稅收籌劃論文通用【15篇】
在學(xué)習和工作中，大家或多或少都會(huì )接觸過(guò)論文吧，論文是指進(jìn)行各個(gè)學(xué)術(shù)領(lǐng)域的研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的文章。那么，怎么去寫(xiě)論文呢？以下是小編收集整理的稅收籌劃論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
稅收籌劃論文1
1稅收籌劃的意義
食用植物油加工企業(yè)是涉農行業(yè)的植物油品加工、銷(xiāo)售產(chǎn)業(yè)鏈中的核心環(huán)節，由數量眾多的經(jīng)營(yíng)個(gè)體組成，這些經(jīng)營(yíng)個(gè)體在企業(yè)規模、經(jīng)營(yíng)范圍、營(yíng)業(yè)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)方式、人員結構等方面均存在眾多差異，因此每個(gè)經(jīng)營(yíng)個(gè)體所存在的增值稅籌劃空間也各不相同，研究好食用植物油加工企業(yè)的增值稅籌劃對行業(yè)內不同的經(jīng)營(yíng)個(gè)體都具有指導意義。同時(shí)增值稅作為價(jià)外稅，最終稅負會(huì )轉移到產(chǎn)品價(jià)格中由消費者買(mǎi)單，因此做好該稅收籌劃有利于企業(yè)提供質(zhì)美價(jià)廉的植物油產(chǎn)品以提高全體國民的生活質(zhì)量。
2稅收籌劃的途徑
增值稅作為流轉稅，只要發(fā)生交易就會(huì )產(chǎn)生納稅義務(wù)。按照增值稅稅負鏈的環(huán)節考慮，可通過(guò)以下兩方面尋求稅收籌劃的空間。
2.1關(guān)注商品流通環(huán)節
在商品流通環(huán)節中，減少交易次數和選擇有利于企業(yè)自身降低稅負，合作伙伴會(huì )為稅收籌劃提供較大操作空間。因每增加一次交易行為就意味著(zhù)增加一次增值稅征繳義務(wù)，因此企業(yè)整合供、銷(xiāo)商身份，減少交易環(huán)節就能減少征稅環(huán)節。同時(shí)我國對一般納稅人納稅義務(wù)和小規模納稅人的納稅義務(wù)是差別對待的，因此消費者以同一價(jià)格從企業(yè)購買(mǎi)，不同納稅身份的企業(yè)所承擔的稅負是不同的。因而在確保企業(yè)利潤相同的情況下，企業(yè)應關(guān)注合作伙伴的納稅人身份。
2.2優(yōu)化企業(yè)稅負鏈
食用植物油加工企業(yè)在原材料的采購—加工—銷(xiāo)售整個(gè)過(guò)程中除了材料的采購成本可抵扣外，會(huì )包含眾多不能抵扣的直接、間接費用，導致沒(méi)有進(jìn)項的名義增值率較高。因此企業(yè)可以通過(guò)調整業(yè)務(wù)流程的方式轉移名義增值額，轉化部分無(wú)法抵扣的生產(chǎn)要素成本為進(jìn)項稅額，以此來(lái)實(shí)現利潤的分流;也可借助市場(chǎng)終端消費者不需開(kāi)具發(fā)票的實(shí)際情形，實(shí)現進(jìn)項稅額最大化保留;還可以通過(guò)兼并、分立等形式轉換納稅人身份，通過(guò)轉變公司形式、改變銷(xiāo)售方式等途徑實(shí)現稅收籌劃。
3稅收籌劃方法
3.1一般納稅人與小規模納稅人身份認定的稅收籌劃
食用植物油加工企業(yè)可通過(guò)無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率判別法、無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率判別法兩種方法判定選擇何種身份更有利于企業(yè)“節稅”。實(shí)際操作中，小規模納稅人可通過(guò)合并、聯(lián)合、擴大規模等方式轉變?yōu)橐话慵{稅人;另一方面一般納稅人可通過(guò)企業(yè)分立、業(yè)務(wù)剝離的形式使銷(xiāo)售額分散，進(jìn)而使公司整體或局部單位轉變?yōu)樾∫幠＜{稅人，進(jìn)而獲得更高節稅利益。但在企業(yè)選擇納稅人身份時(shí)，應考慮整個(gè)資金鏈的情況，如果銷(xiāo)售對象多為一般納稅人，通常應選擇做一般納稅人;如果客戶(hù)多為小規模納稅人，則籌劃的空間較大。
3.2利用銷(xiāo)售中的折扣和折讓進(jìn)行稅收籌劃
在實(shí)務(wù)操作中，我們應該充分利用折扣、折讓政策，嚴格按照稅法要求開(kāi)具符合條件的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以達到稅收籌劃的目的。對于現實(shí)操作中的各種銷(xiāo)售策略，價(jià)格折扣始終是首選。但在選擇納稅方案時(shí)，食用植物油加工企業(yè)還應綜合考慮購買(mǎi)方的心理偏好，促銷(xiāo)引起的總利潤增減等諸多情況，全面考量，綜合籌劃，切實(shí)達到節稅增值的最終目的。如果通過(guò)全面考慮，不得不選擇折扣銷(xiāo)售外的促銷(xiāo)方式，應考慮在開(kāi)具發(fā)票或簽訂購銷(xiāo)合同時(shí)將銷(xiāo)售折扣、實(shí)物折扣轉化為折扣銷(xiāo)售。
3.3兼營(yíng)行為的稅務(wù)籌劃
食用植物油生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的產(chǎn)品，通常主要為稅率13%的食用植物油，同時(shí)還有稅率17%的.工業(yè)用磷脂及工業(yè)用油品、各種粕類(lèi)產(chǎn)品(豆粕、玉米粕、菜籽粕等)，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)還涉及運輸服務(wù)。其中豆粕按照13%征收增值稅，除豆粕外其他粕類(lèi)免征增值稅。對于兼營(yíng)行為的征稅處理，國家有明文規定，因此在涉及兼營(yíng)行為時(shí)，企業(yè)一定要分別核算銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額，最大限度享受稅收優(yōu)惠政策。
3.4混合銷(xiāo)售行為下的運輸勞務(wù)籌劃
當食用植物油加工企業(yè)發(fā)生運輸業(yè)務(wù)時(shí)，可以運用運費扣稅平衡點(diǎn)法予以確定。當可抵扣物耗金額占運費的比重Ｒ＞23.53%時(shí)，自營(yíng)車(chē)輛運輸稅負較輕;當Ｒ＜23.53%時(shí)，外購獨立運輸公司運輸勞務(wù)稅負較輕，此時(shí)食用植物油加工企業(yè)可以將自營(yíng)車(chē)輛“獨立”出來(lái)成立運輸公司。當然設立運輸公司必須考慮其運營(yíng)成本。是否成立運輸公司，要根據運輸業(yè)務(wù)量特別是企業(yè)內部運輸業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的節稅效益是否可以維持運輸公司的整體運營(yíng)成本。
3.5運用代墊運費的方式稅收籌劃
符合增值稅稅法精神的個(gè)別代墊費用不算作價(jià)外費用，因此可不計入銷(xiāo)售額內，不用繳納增值稅，企業(yè)可以利用費用性質(zhì)轉嫁的原理，實(shí)施增值稅稅收籌劃。食用植物油企業(yè)在銷(xiāo)售貨物時(shí)，可以通過(guò)與購貨企業(yè)按照產(chǎn)品正常價(jià)格簽訂銷(xiāo)售合同和代辦運輸合同的方式，降低企業(yè)增值稅負擔;如果存在代墊運費情形，一定要嚴格按照要求開(kāi)具發(fā)票并完成發(fā)票傳遞。
3.6代銷(xiāo)方式選擇的稅收籌劃
食用植物油加工企業(yè)的代銷(xiāo)通常有收取手續費、視同買(mǎi)斷兩種方式，兩種方式下稅務(wù)處理各不相同。就銷(xiāo)貨方而言，視同買(mǎi)斷的方式較好，但此時(shí)受托方要同時(shí)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，實(shí)際稅負增加。在這種利益博弈下，委托方如何將節約的稅款與受托方進(jìn)行分配十分重要。如果委托方能將節約的相關(guān)稅款用于彌補受托方增加的稅款甚至全部讓利于受托方，將有助于雙方共同選擇視同買(mǎi)斷的方式開(kāi)展合作。
3.7通過(guò)改變可抵扣稅額進(jìn)行稅收籌劃
3.7.1擴大期末采購量，遞延納稅若食用植物油加工企業(yè)在納稅期末仍有大量的周轉資金，可以通過(guò)大量購進(jìn)原材料的方式獲得增加當期可抵扣進(jìn)項稅額。具體操作為提高買(mǎi)價(jià)并以其他方式補償對方以擴大可抵扣進(jìn)項稅額;在企業(yè)購進(jìn)農產(chǎn)品時(shí)，若普通發(fā)票價(jià)格和取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計金額相同，首選普通發(fā)票。
3.7.2存貨損失的處理方法籌劃根據增值稅相關(guān)政策，只有企業(yè)發(fā)生因管理不善導致的貨物被盜、丟失、貨物發(fā)霉變質(zhì)等非正常損失情況時(shí)才可按實(shí)際發(fā)生的損失轉出損失部分所包含的進(jìn)項稅額。食用植物油加工企業(yè)發(fā)生非正常損失后，企業(yè)往往通過(guò)報廢或低價(jià)賤賣(mài)的方式處理。報廢需要按照有關(guān)程序向當地稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行報批，手續煩瑣，需要消耗大量的人力、精力;低價(jià)賤賣(mài)會(huì )有收入實(shí)現，因此會(huì )產(chǎn)生銷(xiāo)項稅額，此時(shí)企業(yè)只需按照實(shí)際情況將發(fā)生的非正常損失部分對應的進(jìn)項稅額轉出即可，操作方便，涉稅綜合成本相對較低，是企業(yè)首選。
3.7.3購進(jìn)固定資產(chǎn)增加進(jìn)項稅額抵扣額食用植物油加工可以在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)允許的情況下，通過(guò)分批購置或更新固定資產(chǎn)的方式進(jìn)行稅收籌劃。通過(guò)增加固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣額，既降低了當期應交增值稅稅額又同時(shí)為企業(yè)的發(fā)展奠定了堅實(shí)的物質(zhì)基礎。企業(yè)在購入固定資產(chǎn)時(shí)，可在滿(mǎn)足固定資產(chǎn)功能需求的前提下，通過(guò)對比供應商的身份、固定資產(chǎn)自身新舊性質(zhì)等進(jìn)行納稅籌劃。通常增值稅小規模納稅人因不具備增值稅抵扣資格，在購買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)只需比對選擇含稅價(jià)格較低、質(zhì)量符合要求的固定資產(chǎn)即可。而增值稅一般納稅人在購入固定資產(chǎn)時(shí)，其所包含的進(jìn)項稅額可以抵扣，因此可綜合考慮固定資產(chǎn)的質(zhì)量、運輸成本、售后服務(wù)等因素，運用現金流量無(wú)差別平衡點(diǎn)法，選擇使企業(yè)現金流出量最小的方式購買(mǎi)。
3.8納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的稅收籌劃
3.8.1充分利用賒銷(xiāo)和分期收款方式進(jìn)行納稅籌劃食用植物油加工企業(yè)若預計到貨款能夠當月順利收回，則可采取直接收款方式銷(xiāo)售;若預計到貨款當月不能收回或不能完全收回，但貨款回收時(shí)間可以確定時(shí)可以考慮賒銷(xiāo)方式或分期收款方式來(lái)進(jìn)行結算。在實(shí)務(wù)操作中可以通過(guò)在購銷(xiāo)雙方簽訂的書(shū)面合同中約定收款日期的方式來(lái)實(shí)現銷(xiāo)售方式的稅收籌劃。
3.8.2利用委托代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物進(jìn)行納稅籌劃當購貨企業(yè)要求銷(xiāo)售貨物后再付款，并且付款時(shí)間無(wú)法提前預知時(shí)，銷(xiāo)售企業(yè)可考慮采用委托代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，按照稅法要求以實(shí)際收到的貨款、代銷(xiāo)清單分期計算銷(xiāo)項稅額，以實(shí)現延期納稅。
3.9延遲進(jìn)項稅額認證、抵扣時(shí)間的稅收籌劃增值稅是一種流轉稅，我國采取憑票抵扣的方式核定應繳稅額，合法的增值稅扣稅憑證可按照要求在180天之內進(jìn)行稅務(wù)認證，認證通過(guò)后方可進(jìn)行稅額抵扣。實(shí)務(wù)操作中，如果食用植物油加工企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在兼營(yíng)不得抵扣的應稅項目，該部分不得抵扣的進(jìn)項稅額無(wú)法準確劃分，且企業(yè)各月收入不均衡，此時(shí)可充分利用180天的增值稅認證、抵扣期限，找準最佳時(shí)間點(diǎn)，提前做好稅收籌劃并將有助于降低企業(yè)總體稅負。
3.10稅收優(yōu)惠政策的綜合運用
根據目前國家對涉農企業(yè)的稅收扶持政策，食用植物油加工企業(yè)可以建設自己的油料作物種植農場(chǎng)。若將農場(chǎng)獨立出來(lái)成為獨立核算的法人，企業(yè)以平價(jià)從農場(chǎng)采購可以獲得13%的進(jìn)項稅額抵扣，農場(chǎng)可以免繳增值稅。企業(yè)也可將農場(chǎng)作為育種基地，成立農民專(zhuān)業(yè)合作社性質(zhì)的子公司，將農場(chǎng)的育種賣(mài)給農戶(hù)，再從農民專(zhuān)業(yè)合作社收購原材料。這樣企業(yè)通過(guò)子公司不僅獲得了穩定的原材料來(lái)源，從源頭上保證了原材料質(zhì)量，而且子公司在原材料生產(chǎn)環(huán)節免繳增值稅，食用植物油加工企業(yè)采購的原材料可以進(jìn)項稅額抵扣，通過(guò)集團化運作確保集團效益最大化。
稅收籌劃論文2
1、電力企業(yè)稅收籌劃的必要性
稅收籌劃是指企業(yè)根據企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、投資以及理財活動(dòng)等，并在法律允許的范圍內，對于多種納稅方案進(jìn)行合理的選擇，從而實(shí)現企業(yè)納稅的最小化，以保證企業(yè)利益的最大化。它要對不同的方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，它也是符合法律規定的一種正常手段，與偷稅、漏稅不同。目前，不同的電力企業(yè)的組織結構是不一樣的，因此，經(jīng)營(yíng)狀況存在很大的差異。每個(gè)電力企業(yè)要進(jìn)行獨立的核算，這樣就必然會(huì )造成各個(gè)企業(yè)對稅收的選擇不同。當企業(yè)以及其下屬單位有盈有虧時(shí)，最好可以將企業(yè)的納稅合并，以求做到盈虧相抵，這樣就能最大程度的降低企業(yè)的損失，否則，當企業(yè)的下屬單位有的盈利，有的虧損時(shí)，就會(huì )影響到企業(yè)的整體利益。
2、電力企業(yè)在稅收籌劃中存在的問(wèn)題
2．1對稅收籌劃的理解不到位
電力企業(yè)對稅收籌劃的理解很膚淺，認為進(jìn)行稅收籌劃就是想方設法地減少稅收，甚至不納稅，這樣就能減少企業(yè)的經(jīng)濟壓力，從而增加企業(yè)的競爭力。其實(shí)，這樣的理解不是很準確，稅收籌劃是要根據企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)情況，制定一套合理的納稅方案，該方案可以最大程度的達到節稅的目的，從而使企業(yè)在市場(chǎng)競爭中獲得競爭力。
2．2認為稅收籌劃只與稅款的多少有關(guān)
目前，企業(yè)在做稅收籌劃時(shí)只是考慮到稅款的多少，在選擇稅收方案的時(shí)候，一味地選擇稅款低的方案，而不去考慮其他的因素，這是一種對稅收籌劃的片面的理解。這主要是因為缺乏對稅收籌劃的正確認識，與上面的想法類(lèi)似，從而導致的一種錯誤的想法。
2．3認為稅收籌劃是沒(méi)有風(fēng)險的
在選擇稅收方案時(shí)，會(huì )受到納稅人主觀(guān)意識的影響，納稅人根據自己的判斷，選擇稅收方案，并實(shí)施，這與納稅人對稅收政策的認識有關(guān)，具有很強的主觀(guān)性。如果納稅人的主觀(guān)判斷是正確的，就會(huì )為企業(yè)節稅，相反的，如果納稅人的主觀(guān)判斷是錯誤的，這將直接影響企業(yè)的利益，也就是說(shuō)，失敗的選擇是具有風(fēng)險的。
2．4電力企業(yè)與稅務(wù)事務(wù)所的交流不夠
很多的電力企業(yè)都是尋找一個(gè)稅務(wù)事務(wù)所，將稅收籌劃的工作全權交個(gè)稅務(wù)所進(jìn)行處理，他們認為，稅收籌劃就是稅務(wù)事務(wù)所的工作，與電力企業(yè)無(wú)關(guān)，只要找到一個(gè)好的稅務(wù)事務(wù)所，就能夠最大程度減少稅收。但在實(shí)際的工作中，稅務(wù)事務(wù)所對電力企業(yè)的各個(gè)流程不夠了解，他們提出的方案比較片面，有的甚至會(huì )損害企業(yè)的利益。有的.企業(yè)則直接按照稅務(wù)事務(wù)所的籌劃方式進(jìn)行，而不考慮企業(yè)自身的情況。
3、電力企業(yè)稅收籌劃的策略
3．1對增值稅的稅收籌劃
第一，可以利用當期銷(xiāo)項稅額避稅。銷(xiāo)項稅額是指在貨物銷(xiāo)售額的基礎上乘以稅率所得的稅額。稅率是不能夠改變的，因此可以利用銷(xiāo)售額進(jìn)行避稅。首先，在計算銷(xiāo)售收入時(shí)，可以采用特殊的結算方法將入賬的時(shí)間拖延，把銷(xiāo)售貨物后加價(jià)的收入不要算入銷(xiāo)售收入，當產(chǎn)品用于本企業(yè)的設施或者專(zhuān)利工程時(shí)，要盡可能地將價(jià)格壓低，以降低銷(xiāo)售收入，從而使當期銷(xiāo)項稅額降低。第二，可以利用當期進(jìn)項稅額避稅。進(jìn)項稅額是在購進(jìn)貨物時(shí)繳納的增值稅，具體的措施包括:當需要購買(mǎi)的貨物的價(jià)格相同的時(shí)候，盡量購買(mǎi)具有增值稅發(fā)票的貨物;在企業(yè)購買(mǎi)貨物的時(shí)候，需要向對方索要增值稅發(fā)票，同時(shí)要求對方在發(fā)票上注明增值稅額;當企業(yè)委托他人加工貨物時(shí)，同樣需要對方提供增值稅發(fā)票，并且讓對方在發(fā)票上盡可能多的標注增值稅額;當有貨物進(jìn)口時(shí)，需要海關(guān)提供相關(guān)的增值稅發(fā)票，并注明增值稅額。
3．2對所得稅的稅收籌劃
第一，可以利用計提固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)所得稅的征收與企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得息息相關(guān)，經(jīng)營(yíng)所得的越多，征收的所得稅就多，經(jīng)營(yíng)所得的越少，征收的所得稅就越少。這就需要考慮企業(yè)的計價(jià)和折舊，而企業(yè)的計價(jià)是很難改變，因此，需要就要考慮固定資產(chǎn)的折舊，這將是影響企業(yè)所得稅征收多少的重要原因。在考慮企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊時(shí)，最主要的就是折舊的年限。而折舊年限是與固定資產(chǎn)的使用年限有關(guān)的，而使用年限本身就是一個(gè)經(jīng)驗的預計值，與人為因素有關(guān)，在籌劃稅收時(shí)可以充分考慮這一點(diǎn)。第二，可以利用壞賬損失處理進(jìn)行稅收籌劃。根據法律的規定，壞賬損失可以在所得稅中扣除。納稅人在沒(méi)有建立壞賬準備金時(shí)，發(fā)生了壞賬損失，可以進(jìn)行扣除，這樣就能夠幫助企業(yè)避稅。
4.總結
綜上所述，可以采取合理的措施幫助企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，這樣可以增加企業(yè)的流動(dòng)資金，進(jìn)而在市場(chǎng)競爭中盡量地使利潤達到最大化，增強電力企業(yè)的競爭力。因此，電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是非常必要的。
稅收籌劃論文3
