為則務(wù)管理的實(shí)施提供更人空間。
(一)稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現則務(wù)管理目標的重要途徑
企業(yè)要獲取最人利潤，實(shí)現其則務(wù)管理的目標，最主要和有效的途徑就是降低成本，其中主要降低的就是作為企業(yè)成本的重要組成部分的稅負，而通過(guò)稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以對自身的投融資活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)化的籌劃和安排，選取和采用最合理的納稅方案，從而減輕企業(yè)稅負，提高成本水平。因此，稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現則務(wù)管理目標的重要途徑。
(二)企業(yè)的稅收籌劃與則務(wù)管理都需要兼顧眼前利益與長(cháng)遠利益
就企業(yè)自身發(fā)展來(lái)說(shuō)，企業(yè)實(shí)施稅收籌劃與則務(wù)管理都還應該全而考量企業(yè)短期發(fā)展戰略和長(cháng)期發(fā)展戰略的關(guān)系，找尋兩者的平衡點(diǎn)，從而選擇最佳的納稅方案。稅收籌劃在具體運用中，有些措施或許不能為企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟效益，但是其對企業(yè)長(cháng)遠的發(fā)展與規劃則具有十分重要的意義。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和決策者們應具有一定的全局觀(guān)和發(fā)展觀(guān)。
(三)企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)則務(wù)決策的核心內涵
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)角度去分析，則務(wù)決策在則務(wù)管理中占據著(zhù)重要的地位。則務(wù)決策包括:對企業(yè)經(jīng)營(yíng)的籌資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金狀況的掌握、利潤的合理劃分。而稅收對這些決策都起著(zhù)相當的影響，因此，經(jīng)營(yíng)者在進(jìn)行則務(wù)決策時(shí)，稅收籌劃就成為其決策的重要依據和內容，貫穿于決策過(guò)程始終。
二、稅收籌劃在企業(yè)則務(wù)管理中的具體運用
(一)企業(yè)在融資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃
企業(yè)在融資的過(guò)程中主要采用兩種方式:直接融資和間接融資。直接融資指企業(yè)通過(guò)向社會(huì )發(fā)行股票、債券等方式進(jìn)行資金籌措。間接的融資主要企業(yè)通過(guò)一些機構實(shí)現融資，可以在銀行部門(mén)進(jìn)行貸款。按照國家稅法，企業(yè)在進(jìn)行直接融資時(shí)，發(fā)行股票產(chǎn)生的發(fā)行費用屬于稅后分配，不能進(jìn)行稅前抵扣，而發(fā)行債券產(chǎn)生的發(fā)行費用則可以稅前抵扣，而且債券的發(fā)行費用要比股票低。企業(yè)在間接融資的過(guò)程中會(huì )產(chǎn)生人量的利息，這些就可以作為企業(yè)內部的費用，將納稅的費用去除后就可以獲得。
(二)企業(yè)投資過(guò)程中的稅收籌劃
企業(yè)投資蘊含巨人風(fēng)險，對此作為企業(yè)決策者應有足夠的認識。因此，對投資地區、投資方式、投資企業(yè)組織形式等的綜合考慮就顯得尤為重要。只有對這些方而進(jìn)行綜合籌劃，才能選擇最合理的投資方案，才能有效規避風(fēng)險。就投資地區來(lái)說(shuō)，我國為實(shí)現區域經(jīng)濟發(fā)展均衡，加人了對西部等經(jīng)濟落后地區的投入，在稅收政策上也給予相當優(yōu)惠，同時(shí)，高新區和保稅區，也享有稅收優(yōu)惠，企業(yè)可據此有針對性地進(jìn)行稅收籌劃。就投資方式來(lái)說(shuō)，可以分為直接投資與間接投資兩種。直接投資，投資企業(yè)參與投資項目的'生產(chǎn)與管理，且因為涉及所得稅、流轉稅等多種稅種，所以進(jìn)行稅收籌劃的空間比較人。間接投資，是指企業(yè)以股票或債券等進(jìn)行的投資，其涉及的稅種主要為資本增益產(chǎn)生的所得稅等，稅收籌劃空間較小。企業(yè)在投資時(shí)分成兒個(gè)組織形式，組織形式不同，在公司的稅收也是不同的，也應該采用不同的方式，這些方而的差異，企業(yè)都應納入到對投資的整體籌劃中來(lái)。
(三)稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的應用
企業(yè)將資金整合后就可以進(jìn)行投資，就會(huì )進(jìn)行相關(guān)的生產(chǎn)活動(dòng)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)可以制定各類(lèi)靈活的稅收籌劃。有經(jīng)驗的則務(wù)人員往往會(huì )采用多種方法來(lái)處理企業(yè)利潤。企業(yè)在計價(jià)的過(guò)程中就有很多種方法，能夠實(shí)現對固定資產(chǎn)的折舊，在折舊的過(guò)程中就可以運用直線(xiàn)法和加速折舊法結合的方式。以折舊法為例，我國稅法除規定了以上三種不同折舊方法外，還明確了企業(yè)享有的固定資產(chǎn)折舊年限的選擇權，這就使企業(yè)在制定稅收籌劃的時(shí)候可以采取多元化的方法，使企業(yè)的利潤得到更多的回報，企業(yè)在折舊過(guò)程中運用各類(lèi)方法結合，能夠對固定資金的使用采用不同的方法。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，合理運用稅收籌劃于段來(lái)實(shí)現減少稅負目標，主要從以下兩方而進(jìn)行:一是與會(huì )計核算有關(guān)的稅收額外負擔。按照我國稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)的規定，納稅人可以運用多種稅種，然后對這些稅種的資金進(jìn)行核對，按照原則實(shí)施，在納稅申報中應該對額外的稅收加以關(guān)注，在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中造成損失后，企業(yè)就應該向稅務(wù)部門(mén)反映情況，將一些稅務(wù)去除，這樣就能夠使得納稅人在每年納稅的時(shí)候能夠將一些應計未記得款項去除。為實(shí)現低稅負水平經(jīng)營(yíng)，企業(yè)應根據自身狀況，加強則務(wù)管理，運用稅收籌劃于段，制定合理的納稅措施，合法規避額外稅務(wù)負擔。
(四)企業(yè)利潤分配中的稅收籌劃
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，一定要制定節稅的制度，運用則務(wù)管理的方法達到節稅的目的，在企業(yè)利潤劃分的時(shí)候，也應該制定政策進(jìn)行稅收的籌劃，結合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，分析企業(yè)的組織形式，制定利潤分配的方法，在國家稅收政策的指引下，實(shí)現個(gè)人所得稅的按時(shí)繳納，因此，企業(yè)利潤分配時(shí)，可通過(guò)減少現金流的方式，既保證了股東的正當收益，又為股東減輕了稅收壓力。
結語(yǔ)
作為一種積極、有效的理則于段，稅收籌化正被越來(lái)越多的企業(yè)所重視，并已有效應用到眾多企業(yè)的則務(wù)管理中來(lái)，在優(yōu)化企業(yè)則務(wù)結構、促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展等方而發(fā)揮著(zhù)重要而積極的作用。作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)家們應從企業(yè)發(fā)展的全局角度出發(fā)，宏觀(guān)地運用和掌控稅收籌劃于段，將稅收籌劃與企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、分配等環(huán)節進(jìn)行有效結合，以實(shí)現對企業(yè)則務(wù)管理的系統化統籌與規劃，發(fā)揮企業(yè)整體運行效力，而不只視其為一種單一的則務(wù)管理方式，簡(jiǎn)單實(shí)行。同時(shí)，企業(yè)還應嚴格遵循國家稅法和相關(guān)政策，以實(shí)現在法律允許范圍內的合理節稅。
稅收籌劃論文5
我國的小微企業(yè)占國內企業(yè)總數的98%，為推動(dòng)就業(yè)，促進(jìn)我國經(jīng)濟發(fā)展，維護社會(huì )安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來(lái)，小微企業(yè)由于稅負重，融資難，很多企業(yè)舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運用國家給予的稅收優(yōu)惠政策來(lái)降低納稅成本，是小微企業(yè)在運營(yíng)和發(fā)展中需要解決的重要問(wèn)題。
一、小微企業(yè)稅收籌劃的概述
�。ㄒ唬┬∥⑵髽I(yè)稅收籌劃
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)的統稱(chēng)，是根據企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標標準進(jìn)行劃分的。按照財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，主要包括：工業(yè)企業(yè)年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。所謂稅收籌劃亦稱(chēng)“稅務(wù)籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達到節稅目的而制定的科學(xué)節稅規劃，也就是在稅法規定的范圍內，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財等活動(dòng)減輕或化解納稅風(fēng)險的籌劃。
�。ǘ┒愂栈I劃對小微企業(yè)的影響及意義
1.稅收籌劃有利于小微企業(yè)實(shí)現利益最大化。稅收的無(wú)償性決定了稅收對于企業(yè)來(lái)說(shuō)必然是越少越好。稅收籌劃通過(guò)稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金的流出，增加可支配的資金，有利于實(shí)現企業(yè)的利益最大化。
2.稅收籌劃有助于小微企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)方式。小微企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，要有前瞻性、長(cháng)遠性，同時(shí)遵循成本效益原則，才能實(shí)現利益最大化的目標。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式也在朝著(zhù)更加合理的方向發(fā)生改變。
3.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。小微企業(yè)在規模和資金方面都存在諸多限制，公司內部有很多制度都不夠規范，然而在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必然要建立健全企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度，提高企業(yè)的會(huì )計管理水平，這樣必將使企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提高，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平。
4.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)納稅意識，增加后續稅源。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃得來(lái)的是正當合法的利益，沒(méi)有偷稅漏稅的風(fēng)險。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃保障了自己的合法權益，有利于增加納稅人自覺(jué)納稅的意識和稅收法制觀(guān)念，這就為增加后續稅源提供了必要條件。
5.稅收籌劃有助于小微企業(yè)防范或降低涉稅風(fēng)險。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設立完整規范的會(huì )計賬證表，準確進(jìn)行會(huì )計處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì )計賬證表健全、規范，會(huì )計處理準確合法，這就在減輕稅負的同時(shí)大大降低了涉稅風(fēng)險。
�。ㄈ┪覈∥⑵髽I(yè)稅收籌劃的現狀
近些年來(lái)，我國小微企業(yè)雖然數量上在持續增加，但因為經(jīng)營(yíng)狀況困難導致停產(chǎn)甚至倒閉的情況也屢見(jiàn)不鮮。究其原因，一方面稅負重，融資難，另一方面稅收籌劃意識不強。據統計，小微企業(yè)對銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達40%到50%的年利潤，而國家也沒(méi)有系統的稅收政策來(lái)減輕小微企業(yè)的壓力，加上小微企業(yè)自身存在一些問(wèn)題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負擔，致使企業(yè)運行成本愈來(lái)愈高，利潤空間愈來(lái)愈小，雖然意識到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問(wèn)題難以開(kāi)展，企業(yè)困境依然。
二、小微企業(yè)稅收籌劃的`改進(jìn)建議
�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)管理者素養，增強其稅收籌劃意識
企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養對整個(gè)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)壽命都有著(zhù)至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業(yè)管理的重要性，在注重生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)的同時(shí)也要重視財務(wù)工作的管理，要有前瞻性，要看到未來(lái)的長(cháng)遠利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤最大化。在面對政策性市場(chǎng)，管理者要高瞻遠矚，積極爭取稅收優(yōu)惠政策。
�。ǘ┰鰪妼ζ髽I(yè)稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)培訓，提高人員素質(zhì)
現階段，我國稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施也受到了一定制約。因此，小微企業(yè)應重視財務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強稅收籌劃人才的培養。一方面，要安排固定時(shí)間加強對內部人員稅收籌劃的學(xué)習、培訓，另一方面，應積極吸納高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，培養一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專(zhuān)業(yè)的團隊。最后，財務(wù)人員也應該加強相關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，了解國家的法規政策，根據企業(yè)自身的實(shí)際情況充分利用國家給予的優(yōu)惠條件，合法合規合理地進(jìn)行稅收籌劃。
�。ㄈ┮幏稌�(huì )計核算行為
對于小微企業(yè)涉稅事項應該規范其核算行為，比如正確使用會(huì )計處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會(huì )計處理方法作為企業(yè)基本的會(huì )計處理方法。同一個(gè)經(jīng)濟事項有時(shí)會(huì )存在著(zhù)不同的會(huì )計處理方法，而不同的會(huì )計處理方法對于企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況又會(huì )有不同的影響，當然這些會(huì )計處理方法都是被稅法所認可的�！镀髽I(yè)會(huì )計準則》中規定，不同行業(yè)有不同的會(huì )計處理方法，所以企業(yè)可以根據自身情況選擇適當的會(huì )計處理方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以此來(lái)達到獲得稅收收益的目的。同時(shí)企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則，不能任人唯親，避免因為管理者公私不分，造成核算主體不清晰，違反會(huì )計法律法規的情況出現。