關(guān)鍵詞:汽車(chē)股份有限公司;稅收籌劃
一、汽車(chē)股份有限公司稅務(wù)籌劃的具體方法
(一)積極參與公司決策，提高財務(wù)工作在公司中的認知度
稅收籌劃工作會(huì )受到企業(yè)內部條件制約和外部條件影響，最終的籌劃方案不一定能百分之百成功，特別是汽車(chē)公司，它是一個(gè)全價(jià)值鏈的公司，稅收籌劃更為復雜，涉及到投資、籌資、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)等各個(gè)環(huán)節，在組織稅收籌劃工作時(shí)只有得到經(jīng)營(yíng)層領(lǐng)導及相關(guān)部門(mén)相關(guān)人員的支持，才能使籌劃方案得以有效實(shí)施。因此我們首先要積極參與公司決策，與公司經(jīng)營(yíng)層取得同一認知度，其次要把稅收籌劃思路灌輸到公司相關(guān)部門(mén)，通過(guò)財務(wù)主導，相關(guān)部門(mén)配合來(lái)共同達成稅收籌劃方案的落實(shí)。
(二)稅收籌劃人員采取外聘與內部選拔相結合
財務(wù)人員即使本專(zhuān)業(yè)知識很精通，核算工作做得好，也不一定稅收籌劃工作一定能做得好，因為稅收籌劃是一門(mén)綜合性工作，受財務(wù)知識、稅收政策、法律法規、公司業(yè)務(wù)等多方面影響，靠公司內部人員獨立完成高質(zhì)量的籌劃方案難度很大，為此我們分兩步走：第一聘請稅務(wù)代理，主要學(xué)習他們掌握的大量第一手稅收法律法規政策，學(xué)習他們解讀政策的思路及運用方法，以及利用他們豐富的社會(huì )和信息資源。第二在公司內部選拔熟悉財務(wù)核算，熟悉工藝流程，善于溝通的優(yōu)秀人才與稅務(wù)代理共事，這樣即能準確拿捏稅收政策又能結合公司自身條件和特點(diǎn)，編制的稅收籌劃方案在實(shí)施效率和實(shí)施效果方面才能取得令人滿(mǎn)意結果，同時(shí)也才能有效降低公司的稅收風(fēng)險。
(三)靈活制定稅收方
國家稅法是公司繳納稅款的依據。稅法中明確規定了公司應該承擔的義務(wù)以及享受的權利。由于稅法是依據國家經(jīng)濟發(fā)展形勢變化而變化的，因此稅法與其他法律相比，勢必會(huì )變動(dòng)得比較頻繁。就以當前為例，我國全面實(shí)施了“營(yíng)改增”稅收政策，若公司還按照以前的方案進(jìn)行納稅，自然會(huì )造成比較大的損失。
二、汽車(chē)股份有限公司稅收籌劃的具體操作
(一)消費稅的籌劃
汽車(chē)股份有限公司生產(chǎn)銷(xiāo)售的車(chē)型中乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)按照稅法規定要繳納消費稅，汽車(chē)行業(yè)的規模都比較大，汽車(chē)消費稅是按照銷(xiāo)售收入計征的稅目，是公司稅費支出的最主要項目之一，做好消費稅的籌劃有利于公司節稅。在實(shí)踐中我們運用的是通過(guò)公司架構的設計來(lái)合理減稅，由于消費稅是制造環(huán)節納稅，因此我們可以選擇讓汽車(chē)股份有限公司的銷(xiāo)售部門(mén)獨立成立法人公司，也就是汽車(chē)股份有限公司下設銷(xiāo)售公司和制造公司，由于消費稅的納稅環(huán)節是制造商，我們可以通過(guò)合理的轉移價(jià)格定價(jià)方法，降低制造公司的售價(jià)，使消費稅降低，達到降低公司稅負，提高產(chǎn)品收益的目的。
(二)企業(yè)所得稅的籌劃
1、研發(fā)費用籌劃立項管理籌劃：首先建立立項管理制度，技術(shù)研發(fā)立項管理在研發(fā)工作中起關(guān)鍵作用，通過(guò)建章建制可以形成規范的操作規程，也以便于日后對技術(shù)研發(fā)的核算及費用管理工作。其次規范費用歸集。根據《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費加計扣除管理辦法》的規定，對已立項的研發(fā)項目所發(fā)生的費用可以加計扣除，因此在歸集費用時(shí)不能隨意將立項的技術(shù)開(kāi)發(fā)費歸集到已立項的項目中，可以采取建立一個(gè)先導性項目，專(zhuān)門(mén)歸集研發(fā)項目前期不確定費用，待進(jìn)入立項研發(fā)階段時(shí)再進(jìn)行調整，這樣既不造成賬目的混亂也不影響其技術(shù)研發(fā)費用加計扣除。研發(fā)費用核算方法的籌劃：由于稅法并沒(méi)有對研發(fā)費用在資本化處理和費用化處理兩種方式間做出具體規定，因此企業(yè)可以根據自身的情況做出核算選擇，當企業(yè)有享受所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，應盡可能選擇資本化處理方式，將研發(fā)費用資本化為無(wú)形資產(chǎn)在以后攤銷(xiāo)扣除，使優(yōu)惠期利潤最大化，充分享受稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)今后所得稅節稅。2、銷(xiāo)售費用籌劃銷(xiāo)售費用中廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的占比高，且稅法對其均有限制條款，因此做好這三項費用的籌劃工作非常重要。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是提升企業(yè)汽車(chē)品牌形象的重要支出，業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的應酬開(kāi)銷(xiāo)。根據稅法規定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰”從稅法條款可以看出廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費將可能形成“時(shí)間性差異”，而業(yè)務(wù)招待費將可能形成“永久性差異”�；I劃方案：設立獨立核算的銷(xiāo)售公司。上述三項費用對應的可扣除上限均與企業(yè)當年營(yíng)業(yè)收入相關(guān)，因此通過(guò)設立獨立核算的銷(xiāo)售公司提高營(yíng)業(yè)收入可以相對的'增加稅前扣除額，達到稅收籌劃的目的。舉例A公司有銷(xiāo)售收入10000萬(wàn)元，按照稅法可稅前抵扣廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費10000*15%=1500萬(wàn)元；可抵扣業(yè)務(wù)招待費上限10000*5‰=50萬(wàn)元；兩項總計可以稅前扣除1500+50=1550萬(wàn)元。設立銷(xiāo)售公司（B）后，A公司收入降低至8000萬(wàn)元，B公司按市場(chǎng)價(jià)出售銷(xiāo)售收入10000萬(wàn)元，A公司稅前可以扣除金額=8000*15%+8000*5‰=1240萬(wàn)元；B公司可以稅前扣除10000*15%+10000*5‰=1550萬(wàn)元；成立獨立銷(xiāo)售公司后業(yè)務(wù)總量和業(yè)務(wù)費用變化有限，但是稅前可扣除金額增加了1240+1550-1550=1240元。費用之間的合理轉換。由于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費將可能形成“時(shí)間性差異”，而業(yè)務(wù)招待費將可能形成“永久性差異”，因此要事前籌劃將部分業(yè)務(wù)招待費轉為業(yè)務(wù)宣傳費，比如可將招待費中的禮品改為宣傳產(chǎn)品用的贈送禮品，盡可能降低招待費，合理增加廣告費和業(yè)務(wù)招待費的金額，從而達到使費用盡可能符合稅前扣除條件，減少所得稅應納稅所得額的目的。
三、結束語(yǔ)
總之，對于汽車(chē)股份有限公司來(lái)說(shuō)，制定科學(xué)合理的稅收籌劃，既能夠在很大程度上減少稅收負擔，同時(shí)也有利于企業(yè)利益最大化，有利于企業(yè)戰略發(fā)展目標的實(shí)現，并未企業(yè)創(chuàng )造一個(gè)安全的納稅環(huán)境、降低稅收風(fēng)險。本文僅對汽車(chē)行業(yè)稅收籌劃中遇到的實(shí)際問(wèn)題做個(gè)探討，雖然這只是一個(gè)個(gè)性案例，但是卻有一定的共通性，希望能夠對其他同類(lèi)型的汽車(chē)企業(yè)有所幫助。
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稅收籌劃論文4
稅收籌劃是納稅人通過(guò)對籌劃方案的選擇確定，科學(xué)合理的布局企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，使得企業(yè)實(shí)現降低稅收，增加企業(yè)利潤的目的，但是在籌劃過(guò)程中，其提高利益的同時(shí)也不可避免的產(chǎn)生收益風(fēng)險，所以企業(yè)就需要加強稅收籌劃的風(fēng)險管理，提高風(fēng)險的抵御能力，最終實(shí)現稅收籌劃目的，增加企業(yè)利潤。
一、產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險的主要原因
1.國家稅收政策的調整
國家根據社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展水平，通過(guò)宏觀(guān)調控對市場(chǎng)進(jìn)行調節，其重要的手段是稅收手段。國家不斷的補充完善稅收政策，導致稅收政策的調整，對于企業(yè)的中長(cháng)期稅收籌劃帶來(lái)了一定的風(fēng)險，并且這種風(fēng)險是必然存在的，并且這種風(fēng)險也是能夠預判和及時(shí)調整的。但是由于政策的不確定性和實(shí)效性特點(diǎn)，一些不合理甚至不合法的籌劃內容就會(huì )產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險。
2.企業(yè)缺乏稅收籌劃目的
企業(yè)在實(shí)施和開(kāi)展稅收籌劃的最終目的并非實(shí)現避稅，而是實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化，因為企業(yè)的稅收籌劃具有明顯的計劃性，也說(shuō)明了稅收籌劃本身的目的性較強，甚至是企業(yè)財務(wù)管理的重要內容，而現代企業(yè)缺乏長(cháng)期和明確的目的，導致在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)隨意性較大，甚至一些稅收籌劃行為和企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)偏離，企業(yè)的正常秩序也受到了嚴重的影響。
3.稅收籌劃認識不到位
稅收籌劃很大程度上是利用國家的稅收政策傾斜，使得企業(yè)獲得更有利的政策支持，但是一些書(shū)死后政策具有地域性和時(shí)間性限制，對于稅收政策進(jìn)行全面了解是非常必要的，并且只有在對于稅收籌劃認識到位了，才能制定更加合理的稅收籌劃方案，目前有許多企業(yè)缺乏相關(guān)技術(shù)性人才，或者法律意識不強，甚至為了少納稅走違法犯罪的道路，這就產(chǎn)生了嚴重的稅收籌劃風(fēng)險。
4.稅務(wù)機關(guān)行政執法失范
稅收籌劃作為企業(yè)的合理、合法的經(jīng)濟手段，在一定程度上受到國家的支持，但是具體的稅收籌劃還需要相關(guān)行政執法部門(mén)的認定，這對于稅務(wù)機關(guān)行政執法的能力是一大考驗，又由于國家法律在相關(guān)規定上缺乏實(shí)施和操作細則，導致稅收籌劃很難界定，其隨意性和主觀(guān)性就變大，從而導致稅收籌劃風(fēng)險。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理措施
1.加強對稅收籌劃的認識
首先，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要遵循稅務(wù)法律法規的規定，對于法律法規要有深入的了解，并且根據稅收政策結合企業(yè)的實(shí)際需要和特點(diǎn)，最終確定企業(yè)的稅收籌劃方案，增強企業(yè)的合法性和適用性。其次，加強對企業(yè)環(huán)境的影響，尤其是企業(yè)的外部環(huán)境。在激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境下，只有時(shí)刻捕捉市場(chǎng)信息，了解和考慮到市場(chǎng)環(huán)境才能真正的適應市場(chǎng)，取得更好更快的發(fā)展；最后，企業(yè)要明確稅收籌劃目的，在戰略規劃的基礎上，提高稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長(cháng)期利益結合起來(lái)，減少稅收籌劃風(fēng)險發(fā)生的可能性，保證企業(yè)的利益最大化。
2.加強稅收籌劃人才培養
首先，在制定稅收籌劃之前要加強對專(zhuān)業(yè)人才的培養，由于稅收籌劃方案不僅需要遵循合法合規的要求，其目的性更是要滿(mǎn)足企業(yè)的實(shí)際利潤需求，而這很大程度上取決于制定稅收籌劃人員的素質(zhì)和能力上；其次，加強對人才引進(jìn)，對于企業(yè)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)性人才，企業(yè)要制定相應的`引進(jìn)計劃，由他們帶來(lái)更先進(jìn)的籌劃方案和最新的國家政策指導，并且能夠在過(guò)程中及時(shí)的調整企業(yè)的稅收籌劃方案，使稅收籌劃方案更加合理有效。最后，對于稅收籌劃風(fēng)險的評估和判斷，也需要專(zhuān)業(yè)的人才支撐。
3.增強企業(yè)稅收籌劃能力
稅收籌劃風(fēng)險管理的最主要環(huán)節時(shí)增強企業(yè)的稅收籌劃能力，并且企業(yè)的稅收籌劃能力需要通過(guò)企業(yè)在充分認識和了解國家的稅收政策的基礎上，對于企業(yè)進(jìn)行全面的了解，明確企業(yè)的進(jìn)行稅收籌劃的目的，從而提高稅收籌劃的目的性和針對性，減少由于盲目性帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險，最終實(shí)現企業(yè)稅收籌劃的目的。特別小微新型創(chuàng )業(yè)企業(yè)，政府稅收政策傾斜較強，更需要充分利用和抓住其傾斜性，提高企業(yè)通過(guò)稅收籌劃帶來(lái)的實(shí)際利益和好處。
4.樹(shù)立稅收籌劃風(fēng)險意識
由于稅收籌劃行為必然帶來(lái)相應的稅收籌劃風(fēng)險，所以企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，就需要及時(shí)的做好相應的稅收籌劃風(fēng)險準備，從而提高風(fēng)險的抵御能力。首先，在稅收籌劃方案制定階段，需要結合內外部環(huán)境和各種因素，對方案進(jìn)行審查，防止可能出現的政策風(fēng)險，法律風(fēng)險或者經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃方案的實(shí)施性；其次，在稅收籌劃的實(shí)施階段，需要對于國家的大政方針政策作出及時(shí)的預判，調整在過(guò)程中的不合理、不合法成分，增強企業(yè)的綜合風(fēng)險抵御能力；最后，在過(guò)程中需要制定風(fēng)險評估和風(fēng)險處理機制，從而提高企業(yè)應對風(fēng)險的能力，雖然不能消除風(fēng)險，但是能夠在風(fēng)險發(fā)生時(shí)，及時(shí)的進(jìn)行調整，從而提高企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險管理能力。
5.營(yíng)造良好稅務(wù)企業(yè)關(guān)系
由于稅務(wù)機關(guān)在行政執法時(shí)有非常強的自由裁量權，所以企業(yè)要處理好稅企關(guān)系，以提高稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)的理解和認同，并且處理好稅企關(guān)系，還能夠加強稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)的指導，提高企業(yè)的風(fēng)險籌劃能力，并且隨著(zhù)企業(yè)的擴展，針對不同的地區會(huì )建立區域性子公司，而不同的地區在政策上存在一定的差別，這更需要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，建立稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的相互信任關(guān)系，除此之外，企業(yè)與稅務(wù)企業(yè)建立良好的關(guān)系，并非讓企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)建立同盟關(guān)系，例如一些地區的稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)勾結，造成了國家經(jīng)濟利益和人民財產(chǎn)的損失，這對于企業(yè)稅收籌劃來(lái)說(shuō)也是一種風(fēng)險。
作者：范曉麗；單位：山東省會(huì )計干部中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校威海分校
稅收籌劃論文5
摘要：近年來(lái)，我國農業(yè)發(fā)展迅速，市場(chǎng)化進(jìn)程加快，農產(chǎn)品物流市場(chǎng)也日益繁榮，競爭日趨激烈。在此背景下，農產(chǎn)品物流企業(yè)亟需利用稅收籌劃策略來(lái)實(shí)現低成本運營(yíng)，提高企業(yè)的核心競爭力，但稅收籌劃措施也存在一定的風(fēng)險，需要嚴格防范。本文將詳細闡述稅收籌劃的內涵，指出農產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險，在此基礎上針對性地提出農產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范措施，為農產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展出謀劃策。
關(guān)鍵詞：農產(chǎn)品物流企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險；防范
一、稅收籌劃的內涵
稅收籌劃顧名思義，是企業(yè)在稅收方面做出的一種籌劃行為，又稱(chēng)“合理避稅”。稅收籌劃是指企業(yè)在法律和法規允許的范圍內，根據相關(guān)法律規定，在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前進(jìn)行合理規劃，選擇合適的方案以達到“稅收利益最大化”的一種企業(yè)理財行為。其中，“稅收利益最大化”不僅要實(shí)現稅負最輕，還要兼顧稅后利潤最大化等目標，提高企業(yè)整體利潤水平。稅收籌劃有利于農產(chǎn)品物流企業(yè)提高財務(wù)規劃能力，合理降低經(jīng)營(yíng)中的稅收負擔，降低現金支出，優(yōu)化現金流，從而提高企業(yè)應對市場(chǎng)風(fēng)險的能力，保障運營(yíng)安全。
二、農產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險
稅收籌劃的系統風(fēng)險主要是由企業(yè)外部因素引起的風(fēng)險，如市場(chǎng)環(huán)境變化等，導致企業(yè)無(wú)法實(shí)現稅收籌劃目標，從而給企業(yè)帶來(lái)一定的損失。系統風(fēng)險多來(lái)源于企業(yè)外部，企業(yè)難以對外部因素實(shí)施有效控制，這些風(fēng)險對企業(yè)稅收規劃造成的消極影響也很難確定。對農產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃的系統風(fēng)險主要包括以下方面。
1.稅收法律風(fēng)險目前，我國還沒(méi)有稅收的基本法，稅法中的相關(guān)規定比較抽象和寬泛，使得地方稅務(wù)部門(mén)很難嚴格參照執行，只能根據自身在長(cháng)期征稅管理過(guò)程中形成的地方稅收征收細則來(lái)實(shí)施管理，這一現象使得地方法規的效力高于上位法，從而導致稅收中存在一定的混亂。再者，現在的稅收法規與一些司法解釋過(guò)于繁雜，甚至存在矛盾，導致企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)難以做出準確判斷，有法卻不知該如何依，依哪個(gè)，形成了有法難依的尷尬局面。
2.稅收自由裁量權風(fēng)險稅收自由裁量權是法律賦予稅務(wù)部門(mén)的權利，稅務(wù)部門(mén)在實(shí)際操作執行過(guò)程中面對的企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況多種多樣，難以做出統一的裁決，因此在執法過(guò)程中必須為稅務(wù)部門(mén)保留一定的自由裁量權。自由裁量權允許稅務(wù)部門(mén)在法律法規授權的范圍內，以公平、公正、合理為原則，自行做出行政決定，有利于稅務(wù)部門(mén)根據實(shí)際情況選擇適用條款，提高稅務(wù)行政效率。稅收自由裁量權在為稅務(wù)部門(mén)提供工作便利的同時(shí)也可能帶來(lái)一定的風(fēng)險，這主要是由于稅務(wù)員知識和素質(zhì)水平不一導致的。其一，稅務(wù)員可能為了自身利益，利用稅收自由裁量權扭曲正常執法行為，給農產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)難以規避的.風(fēng)險；其二，稅務(wù)員可能受到自身知識水平的限制，在判斷稅收籌劃行為的合法性時(shí)做出錯誤判斷，使農產(chǎn)品物流企業(yè)蒙受非法避稅的懲處；其三，有些稅務(wù)員可能為了避免麻煩或出于偷懶的心理在工作中“不作為”，使得農產(chǎn)品物流企業(yè)難以享受應得的稅收優(yōu)惠；其四，稅務(wù)員也可能受到上級稅收任務(wù)的影響，在執法過(guò)程中過(guò)于嚴格，從而影響農產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施。此外，也有一些稅務(wù)部門(mén)為增加收入，對不合法的稅收籌劃沒(méi)有進(jìn)行事先公示而直接在事后收取罰款，給農產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)了很大的風(fēng)險和損失。
三、農產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范
由上文可見(jiàn)，農產(chǎn)品物流企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)面臨眾多風(fēng)險，企業(yè)必須積極采取措施進(jìn)行防范才能保障稅收籌劃工作的順利實(shí)施，達到稅收籌劃的目標和效果。農產(chǎn)品物流企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險主要應做好以下方面。首先，農產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員必須深刻理解稅收籌劃的定義，樹(shù)立稅收籌劃觀(guān)念，在遵法守法的前提下合理避稅，通過(guò)合法的稅收籌劃活動(dòng)降低企業(yè)運營(yíng)成本，實(shí)現企業(yè)利益最大化。正確的稅收籌劃觀(guān)要求企業(yè)在稅收法規的約束下，以合法納稅為前提實(shí)施籌劃活動(dòng)，企業(yè)須知，合法納稅是義務(wù)和根本，稅收籌劃是合法的經(jīng)營(yíng)手段，有利于企業(yè)利潤的增長(cháng)。其次，農產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員需要認識到稅收籌劃帶來(lái)的凈利潤的增長(cháng)是有一定限度的，也就是說(shuō)，稅收籌劃的規劃空間不是無(wú)限擴張的，企業(yè)不能把眼光都放在稅收籌劃上，不能過(guò)度依賴(lài)稅收籌劃來(lái)實(shí)現利潤增長(cháng)。企業(yè)必須樹(shù)立合法納稅的觀(guān)念，對農產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃只是一項可以提高企業(yè)收益的技術(shù)，企業(yè)要在守法的基礎上利用稅收籌劃技術(shù)獲取更高的利潤。此外，農產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員還要建立系統的籌劃觀(guān)念，稅收籌劃工作是一種管理行為，是一項系統性的工作，需要公司各個(gè)部門(mén)的協(xié)調與配合來(lái)共同完成。某一部門(mén)的疏忽可能導致整個(gè)稅收籌劃安排的失敗，因此，農產(chǎn)品物流企業(yè)必須在企業(yè)內部建立完善的稅收籌劃系統，強調稅收籌劃工作的重要性，平衡稅收籌劃工作的收益與風(fēng)險，達到最優(yōu)的利潤水平。
四、結論
隨著(zhù)農產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃工作成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中重要的一環(huán)，積極了解并防范稅收籌劃風(fēng)險十分必要。目前，農產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃主要包括系統風(fēng)險和非系統風(fēng)險，其中系統風(fēng)險主要包括稅收法律風(fēng)險和稅收自由裁量權風(fēng)險，而非系統風(fēng)險主要包括稅收籌劃人員風(fēng)險和稅收籌劃操作風(fēng)險。針對這些風(fēng)險，本文提出了針對性的防范措施，包括樹(shù)立企業(yè)稅收籌劃觀(guān)念、降低稅收籌劃法律風(fēng)險、化解稅收籌劃人員風(fēng)險、協(xié)調企業(yè)內部籌劃機制、建立籌劃風(fēng)險預警機制等。通過(guò)合理的預防與調整，農產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險將逐漸降低，稅收籌劃安排將日趨完善。
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稅收籌劃論文6
一、稅收與財務(wù)管理的關(guān)聯(lián)
(一)稅收在整個(gè)金融體系之下肩負著(zhù)最重要的責任
從科學(xué)管理上看，它是財務(wù)學(xué)和會(huì )計學(xué)上的一種學(xué)科，從他的目標和作用上來(lái)講，他又屬于金融學(xué)管理，在整個(gè)企業(yè)財務(wù)的發(fā)展的過(guò)程中，社會(huì )經(jīng)濟處于一個(gè)優(yōu)勝略汰的發(fā)展階段，都是圍繞企業(yè)的發(fā)展目標和社會(huì )形象的動(dòng)脈化進(jìn)行，所以實(shí)收籌劃是企業(yè)管理中進(jìn)行的一個(gè)首要目的，他推動(dòng)了社會(huì )經(jīng)濟健康發(fā)展，稅收目標的界定有很多不同的特點(diǎn)，這樣稅收理論就有一定的目的性，稅收管理不能進(jìn)行科學(xué)化管理指導，所以，企業(yè)家，在整個(gè)決策的過(guò)程中要充分考慮稅收的變化情況，企業(yè)在不同時(shí)期稅收的過(guò)程中有著(zhù)不同的差異性和每個(gè)企業(yè)不同的目標管理體系。
(二)稅收與財務(wù)的有機統一
在企業(yè)整個(gè)稅收籌劃的過(guò)程中財務(wù)決策是事物發(fā)展的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)家收集信息的過(guò)程就是公司財務(wù)稅收籌劃的過(guò)程，利用整個(gè)決策的正確性來(lái)推斷整個(gè)社會(huì )發(fā)展的正確性，并且，財務(wù)預算還可以用稅收籌劃來(lái)做整體預算，作出整體化的合理估算，但在估計的過(guò)程中都要進(jìn)行財務(wù)的審批靠稅收制度來(lái)進(jìn)行約束，在整個(gè)國家進(jìn)行有機管理的過(guò)程中進(jìn)行征稅時(shí)，財政規劃和稅收都起著(zhù)導向作用，并且，雙方相輔相成，推動(dòng)了社會(huì )經(jīng)濟共同化發(fā)展，在整個(gè)稅收發(fā)展的過(guò)程中，稅收的發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)的財政物流上的支持，推進(jìn)我國社會(huì )推動(dòng)我國現代化經(jīng)濟共同發(fā)展，根據實(shí)際出發(fā)以行動(dòng)作為未來(lái)發(fā)展的價(jià)值導向，推動(dòng)社會(huì )合理健康發(fā)展。
(三)稅收在財務(wù)管理的內容上具有相關(guān)性
在一個(gè)企業(yè)發(fā)展的歷程上來(lái)講對于我國社會(huì )經(jīng)濟的價(jià)值導向有著(zhù)重要的實(shí)際內容，在企業(yè)家們進(jìn)行籌集資金的過(guò)程中，不同的籌資方式和融資渠道不一樣，這就造成了稅收制度的不平衡性，融資方式方法的形態(tài)的差異性，推動(dòng)了社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，所以。企業(yè)家在整個(gè)籌資的過(guò)程里，要慎重對待，在企業(yè)家里進(jìn)行一個(gè)融資的過(guò)程中要進(jìn)行社會(huì )的差異性和有序性，要求投資的利息最大化，推動(dòng)社會(huì )結構健康發(fā)展，在整個(gè)稅收的過(guò)程中，他不但影響著(zhù)企業(yè)發(fā)展的一個(gè)經(jīng)營(yíng)情況，而且還會(huì )推動(dòng)著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的企業(yè)家們的根本利益，總之，稅收在整個(gè)社會(huì )發(fā)展情況來(lái)看是貫穿于整個(gè)社會(huì )的一個(gè)有力保證。
(四)稅收和財務(wù)管理具有互動(dòng)效果
在一個(gè)企業(yè)中，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)有機體，與財務(wù)管理具有很大的.聯(lián)系，他不但具有社會(huì )發(fā)展的有序性推動(dòng)了社會(huì )整體化發(fā)展，有力的帶動(dòng)了經(jīng)濟，為提高稅收改革和社會(huì )現代化的進(jìn)行經(jīng)濟結構的管理與開(kāi)發(fā)，各個(gè)環(huán)節的開(kāi)發(fā)與治理推動(dòng)社會(huì )發(fā)展最大利益目標，和管理最終環(huán)節都可以出現稅收的改革。所以，稅收籌劃和企業(yè)財務(wù)管理方面具也有一定的互動(dòng)性，在整個(gè)財務(wù)稅收方面只要進(jìn)行競爭化管理模式體制之下，它就會(huì )有利于社會(huì )的發(fā)展水平，所以，稅收籌劃是推動(dòng)企業(yè)提高企業(yè)財務(wù)管理水平的一個(gè)重要因素，要建立社會(huì )和諧化專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平不斷提高財務(wù)人員的各種素質(zhì)推動(dòng)社會(huì )科學(xué)化，進(jìn)行資源的統籌兼顧有效的利用維護社會(huì )發(fā)展狀況，推動(dòng)財務(wù)管理制度在稅收籌劃下合理化發(fā)展。
二、怎樣發(fā)展企業(yè)稅收籌劃
(一)讓企業(yè)把稅收籌劃注重起來(lái)
我國稅收制度在我國已經(jīng)初步定型，但是還是不夠完善，造成了一定情況下的復雜性，有序性稅種在我國經(jīng)濟發(fā)展的情況下，也存在這極大空虛階段�，F在我國企業(yè)在社會(huì )的發(fā)展情況來(lái)講，缺乏正確性的認識，造成企業(yè)在整個(gè)發(fā)展之中財務(wù)管理上有著(zhù)錯誤性的理解和應用，所以，在此情況下政府應該進(jìn)行合理化的宣傳，提高企業(yè)的發(fā)展規劃，讓他們都懂得稅款的積極性，指導企業(yè)進(jìn)行正確稅收籌劃行為，政府機構，增強企業(yè)的交稅意識，教會(huì )他們如何進(jìn)行社會(huì )化再生產(chǎn)，讓企業(yè)知道納稅是每個(gè)公民應盡的責任和義務(wù)，讓企業(yè)進(jìn)行合理有效的社會(huì )意識的讓其正確理解稅收制度帶來(lái)的重要性，讓每個(gè)企業(yè)都可以進(jìn)行依法納稅，公平公正客觀(guān)。
(二)企業(yè)應該利用稅收籌劃進(jìn)行規避風(fēng)險
企業(yè)的稅收應該根據自己的營(yíng)業(yè)額的發(fā)展去不斷的完善，企業(yè)要有正確的方式方法來(lái)進(jìn)行稅收的籌劃，我國社會(huì )法律體系的加強，社會(huì )監管力度也開(kāi)始慢慢增大，企業(yè)在稅收籌劃中有各種問(wèn)題都要不斷的去加強和改進(jìn)，推動(dòng)社會(huì )化管理得管理機制，避免稅收制度存在的風(fēng)險，在進(jìn)行納稅的時(shí)候，就用其他的方式方法，我國納稅種類(lèi)，多種多樣，社會(huì )發(fā)展也是千奇百態(tài)，所以進(jìn)行合理優(yōu)化推動(dòng)社會(huì )經(jīng)濟健康發(fā)展這已經(jīng)是一大社會(huì )使命。
三、結束語(yǔ)
在我國發(fā)展當前這個(gè)大背景下稅收規劃已將是眾多企業(yè)面臨的一個(gè)重要的議題，也是國家進(jìn)行財政收入的規劃一個(gè)有力保證，推動(dòng)我國經(jīng)濟保持良好的發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)要進(jìn)行合理的規劃，增強稅收體制建設，把企業(yè)的重大決策也應當考慮進(jìn)來(lái)推動(dòng)社會(huì )稅收體質(zhì)健康合理化，逐個(gè)采用多種稅收制度可以為企業(yè)的發(fā)展節約了成本，創(chuàng )造更多的利潤空間，讓我國的經(jīng)濟發(fā)展系統化，規范化。
稅收籌劃論文7
摘要：現階段，我國很多醫療器械企業(yè)尚沒(méi)有完善的稅收籌劃制度。因此，大多數醫療器械企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中經(jīng)常會(huì )出現各種各樣的問(wèn)題，稅收管理很難實(shí)現有效性，這都是由于企業(yè)自身沒(méi)有對稅收進(jìn)行科學(xué)籌劃。為推動(dòng)我國醫療器械企業(yè)健康可持續發(fā)展，使我國醫療水平得到提升，醫療器械企業(yè)就要做好自身稅收籌劃工作，提高對稅收籌劃的重視。為此，本文先闡述了稅收籌劃的概念，并對醫療器械企業(yè)稅收籌劃的意義和問(wèn)題進(jìn)行了分析，進(jìn)而提出了相應的稅收籌劃建議，希望本次研究可以為醫療器械企業(yè)提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。
關(guān)鍵詞：醫療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理
引言
伴隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟體制改革工作的進(jìn)一步落實(shí)，社會(huì )大眾越來(lái)越關(guān)注醫療改革問(wèn)題�，F階段，我國進(jìn)入了老齡化社會(huì )，人們的生活質(zhì)量得到了進(jìn)一步提升，因此對醫療服務(wù)的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國醫療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級階段，很多企業(yè)成立時(shí)間較短，醫療器械市場(chǎng)環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫療器械企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動(dòng)醫療器械企業(yè)能夠實(shí)現良性發(fā)展，在面對國家稅收政策改革時(shí)，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。
1稅收籌劃的概念
稅收籌劃指的是通過(guò)對當前國家稅收政策進(jìn)行充分分析，在符合國家法律法規的前提下對納稅主體納稅前的經(jīng)濟行為進(jìn)行統籌規劃，或是當納稅方出現變動(dòng)時(shí)，可以使企業(yè)應繳稅額得到減少�？偟膩�(lái)說(shuō)，稅收籌劃是一種經(jīng)濟行為。一般來(lái)說(shuō)，稅收籌劃通常要符合以下幾點(diǎn)：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規要求下進(jìn)行稅收籌劃，只有滿(mǎn)足國家法律要求才不會(huì )使企業(yè)面臨偷稅漏稅風(fēng)險；第二，目的性。稅收籌劃工作開(kāi)展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進(jìn)而實(shí)現企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對經(jīng)濟行為事前進(jìn)行規劃和安排。
2醫療器械企業(yè)稅收籌劃的意義
2.1提升企業(yè)納稅意識和稅收管理意識
當前有許多醫療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng )新或是科技成果研發(fā)為核心，當技術(shù)研發(fā)出來(lái)后便創(chuàng )立為企業(yè)，進(jìn)而實(shí)現產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識，這就會(huì )導致企業(yè)很容易面臨稅務(wù)風(fēng)險。而實(shí)施稅收籌劃工作可以幫助醫療器械企業(yè)管理者了解當前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動(dòng)情況，進(jìn)而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會(huì )主動(dòng)了解稅收相關(guān)法律政策，進(jìn)而使企業(yè)的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫療器械企業(yè)中占據較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會(huì )重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識也會(huì )得到提升。
2.2在合法前提下節省企業(yè)稅收
對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須履行的義務(wù)，在稅收時(shí)會(huì )為企業(yè)帶來(lái)一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒(méi)有做好稅收籌劃工作，導致企業(yè)面臨著(zhù)稅收稅負問(wèn)題。一些小的醫療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務(wù)，偷稅漏稅行為時(shí)有發(fā)生，導致企業(yè)受到嚴重稅務(wù)風(fēng)險的影響。此時(shí)，如果相關(guān)部門(mén)對這些偷稅漏稅醫療器械企業(yè)進(jìn)行審查，那么企業(yè)就會(huì )受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實(shí)現可持續發(fā)展，就要在符合法律規定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。
2.3有利于提升企業(yè)管理水平