�。ㄋ模┙y籌規劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規制度就顯得至關(guān)重要。首先，國家應重視小微企業(yè)這個(gè)社會(huì )經(jīng)濟群體，各個(gè)政府部門(mén)相互協(xié)調，統一觀(guān)念，提高立法的級次，擴大對小微企業(yè)的范圍界定，為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)寬松的條件。其次，國家應根據實(shí)際情況進(jìn)一步修訂法律法規政策中表達不明、含糊不清的地方，簡(jiǎn)便操作步驟，簡(jiǎn)化審批程序，讓小微企業(yè)真正從中獲得實(shí)際的利益，幫助其發(fā)展壯大，從而推動(dòng)國家經(jīng)濟更加繁榮，切實(shí)做到有法可依，有法必依。再次，國家對小微企業(yè)的扶持政策要保持相對穩定性，建立專(zhuān)門(mén)針對小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件，加大對其的稅收優(yōu)惠力度，如降低小微企業(yè)增值稅認定標準，加快其增值稅轉型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對小微企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展奠定了一個(gè)好的基礎，不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展，也有利于促進(jìn)國家整體經(jīng)濟實(shí)力的提升，增加了稅源，客觀(guān)上也優(yōu)化了社會(huì )資源配置。
三、結束語(yǔ)
在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)都是獨立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧的經(jīng)濟實(shí)體，追求利益最大化是企業(yè)的最終目標。小微企業(yè)在整個(gè)國民經(jīng)濟中占據著(zhù)重要地位，對我國整體經(jīng)濟的發(fā)展起著(zhù)重要的推動(dòng)作用。稅收籌劃雖然在西方國家已有很長(cháng)的研究歷史，但是在國內尤其是小微企業(yè)內部的發(fā)展還不成熟。由于小微企業(yè)自身的弱點(diǎn)，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問(wèn)題。因此在小微企業(yè)內部開(kāi)展一場(chǎng)稅收籌劃方法的探討，促使小微企業(yè)能夠靈活利用稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負擔，增加企業(yè)利潤是目前亟待解決的一件大事。
稅收籌劃論文6
摘要：本篇文章首先對高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)戰略中的稅收籌劃基本含義進(jìn)行概述，從財務(wù)決策原則、超前籌劃原則、合法原則三個(gè)方面入手，對高新企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃原則進(jìn)行解析，并以此為依據，對高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)戰略中稅收籌劃設計進(jìn)行探討。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。
關(guān)鍵詞：高新企業(yè);財務(wù)管理;稅收籌劃;企業(yè)財務(wù)戰略
進(jìn)入到21世紀以來(lái)，隨著(zhù)我國社會(huì )經(jīng)濟的飛速，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了穩定地發(fā)展，并且成了當前我國社會(huì )經(jīng)濟快速增長(cháng)的產(chǎn)業(yè)之一，在經(jīng)濟框架整合以及發(fā)展模式改革等方面奠定了重要的意義。但是目前很多高新企業(yè)都沒(méi)有制定完善的企業(yè)發(fā)展戰略目標，導致企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中碰到了諸多的問(wèn)題。本篇文章就主要從財務(wù)戰略的視角出發(fā)，對稅收政策的高效應用措施進(jìn)行探討，并在基礎之上，建立明確的財務(wù)管理戰略，進(jìn)而給高薪企業(yè)提供更多的發(fā)展資金，進(jìn)而推動(dòng)我國高新企業(yè)穩定地發(fā)展。
1高新企業(yè)財務(wù)戰略的稅收籌劃概述
1.1高新技術(shù)企業(yè)界定
高新企業(yè)界定存在動(dòng)態(tài)性特點(diǎn)，它的基本概述會(huì )因為社會(huì )發(fā)展的變化而發(fā)生改變，其具備地域性。根據高新技術(shù)管理機制可以得知，高新技術(shù)企業(yè)不僅是一個(gè)知識性比較密集的實(shí)體，更是一個(gè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)更加集中的實(shí)體，它不但可以實(shí)現科研技術(shù)的研發(fā)，同時(shí)還能達到科研技術(shù)成果的轉換的目的，進(jìn)而構建成為一個(gè)企業(yè)核心知識產(chǎn)權，并以此條件，實(shí)施一系列運營(yíng)活動(dòng)。在之前，高新技術(shù)企業(yè)主要是指一些從事信息技術(shù)開(kāi)發(fā)或者生物工程研究的企業(yè)，而當今的高新企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始朝著(zhù)傳統行業(yè)的方向發(fā)展。
1.2企業(yè)財務(wù)戰略
所謂企業(yè)財務(wù)戰略主要是指，在企業(yè)發(fā)展策略目標的統籌下，對企業(yè)內部運營(yíng)環(huán)境進(jìn)行全面的分析，并根據分析結果，對企業(yè)的現金流動(dòng)以及資金運作進(jìn)行合理地籌劃，確保企業(yè)資金流動(dòng)的合理性和高效性，進(jìn)而給企業(yè)創(chuàng )造更高的經(jīng)濟效益。企業(yè)財務(wù)戰略作為企業(yè)各項戰略目標中的關(guān)鍵環(huán)節，它主要注重企業(yè)各項財務(wù)資本戰略資源的管理。企業(yè)財務(wù)戰略主要分為三種戰略，第一種是籌資戰略；第二種是投資戰略；第三種分配戰略。
1.3稅收籌劃
稅收籌劃的最早定義是由美國南加州大學(xué)的教授梅格制定的，其主要是指，在沒(méi)有進(jìn)行納稅前期，有關(guān)機構對企業(yè)運營(yíng)情況以及投資行為給出了事先安排，進(jìn)而實(shí)現減少納稅的目的。這個(gè)過(guò)程就叫作稅收籌劃。國家稅收有關(guān)部門(mén)把稅收籌劃定義成：在保證合理合法的前提條件下，企業(yè)為了達到經(jīng)濟效益最大化或者股東權益最大化的目的，在法律允許的'情況下，通過(guò)采用自行或者委托代理人的方式，對企業(yè)的運營(yíng)情況、投資情況以及財務(wù)情況進(jìn)行合理的統籌，高效應用稅收改革給企業(yè)帶來(lái)的一切優(yōu)惠政策，對多種稅收方式進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種新型財務(wù)管理模式�？偟膩�(lái)說(shuō)，所謂稅收籌劃，就是指在現在的商業(yè)法律的范疇內，利用合理的調整方式，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、投資方式以及理財方法進(jìn)行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負擔，給企業(yè)的經(jīng)濟利益提供保障。
2高新企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃原則
2.1財務(wù)決策原則
高新企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，通常采用投資、理財等方式得以實(shí)現。所以，這不但會(huì )給企業(yè)的投資帶來(lái)一定影響，同時(shí)還會(huì )影響企業(yè)的生產(chǎn)運營(yíng)、財務(wù)融資以及經(jīng)濟效益分配等方面，由此可見(jiàn)，不可以將稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)策略進(jìn)行分離，而是將稅收籌劃融合到企業(yè)財務(wù)策略中。如果企業(yè)的稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)策略相背離，就會(huì )給企業(yè)財務(wù)策略的實(shí)施帶來(lái)不利影響，情節嚴重者，還會(huì )誘導企業(yè)朝著(zhù)不合理的方向發(fā)展。
2.2超前籌劃原則
所謂的超前籌劃原則主要指，企業(yè)在落實(shí)稅收籌劃時(shí)中，稅收籌劃一定要在國家收取稅收和企業(yè)繳納稅收構成合法關(guān)系之前，根據國家稅法存在多元化和差異化的特點(diǎn)，需要事先對企業(yè)納稅活動(dòng)進(jìn)行規劃和安排，這樣才能實(shí)現稅收籌劃的真正目的。無(wú)論是任何因素而產(chǎn)生的經(jīng)濟活動(dòng)，都應該要第一時(shí)間明確和掌握企業(yè)可能出現的涉稅現象，從而建立完善、合理的稅收計劃，從而給企業(yè)節省一大筆經(jīng)濟成本。
2.3合法原則
在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要秉持著(zhù)合理合法的原則，其主要表現在三個(gè)方面，首先，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，必須要在法律允許的范疇內，需要根據相關(guān)的法律來(lái)選擇合理的稅收方案，不得出現偷稅、漏稅的現象出現。其次，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，應該嚴格按照相關(guān)的法律法規來(lái)執行。最后，在保證合情合法的基礎上，需要將制定的稅收籌劃方案上交給相關(guān)的稅務(wù)部門(mén)，并在稅務(wù)部門(mén)的許可下才能實(shí)施。
3高新企業(yè)財務(wù)戰略中稅收籌劃設計
3.1籌資環(huán)節的稅收籌劃與實(shí)踐
高新企業(yè)在進(jìn)行籌資方案的稅收籌劃時(shí)，可以將其劃分成兩類(lèi)，第一類(lèi)是籌資渠道；第二類(lèi)是還本付息方式。如果企業(yè)籌資額度比較高，且需要承受的利息比較多時(shí)，這時(shí)需要合理的選擇籌資方式，這樣可以有效地減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。經(jīng)常見(jiàn)到的籌資渠道有四種，第一種是借款；第二種是發(fā)行債券；第三種是發(fā)行股票；第四種是融資。例如，銀行借貸利息可以在繳納所得稅之前進(jìn)行抵減，因此其具備抵稅的效果；債券利息能夠在納稅之前進(jìn)行列支，并且復習方式有兩種，一種是定期還本付息方式，另一種是分期付息方式。如果選擇的是定期還本付息的方式，這樣不但能夠享有在進(jìn)行利息稅前扣除時(shí)所產(chǎn)生的收益，而且還不用繳納利息，因此這是大多數企業(yè)果斷選擇的籌資方式。
3.2投資環(huán)節的稅收籌劃與實(shí)踐
3.2.1組織形式
通常情況下，有關(guān)部門(mén)將企業(yè)組織劃分成三部分；第一是公司企業(yè)；第二是合伙企業(yè)；第三是個(gè)人企業(yè)。針對于大規模的高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，公司企業(yè)是最合理的選擇，而針對于一些規模不大的高新企業(yè)而言，不應該選擇合伙企業(yè)或者合伙企業(yè)，應該選擇公司企業(yè)。這主要原因有兩方面，第一，對于高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，核心競爭力主要表現在人力資源方面，并且企業(yè)工作人言的薪資待遇一般比較可觀(guān)，其中也包含了業(yè)主的個(gè)人所得利益。假設企業(yè)使用的時(shí)稅收分工方式，那么將會(huì )有20%的固定稅率，針對于經(jīng)濟收益比較可觀(guān)的投資人員來(lái)說(shuō)，后者所繳納的稅收比較少。第二，由于高新企業(yè)所承受的競爭壓力比較大，并且生命周期比較簡(jiǎn)短，如果應用的是需要擔負多種責任的合伙制度，這不僅會(huì )加劇高新企業(yè)存在的運營(yíng)風(fēng)險，同時(shí)還會(huì )給高新企業(yè)的今后運營(yíng)帶來(lái)不穩定因素，所以，高新企業(yè)需要根據自身的實(shí)際情況以及特點(diǎn)，并對各種稅收因素進(jìn)行考慮，采用公司制的方式將會(huì )獲得更好的效益。
3.2.2投資地點(diǎn)
根據相關(guān)的所得稅繳納制度得知，國家相關(guān)部門(mén)應該給予高新企業(yè)更多地支持，并將原來(lái)繳納的所得稅率由20%直接減少到15%。并且相關(guān)的稅收政策中已經(jīng)明確指出，我國多個(gè)城市的高新企業(yè)于20xx年初，被劃分到國家重點(diǎn)扶持范圍中，從獲得第一筆經(jīng)濟效益的所屬納稅年度開(kāi)始，在兩年內不用再繳納企業(yè)所得稅，從第三年除開(kāi)始，截止到第五年結束，需要按照稅率為25%來(lái)繳納企業(yè)的所得稅。由此可以得知，稅率優(yōu)惠政策不會(huì )再因為地域的問(wèn)題而受到限制，但是對于國家重點(diǎn)扶持城市的高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，其具備更好的稅收減免政策。所以，在這種可以選擇的條件下，不管是為了實(shí)現企業(yè)稅收籌劃，還是為了推動(dòng)企業(yè)今后穩定地發(fā)展，選擇合理的投資地點(diǎn)，對于高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一項完美的選擇。
3.3營(yíng)運環(huán)節的稅收籌劃與實(shí)踐
高新企業(yè)的運營(yíng)環(huán)節中的稅收籌劃，主要分為三部分，第一部分是采購，第二部分是生產(chǎn)；第三部分是營(yíng)銷(xiāo)。采購方面，企業(yè)的核算和企業(yè)運營(yíng)模式，不僅決定了企業(yè)納稅只有一般納稅人負責還是由小規模納稅人負責，同時(shí)還對進(jìn)項稅額以及其他運輸費用的抵扣起著(zhù)決定作用。其次，由于企業(yè)納稅人購進(jìn)方式存在差異，進(jìn)而導致所擔受的納稅壓力也會(huì )有所不同。另外，在進(jìn)行固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)，由于固定資產(chǎn)折舊時(shí)間以及這就方式存在差異性，進(jìn)而導致企業(yè)納稅額度會(huì )受到一定影響。生產(chǎn)方面，由于每個(gè)企業(yè)貨物計價(jià)方式存在一定差距，就會(huì )給企業(yè)稅收籌劃工作提供了有利條件。假設企業(yè)在可以享有國家頒布的稅收減免同時(shí)，采用先進(jìn)先出的方式，這樣可以給企業(yè)帶來(lái)更高的經(jīng)濟效益。如果企業(yè)具備較高的盈利能力，這樣可以有效地降低企業(yè)檔期的經(jīng)濟利潤，并且可以延長(cháng)納稅時(shí)間，進(jìn)而獲得更多的資金時(shí)間價(jià)值。營(yíng)銷(xiāo)方面，營(yíng)銷(xiāo)作為企業(yè)獲得經(jīng)濟效益的直接環(huán)節，在企業(yè)的發(fā)展中占據關(guān)鍵的位置。其中營(yíng)銷(xiāo)方式的選擇、營(yíng)銷(xiāo)產(chǎn)品的選擇以及促銷(xiāo)方式的選擇，都和企業(yè)所要承擔的稅率有著(zhù)直接的關(guān)系。例如，在進(jìn)行產(chǎn)品促銷(xiāo)時(shí)，促銷(xiāo)方式不僅有銷(xiāo)售折扣，同時(shí)還有以舊換新，這些稅務(wù)處理都存在一定差異，其中，在開(kāi)展打折活動(dòng)促銷(xiāo)時(shí)，如果銷(xiāo)售額和折扣額都記錄在同一張發(fā)票上，則需要按照折價(jià)后來(lái)進(jìn)行增值稅收繳納，假設銷(xiāo)售額和折扣額分別記錄在兩張發(fā)票上，則需要分別進(jìn)行增值稅收繳納。
4結束語(yǔ)
總而言之，站在財務(wù)管理角度進(jìn)行高新企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效地保證高新企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進(jìn)而減少高新企業(yè)存在的投資風(fēng)險，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過(guò)稅收籌劃，可以有效地減少高新企業(yè)納稅負擔，提升高新企業(yè)財務(wù)管理水平，優(yōu)化高新企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，從而促進(jìn)高新企業(yè)可持續發(fā)展。另外，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的過(guò)程中，還要結合高新企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會(huì )發(fā)展步伐，對管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng )新，從而給高新企業(yè)的未來(lái)發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎。
參考文獻：
[1]代楓偉.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃原則與相關(guān)應用探微[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），20xx（2）：271.