醫療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會(huì )聘請一些專(zhuān)業(yè)人士來(lái)輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時(shí)候，醫療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實(shí)，會(huì )加強企業(yè)內部的管理力度，因此，醫療器械企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進(jìn)而有助于企業(yè)在市場(chǎng)競爭中獲得優(yōu)勢。所以，稅收籌劃工作的開(kāi)展對醫療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。
3醫療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題
3.1缺少稅收籌劃意識
結合當前醫療器械企業(yè)發(fā)展現狀分析。我國醫療器械企業(yè)眾多，大規模的企業(yè)占比比較少，主要以小規模醫療器械企業(yè)為主。從整體上來(lái)看，我國醫療器械市場(chǎng)秩序比較混亂，透過(guò)這些問(wèn)題我們了解到醫療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說(shuō)企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫療器械企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，只為使企業(yè)能夠在市場(chǎng)中占據更多份額，即使面臨法律風(fēng)險也會(huì )通過(guò)偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)負責稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財務(wù)部門(mén)人員流動(dòng)性很大，很多時(shí)候稅務(wù)管理工作都是會(huì )計人員來(lái)負責的。還有一些醫療器械企業(yè)管理者雖然對稅收相關(guān)政策有著(zhù)深入地了解，但是卻將稅收管理的重點(diǎn)放在了如何減少稅收金額，卻沒(méi)有結合自身實(shí)際情況，只是為了降低稅收而進(jìn)行稅收管理，這樣就會(huì )導致企業(yè)及時(shí)稅收金額上有所減少，但是卻沒(méi)有為企業(yè)帶來(lái)一定效益。
3.2自主研發(fā)創(chuàng )新意識薄弱
現階段，有關(guān)醫療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多，現有的稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國很多醫療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng )新能力還有待進(jìn)一步提升。因此，很多醫療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng )新能力作為行業(yè)核心競爭力，由于醫療器械市場(chǎng)中的很多設備都具有一定的相似性，重復性的設備占據多數，進(jìn)而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對于醫療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng )新能力，在市場(chǎng)競爭中就會(huì )非常被動(dòng)，很難占據競爭優(yōu)勢，只是一味通過(guò)降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價(jià)格也是不現實(shí)的。所以，醫療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng )新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負擔。
3.3對稅務(wù)政策的認知不足
近年來(lái)，我國稅收政策在不斷調整，稅收改革工作也在進(jìn)一步推進(jìn)，一些醫療器械企業(yè)由于對稅收政策變動(dòng)沒(méi)有過(guò)多關(guān)注，導致稅收籌劃方案與當前稅收政策不匹配，使當前稅收籌劃政策無(wú)法實(shí)施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對當前稅籌政策，規劃有利于企業(yè)實(shí)現利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對當前稅收政策變動(dòng)不夠了解，就會(huì )影響到稅收籌劃方案的執行。有許多醫療器械企業(yè)就是因為對稅收政策變動(dòng)的靈敏性較差，而且沒(méi)有結合當前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗來(lái)制定稅收籌劃方案，進(jìn)而導致企業(yè)無(wú)法及時(shí)對當前稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調整，使企業(yè)不得不面臨嚴重的稅負問(wèn)題。
4醫療器械企業(yè)稅收籌劃建議
4.1增強自身的稅收籌劃意識
無(wú)論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務(wù)，所以，納稅費用支出是一項強制性的費用，無(wú)論是企業(yè)管理者還是財務(wù)人員都要認識到納稅的.重要性。對于醫療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強的稅收籌劃意識，要意識到偷稅漏稅行為對企業(yè)未來(lái)發(fā)展所造成的嚴重后果。為此，要在企業(yè)內部構建財務(wù)人員工作管理制度，使企業(yè)財務(wù)人員認識到納稅的重要性，并了解稅收相關(guān)法律法規，確保稅收籌劃工作的開(kāi)展在法律規定范圍內。此外，還要提升企業(yè)財務(wù)人員的稅收籌劃意識，稅收籌劃工作開(kāi)展的有效性很大程度都與財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力、職業(yè)素養以及執行能力有關(guān)系，作為財務(wù)人員，要能夠做到嚴格依照相關(guān)法律及政策要求開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，這樣才能避免稅收風(fēng)險的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過(guò)程中，要結合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)現狀，如果稅收政策出現調整，就要對稅收籌劃方案中的詳細內容進(jìn)行對比調整，當企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變動(dòng)的時(shí)候也要對稅收籌劃方案進(jìn)行調整，確保稅收籌劃方案在符合法律規定的前提下，能夠滿(mǎn)足企業(yè)當前經(jīng)營(yíng)現狀和當前稅收政策。
4.2以企業(yè)利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案
由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì )面臨多個(gè)稅種，因此在稅收籌劃過(guò)程中也不能只考慮某一個(gè)稅種，應當結合企業(yè)面臨的所有稅種進(jìn)行分析。由于稅收法律變動(dòng)、政策變動(dòng)、市場(chǎng)經(jīng)濟變動(dòng)等多種因素都會(huì )對稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項比較復雜的工作，需要對這些因素進(jìn)行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來(lái)更多利潤，那么這個(gè)稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，在稅收籌劃過(guò)程中可以通過(guò)以下兩種方式實(shí)現經(jīng)濟目標：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時(shí)間價(jià)值使企業(yè)資金實(shí)現增值，進(jìn)而為企業(yè)帶來(lái)更多利潤�，F階段，很多企業(yè)對稅收籌劃工作的認識過(guò)于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險并提升企業(yè)整體利潤。
4.3結合企業(yè)財務(wù)管理目標執行稅收籌劃工作
醫療器械企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規定的前提下，減少稅收負擔。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會(huì )制定很多方案，而每個(gè)方案的側重點(diǎn)都有所不同，這就會(huì )對企業(yè)的財務(wù)管理帶來(lái)影響，一些稅收籌劃方案可以在不調整當前財務(wù)管理流程的前提下就可以實(shí)施，而有的方案則需要對當前財務(wù)管理模式進(jìn)行調整后才能實(shí)施。只是針對方案中稅收金額降低程度來(lái)選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時(shí)，要結合企業(yè)短期和長(cháng)期的財務(wù)管理目標來(lái)選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開(kāi)展。
5結語(yǔ)
總的來(lái)說(shuō)，伴隨醫療器械行業(yè)的快速發(fā)展，醫療器械市場(chǎng)也在朝著(zhù)規范化的方向發(fā)展。當前稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展關(guān)系到醫療器械企業(yè)的利潤，為實(shí)現自身利潤最大化，企業(yè)管理者要增強稅收籌劃意識，并時(shí)刻關(guān)注當前稅收政策的變動(dòng)情況，在合法的前提下，結合企業(yè)自身發(fā)展現狀和財務(wù)管理目標制定財務(wù)籌劃方案，這樣才能有效減少企業(yè)稅收負擔，避免稅收風(fēng)險發(fā)生，進(jìn)而推動(dòng)醫療器械企業(yè)實(shí)現良性發(fā)展。
參考文獻
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稅收籌劃論文8
一、前言
現階段，高房?jì)r(jià)同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的成本也在不斷的走高，稅收成本已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)僅次于土地成本之后的第二大支出。因此，稅收籌劃就成了房地產(chǎn)企業(yè)用來(lái)實(shí)現價(jià)值最大化的主要手段之一，同時(shí)，也可以說(shuō)是房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展戰略方面的一個(gè)重要環(huán)節。但是，稅收籌劃的主要目的是房地產(chǎn)企業(yè)在不違背國家現行稅收法規的情況下，預先采用合理方法來(lái)進(jìn)行的與政策不沖突的手段來(lái)獲得稅收利益。所以在獲得稅收利益的同時(shí)也可能產(chǎn)生各種稅收風(fēng)險，房地產(chǎn)企業(yè)必須要對所有可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行全面具體的分析和評估，借以制定有效的風(fēng)險防范措施，從而減少風(fēng)險的發(fā)生，使企業(yè)價(jià)值最大化，這是房地產(chǎn)企業(yè)的工作重點(diǎn)之一。
二、稅收籌劃在概念上的界定
稅收籌劃具有下述特性：首先是在不違法法律法規的前提下進(jìn)行的。其次從長(cháng)遠來(lái)看能夠讓企業(yè)最終整體獲得最佳收益。最后需要企業(yè)事先籌劃，通過(guò)事先籌劃使企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照籌劃的進(jìn)行，達到合理的最優(yōu)的稅收負擔。
三、房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的產(chǎn)生風(fēng)險的種類(lèi)
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，由于各種因素的變化和相互影響，使得實(shí)際結果和預計之間產(chǎn)生偏差，常見(jiàn)的房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃風(fēng)險方面的來(lái)源有：首先，對稅收籌劃在稅收政策方面的風(fēng)險進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。稅收政策風(fēng)險指的是房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，擬定的方案和現行的稅收政策之間產(chǎn)生了沖突，導致房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃無(wú)法進(jìn)行。房地產(chǎn)作為國民經(jīng)濟中一個(gè)重要的支柱產(chǎn)業(yè)，隨著(zhù)房?jì)r(jià)的不斷飆升，國家對房地產(chǎn)行業(yè)施行嚴格的管理和調控政策，因此，房地產(chǎn)企業(yè)受稅收政策的影響極大�，F階段，由于我國的市場(chǎng)經(jīng)濟尚處于發(fā)展初期，1985年全國人大通過(guò)授權國務(wù)院制定相關(guān)稅收法律導致稅收法定原則的缺位，因此稅收法律在制度上的不完善以及稅收政策上出現的變化會(huì )使企業(yè)制定的稅收籌劃在方案上不能與最新稅收政策達到同步，因此，造成稅收籌劃方案無(wú)法有效實(shí)施。這就是我國房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中經(jīng)常遇見(jiàn)的`問(wèn)題，稅收政策與稅收籌劃方案在時(shí)間上的差異性。其次，對稅收籌劃在法律上的風(fēng)險進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析�，F階段，稅收會(huì )由于國家政策的改變產(chǎn)生變化，而且，稅收籌劃的方案合法性也必須經(jīng)由稅務(wù)部門(mén)的認可，但是，房地產(chǎn)企業(yè)在擬定稅收籌劃的方案的時(shí)候由于立場(chǎng)的不同導致對稅收法律法規政策的理解經(jīng)常會(huì )與稅務(wù)部門(mén)存在分歧，然而，這種差異就會(huì )成為稅收籌劃制定過(guò)程中的法律風(fēng)險。如果企業(yè)對稅收法律法規在理解方面產(chǎn)生了偏差，直接會(huì )把稅收籌劃行為變成違法行為，或者造成無(wú)效的稅收籌劃方案，對企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成嚴重的影響。再次，對房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)對象的不可移動(dòng)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛、經(jīng)營(yíng)周期長(cháng)、資金密集、資產(chǎn)負債率高等特點(diǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展與社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展有著(zhù)十分密切的關(guān)系。社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展具有復雜性和多樣性，在對稅收籌劃的制定和執行中也會(huì )被影響，產(chǎn)生各種各樣的風(fēng)險。由于房地產(chǎn)行業(yè)開(kāi)發(fā)周期長(cháng)，企業(yè)正常運轉需要一個(gè)龐大的資金后盾，因此，房地產(chǎn)企業(yè)極易受到資金斷裂的影響�；I資或借債是房地產(chǎn)企業(yè)資金的主要的來(lái)源，哪個(gè)環(huán)節出現問(wèn)題都很容易使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境。所以，企業(yè)投入的資金越大，風(fēng)險也就越大。最后，房地產(chǎn)企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面產(chǎn)生的風(fēng)險。由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛性，以及每個(gè)企業(yè)之間具體情況的差異，所以，稅收籌劃在設計和執行上也會(huì )存在差異。在紛繁的市場(chǎng)環(huán)境中，房地產(chǎn)行業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險是不可避免的，包括發(fā)票風(fēng)險、合同風(fēng)險等，一旦操作上有不規范的地方，選取了不合理的籌劃方案，那么避稅就可能違法，會(huì )增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。另外，企業(yè)稅收籌劃如果事先盲目投入，必然加大投資的成本，增加經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險。
四、防范措施
現階段，對于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，對稅收籌劃進(jìn)行管理借以減少籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險，必須做到制定稅收籌劃的過(guò)程中要對可能出現的各種各樣的風(fēng)險進(jìn)行充分的分析與評估，建立有效的合理的風(fēng)險防范措施，借以消除或者減少風(fēng)險。對于不同的風(fēng)險類(lèi)型，需要采取不同的措施。首先，對于稅收籌劃的風(fēng)險來(lái)源需要有正確的認識。企業(yè)的稅收籌劃的人員在掌握房地產(chǎn)業(yè)務(wù)流程、企業(yè)財務(wù)以及稅收法規政策的同時(shí)，必須要對籌劃風(fēng)險有正確的認識。只有這樣，才能在稅務(wù)部門(mén)監管中合理合法的進(jìn)行稅收籌劃。參與房地產(chǎn)項目的所有人都必須對稅收籌劃的風(fēng)險有充分的認識，加強防范意識，并初步形成全員參與的局面。其次，稅收籌劃企業(yè)需要對稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險評估，建立有效稅收管控措施，同時(shí)一定要與國家的現行法規結合。國家的產(chǎn)業(yè)政策和相關(guān)稅收法規是國家對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行調控和監管的具體措施，可以保證整個(gè)行業(yè)的良性發(fā)展。所以，在制定稅收籌劃的過(guò)程中，一定要對產(chǎn)業(yè)政策和稅收法規進(jìn)行全面了解，以便做出多種納稅方案，進(jìn)行擇優(yōu)選擇，得出最為合理的稅收籌劃方案。實(shí)現與法律政策的同步。再次，規范企業(yè)會(huì )計核算制度。建立和完善會(huì )計核算制度也是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行有效稅收籌劃的條件，會(huì )計核算制度自身的完整性、真實(shí)性以及合法性也會(huì )對稅收籌劃的效果帶來(lái)影響。一是，由于房地產(chǎn)企業(yè)其會(huì )計核算的資料必須作為稅收籌劃的證據，以及稅務(wù)部門(mén)審核的資料。二是，由于完善的會(huì )計核算可以為房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中提供合理的依據。三是，只有房地產(chǎn)企業(yè)對自身的業(yè)務(wù)能力不斷加以提高，才能使會(huì )計核算工作能夠規范的進(jìn)行。最后，稅收籌劃的方案一定要具有綜合性和全局性。企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理其最大目的在于實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化，稅收籌劃則是企業(yè)財務(wù)管理中的重要內容。稅收籌劃，要具有綜合性，不能局限在某個(gè)稅種的節稅上，企業(yè)必須將其列入企業(yè)發(fā)展的戰略中，對其進(jìn)行長(cháng)期的規劃與設計。稅收籌劃并不是對單個(gè)稅種進(jìn)行的籌劃，而是整體的系統工程，涉及的稅種也很多。比如，營(yíng)業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅以及土地增值稅等，因此，稅收籌劃不能只看單一稅種上的收益，要綜合的看。如果在追求短期利益最大化的過(guò)程中會(huì )影響企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展，就要分清輕重，選擇最有效的利于企業(yè)發(fā)展的方案，借以實(shí)現企業(yè)的可持續性發(fā)展。
五、總結
綜上所述，對于房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃給企業(yè)帶來(lái)收益的同時(shí)注定帶來(lái)風(fēng)險，可謂是收益與風(fēng)險并存，所以，進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中必須綜合性的考慮各種稅收風(fēng)險對企業(yè)的影響，以便能夠全面的了解風(fēng)險的來(lái)源，減少風(fēng)險發(fā)生的幾率，實(shí)現房地產(chǎn)企業(yè)的可持續發(fā)展。因此，風(fēng)險管控與風(fēng)險籌劃同樣重要，必須雙管齊下，才能使稅收籌劃順利進(jìn)行，實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化。
稅收籌劃論文9
摘要：隨著(zhù)中國經(jīng)濟的騰飛，國際貿易的不斷深入，關(guān)稅作為進(jìn)出口所征收的第一道流轉稅被廣泛關(guān)注。它到底是調節國內外價(jià)格水平，使得產(chǎn)品公平競爭的“和平鴿”？還是保護國內產(chǎn)品，避免進(jìn)口產(chǎn)品傾銷(xiāo)的保護傘？關(guān)稅在國際貿易上對消費者的影響較大，通過(guò)合理的關(guān)稅稅收籌劃使得消費者的稅負減少，從而達到收益增加的目的。我們將從計稅價(jià)格的時(shí)間維度與數量維度，以及關(guān)稅的稅率方面進(jìn)行簡(jiǎn)要的稅收籌劃。
關(guān)鍵詞：稅率；國際貿易；保稅制度；計稅基礎
一、關(guān)稅在國際貿易上對消費者的影響
縱觀(guān)整個(gè)進(jìn)出口過(guò)程，關(guān)稅是對進(jìn)出口貨物所征收的流轉稅。早在古代就有“買(mǎi)路錢(qián)”的稱(chēng)謂，現在不少時(shí)尚青年都喜歡“海淘，”海淘的價(jià)格一般都高于國內的價(jià)格，關(guān)稅也是引發(fā)其價(jià)格變動(dòng)的關(guān)鍵性因素。不管是進(jìn)口廉價(jià)原材料還是大型機械設備，都需要在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中繳納關(guān)稅。我們可以從超市進(jìn)口產(chǎn)品與國內產(chǎn)品類(lèi)比定價(jià)中直觀(guān)的反映出關(guān)稅的影響。比如你買(mǎi)了一瓶零售價(jià)4.68元的國內生產(chǎn)的礦泉水，那么很明顯它的不含稅價(jià)為4元，（假定成本3.5元），增值稅為0.68元，但是同樣的質(zhì)量的進(jìn)口礦泉水由于要繳納關(guān)稅（假定關(guān)稅稅率為20%，運雜費為0.5元）這樣則要進(jìn)口繳納關(guān)稅4*0.2=0.8元，則進(jìn)口的成本為4+0.8=4.8元，則進(jìn)口礦泉水在超市中的定價(jià)至少高于4.8元才能回本，所以我們可以明顯感覺(jué)出進(jìn)口商品的定價(jià)遠遠高于國內的商品，從這一點(diǎn)上來(lái)說(shuō)，關(guān)稅是國內商品的一把“保護傘”。當然，如果國外的產(chǎn)品由于出口的優(yōu)惠政策使其成本較低，假定為2.5元，運雜費為0.4元，這樣關(guān)稅完稅價(jià)格為2.9元，（假定關(guān)稅稅率為20%，）那么進(jìn)口的成本為2.9+2.9*0.2=3.48元，與國內商品的成本相差無(wú)幾，這樣可以與國內的商品公平競爭，占領(lǐng)市場(chǎng)份額。成為國際貿易經(jīng)濟交流的“和平鴿”。關(guān)稅的征收具有一定的規律，從相關(guān)的法律規定上看，我們可以看出它的籌劃空間還是非常巨大的。我們可以從計稅基礎的數量與時(shí)間上進(jìn)行籌劃，同樣，我們也可以從關(guān)稅的一個(gè)稅率上進(jìn)行籌劃，找到合理的切入點(diǎn)，使得企業(yè)與個(gè)人能夠少繳稅，減輕稅負，從而實(shí)現盈利。
二、關(guān)稅的稅收籌劃措施
�。ㄒ唬⿵挠嫸惢A數量上進(jìn)行籌劃
我們知道，進(jìn)口關(guān)稅=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格*進(jìn)口關(guān)稅稅率。因此完稅價(jià)格的高低與關(guān)稅的.高低成線(xiàn)性正相關(guān)，只要我們能縮小關(guān)稅完稅價(jià)格就能更好的節稅。適當的縮小完稅價(jià)格同時(shí)將之定義為正常的成交價(jià)格被海關(guān)審定與認可。完稅價(jià)格包括運雜費傭金等費用，通過(guò)減少這些費用如選定價(jià)格較低的運輸工具等都能幫我們降低完稅價(jià)格。例如：豐永樂(lè )公司為中國不銹鋼的制造企業(yè)，需要向外國進(jìn)口鋼材400萬(wàn)噸，有兩個(gè)國家可以進(jìn)貨：美國與俄羅斯。美國的鋼材價(jià)格為22.5美元一噸，運費400萬(wàn)美元；俄羅斯的鋼材價(jià)格為21美元一噸，運雜項費用達450萬(wàn)美元，暫不考慮其他條件。那么選擇哪個(gè)國家進(jìn)口鋼材呢？計算如下：美國的鋼材完稅價(jià)格＝400×22.5＋400＝9400萬(wàn)美元俄羅斯的鋼材完稅價(jià)格＝400×21＋450＝8850萬(wàn)美元節約的關(guān)稅（9400-8850）*0.2=110萬(wàn)美元經(jīng)過(guò)計算選擇從俄羅斯進(jìn)口鋼材更加合算。假定按20％的稅率征收關(guān)稅，至少可以節稅110萬(wàn)美元。由此可見(jiàn)當按海關(guān)審定價(jià)格成交時(shí)，我們可以通過(guò)計算類(lèi)比的方式，計算出真正海關(guān)審定的完稅價(jià)格低國家的進(jìn)口商處進(jìn)口，從而盡量合理的減少稅負。
�。ǘ⿵挠嫸惢A的時(shí)間上進(jìn)行稅收籌劃
我們知道，貨幣是具有貨幣時(shí)間價(jià)值的，通過(guò)遞延納稅的形式，讓納稅人按規定將應納關(guān)稅款推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少應納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無(wú)償使用這筆款項而不需支付利息，相當于有一筆免息的貸款。對納稅人來(lái)說(shuō)等于是降低了稅收負擔。比如說(shuō)我們可以利用保稅政策，通過(guò)延期繳納稅款或不交稅款（復出口時(shí)）達到在時(shí)間上進(jìn)行納稅籌劃的目的。所謂“保稅政策”是指過(guò)經(jīng)海關(guān)批準的境內企業(yè)進(jìn)口，在海關(guān)監管下進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)暫緩稅費的一種制度。因此，如果我們利用保稅政策，相當于有了一筆無(wú)息貸款，使得實(shí)際承擔的稅負減小。最終如果貨物復出口則不用交稅，哪怕最終未出口，改變用途在國內銷(xiāo)售。但是仍然由于時(shí)間貨幣價(jià)值而實(shí)現了延期納稅。
�。ㄈ├枚惵是腥脒M(jìn)行納稅籌劃
根據關(guān)稅稅率的不同，我們也可以進(jìn)行納稅籌劃。根據原產(chǎn)地的不同，我國的稅率也有一定的不同。有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率等。當最后組裝的產(chǎn)品的產(chǎn)地是與我國簽訂了最惠國關(guān)稅協(xié)定的國家，稅率就較普通稅率低，這樣可以避免繳納高額的關(guān)稅。比如進(jìn)口汽車(chē)的零部件最后組裝是在歐洲德國，中國與德國都加入了WTO世界貿易組織，加入WTO世界貿易組織的國家都適用的是最惠國稅率，因此稅率更低。通過(guò)稅率方面選擇低的稅率從而使繳納的關(guān)稅也低。因此這也是納稅籌劃的一個(gè)切入點(diǎn)。
三、總結
關(guān)稅是進(jìn)出口征收的第一稅，也是國家調節經(jīng)濟的手段。國家出口貨物時(shí)通常給予一定的補貼與優(yōu)惠，而外國進(jìn)口時(shí)則征收關(guān)稅。通過(guò)關(guān)稅調節進(jìn)口商品價(jià)格，使得不至于太低在國內的市場(chǎng)上傾銷(xiāo)從而影響國內商品的出售，達到“和平鴿”的作用。但是過(guò)高的關(guān)稅也會(huì )加重進(jìn)口商品的負擔，形成進(jìn)口商品的壁壘，形成國內商品的“保護傘”。因此合理的調控與有序的運行就顯得尤為重要。關(guān)稅作為國家的流轉稅勢必在經(jīng)濟運行中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)關(guān)稅的稅收籌劃使得企業(yè)與個(gè)人更好的降低稅負，增加利潤水平，最終使企業(yè)與消費者的利潤都能最大。
參考文獻
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稅收籌劃論文10
【摘要】在電力企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，積極的進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理能夠實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化。稅收是企業(yè)重要的支出，對于企業(yè)的經(jīng)濟的效益具有直接影響。良好的企業(yè)的稅收制度對于企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，能夠促進(jìn)企業(yè)決策合理化，促進(jìn)企業(yè)的持續發(fā)展。本文主要對電力企業(yè)財務(wù)管理下稅收籌劃的意義進(jìn)行研究分析，并且，根據實(shí)際情況提出了一些以及希望能夠促進(jìn)電力企業(yè)經(jīng)濟效益，促進(jìn)企業(yè)持續發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理 風(fēng)電企業(yè) 稅務(wù)籌劃
在現代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，現代財務(wù)管理是企業(yè)管理重要內容，對于企業(yè)的持續發(fā)展具有重要意義，能夠實(shí)現企業(yè)效益最大化。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)財務(wù)管理的主要內容包括：企業(yè)籌資、投資以及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等。在電力企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，由于電力的企業(yè)的壟斷局面已經(jīng)被打破，所以，企業(yè)積極進(jìn)行稅收管理十分必要[1]。在實(shí)際的電力企業(yè)稅收管理中，應該統籌兼顧，全面進(jìn)行管理。就目前來(lái)看，我國電力企業(yè)在稅收管理過(guò)程中存在一些問(wèn)題，嚴重影響了電力企業(yè)的發(fā)展。因此，積極進(jìn)行電力企業(yè)稅收管理勢在必行。
一、稅收籌劃的概述
�。ㄒ唬┒愂栈I劃的定義
所謂的稅收籌劃指的是納稅人在不違反國家法律的情況下，在我國稅法允許范圍內對稅法所包含的優(yōu)惠政策進(jìn)行利用。主要內容包括了企業(yè)的籌劃投資、經(jīng)營(yíng)管理等多種稅收方案，然后在進(jìn)行優(yōu)化選擇，實(shí)現企業(yè)利益最大化。它的本質(zhì)是市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展過(guò)程中一種企業(yè)行為[2]。
�。ǘ┒愂栈I劃以及財務(wù)管理的關(guān)聯(lián)
稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)的財務(wù)管理目標對于稅收籌劃具有一定的決策作用。在籌劃納稅方案的制定過(guò)程中，企業(yè)不能單純?yōu)闉槔郎p少稅收壓力以及成本的減少，還要對企業(yè)財務(wù)管理目標進(jìn)行考慮。主要由于，企業(yè)稅收以及成本的減少不一定能增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時(shí)，還要有可能導致企業(yè)籌劃方案缺乏一定的合理性，從而增加了企業(yè)的成本。
二、稅收籌劃在電力企業(yè)財務(wù)管理中可行性分析
�。ㄒ唬┠軌蚍e極的調整課稅對象的額度
在企業(yè)的稅收結算過(guò)程中，企業(yè)納稅的數額主要包含了一下兩個(gè)因素：第一種，課稅對象的金額；第二種，所適用的稅率。一般來(lái)說(shuō)，不同的課稅對象所承擔的納稅義務(wù)也不同，相對于大部分企業(yè)的以及個(gè)別納稅人來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財產(chǎn)效益以及經(jīng)營(yíng)利潤能夠相互轉換，對于個(gè)體納稅人也是如此[3]。所以，納稅人可以將自己的財產(chǎn)進(jìn)行分割，能夠到個(gè)人稅以及法人稅合理化。
�。ǘ┒x中納稅人具有一定的可變通性
一般來(lái)說(shuō)，無(wú)論哪個(gè)稅種都有法律的界定范圍，納稅人在一定的范圍內進(jìn)行納稅。這種法律界定主要包括了納稅對象以及實(shí)際納稅對象的差異。相關(guān)的納稅人如果可以能夠讓自己不成為該納稅人或者成為能夠減免征稅的對象，這樣的話(huà)就可以不用納稅，才能實(shí)現企業(yè)生產(chǎn)的.多樣性以及企業(yè)發(fā)展的不平衡性，就超出了稅法的范圍之外。
�。ㄈ┫嚓P(guān)稅收的優(yōu)惠政策
在納稅的過(guò)程中，稅收優(yōu)惠政策能夠有效的減少稅收的負擔，主要表現在：稅收的范圍越大、方式越多、差別以及稅收的內容越豐富，納稅人進(jìn)行稅后籌劃的范圍也就不越廣泛，并且，企業(yè)減免稅收負擔的潛力也越大，能夠有效的節約了企業(yè)資金。
三、稅收籌劃在電力財務(wù)管理中的應用
�。ㄒ唬╇娏ζ髽I(yè)財務(wù)管理過(guò)程中的稅收籌劃
電力企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中的主要內容包括：籌集資金、企業(yè)投資、效益分配得等。稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理內容具有直接影響。電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃主要是針對電力企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的融資、投資以及效益分配等方面，積極的從理財以及稅收兩方面對電力企業(yè)的財務(wù)管理整個(gè)過(guò)程中進(jìn)行整體籌劃，制定對多種方案，然后，通過(guò)不斷的審核考慮，選擇一種最合適的籌劃方案，才能有實(shí)現企業(yè)的財務(wù)目標。所以，在電力企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，相關(guān)財務(wù)工作人員應該根據企業(yè)財務(wù)管理的實(shí)際情況以及財務(wù)管理的過(guò)程中制定的合理的首籌劃方案，并且還要保證電力企業(yè)財務(wù)管理內容以及稅收籌劃內容的緊密聯(lián)系，這樣才能有效實(shí)現電力企業(yè)經(jīng)濟效益最大化[4]。
�。ǘ╇娏ζ髽I(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應用方式
1.電力企業(yè)在實(shí)際的稅收籌劃融資過(guò)程中，相關(guān)的融資方式具有一定的差異性，所以，電力企業(yè)資金成本的列支方式在相關(guān)的法律規定也不相同。不管是隨后列支還是稅前列支，對于企業(yè)的效益以及納稅負擔具有一定的影響。所以，電力企業(yè)在籌劃過(guò)程中相關(guān)工作人員人員應該端工作態(tài)度，積極負責，才能保證籌劃的合理性，選擇最佳的融資方式。一般來(lái)說(shuō)，電力在資金籌集過(guò)程中主要包括了債務(wù)資金以及權益資金兩大類(lèi)。電力企業(yè)在稅后要償付相應股息，并且在稅前要將利息支付部分進(jìn)行扣除，這樣能夠有效的減少企業(yè)納稅的基數，能夠有效的緩解企業(yè)的納稅負擔，同時(shí)還能保證企業(yè)的債務(wù)資金成本少于權益資金成本，實(shí)習企業(yè)效益最大化。
2.稅收籌劃在電力企業(yè)效益分配過(guò)程中的應用。電力企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，稅收籌劃對電力企業(yè)的下效益具有重要作用，稅收策略對于電力企業(yè)效益分配具有制定的制約作用，因此，需要積極的制定合理的稅收籌劃。稅收籌劃在電力企業(yè)運行過(guò)程中發(fā)揮著(zhù)巨大作用，積極的采取合理的籌劃措施能夠有效延長(cháng)獲利的年度，提升電力企業(yè)的經(jīng)濟效益。
四、現代企業(yè)稅收籌劃的原則
電力企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，積極的進(jìn)行企業(yè)稅后籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。對于企業(yè)的發(fā)展具有深遠影響。一般來(lái)說(shuō)，電力企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中所遵循的原則有：
�。ㄒ唬┗I劃合法原則
電力企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，積極遵守國家的相關(guān)法律。具體表現在：企業(yè)所進(jìn)行稅收籌劃要在法律所允許的范圍內；企業(yè)不能違反國家相關(guān)的財務(wù)會(huì )計法規以及其他相關(guān)的經(jīng)濟法規；企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要時(shí)刻關(guān)注國家相關(guān)政策的變化。
�。ǘ┒愂栈I劃要順從財務(wù)管理總體目標的原則
稅收籌劃是企業(yè)在繳納相關(guān)的稅款以后，能夠保證企業(yè)效益最大化的過(guò)程中，其形式主要有兩種：企業(yè)選擇低稅負，能夠有效的降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。延遲納稅；企業(yè)無(wú)論選擇哪一種都能實(shí)現稅收成本最小化。
五、結語(yǔ)