[2]陳文鋒.高新企業(yè)財務(wù)管理戰略中的稅收籌劃探析[J].中國總會(huì )計師，20xx（3）：138-139.
[3]羅珊梅.基于財務(wù)管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].商，20xx（49）：165.
[4]陳宗富.稅收籌劃在現代企業(yè)財務(wù)管理中的運用[J].財會(huì )學(xué)習，20xx（12）：150+152.
稅收籌劃論文7
一、稅收的重要性及績(jì)效工資稅收的相關(guān)規定
1.事業(yè)單位績(jì)效工資稅收的組成事業(yè)單位績(jì)效工資稅收一般情況下包括兩種類(lèi)型，一是個(gè)人工資、薪金的稅金，另一種是個(gè)人一次性發(fā)放的全年獎金的所得稅。而事業(yè)單位績(jì)效工資包含這兩種類(lèi)型的主要原因是績(jì)效工資是以在事業(yè)單位工作的個(gè)人的主要工資為主要工資內容的，而其所獲得的獎金，是因為單位根據不同人員在不同工作崗位具有不同的工作效用，而在這不同的工作效用中，每個(gè)人的完成工作情況、工作的環(huán)境、工作的難易程度、工作的責任大小以及突發(fā)情況發(fā)生的處理方式同樣不一樣的，而單位對一些工作積極、工作態(tài)度認真的工作人員，會(huì )在全年結束時(shí)，發(fā)放一定量的獎金，這是對他們績(jì)效考核的結果，也是單位對他們的工作的肯定與感謝，以及對他們未來(lái)工作的鼓勵與激勵。而這個(gè)“獎金”，也是事業(yè)單位工作人員通過(guò)自己工作的個(gè)人所得。根據我國《稅法》的規定，這些獎金同樣需要按照法律的`規定繳納稅款。而一些拒不繳納稅款的行為，按照法律規定是違法的。
2.事業(yè)單位績(jì)效工資稅收的規定在上文的分析中可以得知，事業(yè)單位績(jì)效工資分為了2種主要類(lèi)型，那么，績(jì)效工資的稅收同樣也分為了2種。一種是對工資或薪金征收的所得稅。根據我國相關(guān)法律的規定，工資、薪金的收入是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這是事業(yè)單位工作人員個(gè)人月收入的主要組成成分，也是其最有可能繳納稅收的地方。根據我國《稅法》的相關(guān)規定，個(gè)人每月需要繳納的個(gè)人所得稅是個(gè)人的工資或薪金扣除其所承擔的醫療保險金、失業(yè)保障金、基本養老金與住房公積金(即“三險一金”)后，再減去3500元，這樣所剩余的錢(qián)就是其個(gè)人所得中需要繳納稅款的部分。而根據我國《稅法》的規定，這些需要繳納稅款的錢(qián)是按照九級超額累進(jìn)稅率計算并繳納的。換句話(huà)來(lái)說(shuō)，假若事業(yè)單位中的某位工作人員每月工資或薪金扣除“三險一金”和3500元后并沒(méi)有剩余，那么他便不需要繳納這部分的個(gè)人所得稅了。這種稅收的規定，不僅保護了低收入人員的利益，同時(shí)又使中等收入和高收入人群履行了自己作為納稅人的義務(wù)。第二種是對其個(gè)人所得的全年一次性獎金進(jìn)行征稅。根據查閱相關(guān)資料，全年一次性獎金的具體規定是事業(yè)單位等根據工作人員個(gè)人的全年考核綜合情況，根據其對事業(yè)單位全年經(jīng)濟效益帶來(lái)的影響，向其發(fā)放的一次性獎金。而這一次性獎金可以通過(guò)年終加薪、實(shí)行年薪制或績(jì)效工資等多種辦法進(jìn)行發(fā)放。而對事業(yè)單位工作員工的這種所得進(jìn)行征稅的方法具體又有兩種。一種是將一個(gè)月內發(fā)放的屬于年度性的名目不同的獎金，作為一次性獎金收入，按12個(gè)月分解后確定適用稅率和相應的速算扣除數并據此全額計算納稅，另一種是在不同月份發(fā)放，納稅人可選擇其中一個(gè)月取得的年度獎金進(jìn)行計算納稅。
二、事業(yè)單位績(jì)效工資稅收籌劃技術(shù)
(一)績(jì)效工資稅收籌劃技術(shù)的含義
稅收籌劃技術(shù)是指納稅人使用一定的方式方法，在合法合理的情況下，使自己盡可能少的繳納稅款的知識與技術(shù)。換句話(huà)說(shuō)，假若納稅人能夠熟練的掌握這種方法，那么納稅人將有可能使自己“納稅人”的身份轉變?yōu)椤懊舛惾恕�。當然，這種方法不同于那些為了減少繳納稅款而偷稅漏稅的違法行為�？�(jì)效工資稅收籌劃技術(shù)一般包括免稅技術(shù)、扣除技術(shù)、稅率差異技術(shù)等。
(二)績(jì)效工資稅收籌劃技術(shù)的具體內容
免稅技術(shù)也是最為實(shí)用的技術(shù)，它是指納稅人熟練掌握各種相應的稅收政策，并對這些稅收技術(shù)進(jìn)行合理合法的運用，使得納稅人的稅率相應地降低，而當納稅人的稅率降低，那么納稅人需要繳納的稅款便變相的減少了。當然，納稅人還可以通過(guò)參加一些免稅的活動(dòng)來(lái)達到自己免稅的目的。在我國相關(guān)的規定中，有以下幾大類(lèi)個(gè)人所得是免稅的。一是基本的養老保險費、醫療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。相對于“三險”而言，住房公積金的免稅具有一定的范圍。我國的住房公積金可分為單位繳納和個(gè)人繳納兩個(gè)部分，在我國的相關(guān)規定中，單位和個(gè)人繳納的住房公積金分別應當在不超過(guò)雇員上年度月平均工資12％(可小于等于百分之十二)，雇員實(shí)際繳納存儲的住房公積金，允許在個(gè)人應納稅所得額中扣除，然而，單位和雇員共同繳納存儲的住房公積金月平均工資，不允許超過(guò)其工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍。二是政府對特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼等進(jìn)行免稅政策，這種政策是政府對弱勢群體照顧的方式之一，也是政府表示自己對學(xué)術(shù)研究者的鼓勵與感激的方式之一。最后一種是不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入不征稅，而這些不屬于納稅人本人工資、薪金的項目具體包括：、差旅費津貼、獨生子女補貼、誤餐補助等。當然，納稅人在使用免稅技術(shù)時(shí)，應該本著(zhù)誠實(shí)守信的原則，萬(wàn)不可為了自身利益，在報稅時(shí)，將原本屬于個(gè)人所得的內容歸屬到免稅范圍內。假若這樣做，納稅人不僅沒(méi)有履行自己的納稅的義務(wù)，更是有了違法的行為。當然除了免稅技術(shù)還有扣除技術(shù)和稅率減稅奇數，扣除技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節稅，或調整各個(gè)計稅期的扣除額而相對節稅的稅收籌劃技術(shù)。這種技術(shù)一般包括提供培訓機會(huì )、轉化費用和提供周轉住房三種。而稅率減稅技術(shù)利用稅率的差異而直接節減稅收的稅收籌劃技術(shù)。
三、結語(yǔ)
納稅是每個(gè)中國公民的基本義務(wù)，作為時(shí)刻享受?chē)曳⻊?wù)與福利的中國公民，應該具有一定的主動(dòng)納稅意識，因為納稅歸根結底最后也是造福了自己。而作為我國基礎的事業(yè)單位，更是應該帶頭做好納稅工作，在利用績(jì)效工資的稅后籌劃技術(shù)降低自己的稅款的同時(shí)及時(shí)且準時(shí)的繳納稅款。
稅收籌劃論文8
摘 要 倉儲物流企業(yè)是利用自建或者租賃庫房、場(chǎng)地儲存、保管、裝卸搬運和配送貨物的企業(yè)。營(yíng)改增是營(yíng)業(yè)銳改征增值稅的簡(jiǎn)稱(chēng)，營(yíng)業(yè)稅是我國商品勞務(wù)稅系統中的主體稅種之一，影響著(zhù)我國經(jīng)濟、財政的現狀對我國來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。文章從倉儲物流企業(yè)的國際貨運代理、集裝箱堆場(chǎng)、倉儲、保稅、項目物流五方面探討營(yíng)改增會(huì )計處理的實(shí)務(wù)和稅務(wù)籌劃。
關(guān)鍵詞 倉儲物流 企業(yè) 營(yíng)改增 稅收籌劃
引言：繼上海營(yíng)改增試點(diǎn)成功之后，國家不斷將試點(diǎn)范圍擴大，截止到20xx年底國家已經(jīng)把營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍擴大到江蘇、安徽、湖北、廣東等江南江北10個(gè)省區，并且營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍還有繼續擴大之勢。如果營(yíng)改增稅收在全國普及了，那么企業(yè)的會(huì )計處理的實(shí)務(wù)和稅收也會(huì )隨之受到影響，倉儲物流企業(yè)也不例外。
一、營(yíng)改增政策對倉儲物流企業(yè)的影響
倉儲物流中的物流外包已成為物流企業(yè)的流行模式，但是政府實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅是多環(huán)節、全額征稅，交易的次數越多征收的稅越多，重復征稅也就越明顯。因為物流企業(yè)的外購染料和固定資產(chǎn)等已經(jīng)交納的增值稅的進(jìn)項稅額無(wú)法進(jìn)行抵扣，導致物流行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅和增值稅重復征收，加重物流企業(yè)的稅收負擔。物流企業(yè)為了避開(kāi)政府的這種雙重征稅，傾向于生產(chǎn)服務(wù)內部化的經(jīng)營(yíng)模式，這嚴重阻礙了物流企業(yè)專(zhuān)業(yè)化分工和物流外包的發(fā)展，也嚴重阻礙了我國的物流產(chǎn)業(yè)的轉型。國家出臺的營(yíng)改增政策，可以讓避免物流納稅人的增值稅和營(yíng)業(yè)稅的雙重納稅，不但減輕了物流企業(yè)的稅收負擔還可以推動(dòng)物流服務(wù)的價(jià)格降低，推動(dòng)物流產(chǎn)業(yè)專(zhuān)業(yè)化分工和物流外包的發(fā)展，使我國物流產(chǎn)業(yè)在轉型期快速轉型。此外，針對我國增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存的情況，營(yíng)改增的施行有利于降低我國物流企業(yè)的納稅風(fēng)險和降低企業(yè)的投資成本，繼而減輕物流行業(yè)的生存壓力，有利于我國物流企業(yè)的快速發(fā)展。
二、倉儲物流企業(yè)營(yíng)改增稅收籌劃中的差額征稅的會(huì )計處理