綜上所述，稅收籌劃對于電力企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，能夠實(shí)現電力企業(yè)效益最大化，促進(jìn)電力企業(yè)發(fā)展。所以，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，應該積極的進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，把稅收籌劃貫穿與企業(yè)發(fā)展中的各個(gè)環(huán)節，保證電力企業(yè)在激烈的競爭中逆流而上。
稅收籌劃論文11
營(yíng)改增稅收籌劃研究
摘 要：“營(yíng)改增”政策是我國增值稅改革的重要舉措，其能夠有效避免重復征稅，降低企業(yè)稅收負擔。高新技術(shù)企業(yè)受“營(yíng)改增”影響較大，本文以TS數字技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司為例，結合國家“營(yíng)改增”政策的相關(guān)規定，對企業(yè)進(jìn)行流轉稅的納稅籌劃，并向企業(yè)提出有效合理的建議。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;高新技術(shù)企業(yè);稅收籌劃
近年來(lái)，世界經(jīng)濟趨于一體化，對于我國的高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一把機遇與挑戰并存的雙刃劍。首先，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)對于國民經(jīng)濟發(fā)展的重要作用已得公認，國家給予了其在稅收和投資方面的優(yōu)惠政策;但是，對于競爭激烈的國際市場(chǎng)，我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)有待發(fā)展。對于“營(yíng)改增”的施行，在滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展要求的同時(shí)，不僅減少了稅收，還為企業(yè)提供了強有力的支持。
一、TS數字技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司的基本情況
TS數字技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司(簡(jiǎn)稱(chēng)TS公司)于20xx年4月成立，為增值稅一般納稅人，致力于應用信息物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。主營(yíng)業(yè)務(wù)為軟件開(kāi)發(fā)，社會(huì )公共領(lǐng)域某些專(zhuān)項解決方案，并為客戶(hù)提供計算機和網(wǎng)絡(luò )通訊系統的技術(shù)及維護服務(wù)，以及相關(guān)的咨詢(xún)業(yè)務(wù)。
二、營(yíng)改增”對TS公司的有利影響。
1.有利于轉嫁稅負，減輕稅收負擔。營(yíng)改增之前，TS公司繳納5%人營(yíng)業(yè)稅，改革之后的增值稅率為6%，單純從數字來(lái)看，稅率提高了1%，但實(shí)際稅負卻是在降低的，原因在于增值稅可抵扣進(jìn)項稅額。
2.有利于資金節約，推動(dòng)可持續發(fā)展。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件不變的情況下，TS公司的稅負明顯減小，提高了公司的競爭力和利潤水平，增強了投資積極性。但同時(shí)要求TS公司進(jìn)一步細化上下游產(chǎn)業(yè)鏈，財務(wù)人員和管理層要理解透徹與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的各項稅收政策，從而更好地服務(wù)于企業(yè)。
三、TS公司稅收籌劃方法
1.軟件銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的籌劃。TS公司內設研發(fā)部，負責設計、研發(fā)各項軟件，TS公司預計20xx年為某機械制造企業(yè)設計軟件，預計取得含稅收入為800萬(wàn)，取得含稅采購成本為100萬(wàn)。
(1)籌劃前TS公司應繳納的增值稅為(800-100)/1.17*17%=101.71萬(wàn);城建稅及教育費附加為101.71*(7%+3%)=10.17萬(wàn);企業(yè)所得稅為(800-100-10.17)*15%=103.47萬(wàn)，該業(yè)務(wù)中TS公司納稅總額為215.89萬(wàn)元。
(2)籌劃方案：將TS公司的多數研發(fā)人員從公司中抽調出來(lái)，單獨成立F公司，F公司中軟件開(kāi)發(fā)人數全部為技術(shù)開(kāi)發(fā)人數，則其所占總技術(shù)開(kāi)發(fā)人數比例將達100%，超過(guò)了軟件企業(yè)認定中所規定的50%，同時(shí)F公司年營(yíng)業(yè)額在500萬(wàn)以上，將其認定為增值稅一般納稅人，F公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)僅限于設計、研發(fā)各項軟件。F公司擁有自主采購權，F公司進(jìn)行軟件的主要開(kāi)發(fā)后將其銷(xiāo)售給TS公司，TS公司對軟件進(jìn)一步生產(chǎn)和銷(xiāo)售。
F公司可申請認證成為軟件企業(yè)，擁有自主知識產(chǎn)權的著(zhù)作權許可證，在銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件，可按17%稅率征收增值稅后，享受實(shí)際稅負超過(guò)3%部分即征即退的優(yōu)惠政策。
預計F公司采購成本為100萬(wàn)，此業(yè)務(wù)銷(xiāo)售給TS公司的軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額為500萬(wàn)，經(jīng)TS公司進(jìn)一步加工再銷(xiāo)售的金額為800萬(wàn)。
對于TS公司，企業(yè)繳納的增值稅為(800-500)/1.17*17%=43.59萬(wàn);城建稅及教育費附加為43.59*(7%+3%)=4.36萬(wàn);企業(yè)所得稅為(800-500-4.36)*15%=44.35萬(wàn)，合計為43.59+4.36+44.35=92.3萬(wàn)。
對于F公司，企業(yè)應繳納增值稅為(500-100)/1.17*17%=58.12萬(wàn)，而銷(xiāo)售收入的3%為500/1.17*3%=12.82萬(wàn)，可知B企業(yè)實(shí)際繳稅增值稅12.82萬(wàn)元，退稅45.30萬(wàn)，F公司所得稅自盈利年度起可兩免三減半，因此設立當年不征所得稅，得F公司應繳城建稅及教育附加為(3%+7%)*12.82=1.3萬(wàn)，合計為12.82+1.3=14.12萬(wàn);TS公司和F公司納稅總額為106.42萬(wàn)。
因此，TS公司通過(guò)分設F公司節稅金額為215.35-106.42= 108.93萬(wàn)。
2.對外簽訂合同的選擇�！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡政策規定，提供技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅; 高新技術(shù)企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠，不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;而委托方為了降低采購成本，進(jìn)行進(jìn)項稅的抵扣，會(huì )要求高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
因此，高新技術(shù)企業(yè)依客戶(hù)對增值稅的敏感程度不同，在簽訂合同時(shí)，改變合同類(lèi)型，從而合理節稅。
當委托方為非增值稅納稅單位，例如國外客戶(hù)、未改制的科研院所等，其對增值稅抵扣不敏感時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)方可真正享受到技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)收入免征增值稅的優(yōu)惠。
預計20xx年，TS公司為國內某科研院開(kāi)發(fā)應用軟件，TS公司預計向客戶(hù)銷(xiāo)售產(chǎn)品共400萬(wàn)元(不含稅)，同時(shí)向該客戶(hù)收取技術(shù)轉讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款共200萬(wàn)元。該軟件企業(yè)的'銷(xiāo)售業(yè)務(wù)屬于既有產(chǎn)品銷(xiāo)售收入也有技術(shù)成果轉讓的兼營(yíng)行為。
假設TS公司在接受業(yè)務(wù)時(shí)，與委托方分別簽訂了銷(xiāo)售合同和技術(shù)服務(wù)合同。技術(shù)轉讓及技術(shù)服務(wù)免征增值稅，銷(xiāo)售產(chǎn)品按照17%的稅率征收，則TS公司實(shí)際繳納的增值稅為400*17%=68萬(wàn)元。
籌劃方案：客戶(hù)對進(jìn)項稅抵扣不敏感，TS改變合同類(lèi)型，僅簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同。根據免征政策，則TS公司實(shí)際繳納的增值稅為0元
四、建議
稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，需要考慮經(jīng)濟、政治、文化等諸多因素。企業(yè)必須根據自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和行業(yè)特點(diǎn)，結合當地優(yōu)惠政策，制定與企業(yè)自身發(fā)展相符的稅收籌劃方案，進(jìn)行有效的籌劃，增強可行性。
1.企業(yè)應根據自身的實(shí)際情況簽訂銷(xiāo)售合同，應考慮買(mǎi)家對增值稅的敏感程度，對合同條款具體修改，對合同文本涉及稅務(wù)條款做出規范要求。
2.應呼吁稅務(wù)機關(guān)調整現有稅收政策，可將免稅政策由零稅率申報改為先征后返或即征即退模式，以便真正讓企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠，因為在“營(yíng)改增”以后，技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉讓的稅收優(yōu)惠政策，由于稅種的變動(dòng)，實(shí)際上使多數企業(yè)不能真正享受到有關(guān)的免稅優(yōu)惠。
3.企業(yè)需全盤(pán)考慮，使稅收優(yōu)惠做到最大化，不僅從銷(xiāo)售收入的稅收優(yōu)惠角度進(jìn)行籌劃和分析，同時(shí)在進(jìn)項環(huán)節，擴大企業(yè)的進(jìn)項稅抵扣范圍。除流轉稅之外，國家對高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)在所得稅方面也有稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)也應對此關(guān)注。
稅收籌劃論文12
我國的小微企業(yè)占國內企業(yè)總數的98%，為推動(dòng)就業(yè)，促進(jìn)我國經(jīng)濟發(fā)展，維護社會(huì )安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來(lái)，小微企業(yè)由于稅負重，融資難，很多企業(yè)舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運用國家給予的稅收優(yōu)惠政策來(lái)降低納稅成本，是小微企業(yè)在運營(yíng)和發(fā)展中需要解決的重要問(wèn)題。
一、小微企業(yè)稅收籌劃的概述
�。ㄒ唬┬∥⑵髽I(yè)稅收籌劃
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)的統稱(chēng)，是根據企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標標準進(jìn)行劃分的。按照財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，主要包括：工業(yè)企業(yè)年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。所謂稅收籌劃亦稱(chēng)“稅務(wù)籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達到節稅目的而制定的科學(xué)節稅規劃，也就是在稅法規定的范圍內，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財等活動(dòng)減輕或化解納稅風(fēng)險的籌劃。
�。ǘ┒愂栈I劃對小微企業(yè)的影響及意義
1.稅收籌劃有利于小微企業(yè)實(shí)現利益最大化。稅收的無(wú)償性決定了稅收對于企業(yè)來(lái)說(shuō)必然是越少越好。稅收籌劃通過(guò)稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金的流出，增加可支配的資金，有利于實(shí)現企業(yè)的利益最大化。
2.稅收籌劃有助于小微企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)方式。小微企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，要有前瞻性、長(cháng)遠性，同時(shí)遵循成本效益原則，才能實(shí)現利益最大化的目標。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式也在朝著(zhù)更加合理的方向發(fā)生改變。
3.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。小微企業(yè)在規模和資金方面都存在諸多限制，公司內部有很多制度都不夠規范，然而在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必然要建立健全企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度，提高企業(yè)的會(huì )計管理水平，這樣必將使企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提高，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平。
4.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)納稅意識，增加后續稅源。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃得來(lái)的是正當合法的利益，沒(méi)有偷稅漏稅的風(fēng)險。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃保障了自己的合法權益，有利于增加納稅人自覺(jué)納稅的意識和稅收法制觀(guān)念，這就為增加后續稅源提供了必要條件。
5.稅收籌劃有助于小微企業(yè)防范或降低涉稅風(fēng)險。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設立完整規范的會(huì )計賬證表，準確進(jìn)行會(huì )計處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì )計賬證表健全、規范，會(huì )計處理準確合法，這就在減輕稅負的同時(shí)大大降低了涉稅風(fēng)險。
�。ㄈ┪覈∥⑵髽I(yè)稅收籌劃的現狀
近些年來(lái)，我國小微企業(yè)雖然數量上在持續增加，但因為經(jīng)營(yíng)狀況困難導致停產(chǎn)甚至倒閉的情況也屢見(jiàn)不鮮。究其原因，一方面稅負重，融資難，另一方面稅收籌劃意識不強。據統計，小微企業(yè)對銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達40%到50%的年利潤，而國家也沒(méi)有系統的稅收政策來(lái)減輕小微企業(yè)的壓力，加上小微企業(yè)自身存在一些問(wèn)題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負擔，致使企業(yè)運行成本愈來(lái)愈高，利潤空間愈來(lái)愈小，雖然意識到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問(wèn)題難以開(kāi)展，企業(yè)困境依然。
二、小微企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議
�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)管理者素養，增強其稅收籌劃意識
企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的`控制者，管理者的文化水平與素養對整個(gè)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)壽命都有著(zhù)至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業(yè)管理的重要性，在注重生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)的同時(shí)也要重視財務(wù)工作的管理，要有前瞻性，要看到未來(lái)的長(cháng)遠利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤最大化。在面對政策性市場(chǎng)，管理者要高瞻遠矚，積極爭取稅收優(yōu)惠政策。
�。ǘ┰鰪妼ζ髽I(yè)稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)培訓，提高人員素質(zhì)
現階段，我國稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施也受到了一定制約。因此，小微企業(yè)應重視財務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強稅收籌劃人才的培養。一方面，要安排固定時(shí)間加強對內部人員稅收籌劃的學(xué)習、培訓，另一方面，應積極吸納高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，培養一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專(zhuān)業(yè)的團隊。最后，財務(wù)人員也應該加強相關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，了解國家的法規政策，根據企業(yè)自身的實(shí)際情況充分利用國家給予的優(yōu)惠條件，合法合規合理地進(jìn)行稅收籌劃。
�。ㄈ┮幏稌�(huì )計核算行為
對于小微企業(yè)涉稅事項應該規范其核算行為，比如正確使用會(huì )計處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會(huì )計處理方法作為企業(yè)基本的會(huì )計處理方法。同一個(gè)經(jīng)濟事項有時(shí)會(huì )存在著(zhù)不同的會(huì )計處理方法，而不同的會(huì )計處理方法對于企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況又會(huì )有不同的影響，當然這些會(huì )計處理方法都是被稅法所認可的�！镀髽I(yè)會(huì )計準則》中規定，不同行業(yè)有不同的會(huì )計處理方法，所以企業(yè)可以根據自身情況選擇適當的會(huì )計處理方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以此來(lái)達到獲得稅收收益的目的。同時(shí)企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則，不能任人唯親，避免因為管理者公私不分，造成核算主體不清晰，違反會(huì )計法律法規的情況出現。
�。ㄋ模┙y籌規劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規制度就顯得至關(guān)重要。首先，國家應重視小微企業(yè)這個(gè)社會(huì )經(jīng)濟群體，各個(gè)政府部門(mén)相互協(xié)調，統一觀(guān)念，提高立法的級次，擴大對小微企業(yè)的范圍界定，為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)寬松的條件。其次，國家應根據實(shí)際情況進(jìn)一步修訂法律法規政策中表達不明、含糊不清的地方，簡(jiǎn)便操作步驟，簡(jiǎn)化審批程序，讓小微企業(yè)真正從中獲得實(shí)際的利益，幫助其發(fā)展壯大，從而推動(dòng)國家經(jīng)濟更加繁榮，切實(shí)做到有法可依，有法必依。再次，國家對小微企業(yè)的扶持政策要保持相對穩定性，建立專(zhuān)門(mén)針對小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件，加大對其的稅收優(yōu)惠力度，如降低小微企業(yè)增值稅認定標準，加快其增值稅轉型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對小微企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展奠定了一個(gè)好的基礎，不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展，也有利于促進(jìn)國家整體經(jīng)濟實(shí)力的提升，增加了稅源，客觀(guān)上也優(yōu)化了社會(huì )資源配置。
三、結束語(yǔ)
在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)都是獨立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧的經(jīng)濟實(shí)體，追求利益最大化是企業(yè)的最終目標。小微企業(yè)在整個(gè)國民經(jīng)濟中占據著(zhù)重要地位，對我國整體經(jīng)濟的發(fā)展起著(zhù)重要的推動(dòng)作用。稅收籌劃雖然在西方國家已有很長(cháng)的研究歷史，但是在國內尤其是小微企業(yè)內部的發(fā)展還不成熟。由于小微企業(yè)自身的弱點(diǎn)，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問(wèn)題。因此在小微企業(yè)內部開(kāi)展一場(chǎng)稅收籌劃方法的探討，促使小微企業(yè)能夠靈活利用稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負擔，增加企業(yè)利潤是目前亟待解決的一件大事。
稅收籌劃論文13
摘要：通俗的來(lái)講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財籌劃活動(dòng)，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應盡的納稅的義務(wù)的同時(shí)，節約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，所以本文就當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進(jìn)行了闡述，分析了當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題和不足，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的應對措施，以期能夠達到合理避稅的目的，在實(shí)現企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展和進(jìn)步的同時(shí)促進(jìn)國民經(jīng)濟的增長(cháng)和發(fā)展。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 概況 問(wèn)題 對策
一、當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況
眾所周知，近年來(lái)，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領(lǐng)導和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，所以認識和掌握稅收籌劃的基本內涵和特點(diǎn)，了解其現實(shí)意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展和高效運行，所以筆者就稅收籌劃的內涵，特點(diǎn)以及現實(shí)意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內涵。稅收籌劃的開(kāi)展是以我國現行的稅收政策為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)的，以合理避稅、實(shí)現企業(yè)利潤和價(jià)值最大化為目標，以各種合法的會(huì )計處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來(lái)執行，而且就目前形勢來(lái)看，復雜的市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點(diǎn)。通過(guò)相關(guān)的調查研究發(fā)現，現階段我國企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟性以及專(zhuān)業(yè)性的特點(diǎn)。具體來(lái)說(shuō)就是，我國企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展需要在符合我國既定的法律條例和制度規范的基礎上來(lái)開(kāi)展，籌劃以及實(shí)施和事后評價(jià)審核等各個(gè)環(huán)節都需要遵守相關(guān)的制度規范；而超前性是說(shuō)企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開(kāi)展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務(wù)風(fēng)險而進(jìn)行的；經(jīng)濟是說(shuō)稅收籌劃工作的開(kāi)展和執行是與企業(yè)的經(jīng)濟效益直接掛鉤的，也就是說(shuō)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的終極目標是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；專(zhuān)業(yè)性是說(shuō)企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)技能比較強的工作人員來(lái)開(kāi)展和籌劃的，此外，需要不斷的充實(shí)自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關(guān)方面的理論知識和實(shí)踐經(jīng)驗。3.稅收籌劃的現實(shí)意義。合理的稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展和國民經(jīng)濟的進(jìn)步都有著(zhù)十分重要的作用，主要表現在以下幾個(gè)方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，不僅不會(huì )給國家帶來(lái)稅款損失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務(wù)壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風(fēng)險，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營(yíng)模式，而且在稅收籌劃的過(guò)程中不僅能夠增加相關(guān)工作人員的風(fēng)險意識，而且能夠對企業(yè)的內部財務(wù)進(jìn)行合理的`規劃和管理，進(jìn)而能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展和進(jìn)步奠定了良好的基礎。
二、當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題和不足
1.對企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。
通過(guò)相關(guān)的調查研究發(fā)現，雖然現階段越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內涵、特點(diǎn)、現實(shí)意義認識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠信意識比較低，導致稅收籌劃方案不具有指導性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)往往將最低稅負的方案當做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個(gè)過(guò)程中存在著(zhù)很多的稅收風(fēng)險。
2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。
稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開(kāi)展和高效運行的關(guān)鍵，現階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關(guān)的獎懲規范不夠嚴格，執行力不夠高，進(jìn)而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認為，即便偷稅漏稅，在接受審查時(shí)只需要補繳稅款，不會(huì )給其帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的損失和傷害，因而導致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現象的發(fā)生。
3.稅收籌劃方式不夠科學(xué)。
稅收籌劃方式不夠科學(xué)是現階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴重的問(wèn)題，據調查，現階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒(méi)有和企業(yè)其他相關(guān)的財務(wù)部門(mén)進(jìn)行合作和交流，進(jìn)而在節約了企業(yè)的稅收負擔的同時(shí)增加了企業(yè)的運行成本，不利于企業(yè)整體目標的實(shí)現；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內部財務(wù)管理混論，信息失真的現象時(shí)常發(fā)生，進(jìn)而導致稅收籌劃人員不能及時(shí)的獲得有效的財務(wù)信息，進(jìn)而大大降低了稅收籌劃應有的價(jià)值。
三、應對當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在問(wèn)題的對策
企業(yè)工作人員對稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學(xué)都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績(jì)效和應有的價(jià)值，因此，筆者根據多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調查研究就如何應對我國企業(yè)稅收籌劃工作中的問(wèn)題提出了以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的對策。
1.加大稅收籌劃管理人才的培養力度。
稅收籌劃工作的順利開(kāi)展和運行離不開(kāi)高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，所以加大相關(guān)人才的培養力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對原有的人才進(jìn)行定期的培養，使其能夠充分的認識到稅收籌劃的內涵、特點(diǎn)、作用和精髓；其次，要培養其法律意識，使其能夠精通國家相關(guān)稅法和政策，能夠充分的應用專(zhuān)業(yè)的知識將企業(yè)的戰略目標和國家的稅法規范進(jìn)行有機的結合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進(jìn)來(lái)，走出去”的方式引進(jìn)更多的復合型人才，使其能夠對稅收籌劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。
2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。
優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問(wèn)題和風(fēng)險產(chǎn)生的基礎和關(guān)鍵，這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標為核心，積極的與企業(yè)財務(wù)部門(mén)和管理部門(mén)合作，加強溝通的意識和能力，要做到在降低企業(yè)稅負壓力的同時(shí)也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進(jìn)的財務(wù)管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風(fēng)險和損失。
3.加強企業(yè)原始憑證的管理力度。
稅收籌劃工作的高效開(kāi)展和運行離不開(kāi)真實(shí)準確的原理憑著(zhù)和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強對企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著(zhù)營(yíng)改增的推廣和發(fā)展，要加強對企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來(lái)能夠為企業(yè)的稅收籌劃工作提供科學(xué)準確的原始信息，進(jìn)而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開(kāi)展和運行，對于企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展和進(jìn)步也有著(zhù)一定的促進(jìn)作用。
四、結語(yǔ)
總之，隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展和經(jīng)濟的進(jìn)步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達的國家，我國的稅收籌劃理論和實(shí)踐運用相對比較晚，但是近年來(lái)越來(lái)越多的企業(yè)逐漸認識到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的力度，但是就目前實(shí)際運行情況來(lái)看，我國當前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問(wèn)題和不足，所以根據企業(yè)的實(shí)際運行情況和戰略目標提出切實(shí)可行的應對措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標。
參考文獻：
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稅收籌劃論文14
一、稅收籌劃與企業(yè)則務(wù)管理的關(guān)系
就兩者關(guān)系來(lái)看，稅收籌劃依存于則務(wù)管理，所以應以則務(wù)管理目標為基準實(shí)施，而合理有效運用稅收籌劃則有能夠為則務(wù)管理的實(shí)施提供更人空間。
(一)稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現則務(wù)管理目標的重要途徑
企業(yè)要獲取最人利潤，實(shí)現其則務(wù)管理的目標，最主要和有效的途徑就是降低成本，其中主要降低的就是作為企業(yè)成本的重要組成部分的稅負，而通過(guò)稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以對自身的投融資活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)化的籌劃和安排，選取和采用最合理的納稅方案，從而減輕企業(yè)稅負，提高成本水平。因此，稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現則務(wù)管理目標的重要途徑。
(二)企業(yè)的稅收籌劃與則務(wù)管理都需要兼顧眼前利益與長(cháng)遠利益
就企業(yè)自身發(fā)展來(lái)說(shuō)，企業(yè)實(shí)施稅收籌劃與則務(wù)管理都還應該全而考量企業(yè)短期發(fā)展戰略和長(cháng)期發(fā)展戰略的關(guān)系，找尋兩者的平衡點(diǎn)，從而選擇最佳的納稅方案。稅收籌劃在具體運用中，有些措施或許不能為企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟效益，但是其對企業(yè)長(cháng)遠的發(fā)展與規劃則具有十分重要的意義。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和決策者們應具有一定的全局觀(guān)和發(fā)展觀(guān)。
(三)企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)則務(wù)決策的核心內涵
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)角度去分析，則務(wù)決策在則務(wù)管理中占據著(zhù)重要的地位。則務(wù)決策包括:對企業(yè)經(jīng)營(yíng)的籌資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金狀況的掌握、利潤的合理劃分。而稅收對這些決策都起著(zhù)相當的影響，因此，經(jīng)營(yíng)者在進(jìn)行則務(wù)決策時(shí)，稅收籌劃就成為其決策的重要依據和內容，貫穿于決策過(guò)程始終。
二、稅收籌劃在企業(yè)則務(wù)管理中的具體運用
(一)企業(yè)在融資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃
企業(yè)在融資的過(guò)程中主要采用兩種方式:直接融資和間接融資。直接融資指企業(yè)通過(guò)向社會(huì )發(fā)行股票、債券等方式進(jìn)行資金籌措。間接的融資主要企業(yè)通過(guò)一些機構實(shí)現融資，可以在銀行部門(mén)進(jìn)行貸款。按照國家稅法，企業(yè)在進(jìn)行直接融資時(shí)，發(fā)行股票產(chǎn)生的發(fā)行費用屬于稅后分配，不能進(jìn)行稅前抵扣，而發(fā)行債券產(chǎn)生的發(fā)行費用則可以稅前抵扣，而且債券的發(fā)行費用要比股票低。企業(yè)在間接融資的過(guò)程中會(huì )產(chǎn)生人量的利息，這些就可以作為企業(yè)內部的費用，將納稅的費用去除后就可以獲得。
(二)企業(yè)投資過(guò)程中的稅收籌劃