(一)一般納稅人的會(huì )計處理
在我國，一般納稅人須向國家提供應稅服務(wù)。在試點(diǎn)期間，按照國家營(yíng)改增相關(guān)規定允許一般納稅人從物流企業(yè)銷(xiāo)售額中扣除支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，但須在“應交稅費――應交增值稅”科目?jì)仍鲈O營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額專(zhuān)欄，用來(lái)記錄該物流企業(yè)由于按國家相關(guān)規定扣除銷(xiāo)售額減少的銷(xiāo)項稅額。對于“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等與營(yíng)改增相關(guān)的科目，須按該物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)一一進(jìn)行明細核算。物流企業(yè)在接受應收稅服務(wù)時(shí)，允許收稅人按規定扣除因支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款而減少的而減少的銷(xiāo)項稅額。如果物流企業(yè)在年底一次性處理賬務(wù)，在年底處理賬務(wù)時(shí)，按照營(yíng)改增相關(guān)規定允許扣減營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額，借記應交稅費――應交增值稅，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目。
(二)小規模物流企業(yè)納稅人的會(huì )計處理
在我國小納稅人也須向收稅人提供應納稅服務(wù)，在試點(diǎn)期間，按照國家營(yíng)改增相關(guān)規定允許小規模納稅人從銷(xiāo)售額中扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，須按國家相關(guān)規定扣減銷(xiāo)售額減少的應交增值稅可以直接重減應收稅費――應交增值稅科目。物流企業(yè)在接受?chē)姨峁┑膽斩惙⻊?wù)時(shí)，按國家相關(guān)規定扣減的營(yíng)改增抵減銷(xiāo)項稅額減少的應交增值稅，借記應交稅費――應交增值稅的科目，按物流企業(yè)的實(shí)際應付的金額與支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的差額，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目。最后，按物流企業(yè)實(shí)際支付的金額，貸記英航存款、應付賬款等相關(guān)科目。
三、營(yíng)改增后物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃
(一)利用增值稅納稅人的身份選擇合理的進(jìn)行納稅的籌劃
倉儲物流企業(yè)若處于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍內，轉為增值稅一般納稅人的物流企業(yè)。每月倉儲物流企業(yè)應納增值稅是銷(xiāo)售額與可抵扣購進(jìn)金額之差與適用稅率的乘積，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是對增值部分的納稅。倉儲物流小規模的納稅人與一般納稅人的區別是不用交納物流企業(yè)不含稅銷(xiāo)售額與3%的乘積的.征收率。因為增值稅實(shí)際稅負的區別比較明顯，物流企業(yè)一般用這個(gè)來(lái)選擇納稅人身份，用增值率判別法等選擇物流企業(yè)一般納稅人和小規模納稅人的納稅籌劃。在營(yíng)改增試點(diǎn)期間，按規定應稅服務(wù)的年應征增值稅銷(xiāo)售額不低于500萬(wàn)元的納稅人是一般納稅人，沒(méi)有超過(guò)國家相關(guān)規定標準的納稅人為小規模納稅人。物流企業(yè)用這個(gè)來(lái)判斷一般納稅人和小規模納稅人比較簡(jiǎn)潔明了。如果倉儲物流企業(yè)是一般納稅人，比較適合抵扣制納稅。所謂抵扣制納稅就是倉儲物流企業(yè)用來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外購勞務(wù)、外購染料和外購設備等取得的進(jìn)項稅額按規定允許抵扣銷(xiāo)項稅額。一般納稅人適用的增值稅稅率有：提供交通運輸服務(wù)的稅率為11%，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是17%等等。當增值率 17.65%的時(shí)候，一般納稅人的稅負會(huì )比較輕，這是因為一般納稅人可抵扣進(jìn)項稅額，但是小規模納稅人卻沒(méi)有這個(gè)權利。但是增值率越大，小規模納稅人的優(yōu)勢越小，在增值率超過(guò)17.65%的時(shí)候，小規模納稅人的優(yōu)勢就逐漸凸現出來(lái)了，它的稅負會(huì )比一般納稅人的稅負減輕很多。但是，當增值率等于17.65%或者52.94%或者82.35%時(shí)，一般納稅人和小規模納稅人的稅負就沒(méi)什么區別了。
(二)倉儲物流在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的增值稅納稅籌劃
1.物資采購對象的納稅籌劃
由于增值稅一般納稅人的倉儲物流企業(yè)可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額(可抵扣的物流項目主要是運輸工具的購置、修理費和燃油費所含的進(jìn)項稅額)，所以它的物資采購對象要考慮進(jìn)項稅額和物資價(jià)格雙重因素。而小規模納稅人由于沒(méi)有抵扣的權利，在選擇質(zhì)量相同價(jià)格不同的物資采購對象時(shí)往往傾向于價(jià)格低廉的物資。
2.倉儲物流企業(yè)的服務(wù)分包納稅籌劃
營(yíng)改增后，物流納稅人在從第三方采購服務(wù)時(shí)，可以抵扣物流企業(yè)獲得的增值稅進(jìn)項稅額。具體的規定是允許采購試點(diǎn)地區的一般納稅人的服務(wù)按照國家規定接受的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項稅額給予抵扣、對于小規模納稅人的運輸服務(wù)允許對其進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。所以，倉儲物流企業(yè)如果發(fā)展專(zhuān)業(yè)化分工或者服務(wù)外包可以將勞務(wù)外包給接受營(yíng)改增試點(diǎn)區企業(yè)提供的服務(wù)，這樣就可以抵扣更多的增值稅進(jìn)項稅額，從而達到降低物流企業(yè)的成本提高企業(yè)盈利的目的。 3.對倉儲物流企業(yè)抵扣增值稅時(shí)機的選擇
在營(yíng)改增試點(diǎn)地區，物流企業(yè)對增值稅納稅籌劃的時(shí)候，須合理控制開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)間、地點(diǎn)。這點(diǎn)往往是要求倉儲物流企業(yè)的財務(wù)人員根據當期企業(yè)的銷(xiāo)項稅額，合理籌劃安排物流企業(yè)服務(wù)的購進(jìn)時(shí)間，達到進(jìn)項稅額和銷(xiāo)項稅額互相配比，以避免企業(yè)提前納稅。針對這種情況具體的統籌計劃思路是：
(1)企業(yè)月底確認的業(yè)務(wù)與客戶(hù)協(xié)商推遲到次月月初確認
(2)企業(yè)月底產(chǎn)生的物資采購或者工具維修業(yè)務(wù)，盡可能安排在本月取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票以增加企業(yè)該月可以抵扣的進(jìn)項稅額，達到推遲納稅的目的。
4.對倉儲物流企業(yè)兼營(yíng)不同稅率業(yè)務(wù)的納稅籌劃
如果倉儲物倆企業(yè)兼營(yíng)不同稅率業(yè)務(wù)，可以對其分別核算，可以阻止低稅率業(yè)務(wù)按照高稅率業(yè)務(wù)計稅。分別核算的方法，可以為倉儲物流企業(yè)減輕納稅重負降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高物流企業(yè)的盈利能力。所以，倉儲物流企業(yè)應該嚴格按照分別核算的規定，在企業(yè)財務(wù)會(huì )計核算不同稅率業(yè)務(wù)時(shí)根據不同的稅率業(yè)務(wù)對其分別設置專(zhuān)欄賬簿，以降低企業(yè)的運營(yíng)成本。
(三)倉儲物流企業(yè)國際運輸服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅籌劃
對營(yíng)改增試點(diǎn)地區的單位和個(gè)人國家按照相關(guān)規定提供的國際運輸服務(wù)適用增值稅零稅率實(shí)行免抵退稅的辦法，但是不準其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據這項規定，我國提供國際運輸的一般納稅人和小規模納稅人在籌劃企業(yè)的增值稅納稅的時(shí)候，可以考慮增值稅稅額的免抵稅。營(yíng)改增的試點(diǎn)地區的國際運輸服務(wù)的納稅人不但可以免交增值稅的銷(xiāo)項稅額還可抵扣采購環(huán)節的進(jìn)項稅額，基于此，物流企業(yè)的國際運輸服務(wù)業(yè)務(wù)可以直接和國外物流企業(yè)、貨主合作，用國際出口退稅緩解進(jìn)項稅額抵扣應納增值稅稅額。
四、結束語(yǔ)
文章先簡(jiǎn)單闡述了營(yíng)改增政策對倉儲物流企業(yè)的影響，然后從倉儲物流企業(yè)營(yíng)改增稅收籌劃中的差額征稅的會(huì )計處理、營(yíng)改增后物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃兩大方面分條論述了倉儲物流企業(yè)在營(yíng)改增改革后的稅收籌劃問(wèn)題。
參考文獻：
[1]邱紅.我國物流企業(yè)稅金成本及納稅籌劃淺析.中國市場(chǎng).20xx(12).
[2]李秀霞.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革影響分析.現代商貿工業(yè).20xx(14).
[3]任琳.淺談營(yíng)業(yè)稅改增值稅對國際貨運代理企業(yè)的影響.上海國資.20xx(4).
[4]蘇強.對物流業(yè)改征增值稅的思考.稅務(wù)研究.20xx(11).