企業(yè)投資蘊含巨人風(fēng)險，對此作為企業(yè)決策者應有足夠的認識。因此，對投資地區、投資方式、投資企業(yè)組織形式等的綜合考慮就顯得尤為重要。只有對這些方而進(jìn)行綜合籌劃，才能選擇最合理的投資方案，才能有效規避風(fēng)險。就投資地區來(lái)說(shuō)，我國為實(shí)現區域經(jīng)濟發(fā)展均衡，加人了對西部等經(jīng)濟落后地區的投入，在稅收政策上也給予相當優(yōu)惠，同時(shí)，高新區和保稅區，也享有稅收優(yōu)惠，企業(yè)可據此有針對性地進(jìn)行稅收籌劃。就投資方式來(lái)說(shuō)，可以分為直接投資與間接投資兩種。直接投資，投資企業(yè)參與投資項目的生產(chǎn)與管理，且因為涉及所得稅、流轉稅等多種稅種，所以進(jìn)行稅收籌劃的空間比較人。間接投資，是指企業(yè)以股票或債券等進(jìn)行的投資，其涉及的稅種主要為資本增益產(chǎn)生的所得稅等，稅收籌劃空間較小。企業(yè)在投資時(shí)分成兒個(gè)組織形式，組織形式不同，在公司的稅收也是不同的，也應該采用不同的方式，這些方而的差異，企業(yè)都應納入到對投資的整體籌劃中來(lái)。
(三)稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的應用
企業(yè)將資金整合后就可以進(jìn)行投資，就會(huì )進(jìn)行相關(guān)的生產(chǎn)活動(dòng)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)可以制定各類(lèi)靈活的稅收籌劃。有經(jīng)驗的則務(wù)人員往往會(huì )采用多種方法來(lái)處理企業(yè)利潤。企業(yè)在計價(jià)的過(guò)程中就有很多種方法，能夠實(shí)現對固定資產(chǎn)的折舊，在折舊的過(guò)程中就可以運用直線(xiàn)法和加速折舊法結合的方式。以折舊法為例，我國稅法除規定了以上三種不同折舊方法外，還明確了企業(yè)享有的固定資產(chǎn)折舊年限的選擇權，這就使企業(yè)在制定稅收籌劃的時(shí)候可以采取多元化的方法，使企業(yè)的利潤得到更多的回報，企業(yè)在折舊過(guò)程中運用各類(lèi)方法結合，能夠對固定資金的使用采用不同的方法。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，合理運用稅收籌劃于段來(lái)實(shí)現減少稅負目標，主要從以下兩方而進(jìn)行:一是與會(huì )計核算有關(guān)的稅收額外負擔。按照我國稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)的`規定，納稅人可以運用多種稅種，然后對這些稅種的資金進(jìn)行核對，按照原則實(shí)施，在納稅申報中應該對額外的稅收加以關(guān)注，在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中造成損失后，企業(yè)就應該向稅務(wù)部門(mén)反映情況，將一些稅務(wù)去除，這樣就能夠使得納稅人在每年納稅的時(shí)候能夠將一些應計未記得款項去除。為實(shí)現低稅負水平經(jīng)營(yíng)，企業(yè)應根據自身狀況，加強則務(wù)管理，運用稅收籌劃于段，制定合理的納稅措施，合法規避額外稅務(wù)負擔。
(四)企業(yè)利潤分配中的稅收籌劃
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，一定要制定節稅的制度，運用則務(wù)管理的方法達到節稅的目的，在企業(yè)利潤劃分的時(shí)候，也應該制定政策進(jìn)行稅收的籌劃，結合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，分析企業(yè)的組織形式，制定利潤分配的方法，在國家稅收政策的指引下，實(shí)現個(gè)人所得稅的按時(shí)繳納，因此，企業(yè)利潤分配時(shí)，可通過(guò)減少現金流的方式，既保證了股東的正當收益，又為股東減輕了稅收壓力。
結語(yǔ)
作為一種積極、有效的理則于段，稅收籌化正被越來(lái)越多的企業(yè)所重視，并已有效應用到眾多企業(yè)的則務(wù)管理中來(lái)，在優(yōu)化企業(yè)則務(wù)結構、促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展等方而發(fā)揮著(zhù)重要而積極的作用。作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)家們應從企業(yè)發(fā)展的全局角度出發(fā)，宏觀(guān)地運用和掌控稅收籌劃于段，將稅收籌劃與企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、分配等環(huán)節進(jìn)行有效結合，以實(shí)現對企業(yè)則務(wù)管理的系統化統籌與規劃，發(fā)揮企業(yè)整體運行效力，而不只視其為一種單一的則務(wù)管理方式，簡(jiǎn)單實(shí)行。同時(shí)，企業(yè)還應嚴格遵循國家稅法和相關(guān)政策，以實(shí)現在法律允許范圍內的合理節稅。
稅收籌劃論文15
【摘要】文章主要從企業(yè)的研發(fā)費用、無(wú)形資產(chǎn)、制藥企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)與合資企業(yè)幾個(gè)方面對國內外的研究進(jìn)行詳細梳理分析，意在總結相關(guān)領(lǐng)域的理論研究成果，挖掘企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題，并據此提出進(jìn)一步完善企業(yè)稅收籌劃的路徑。
【關(guān)鍵詞】稅收籌劃;財務(wù)管理;經(jīng)濟效益
一、引言
隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展和經(jīng)濟體制改革的不斷深入，目前稅收籌劃已經(jīng)被大多數企業(yè)所重視，企業(yè)稅收政策與企業(yè)的經(jīng)濟效益息息相關(guān)，稅收不僅是國家財務(wù)收入的主要來(lái)源，而且也是國家調控經(jīng)濟的利器。對企業(yè)而言既是義務(wù)也是負擔。開(kāi)展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導向為前提，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調節作用，而且對于在市場(chǎng)經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)，也具有重要的現實(shí)意義。
二、稅收籌劃研究現狀分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)研發(fā)費用稅收籌劃
范金、趙彤和周應恒（20xx）在對研發(fā)費用在稅前加計扣除的有關(guān)政策進(jìn)行了理論和實(shí)證研究的基礎上認為，企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)區位等都對政策實(shí)施有顯著(zhù)影響。此外，目前研發(fā)費用稅前扣除的主體限制逐漸放寬，范圍的界定比較明確，可扣除費用強調直接相關(guān)性，更加詳細化和規范化，集團公司集中研發(fā)費用的分攤由提取制變?yōu)榉謹傊�，分攤原則比較明確。但很多企業(yè)在執行這一政策時(shí)，費用管理薄弱，內部機構溝通不暢，費用的歸集與核算也存在一定障礙，導致企業(yè)無(wú)法有效落實(shí)相關(guān)政策（連燕華、于浩、鄭奕榮和肖哲雯，20xx）。企業(yè)必須先備案，然后才能享受研發(fā)費用加計扣除的抵免優(yōu)惠政策，因此，對政策的詳細掌握和正確解讀是得到優(yōu)惠的第一步（房倩，20xx）。隨著(zhù)研發(fā)費用界定的改變，科技型企業(yè)的研發(fā)費用歸集方式也應隨之發(fā)生一定改變才能更好地籌劃相關(guān)稅收（張國會(huì )和于浩，20xx）。研發(fā)費用可以減輕部分企業(yè)稅負，但具體抵免額的核算要受研發(fā)定義、行業(yè)趨勢、國稅局審查等因素影響（MAndrus，20xx）。稅收政策受到政治因素的影響，與研發(fā)支出相關(guān)的合理稅收政策能有效刺激企業(yè)創(chuàng )新積極性，從而推動(dòng)經(jīng)濟發(fā)展（CRMiller，20xx）。持有不同觀(guān)點(diǎn)的RThomson（20xx）在對澳大利亞公司的研發(fā)投資及相關(guān)稅收政策進(jìn)行研究之后認為，稅收激勵并不是非常有效，企業(yè)的研發(fā)投資主要取決于產(chǎn)品銷(xiāo)量，即企業(yè)需求�？梢�(jiàn)，不同國家經(jīng)濟環(huán)境的差異性導致企業(yè)發(fā)展途徑也存在差異，在進(jìn)行相關(guān)決策時(shí)，企業(yè)內部因素和外部因素都需要被考慮到。
�。ǘ┢髽I(yè)無(wú)形資產(chǎn)稅收籌劃
無(wú)形資產(chǎn)越來(lái)越被視為競爭成功的關(guān)鍵，也是企業(yè)利潤的驅動(dòng)力，子公司相對于跨國集團其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的公司稅率越低，其無(wú)形資產(chǎn)投資水平越高。即使在控制了子公司規模和計算動(dòng)態(tài)無(wú)形投資模式之后，這種影響在統計和經(jīng)濟上也是顯著(zhù)的（MatthiasDischinger，NadineRiedel,20xx）。張恭杰，胡峰和勞詠昶（20xx）認為，應從企業(yè)所得稅入手并結合納稅籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規模，通過(guò)合法地選取無(wú)形資產(chǎn)預計使用年限、預計凈殘值和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃。如何能夠既保質(zhì)保量的繳稅，又使企業(yè)能真實(shí)體現承擔的稅負，是目前會(huì )計實(shí)務(wù)中需要注意的一點(diǎn)。同時(shí)，在涉稅會(huì )計事項中，需要繳什么稅、如何正確節稅、從節稅的角度如何籌劃，都是企業(yè)不可忽視的問(wèn)題（白菊香，20xx）。企業(yè)應在稅法規定的范圍內，充分利用稅法對研發(fā)支出的優(yōu)惠政策，這樣既能使企業(yè)研究開(kāi)發(fā)的各項稅收風(fēng)險降為零，同時(shí)又能創(chuàng )造更大的利益空間（蔡小平，20xx）。ODudar,JVoget（20xx）發(fā)現歐洲和美國在1996～20xx年期間商標對稅收變化敏感的敏感度大于專(zhuān)利專(zhuān)利的敏感度，這意味著(zhù)企業(yè)更熱衷于商標方面的稅收籌劃。
�。ㄈ┲扑幤髽I(yè)稅收籌劃
制藥企業(yè)稅收籌劃應綜合考慮各種因素，講究成本效益原則，并結合科學(xué)的防范與控制籌劃的風(fēng)險，才能保證納稅籌劃方案的有效實(shí)施（馬國東，20xx）。制藥企業(yè)稅收籌劃的直接目標應和整體戰略目標以及整體財務(wù)目標相一致，同時(shí)考慮將經(jīng)濟利潤作為稅收籌劃的短期目標（曹立新，20xx）。因此，醫藥企業(yè)的財務(wù)管理人員應結合企業(yè)實(shí)際情況，綜合考慮不同稅種的關(guān)聯(lián)性，按照醫藥企業(yè)財務(wù)管理目標，采取多種合法的稅收籌劃方案，降低醫藥企業(yè)稅負，從而實(shí)現企業(yè)成本效益的預期目標（張曉蘭，20xx）。RGuntherMc-grath和ANerkar（20xx）利用實(shí)物期權推理法研究發(fā)現，機會(huì )、經(jīng)驗和競爭效應會(huì )影響制藥企業(yè)的研發(fā)撒投入。
�。ㄋ模└咝录夹g(shù)企業(yè)稅收籌劃
作為經(jīng)濟發(fā)展支柱的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了國家的提供的各種稅收優(yōu)惠政策。但高新技術(shù)企業(yè)又具有高收益、高風(fēng)險等特點(diǎn)，因此，企業(yè)應該注重培養財務(wù)管理人員的稅收籌劃意識，提高企業(yè)稅收籌劃水平（黃麗新，20xx）�，F行稅法與舊稅法在稅率、稅前扣除標準及稅收優(yōu)惠政策等方面區別較大，企業(yè)應及時(shí)掌握最新政策并結合自身實(shí)際，有針對性地進(jìn)行稅收籌劃，而利用研發(fā)費用加計扣除的政策優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃成為企業(yè)稅收籌劃的.重要思路（周歡，20xx）。目前我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃主要有兩種形式，即聘請專(zhuān)家或自主籌劃，而一些不具有自主稅收籌劃實(shí)力的中小型企業(yè)可以參考成功案例，選擇本企業(yè)適用的籌劃方式，綜合考慮成本與收益進(jìn)行稅收籌劃，相關(guān)人才則是企業(yè)成功進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵（蘭海軍，20xx）。由于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投資具有高不確定性、信息不對稱(chēng)等特征（YWSun,LQWang,XYZhu，20xx），另外，研發(fā)風(fēng)險與企業(yè)所處生命周期有關(guān)，因此，可以采取專(zhuān)家咨詢(xún)法構建指標體系，綜合考慮主、客觀(guān)兩方面的影響，確定合理的研發(fā)風(fēng)險和研發(fā)費用投入量（WChen和YZhang，20xx）。此外，高新技術(shù)企業(yè)應合理評估研發(fā)風(fēng)險，選擇合理的研發(fā)項目進(jìn)行投資以獲得最大收益，否則，過(guò)大的風(fēng)險不僅會(huì )分散研發(fā)帶來(lái)的收益，還會(huì )造成研發(fā)失敗，進(jìn)而打擊企業(yè)的研發(fā)積極性（RLun，20xx）。
�。ㄎ澹┖腺Y企業(yè)稅收籌劃
目前，中外合資企業(yè)的資產(chǎn)評估處理方法主要有隱性增值法、股權轉讓法、顯性增值法等，不同的處理方法將為企業(yè)帶來(lái)不同的效果，只有積極做好事前稅務(wù)籌劃和安排，才能使企業(yè)將稅務(wù)成本控制在合理水平，從而控制稅務(wù)風(fēng)險（鄒紅，20xx）。李亞（20xx）認為合資企業(yè)在籌資階段應注意資本結構，控制財務(wù)風(fēng)險，注意合同履行情況與印花稅的繳納情況；在投資階段應及時(shí)了解相關(guān)政策，做好固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的成本計量；而在運營(yíng)階段則需要考慮不同稅種，保證各項業(yè)務(wù)手續齊全，這一時(shí)期的稅收籌劃要考慮運營(yíng)過(guò)程中所有環(huán)節與細節。受經(jīng)濟全球化的影響，合資企業(yè)所處的環(huán)境發(fā)生了較大的變化，其面臨的稅務(wù)風(fēng)險也在增大，因此，企業(yè)應重視對風(fēng)險的評估，規范財務(wù)流程，保證合法合規籌劃。（朱永祥和胡茜茜，20xx）。HChenandMYHu（1991）通過(guò)分析中美合資企業(yè)在1979～1990年間的價(jià)值變動(dòng)情況指出，當公司擴展到全球市場(chǎng)時(shí)，企業(yè)價(jià)值會(huì )顯著(zhù)增加。投資雙方產(chǎn)生的協(xié)同效應既是合資企業(yè)的特點(diǎn)，也是優(yōu)勢。企業(yè)可以利用政府優(yōu)惠政策或補貼來(lái)決定研發(fā)方向，以彌補信息不對稱(chēng)風(fēng)險可能帶來(lái)的損失。而具體研發(fā)項目則應由各合資方共同商議決定（BCassiman，1994）。在經(jīng)濟一體化環(huán)境下，區域貿易協(xié)定將影響公司的內外部行為，當國家大小不同時(shí)，成本不對稱(chēng)、產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)和社會(huì )福利情況將是企業(yè)稅負的重要影響因素（ALFSWang）。MRandeberg和HSelvik（20xx）通過(guò)對可口可樂(lè )和宜家的研究發(fā)現，這兩家公司傾向于使用較為激進(jìn)的稅收籌劃以減少他們的總稅收負擔，但缺乏透明度。通過(guò)避稅地的選擇和設置控股公司，可以進(jìn)行轉移定價(jià)，節省大量稅負。
三、完善企業(yè)稅收籌劃的路徑選擇
�。ㄒ唬⿲�(shí)現費用的最大化
首先，企業(yè)應該加大對研發(fā)費用的投入力度。因為企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時(shí)，可以絕對少交企業(yè)所得稅10%。例如一個(gè)應納稅所得額為1億元的企業(yè)，可節稅為1000萬(wàn)元，若能將這1000萬(wàn)元的節稅資金投放于企業(yè)研發(fā)，這對企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)和長(cháng)遠發(fā)展非常有益。其次，可以在不違規的前提下，充分列支人員工資、設備折舊、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等，使加計扣除的數額最大化，從而實(shí)現企業(yè)稅后利潤最大化。對于其中沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的部分，可在扣除100%的基礎上按照研究開(kāi)發(fā)費的50%加計扣除。
�。ǘ┘哟髮ζ髽I(yè)稅務(wù)籌劃與管理人員的培訓和考核力力度
首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員必須是集會(huì )計、財務(wù)、法務(wù)、金融等專(zhuān)業(yè)知識為一體的復合型人才。其次，要對其進(jìn)行定期、持續的培訓和考核，使其能夠熟練和及時(shí)地掌握各種稅務(wù)政策法規和計算機技能。此外，要完善配套的監督機制和獎懲機制，從根本上提高其工作熱情和積極性。如此，企業(yè)才能在充分地把握現行法律條例和制度規范的前提下做到與時(shí)俱進(jìn)，以確保稅務(wù)籌劃方案在合規的情況下得以高效運行。
�。ㄈ┢髽I(yè)應加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系
為提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的效率和效果，適當加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通十分必要，任何籌劃，若得不到當地稅務(wù)機關(guān)的認可，那都是沒(méi)有意義的。因為我國的法律都是成文法，不可避免地存在漏洞或歧議，容易發(fā)生理解上的不同，以致各地稅務(wù)機關(guān)在執行政策時(shí)可能存在差異。所以，企業(yè)應適當加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，及時(shí)準確地了解稅務(wù)機關(guān)對稅收政策的執行度，以確保稅務(wù)籌劃方案的可行性。
四、結語(yǔ)
綜上所述，稅收籌劃是為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益的重要手段，必須引起各行各業(yè)的高度重視。但由于經(jīng)濟環(huán)境的復雜性和多樣性以及稅收政策的不斷變化和更新，納稅籌劃也是一項艱巨的工作。企業(yè)只有綜合考慮各種因素，在講究成本效益原則的同時(shí)科學(xué)的防范與控制稅收籌劃的風(fēng)險，才能保證納稅籌劃方案的有效實(shí)施，進(jìn)而實(shí)現經(jīng)濟效益和企業(yè)價(jià)值最大化的目標。
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作者:崔瑜 單位:西安石油大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院
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