稅收籌劃論文9
一、稅收籌劃的基本原則
（一）稅收籌劃應當服從財務(wù)決策
企業(yè)稅收籌劃是利用安排企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行實(shí)現的，對于企業(yè)的投資、融資以及利益分配等方面都會(huì )產(chǎn)生一定的影響，假如說(shuō)企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)決策嚴重脫節的話(huà)，會(huì )對決策的可行性以及科學(xué)性產(chǎn)生嚴重影響，甚至會(huì )導致企業(yè)產(chǎn)生錯誤的決策行為。比方說(shuō)稅法之中對于企業(yè)出口產(chǎn)品能夠享受有關(guān)優(yōu)惠進(jìn)行了規定，企業(yè)如果說(shuō)選擇了開(kāi)放式的出口策略的話(huà)，經(jīng)濟效益會(huì )得到提升。假如不顧國際市場(chǎng)，也沒(méi)有考慮企業(yè)所具有的競爭力，僅僅是盲目追求這種稅收利益的話(huà)，就可能導致企業(yè)進(jìn)行錯誤的決策。
（二）稅收籌劃應當分析成本一效益
稅收籌劃的根本目標是為了得到一定的效益。然而所有的籌劃方案都有兩面性特點(diǎn)，在實(shí)施一種籌劃方案的過(guò)程中，納稅人可能會(huì )取得一些稅收利益，但是也可能會(huì )為實(shí)施這種方案而付出一定的代價(jià)，或者說(shuō)由于放棄其他方案，導致產(chǎn)生一定的損失。如果說(shuō)新發(fā)生的費用比取得的利益要小的話(huà)，這種籌劃方案才是具有一定的合理性的，如果說(shuō)損失費用比利益還要大的話(huà)，那么這種方案可以說(shuō)是非常失敗的。所以說(shuō)成功的稅收籌劃需要各種稅收方案之間的對比和選擇，應當綜合考慮各方面內容。
（三）稅收籌劃應當考慮到貨幣具有的時(shí)間價(jià)值
企業(yè)的稅收籌劃并不僅僅是比較企業(yè)的稅收負擔，應當對于資金的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行充分考慮，因為如果說(shuō)一個(gè)納稅方案，可以使當前的稅收負擔大大降低的話(huà)，也可能會(huì )使未來(lái)的稅收負擔產(chǎn)生增加，這就對于企業(yè)財務(wù)管理人員提出了一定的要求，在對于納稅方案進(jìn)行評估的過(guò)程中，要進(jìn)行時(shí)間價(jià)值觀(guān)念的引入，將不同的納稅方案，或者說(shuō)同一個(gè)納稅方案之中，不同時(shí)期的稅收進(jìn)行折現來(lái)進(jìn)行對比。不過(guò)要注意，不同時(shí)間的貨幣是具有不同的結果以及價(jià)值的。如果說(shuō)納稅年份的選擇不同的話(huà)，那么應納稅款就有一定的差異存在。
（四）稅收籌劃不應忽視風(fēng)險收益
稅收籌劃能夠得到一定的收益，但同時(shí)也會(huì )產(chǎn)生一定的風(fēng)險。風(fēng)險指的是在某種環(huán)境下，一定條件下，可能會(huì )產(chǎn)生的各種結果的改變，或者說(shuō)經(jīng)濟波動(dòng)以及市場(chǎng)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的出現，可能會(huì )導致某個(gè)事情的預期結果和實(shí)際結果之間出現差距，這些風(fēng)險包含外部因素也包含內部因素。因此企業(yè)不應當忽視風(fēng)險和收益任何一個(gè)部分，而是應當采取一定的措施，對于風(fēng)險進(jìn)行化解以及分散，并起到趨利避害的作用。
二、財務(wù)管理活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節的稅收籌劃
（一）籌資活動(dòng)
籌資指的是企業(yè)為了滿(mǎn)足用資以及投資方面的舉措，并對于資金進(jìn)行集中的過(guò)程。企業(yè)資金的來(lái)源主要包括兩個(gè)方面：第一是吸收投資者的直接投資，或者說(shuō)通過(guò)發(fā)行股票，使其成為企業(yè)本身具有的資金；第二是利用銀行借款，商業(yè)信用等，產(chǎn)生企業(yè)的債務(wù)資金。
（二）投資活動(dòng)中的稅收籌劃
1.選擇投資方向
我國如今對于內資以及外資企業(yè)的稅制是不同的，相對來(lái)說(shuō)，對于外資企業(yè)的投資，稅收優(yōu)惠比較多。而且，國家為了進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結構的調整，在高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)以及生產(chǎn)性外商投資企業(yè)都有一定的稅收優(yōu)惠政策。
2.選擇企業(yè)組織形式
主要指的是企業(yè)在進(jìn)行分支機構的設置時(shí)，是進(jìn)行子公司或者是分公司的設置進(jìn)行選擇。假如說(shuō)分支機構有比總公司更加優(yōu)惠的政策的話(huà)，應當進(jìn)行子公司的設置，反之就要設立分公司。
3.選擇投資地點(diǎn)
在企業(yè)投資的過(guò)程中，應當將基礎設施以及金融環(huán)境等問(wèn)題作為基礎，并利用不同地區稅制方面的區別以及區域性的政策區別，在稅負比較低的地方進(jìn)行投資，從而得到比較大的利益。
（三）經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃
1.存貨計價(jià)方法的選擇
通過(guò)存貨計價(jià)來(lái)展開(kāi)稅收籌劃，主要是對于企業(yè)稅制環(huán)境以及物價(jià)改變等因素進(jìn)行考慮，對于下一年的物價(jià)趨勢進(jìn)行準確客觀(guān)的判斷，并選擇對于企業(yè)稅負最有利的方法。在物價(jià)持續下降的過(guò)程中，應當通過(guò)先進(jìn)先出的辦法來(lái)進(jìn)行存貨。如果說(shuō)物價(jià)上下波動(dòng)的話(huà)，則應當使用移動(dòng)加權或者說(shuō)加權平均法。
2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇
固定資產(chǎn)折舊費的多少會(huì )對于企業(yè)當期的損益產(chǎn)生直接影響，在使用資金的時(shí)候進(jìn)行一定的分攤折舊，能夠減輕企業(yè)的稅務(wù)，并起到延遲納稅的效果。假如說(shuō)企業(yè)擴大了規模的話(huà)，每年的投資會(huì )增加，那么就能夠保持延遲繳納的稅款，起到減稅的效果。
3.充分的費用列支，但是沒(méi)有超過(guò)限額
依照稅法規定，這種攤銷(xiāo)、列支等方面的`費用應當盡量列足。比方說(shuō)宣傳費、招待費以及廣告費等對于列支限額有明確限制的話(huà)，可以進(jìn)行最大程度的利用，需要報給有關(guān)部門(mén)進(jìn)行審批，才能夠扣除相應的損失費用，一定要按時(shí)進(jìn)行報批，才能增加企業(yè)利潤。
4.采購對象的選擇
對于增值稅的一般納稅人來(lái)說(shuō)，如果采購對象不同的話(huà)，企業(yè)負擔的附加稅以及流轉稅也會(huì )有一定的區別。在銷(xiāo)項稅額已經(jīng)確定的狀況下，如果說(shuō)采購對象選擇的是增值稅稅率比較高的企業(yè)的話(huà)，進(jìn)項稅抵扣額也比較多，就可以減少增值稅的繳納，并減少繳納附加稅。通常來(lái)看，一般納稅人如果說(shuō)開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票的話(huà)，能夠得到最大的稅額抵扣，而小規模納稅人如果說(shuō)得到了稅務(wù)部門(mén)代為開(kāi)具的發(fā)票的話(huà)，也可以進(jìn)行稅額抵扣。
三、稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化作業(yè)
（一）稅收籌劃對于財務(wù)管理目標的實(shí)現有一定幫助
對于企業(yè)運行來(lái)說(shuō)，完善的財務(wù)管理有著(zhù)非常巨大的作用。在傳統的企業(yè)財務(wù)管理模式之中，有著(zhù)非常濃厚的計劃經(jīng)濟色彩，而稅收也被人們當做是對于國家的貢獻，沒(méi)有注意到稅收對于企業(yè)財務(wù)管理制度方面產(chǎn)生的影響。然而在國家經(jīng)濟發(fā)展的過(guò)程中，稅收制度也漸漸得到了完善，因此越來(lái)越突出了稅收的籌劃性。首先稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理目標的確立以及評估息息相關(guān)。實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理目標，要求企業(yè)進(jìn)行最大化的成本降低，進(jìn)行稅收負擔的減弱。稅收包含直接以及間接的負擔，直接指的是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，應當進(jìn)行納稅，而依照法律進(jìn)行繳納的支出。而間接負擔指的是企業(yè)在進(jìn)行涉稅事務(wù)的辦理過(guò)程中，產(chǎn)生的一系列支出。降低稅收負擔雖然說(shuō)能夠通過(guò)逃說(shuō)漏說(shuō)實(shí)現，但是這兩種方法往往使企業(yè)產(chǎn)生巨大的財務(wù)風(fēng)險，如果說(shuō)查出的話(huà)，企業(yè)就必須要接受稅收罰款等懲罰，企業(yè)的信用等級也會(huì )大大降低，這與現代企業(yè)的財務(wù)管理宗旨是相悖的。因此只能通過(guò)實(shí)現籌劃以及安排一些投資、經(jīng)營(yíng)以及理財行為，進(jìn)行比較科學(xué)的籌劃，選擇最好的方案使稅收負擔大大降低，才符合現代財務(wù)管理之中的要求，才可以實(shí)現現代企業(yè)財務(wù)管理的有關(guān)目標。
（二）在企業(yè)財務(wù)決策的過(guò)程中，稅收籌劃是非常重要的
在企業(yè)進(jìn)行籌資決策的時(shí)候，不但要考慮到資金方面的需求，而且也要對于籌資成本加以考慮。對于不同方式或者來(lái)自不同渠道的資金，在稅法之中有著(zhù)不同的成本列支方式，比方說(shuō)債券的利息費用可以在稅前進(jìn)行一定的列支，但是對于股票來(lái)說(shuō)，產(chǎn)生的利息只有在稅后才能進(jìn)行列支。所以說(shuō)要使企業(yè)籌資成本大大降低的話(huà)，就應當考慮在籌資活動(dòng)之中出現的一些納稅因素，并且科學(xué)合理的籌劃籌資的渠道以及方式，選擇最合適的資本結構，在投資決策的過(guò)程中，企業(yè)應當考慮到這種活動(dòng)會(huì )給企業(yè)帶來(lái)哪些收益。稅款可以說(shuō)是投資收益的抵減，而稅法對于投資方式、投資行業(yè)、投資區域、組織形式以及投資期限之中的規定也有著(zhù)一定的差別，這就要求企業(yè)在進(jìn)行投資的時(shí)候應當考慮到稅制所產(chǎn)生的影響，并保證稅收籌劃的科學(xué)性。在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的過(guò)程中，納稅因素在很多方面都有一定的體現，比方說(shuō)在生產(chǎn)規模、購銷(xiāo)、存貨管理以及成本費費用等方面。因此也都有怎樣進(jìn)行稅收籌劃之類(lèi)得到問(wèn)題。在企業(yè)進(jìn)行利潤分配的過(guò)程中，企業(yè)得到利潤的方式，利潤分配的方式以及彌補時(shí)間的安排和選擇，都會(huì )受到稅收法律的影響，因此也需要進(jìn)行一系列的稅收籌劃。另外，在企業(yè)進(jìn)行重組決策的過(guò)程中，稅收籌劃也應當依照企業(yè)合并、分立以及清算等方面的政策差異來(lái)進(jìn)行。
（三）稅收籌劃能夠使企業(yè)的償債以及盈利能力得到提高
可以說(shuō)在財務(wù)能力之中，盈利能力是一個(gè)非常重要的體現，企業(yè)盈利能力通常是在稅后利潤方面進(jìn)行表現的。企業(yè)提高稅后利潤的途徑有兩個(gè)方面：第一是增加收入，第二是降低成本費用。而稅金作為企業(yè)的一種必要成本，稅收越高，企業(yè)的利潤也就越低，所以說(shuō)企業(yè)應當利用稅收籌劃來(lái)降低有關(guān)稅收金額，使企業(yè)的盈利能力大大增加。對于企業(yè)財務(wù)能力來(lái)說(shuō)，償債能力是另一個(gè)重要的內容，它對于某個(gè)時(shí)間點(diǎn)中，企業(yè)對于到期債務(wù)的清償能力進(jìn)行了反應，企業(yè)不但可以用貨幣資金進(jìn)行清償，還可以用非現金的資產(chǎn)進(jìn)行抵債。而企業(yè)的納稅支出比較剛性，在持續的經(jīng)營(yíng)之中，企業(yè)應當依照稅法的有關(guān)規定，通過(guò)貨幣資金進(jìn)行上交，如果說(shuō)貨幣資金不足，一時(shí)間沒(méi)有辦法進(jìn)行資金融通的話(huà)，企業(yè)可能會(huì )受到一定的處罰，使自身形象被嚴重損害。因此企業(yè)應當進(jìn)行合理的稅收籌劃，對于稅金支出進(jìn)行合理的安排，避免在必要的時(shí)候有現金短缺的狀況出現，這樣就能夠使企業(yè)償債能力大大增加。
四、結束語(yǔ)
總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃非常復雜，而且有著(zhù)較廣的涉及面，是一個(gè)注重實(shí)踐，同時(shí)也注重理論的領(lǐng)域，對于國家經(jīng)濟的發(fā)展以及企業(yè)的健康發(fā)展，都有非常大的意義。稅收籌劃可以說(shuō)是納稅人的基本權利，也是可以暴露在陽(yáng)光下的籌劃過(guò)程。
稅收籌劃論文10
一、稅收籌劃是納稅人的一項基本權利
(一)稅收籌劃符合權利義務(wù)對稱(chēng)理論
在我國法律上，公民是權利和義務(wù)的統一體。當法律在賦予公民某一權利的同時(shí)，也必定會(huì )要求公民承擔一定的義務(wù):反過(guò)來(lái)，當法律要求公民承擔義務(wù)的同時(shí)，也必定會(huì )有相應的權利存在。如果說(shuō)依法繳納稅款是納稅人應當履行的義務(wù)，那么，在遵守稅收法律法規的前提卜，通過(guò)采取充分利用稅收優(yōu)惠政策等合理合法的手段進(jìn)行稅收安排與籌劃，以期能夠減輕稅收負擔，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，最終達到維護自身合法經(jīng)濟權益的目的，就是納稅人應當享有的與履行納稅義務(wù)相對稱(chēng)的一項權利。因此，可以說(shuō)稅收籌劃是完全符合權利義務(wù)對稱(chēng)理論的合理合法的納稅人對自身經(jīng)濟事務(wù)的管理活動(dòng)。
(二)稅收籌劃是納稅人實(shí)現稅負從輕權的有力保障
一般來(lái)說(shuō)，世界上納稅人權利保護制度比較完善的國家稅收籌劃的發(fā)展也都相當成熟，稅收籌劃的發(fā)展成熟也會(huì )進(jìn)一步促進(jìn)納稅人權利保護制度的完善，稅收籌劃的成熟度也是衡量一個(gè)國家市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)達程度的重要標志。出于對納稅人權利的保護需要，承認納稅人擁有合法的稅負從輕權是相當重要的。稅負從輕權的實(shí)現就是允許納稅人在法律法規許可的范圍內采取合法的方式，選擇能夠使其稅負最輕的行為方式對自己的經(jīng)濟事務(wù)進(jìn)行管理和運轉，以達到減輕企業(yè)稅收負擔，提升企業(yè)競爭力的活動(dòng)。因此，稅收籌劃是實(shí)現納稅人稅負從輕權的最有力保障。
二、稅收籌劃符合法律規制的一般價(jià)值標準
秩序、公平和效率是眾多法律調整所共同追求的價(jià)值�？梢哉f(shuō)，每一個(gè)部門(mén)法，不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價(jià)值為其制定和實(shí)施的目標的。與稅收相關(guān)的法律法規也毫無(wú)例外的體現出了對秩序、公平、效率的價(jià)值追求，并建立在此基礎之上。
首先，合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務(wù)機關(guān)的許可和鼓勵，會(huì )受到納稅人的青睞，不但不會(huì )破壞企業(yè)之間的公平競爭秩序，反而能夠促進(jìn)企業(yè)自覺(jué)依法的納稅，形成一種良好的征納稅社會(huì )風(fēng)氣。因而，稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價(jià)值目標。
其次，稅收籌劃是企業(yè)依據稅收法律法規和相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的明確規定，采取合法的手段對經(jīng)濟事務(wù)進(jìn)行的合理安排和籌劃，其具有合法性的特征，不會(huì )出現違反稅法的禁止性規定的情形。任何企業(yè)開(kāi)展或者不開(kāi)展稅收籌劃的自由，也有根據自身實(shí)際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個(gè)企業(yè)有進(jìn)行稅收籌劃的能力，滿(mǎn)足稅收籌劃的條件，都應當給與其公平的籌劃機會(huì )。
最后，從企業(yè)的角度來(lái)看，企業(yè)通過(guò)合法地實(shí)施稅收籌劃，能夠盡量的減輕稅收負擔，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成木，提高經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的競爭力:從國家和政府的角度看，企業(yè)通過(guò)合法地實(shí)施稅收籌劃，依法節稅的同時(shí)也保障了國家稅收的實(shí)現，最終促進(jìn)國家宏觀(guān)調控目標的實(shí)現。同時(shí)，雖然短時(shí)間內由于企業(yè)的籌劃節稅，使國家的稅收收入有所減少，但是從長(cháng)遠來(lái)看，由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降，企業(yè)的經(jīng)濟就會(huì )效益不斷提高，企業(yè)為獲取更多的收益，必定會(huì )不斷擴大企業(yè)規模，增加企業(yè)投資，而隨著(zhù)企業(yè)的發(fā)展，應稅額也會(huì )不斷的增加，所以說(shuō)，國家稅收收入其實(shí)也是在不斷提高的。另外，由于稅收籌劃的合法性被確認，企業(yè)不會(huì )再有后顧之憂(yōu)，偷逃稅等違法犯罪也會(huì )不斷減少，這也從另一個(gè)側面減少了國家對征納稅活動(dòng)的管理成木。因此，稅收籌劃的運行從企業(yè)和國家雙方來(lái)看，都體現了稅法所追求的效率價(jià)值。稅收籌劃的運行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個(gè)價(jià)值目標，因此，它應當被認定為是合法正當的稅收行為，應當得到法律的認可和保護。
三、稅收籌劃符合稅收法定原則
(一)稅收法定原則的內涵
稅收法定原則就是指稅務(wù)機關(guān)必須依照法律的`規定征稅，納稅主體也必須依照法律規定納稅，有稅就必須有法，未經(jīng)法律法規的明確規定不能征稅。從形式上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的淵源必須是“法律”，而且必須確定、沒(méi)有歧義。從實(shí)質(zhì)上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的內容應該是基于法治國家的基本理念而制定的，即稅法的制定者應該是具有自覺(jué)的納稅意識的權力機關(guān)的代表，稅法的具體內容應該充分維護納稅人權利，合理界定國家利益與納稅人的財產(chǎn)權利，并對稅務(wù)機關(guān)的課稅權做出明確的界定，防止稅務(wù)機關(guān)濫用行政權力。
(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現
稅收強制性、無(wú)償性的特點(diǎn)決定了在稅收法律關(guān)系中，征稅主體和納稅主體地位實(shí)際上是不平等的，納稅人處于弱者的地位。因此，為了確保在稅收法律關(guān)系中出于弱勢地位的納稅人的合法財產(chǎn)不會(huì )遭到非法侵害，必須遵從稅收法定原則，嚴格依法地征納稅收。稅收法定原則體現在稅收籌劃中就是要求:一是，國家稅務(wù)征管機關(guān)必須嚴格按照稅收法律法規所規定的稅率、稅目、時(shí)間和程序進(jìn)行，納稅人無(wú)需承擔稅法未明確規定的納稅義務(wù):二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律總會(huì )存在若干的漏洞和不足。對于法律在實(shí)施過(guò)程中所顯露出來(lái)的漏洞和不足，只能是通過(guò)由國家通過(guò)制定新法或者修改舊法的方式來(lái)彌補和完善，這其中出現的問(wèn)題，其責任不應當由納稅人來(lái)承擔。這也從側面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒(méi)有違反法律規定的(包括利用法律的漏洞)，就應當獲得稅收征管機關(guān)的認可。
稅收籌劃論文11
1引言
在營(yíng)業(yè)稅稅制情況下，集團公司會(huì )成立高速公路建設項目辦公室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“項目辦”）對建設項目進(jìn)行管理不存在稅務(wù)障礙，但增值稅稅制情況下，項目辦沒(méi)有稅號，對外發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)沒(méi)有獨立的權利能力和行為能力，不符合公司管理理念和稅法的規定，通過(guò)本文探討高速公路建設項目運作模式的利弊，提出高速公路建設項目運作模式。
2高速公路建設項目運作模式介紹
高速公路建設項目沿用老項目辦模式。高速公路建設項目立項、手續報批到竣工驗收階段大都通過(guò)成立項目辦運作，項目辦屬于集團公司的臨時(shí)機構，不具有法人資格，項目竣工前的各項工作都以集團公司的名義開(kāi)展。項目竣工通車(chē)后撤銷(xiāo)項目辦，根據高速公路歸屬的地市，由各地市分公司接手，負責后續的收費和養護等工作；或先期成立項目辦，待條件成熟后再成立項目法人，同時(shí)將前期項目辦資產(chǎn)投資到項目法人公司。
3目前項目運作模式存在的問(wèn)題
3.1增值稅無(wú)法抵扣問(wèn)題
項目辦屬于集團公司的臨時(shí)機構，項目公司是獨立法人。項目辦產(chǎn)生的建設成本費用收到的發(fā)票抬頭是集團公司，在項目公司成立后，前期的建設成本的進(jìn)項稅就無(wú)法抵扣，加大了建設成本。
3.2集團以實(shí)物投資成立項目公司，增加項目建設成本
集團以實(shí)物注資成立項目公司，屬于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應該按照規定繳納增值稅，同時(shí)需要進(jìn)行資產(chǎn)評估產(chǎn)生評估費用，增加項目建設成本。
3.3集團公司以在建工程投資成立項目公司，增加項目建設成本
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔20xx〕36號）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第10條規定，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，指有償提供服務(wù)、有償轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。第11條規定，有償，指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。依據上述規定，企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)投資入股換取被投資企業(yè)的股權行為，屬于有償取得“其他經(jīng)濟利益”。按上述規定，集團公司以實(shí)物注資成立項目公司應繳納增值稅，同時(shí)實(shí)物出資需要進(jìn)行資產(chǎn)評估產(chǎn)生額外費用，增加項目建設成本。
3.4老項目改擴建涉稅問(wèn)題
老項目改擴建后，新路老路一同收費，增值稅計稅方法及稅率確定沒(méi)有文件依據，存在爭議。如果按增值稅一般計稅方法，稅率為11%，因老路沒(méi)有可抵扣的進(jìn)項稅發(fā)票，增加公司稅負。如果按增值稅簡(jiǎn)易計稅方法，稅率為3%，目前沒(méi)有具體的政策文件支持。項目改擴建完成后增值稅計稅方法的確定需要與省國稅局溝通協(xié)調，明確具體計稅方法及稅率，以便項目改擴建期間工作的.開(kāi)展。
3.5后續普通發(fā)票的問(wèn)題
自20xx年7月1日起，如無(wú)納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼，無(wú)法取得相應發(fā)票，后續項目辦發(fā)生的各項費用只能開(kāi)具給集團公司或建設管理分公司。
4項目模式的選擇
4.1對于擬建立項目法人公司的公路建設模式
在審批立項階段，若明確設立項目法人公司（如地方政府參股等情況），則在公路建設時(shí)，不設立項目辦（或者將項目辦設在該法人下），合同、發(fā)票均以該項目法人公司為準。建設過(guò)程中產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項稅額可以用公路運營(yíng)后產(chǎn)生的銷(xiāo)項抵減。
�。�1）優(yōu)點(diǎn)：在增值稅等財務(wù)管理上最為順暢。
�。�2）缺點(diǎn)：隨著(zhù)新開(kāi)工路段的增加，項目法人會(huì )越來(lái)越多，與集團目前地市分公司運營(yíng)高速公路模式不一致�？商接懳磥�(lái)若其他股東退出，成為集團的全資子公司后，采用吸收合并的方式撤銷(xiāo)該項目公司。
4.2對于新建項目（包括新的改、擴建項目）的模式
�。�1）新的改、擴建項目。新的改擴建項目，按照稅收政策規定，應采用增值稅一般征收方法（收費按11%的稅率），但高速公路又有其特殊性，產(chǎn)生的收入無(wú)法分清是老路部分還是改擴建部分，這種情況需進(jìn)一步請示稅務(wù)機關(guān)，爭取按老項目增值稅簡(jiǎn)易征收（收費按3%稅率，進(jìn)項稅額不抵扣）。若不能按照老項目的簡(jiǎn)易征收，則在管理方式上歸入新建項目。
�。�2）新的建設項目。新建項目（包括不能按簡(jiǎn)易征收處理的新的改擴建項目）在建設分公司下面設項目辦，取得的增值稅進(jìn)項發(fā)票為建設分公司，建成后移交給各運營(yíng)分公司，該部分公路產(chǎn)生的收入在集團本部核算，銷(xiāo)項稅在集團本部產(chǎn)生。新建項目成立分公司，取得的增值稅進(jìn)項發(fā)票為該分公司，建成后移交給各運營(yíng)分公司或保留該分公司，該部分公路產(chǎn)生的收入在集團本部核算，銷(xiāo)項稅在集團本部產(chǎn)生。這樣運作的前提條件是集團申請增值稅的匯總納稅，即集團產(chǎn)生的銷(xiāo)項稅可以抵扣全省范圍內分公司產(chǎn)生的進(jìn)項稅（跨稅號抵扣）。
5結語(yǔ)
新的稅制對高速公路建設項目提出了更高的要求，因此在高速公路建設項目立項時(shí)就要充分考慮集團公司發(fā)展戰略和稅法規定，通過(guò)提前籌劃規避建設和運營(yíng)過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險。
稅收籌劃論文12
摘要：通俗的來(lái)講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財籌劃活動(dòng)，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應盡的納稅的義務(wù)的同時(shí)，節約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，所以本文就當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進(jìn)行了闡述，分析了當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題和不足，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的應對措施，以期能夠達到合理避稅的目的，在實(shí)現企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展和進(jìn)步的同時(shí)促進(jìn)國民經(jīng)濟的增長(cháng)和發(fā)展。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 概況 問(wèn)題 對策
一、當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況
眾所周知，近年來(lái)，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領(lǐng)導和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，所以認識和掌握稅收籌劃的基本內涵和特點(diǎn)，了解其現實(shí)意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展和高效運行，所以筆者就稅收籌劃的內涵，特點(diǎn)以及現實(shí)意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內涵。稅收籌劃的開(kāi)展是以我國現行的稅收政策為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)的，以合理避稅、實(shí)現企業(yè)利潤和價(jià)值最大化為目標，以各種合法的會(huì )計處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來(lái)執行，而且就目前形勢來(lái)看，復雜的市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點(diǎn)。通過(guò)相關(guān)的調查研究發(fā)現，現階段我國企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟性以及專(zhuān)業(yè)性的特點(diǎn)。具體來(lái)說(shuō)就是，我國企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展需要在符合我國既定的法律條例和制度規范的基礎上來(lái)開(kāi)展，籌劃以及實(shí)施和事后評價(jià)審核等各個(gè)環(huán)節都需要遵守相關(guān)的制度規范；而超前性是說(shuō)企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開(kāi)展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務(wù)風(fēng)險而進(jìn)行的；經(jīng)濟是說(shuō)稅收籌劃工作的開(kāi)展和執行是與企業(yè)的經(jīng)濟效益直接掛鉤的，也就是說(shuō)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的終極目標是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；專(zhuān)業(yè)性是說(shuō)企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)技能比較強的工作人員來(lái)開(kāi)展和籌劃的，此外，需要不斷的充實(shí)自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關(guān)方面的理論知識和實(shí)踐經(jīng)驗。3.稅收籌劃的現實(shí)意義。合理的稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展和國民經(jīng)濟的進(jìn)步都有著(zhù)十分重要的作用，主要表現在以下幾個(gè)方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，不僅不會(huì )給國家帶來(lái)稅款損失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務(wù)壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風(fēng)險，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營(yíng)模式，而且在稅收籌劃的過(guò)程中不僅能夠增加相關(guān)工作人員的風(fēng)險意識，而且能夠對企業(yè)的內部財務(wù)進(jìn)行合理的規劃和管理，進(jìn)而能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展和進(jìn)步奠定了良好的基礎。
二、當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題和不足
1.對企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。
通過(guò)相關(guān)的調查研究發(fā)現，雖然現階段越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內涵、特點(diǎn)、現實(shí)意義認識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠信意識比較低，導致稅收籌劃方案不具有指導性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)往往將最低稅負的方案當做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個(gè)過(guò)程中存在著(zhù)很多的稅收風(fēng)險。
2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。
稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開(kāi)展和高效運行的關(guān)鍵，現階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關(guān)的獎懲規范不夠嚴格，執行力不夠高，進(jìn)而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認為，即便偷稅漏稅，在接受審查時(shí)只需要補繳稅款，不會(huì )給其帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的損失和傷害，因而導致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現象的發(fā)生。
3.稅收籌劃方式不夠科學(xué)。
稅收籌劃方式不夠科學(xué)是現階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴重的問(wèn)題，據調查，現階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒(méi)有和企業(yè)其他相關(guān)的.財務(wù)部門(mén)進(jìn)行合作和交流，進(jìn)而在節約了企業(yè)的稅收負擔的同時(shí)增加了企業(yè)的運行成本，不利于企業(yè)整體目標的實(shí)現；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內部財務(wù)管理混論，信息失真的現象時(shí)常發(fā)生，進(jìn)而導致稅收籌劃人員不能及時(shí)的獲得有效的財務(wù)信息，進(jìn)而大大降低了稅收籌劃應有的價(jià)值。
三、應對當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在問(wèn)題的對策
企業(yè)工作人員對稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學(xué)都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績(jì)效和應有的價(jià)值，因此，筆者根據多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調查研究就如何應對我國企業(yè)稅收籌劃工作中的問(wèn)題提出了以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的對策。
1.加大稅收籌劃管理人才的培養力度。
稅收籌劃工作的順利開(kāi)展和運行離不開(kāi)高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，所以加大相關(guān)人才的培養力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對原有的人才進(jìn)行定期的培養，使其能夠充分的認識到稅收籌劃的內涵、特點(diǎn)、作用和精髓；其次，要培養其法律意識，使其能夠精通國家相關(guān)稅法和政策，能夠充分的應用專(zhuān)業(yè)的知識將企業(yè)的戰略目標和國家的稅法規范進(jìn)行有機的結合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進(jìn)來(lái)，走出去”的方式引進(jìn)更多的復合型人才，使其能夠對稅收籌劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。
2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。
優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問(wèn)題和風(fēng)險產(chǎn)生的基礎和關(guān)鍵，這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標為核心，積極的與企業(yè)財務(wù)部門(mén)和管理部門(mén)合作，加強溝通的意識和能力，要做到在降低企業(yè)稅負壓力的同時(shí)也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進(jìn)的財務(wù)管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風(fēng)險和損失。
3.加強企業(yè)原始憑證的管理力度。
稅收籌劃工作的高效開(kāi)展和運行離不開(kāi)真實(shí)準確的原理憑著(zhù)和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強對企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著(zhù)營(yíng)改增的推廣和發(fā)展，要加強對企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來(lái)能夠為企業(yè)的稅收籌劃工作提供科學(xué)準確的原始信息，進(jìn)而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開(kāi)展和運行，對于企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展和進(jìn)步也有著(zhù)一定的促進(jìn)作用。
四、結語(yǔ)
總之，隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展和經(jīng)濟的進(jìn)步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達的國家，我國的稅收籌劃理論和實(shí)踐運用相對比較晚，但是近年來(lái)越來(lái)越多的企業(yè)逐漸認識到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的力度，但是就目前實(shí)際運行情況來(lái)看，我國當前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問(wèn)題和不足，所以根據企業(yè)的實(shí)際運行情況和戰略目標提出切實(shí)可行的應對措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標。
參考文獻：
[1]楊柳，馬可心.我國企業(yè)納稅籌劃中存在的問(wèn)題及對策.[J].《全國商情:經(jīng)濟理論研究》.20xx（11）.
[2]冉辛燕.淺析企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題及對策.[J].《中國經(jīng)貿》.20xx（01）.
稅收籌劃論文13
依法納稅是每個(gè)企業(yè)應盡的社會(huì )義務(wù)，但作為獨立核算的經(jīng)濟單位，企業(yè)又有其自身利益，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以盈利為目的。如何在遵守國家法律法規的前提下，充分用好稅收政策，努力做到合理節稅，以實(shí)現企業(yè)利潤最大化，是稅收籌劃所研究的范疇。
1.稅收籌劃對企業(yè)的重要意義
稅收籌劃是一種理財行為，亦是一種合法行為。企業(yè)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，或者一些稅收彈性實(shí)現企業(yè)想要減輕稅負的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業(yè)規避風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益。隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，實(shí)現稅收成本的降低，以謀求企業(yè)經(jīng)濟效益和價(jià)值的最大化，是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。［1］同時(shí)，稅收籌劃的開(kāi)展，還可以給企業(yè)帶來(lái)另外的一些收益，比如說(shuō)，企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃，更好的學(xué)習稅收法律法規，為企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實(shí)現更多的價(jià)值創(chuàng )造，在企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展來(lái)看，稅收籌劃的意義越來(lái)越大。
2.理論概述
2.1稅收籌劃的含義
所謂稅收籌劃，要以國家法律、法規以及各項稅收政策為先導，結合企業(yè)的自身發(fā)展情況，以稅收利益最大化為目標，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和理財活動(dòng)籌劃，具有合法性。［2］稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，狹義的稅收籌劃指節稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節稅籌劃的基礎上還包括避稅籌劃。
2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析
2.2.1合法性原則合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的首要原則，也就是說(shuō)，企業(yè)必須遵守國家的各項法律、法規。主要表現在三個(gè)方面:一是范圍合法;二是符合經(jīng)濟法規要求;三是時(shí)刻關(guān)注國家法律、法規政策的變更。
2.2.2事先籌劃原則稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項綱領(lǐng)來(lái)指導企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且是發(fā)生在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側重的`是對稅收的預測和計劃，事中的涉稅側重的是對整個(gè)方案的控制和實(shí)施，而事后的涉稅側重于總結分析。
2.2.3系統性原則企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，要注重整體性原則，時(shí)刻維護企業(yè)的整體目標，同時(shí)要關(guān)注企業(yè)的發(fā)展動(dòng)向以及所處環(huán)境的變化，更要注意國家政策、稅法的變動(dòng)，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內。
2.2.4財務(wù)利益最大化原則企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經(jīng)濟效益和價(jià)值的最大化，則應考慮稅收籌劃的直接成本和機會(huì )成本，考慮是否會(huì )有其他費用的產(chǎn)生，或者是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的產(chǎn)生�；I劃過(guò)程應以企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展為目標，考慮長(cháng)遠利益。
2.2.5綜合平衡原則稅收籌劃不是一項單一的財務(wù)活動(dòng)，作為企業(yè)財務(wù)管理中一項重要的組成部分，稅務(wù)籌劃的開(kāi)展必須服從企業(yè)整體的財務(wù)目標，并為之服務(wù)，注重綜合平衡。假若企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，只片面追求自身效應的提高，而不為企業(yè)長(cháng)遠利益考慮，紊亂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機制，擾亂企業(yè)的理財秩序，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。
3.目前我國稅收籌劃中所存在的問(wèn)題
目前，我國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著(zhù)以下幾個(gè)問(wèn)題。
3.1企業(yè)稅收籌劃意識薄弱
企業(yè)在稅收籌劃上存在認識不足，且籌劃意識薄弱的問(wèn)題，主要表現在三個(gè)方面。首先，企業(yè)高層管理人員、財務(wù)人員認識不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對稅收成本控制欠缺，對稅收籌劃所創(chuàng )造的價(jià)值認識不夠;再次，對稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優(yōu)惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。
3.2稅收籌劃的事前預測與重點(diǎn)把握不當
目前，企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個(gè)被動(dòng)的位置上，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，缺乏分析，對稅收籌劃重點(diǎn)把握不到位，不區分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率，而只是在項目完成之后，才會(huì )去考慮賬務(wù)處理達到節稅的目的，這都是稅收籌劃事前預測不夠造成的被動(dòng)效果。
3.3稅收籌劃的成本收益分析相對不足
稅收籌劃不等于盲目的節稅，對稅收籌劃的成本效益分析不夠，是目前大多數企業(yè)存在的通病。企業(yè)在采取節稅措施的同時(shí)，企業(yè)所付出的代價(jià)是否已經(jīng)遠遠超過(guò)企業(yè)所減少的稅額，這是被大多數企業(yè)所忽視的問(wèn)題。這種盲目的節稅不但不會(huì )為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟收益，反而會(huì )擾亂企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，打亂企業(yè)的內部管理機制，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，得不償失。［1］
3.4對稅收籌劃的風(fēng)險認識不足
稅收籌劃作為一種預測性的計劃決策方法，風(fēng)險難免存在，影響稅收籌劃風(fēng)險的因素有很多:首先，這是一項主觀(guān)行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著(zhù)一定的差異;再次，由于納稅人對反避稅措施的忽視，同樣會(huì )造成不同程度的風(fēng)險。而目前大多數企業(yè)存在一種誤導，那就是過(guò)分信任稅務(wù)籌劃機構，而忽視了其本身存在的風(fēng)險。
4.稅收籌劃方案建議
4.1提高認識，加強稅收籌劃人才隊伍建設
目前，稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才在我國十分缺乏，相關(guān)部門(mén)應將專(zhuān)業(yè)人才隊伍的建設提上議事日程，將稅收籌劃人才隊伍建設重視起來(lái)，加大投入，建立相關(guān)培訓制度和政策。一是，定期組織學(xué)習國家的稅收法律法規，更好地掌握國家的稅收籌劃現狀;二是，組織財務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的在職崗位培訓，并采取繼續教育等形式，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平;三是，出版稅收籌劃實(shí)例與理論成果刊物，進(jìn)行系統的探討和學(xué)習;四是，加大稅收籌劃課程在高校的開(kāi)展力度，加強理論知識的儲備和完善，為更好地實(shí)現稅收籌劃人才隊伍建設儲備力量。
4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策
4.2.1納稅人身份的選擇納稅人的身份可以從內資和外資兩方面來(lái)考慮，在我國目前來(lái)看，外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比如，針對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，國家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，但必須是符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并且經(jīng)營(yíng)超過(guò)十年［8］。
4.2.2地點(diǎn)的選擇企業(yè)可以在設立地點(diǎn)上尋求稅收優(yōu)惠，設立地點(diǎn)的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的地區，享受?chē)业臏p免稅優(yōu)惠政策，比如經(jīng)濟特區、沿海開(kāi)發(fā)區、經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區和“老、少、邊、窮”地區等，這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，同時(shí)也為稅收籌劃創(chuàng )造了有利條件。
4.2.3投資方向的選擇我國對下列企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和舉辦知識密集型項目及基礎設施的企業(yè)等，這種稅收優(yōu)惠來(lái)源于我國對產(chǎn)業(yè)結構的調整要求。
4.3合理規避稅收籌劃風(fēng)險
稅收籌劃風(fēng)險的發(fā)生，來(lái)自于政策、法規和市場(chǎng)環(huán)境等情況的變化，鑒于其是一項事前預測性的決策方法，風(fēng)險必不可免。因此，對于風(fēng)險的考慮，更應作為稅收籌劃的一個(gè)重要方面，盡量預測風(fēng)險，避免不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中，要盡量多的考慮造成風(fēng)險的因素，并針對不同因素采取相應的對策，以實(shí)現規避風(fēng)險的目的。規避風(fēng)險最重要的一點(diǎn)就是要把握整體，站在全局的高度統籌規劃企業(yè)的整體稅負，并看到稅收籌劃與其他財務(wù)活動(dòng)的聯(lián)系，時(shí)刻注意企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展動(dòng)向，控制好成本與收益的關(guān)系，以期實(shí)現企業(yè)效益最大化。
4.4延期納稅
遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規的規定下，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，可將其應納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業(yè)無(wú)償獲得一筆零成本的資金，也就是說(shuō)，企業(yè)可以使用這筆稅款進(jìn)行資金周轉、增加股東權益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產(chǎn)生往往出現在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內得到一筆高所得，國家規定對這筆高所得可以在以后若干個(gè)納稅期內分期進(jìn)行計稅和納稅，還有就是對取得高所得的年度應納稅款進(jìn)行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實(shí)際稅款，因此延期納稅還可以轉嫁通貨膨脹的風(fēng)險。
5.結論
稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要組成部分，已得到社會(huì )各方面的廣泛關(guān)注，企業(yè)對稅收籌劃的認識也在逐步加強。在市場(chǎng)經(jīng)濟飛速發(fā)展，稅收法制化進(jìn)程不斷加快的大環(huán)境下，越來(lái)越多的企業(yè)選擇采用稅收籌劃，來(lái)發(fā)揮其稅收杠桿作用，創(chuàng )造企業(yè)價(jià)值的最大化。稅收籌劃并不等于偷稅漏稅，企業(yè)應把握稅收籌劃的總體原則，在國家法律、法規許可的范圍內進(jìn)行稅收籌劃，選擇合適的稅收籌劃方案，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，增強企業(yè)核心競爭力。順應國家政策導向，使稅收籌劃的運用更具理性，則是我們每個(gè)納稅企業(yè)的責任和義務(wù)。
稅收籌劃論文14
1固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃
1.1折舊方法的選用須以不與稅法相沖突為前提
根據《企業(yè)會(huì )計準則第4號—固定資產(chǎn)》規定，企業(yè)選擇固定資產(chǎn)的折舊方式有很多種：年限平均法、雙倍余額遞減法、工作量法、年數總和法。選擇哪種折舊方法合理，企業(yè)應當根據自己的實(shí)際情況并結合固定資產(chǎn)實(shí)現利益的方式，合理地選擇適合企業(yè)的折舊方法。這四種可選方法與稅法中的規定相同。企業(yè)在選用折舊方法時(shí)受到稅收法規上的嚴格限制，而符合條件具備加速折舊資格的，也必須嚴格遵守稅收法規規定，按程序進(jìn)行申請和報批。
1.2必須考慮稅制因素對折舊政策的影響
一方面，在比例稅率一定的情況下，應采用加速折舊方法延緩交稅時(shí)間來(lái)獲取時(shí)間的時(shí)間價(jià)值。加速折舊法前期折舊額增加，縮短了折舊年限，縮短成本收回時(shí)間，從而使成本費用前移，前期會(huì )計利潤后移，推遲了稅款繳納時(shí)間。通過(guò)比較可得出：增量收益最大的折舊方法依次是：雙倍余額遞減法、年數總和法、直線(xiàn)法。另一方面，在比利稅率上升的情況下，企業(yè)需要計算分析不同的折舊政策給企業(yè)帶來(lái)的影響。一般情況下，由于延緩稅負多獲得的資金時(shí)間價(jià)值往往小于延緩稅負所增加的稅收額，此時(shí)，應選擇直線(xiàn)折舊法。如果后期增加的稅負小于延緩納稅所獲得的資金時(shí)間價(jià)值，那么應選擇加速折舊法來(lái)縮短折舊年限。
1.3折舊方法的使用必須考慮減、免稅優(yōu)惠政策的影響
對一些享受減、免稅政策的企業(yè)來(lái)說(shuō)，折舊費用后移可以最大化企業(yè)的期間利潤，使企業(yè)合理地避稅。因此，在企業(yè)可享受減、免稅時(shí)，使用直線(xiàn)折舊法比使用加速折舊法對企業(yè)更有利。我國現行稅法規定，如果企業(yè)在開(kāi)辦前期發(fā)生虧損，那么可以在之后的5年內用稅前利潤彌補虧損。加速折舊法是在折舊前移的同時(shí)，也使得利潤后移，這就意味著(zhù)企業(yè)的正常納稅年度將進(jìn)一步推遲，那么有可能企業(yè)就享受不到5年內稅前利潤彌補虧損。所以在這種情況下，企業(yè)成立初期一般不使用加速折舊法，應采取直線(xiàn)折舊法盡可能延長(cháng)折舊年限。
2固定資產(chǎn)處置的稅收籌劃
2.1出售已使用過(guò)的一般固定資產(chǎn)的稅收籌劃
此處一般固定資產(chǎn)是指具有實(shí)物形態(tài)，單位價(jià)值較大，使用期限超過(guò)一年的資產(chǎn)。根據國稅函[1995]288號文件規定：企業(yè)出售自己使用過(guò)的具有實(shí)物形態(tài)的固定資產(chǎn)（除游艇、摩托車(chē)和應征消費稅的汽車(chē)外），暫免征收增值稅。暫免征收增值稅的固定資產(chǎn)必須同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件：按固定資產(chǎn)管理，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄；企業(yè)使用過(guò)的固定資產(chǎn)；再次銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)原值。不符合這些條件的，一律按4%征收增值稅。根據上述規定，已符合前兩個(gè)條件的固定資產(chǎn)，可以針對第三個(gè)條件“銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)原值”進(jìn)行籌劃，在享受免稅待遇和不享受免稅待遇中做出選擇。
2.2出售已使用過(guò)的特殊固定資產(chǎn)的稅收籌劃
根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于舊貨和舊機動(dòng)車(chē)增值稅政策的通知》（財稅字[20xx]29號）文件規定，機動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，這些屬于消費稅的征稅范圍。納稅人使用過(guò)的上述固定資產(chǎn)再出售，如果銷(xiāo)售價(jià)格未超過(guò)原值，那么免征增值稅，如果銷(xiāo)售價(jià)格超過(guò)原值的，應按照4%的征收率計算然后再減半征收增值稅。
3結語(yǔ)
稅收籌劃有很大的'靈活性，不同企業(yè)在不同情況下的稅收籌劃方法也不盡相同，在實(shí)際操作中，相關(guān)條件中任何一個(gè)的變化都會(huì )對稅收籌劃造成一定的影響。因此企業(yè)要依據國家政策并根據自身的具體情況，制定符合企業(yè)的稅收籌劃。另一方面，伴隨著(zhù)我國經(jīng)濟社會(huì )的進(jìn)步法律法規制度的健全，我國的稅收政策也在一步步地和國際接軌，實(shí)施細則也是在不斷地調整變化，這就決定了企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中具有很大的波動(dòng)性，企業(yè)應隨時(shí)關(guān)注國家稅收政策的變動(dòng)，及時(shí)根據國家政策的變化而調整企業(yè)的稅收籌劃方案。
稅收籌劃論文15
一、建筑安裝企業(yè)幾個(gè)主要稅種的稅收籌劃
�。ㄒ唬┙ㄖ惭b企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅的稅收籌劃
1、通過(guò)對兼營(yíng)的選擇和控制來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃兼營(yíng)是指在企業(yè)的日�；顒�(dòng)中，既銷(xiāo)售增值稅的應稅貨物（包括加工、修理修配的勞務(wù)）也提供營(yíng)業(yè)稅的應稅勞務(wù)的行為。此外，兼營(yíng)還包括兼營(yíng)不同稅目的應稅勞務(wù)。上述兩種情況的兼營(yíng)稅，法規定企業(yè)必須采取不同的稅收處理方法：對于前者企業(yè)應分別核算、分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅；而對于兼營(yíng)不同稅率的營(yíng)業(yè)稅應稅勞務(wù)的，按照我國稅法相關(guān)規定，企業(yè)應分別核算這些不同稅率的稅目的營(yíng)業(yè)稅額。
2、通過(guò)對混合銷(xiāo)售行為的選擇來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃對于企業(yè)的混合銷(xiāo)售行為，因為所涉及到的貨物和應稅勞務(wù)有著(zhù)緊密的從屬和依附關(guān)系，如：某建筑企業(yè)在負責一項工程勞務(wù)的同時(shí)還提供施工中所需要的有關(guān)建筑材料，這就構成了混合銷(xiāo)售的行為，企業(yè)應當視為提供勞務(wù)，一并征收營(yíng)業(yè)稅。因此，對于混合銷(xiāo)售行為，納稅人應當考慮貨物的銷(xiāo)售所占比例，主動(dòng)調整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結構，以達到減輕稅收負擔的目的。
�。ǘ┙ㄖ惭b企業(yè)的企業(yè)所得稅的稅收籌劃
1、選擇企業(yè)的組織形式如前文所述，選擇成立不同性質(zhì)的企業(yè)其稅收的繳納方式會(huì )有所不同，對于建筑安裝企業(yè)來(lái)講，主要有公司與合伙企業(yè)的選擇、分支機構的選擇兩種。在此就不作過(guò)多的闡述。
2、選擇企業(yè)的注冊地點(diǎn)一方面由于我國稅法對于不同的地區制定的稅收政策有所不同，甚至是不同地區的稅收政策存在著(zhù)較大的差別；另一方面，全球范圍內各個(gè)國家和地區制定的稅收策略也有較大的差異，針對同一項業(yè)務(wù)有些國家是限制有些國家是鼓勵的，有些國家實(shí)施的是高稅率有些國家實(shí)施的是低稅率。因此，在國內，投資者可以通過(guò)選擇到稅負較低的地方進(jìn)行注冊成立；在國際注冊地點(diǎn)的選擇上也可以考慮去稅率較低或稅負較輕的國家或地區注冊成立，利用當地的有利條件以達到避稅或減稅的效果。但是當我們在衡量一個(gè)國家或者地區的稅負輕重時(shí)，不能只根據該地方稅種的數量和某一個(gè)稅種的'稅率高低來(lái)草率地作出判斷，我們應該根據正確的稅負指標如稅收負擔率等來(lái)做決策。
3、通過(guò)不同的費用分攤方法來(lái)進(jìn)行納稅方案的選擇一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期內的費用構成了該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本，并最終影響到當期的利潤金額。因此，企業(yè)可以通過(guò)選擇不同的費用分攤方法來(lái)改變實(shí)際稅負的大小。目前我國企業(yè)比較常用的費用分攤方法有實(shí)際費用分攤法、不規則費用分攤法、平均攤銷(xiāo)法三種。以上三種分攤方法對企業(yè)利潤的影響成度都是不同的，因此建筑安裝企業(yè)可以通過(guò)這三種不同攤銷(xiāo)方法所帶來(lái)的企業(yè)利潤的差異來(lái)尋求最優(yōu)的籌劃方法。
二、建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中應注意的問(wèn)題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)的稅收籌劃是合理避稅
稅收籌劃的行為是與國家的稅收立法意圖保持一致的，它是通過(guò)事先的籌劃和安排以使企業(yè)最終的稅收負擔得到減輕。本文所探究的稅收籌劃均是指守法意識的避稅。
�。ǘ┢髽I(yè)應具備風(fēng)險意識
目前我國的稅制還不是很完善，往往會(huì )有一些稅收制度的調整和變化，當企業(yè)在衡量某一政策法規對企業(yè)的影響大小時(shí)，應當綜合考慮各方面因素，立足于防范，降低企業(yè)潛在的風(fēng)險。
�。ㄈ┢髽I(yè)要結合自身的特點(diǎn)從整體著(zhù)手，綜合考慮
建筑安裝企業(yè)不同于其他一般的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的企業(yè)，它有投資規模龐大、生產(chǎn)工期較長(cháng)、工程項目的地點(diǎn)一般不在企業(yè)的注冊登記地等特點(diǎn)。因此，建筑安裝企業(yè)應當結合自身實(shí)際，認真解讀我國稅收法規，從企業(yè)整體出發(fā)制定出適合本企業(yè)發(fā)展的籌劃方案來(lái)，切勿全盤(pán)照搬其他企業(yè)的稅收籌劃模式。四、結論隨著(zhù)我國經(jīng)濟的不斷對外開(kāi)放，企業(yè)在市場(chǎng)中的競爭也日趨激烈，在追求企業(yè)自身利潤最大化的途中，合理的稅收籌劃對于當今企業(yè)來(lái)講是至關(guān)重要的。如何在正確理解我國稅法制度的前提下做出最適合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是企業(yè)長(cháng)足發(fā)展的當務(wù)之急。但是，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案的制定和選擇時(shí)，還應該注意一些問(wèn)題，如：順意我國的稅收法律、結合自身實(shí)際、從整體著(zhù)手、正確處理整體和局部的關(guān)系等。
作者：徐歡 單位：西藏大學(xué)行政管理專(zhuān)業(yè)
【稅收籌劃論文】相關(guān)文章：
稅收籌劃論文05-21
稅收籌劃論文11-18
【精華】稅收籌劃論文05-22
稅收籌劃論文15篇11-20
稅收籌劃論文(15篇)11-21
建筑施工企業(yè)稅收籌劃論文11-06
【薦】稅收籌劃論文15篇05-24
稅收籌劃論文【常用15篇】05-25
稅收籌劃論文通用【15篇】06-22
稅收籌劃論文(集合15篇)11-23
- 稅收籌劃論文 推薦度：
- 稅收籌劃論文 推薦度：
- 稅收籌劃論文 推薦度：
- 相關(guān)推薦