航空公司財務(wù)內部控制體系研究論文

　　摘要：隨著(zhù)經(jīng)濟的進(jìn)一步發(fā)展，經(jīng)濟全球化的趨勢越來(lái)越明顯，企業(yè)間的競爭越來(lái)越激烈，對公司來(lái)說(shuō)意味著(zhù)有更多的發(fā)展的機遇。但是，發(fā)展的同時(shí)也面臨著(zhù)各種的挑戰，特別是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和內部財務(wù)控制方面，其中尤其是對航空公司來(lái)說(shuō)機遇越大，面臨的風(fēng)險也越大。對航空公司來(lái)說(shuō)，在持續發(fā)展中面臨著(zhù)來(lái)自各方面的壓力，經(jīng)營(yíng)環(huán)境也較為復雜，這要求航空公司要能防范好風(fēng)險的管理，完善企業(yè)財務(wù)內部控制體系，做到規避風(fēng)險、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，最大程度的發(fā)揮內部控制的作用。因此，文章從航天公司為例，從公司內部控制管理的現狀、存在的問(wèn)題入手，就如何進(jìn)一步的完善財務(wù)內部控制體系提出建議，來(lái)促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：內部控制管理；航天公司；財務(wù)內部控制體系；建議

　　當今經(jīng)濟發(fā)展十分的迅速，一方面我們發(fā)現公司發(fā)展面臨著(zhù)更多的機遇與挑戰。另一方面，企業(yè)的財務(wù)管理的風(fēng)險也在不斷的加大。由于企業(yè)的財務(wù)管理不當而引起的財務(wù)舞弊、會(huì )計造假的案件層出不窮，比如世界名企的安然、世通公司等等的財務(wù)案件得到了社會(huì )的廣泛關(guān)注�？梢哉f(shuō)，公司內部控制存在的弊端是企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的原因之一。而航空公司的發(fā)展，本身所在的運輸行業(yè)環(huán)境就十分的復雜，企業(yè)的風(fēng)險性高。從中國的航空公司來(lái)說(shuō)，在推進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的過(guò)程中，就必須建立一套完善的財務(wù)內部控制體系，在滿(mǎn)足法律的要求下，制定各項管理措施，全面的發(fā)揮控制財務(wù)風(fēng)險的功能，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展規劃的實(shí)現，構建和諧、健康的企業(yè)。

　　一、航空公司內部控制管理的現狀

　�。ㄒ唬┕芾韺訉�內部控制的不重視

　　在企業(yè)管理中，內部控制是企業(yè)管理層控制企業(yè)的重要手段，因此對航空公司來(lái)說(shuō)自發(fā)對公司各個(gè)環(huán)節、各個(gè)過(guò)程實(shí)施內部控制，是必然要求。但當前在航空公司管理層中卻對內部控制存在誤解，往往認為內部控制只是國家用于防止會(huì )計信息失真的一種手段，因此對內部控制制度的建立與完善并不重視，流于形式，不切實(shí)際。事實(shí)上，一套完善的內部控制反而能促進(jìn)管理者對企業(yè)的管理，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高，財務(wù)風(fēng)險的防范都有很大的促進(jìn)作用。北京漢宇航空有限公司自2012年成立以來(lái)，為了更好地為客戶(hù)提供尊享、優(yōu)質(zhì)的私人服務(wù)，適應國際競爭，不斷在企業(yè)管理的路上探索和前進(jìn)。對于航空公司來(lái)說(shuō)，無(wú)論是私營(yíng)，還是國有，都需要建立與組織結構相配套的控制方式。目前，在一些成立不久的私營(yíng)航空公司戰略規劃中，并未將內部控制的更新提上日程，仍然沿用過(guò)去落后的內部控制或直接照搬國內、國外先進(jìn)的內控制度，不根據自身的情況制定、改進(jìn)或完善，使得內部控制無(wú)法發(fā)揮出實(shí)質(zhì)性的作用。

　�。ǘ�）管理中沒(méi)有內部審計做監控

　　總的來(lái)說(shuō)，內部審計是企業(yè)內部控制體系中重要的環(huán)節之一，它能夠對內部控制系統的各方面做出評價(jià)，包括當前內部控制系統是否適合企業(yè)，財務(wù)數據是否真實(shí)有效，有沒(méi)有利于企業(yè)的戰略目標的實(shí)現等等方面�？梢哉f(shuō)，內部審計是監測公司內部財務(wù)會(huì )計發(fā)展的重要手段。對一般的航空公司而言，每年各分公司都會(huì )按期向總部報送預算，由總部統一進(jìn)行審核。但由于多數航空公司都以往年的歷史數據作為基礎指標來(lái)進(jìn)行審核，且缺乏專(zhuān)門(mén)的內控部門(mén)來(lái)對預算審核進(jìn)行監控，加之缺乏科學(xué)的評價(jià)機制，導致預算不準。內部審計部門(mén)的建立不夠完善，這就沒(méi)有辦法發(fā)揮內部審計的真正作用，極易增加航空公司的財務(wù)會(huì )計的工作難度，降低工作效率，而且起不到內部審計的監控作用。

　　二、航空公司財務(wù)內部控制體系存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂屏鞒檀嬖诘膯�(wèn)題

　　1.流程不夠規范

　　航天公司財務(wù)內部控制體系的發(fā)展需要有一套完整規范的內部控制流程。但是，就目前來(lái)說(shuō)，我們可以發(fā)現許多的問(wèn)題。有的航空公司現有的財務(wù)內部控制主要是在當前的財務(wù)管理中遇到的實(shí)際問(wèn)題為依據，缺乏整體的觀(guān)念和對企業(yè)未來(lái)的前瞻性，沒(méi)有制定一整套規范的財務(wù)內部控制的流程秩序，甚至于在對一些財務(wù)進(jìn)行規范的時(shí)候，有些部門(mén)僅僅是以通告的形式告知大家，不夠正式也沒(méi)有體現出重視感。因此，航空公司要在既滿(mǎn)足公司目前財務(wù)管理工作的進(jìn)行，又立足于公司的整體發(fā)展上完善好財務(wù)內部的流程，發(fā)揮財務(wù)內部制度的作用。

　　2.人員的素質(zhì)

　　在財務(wù)內部控制中，人員的專(zhuān)業(yè)素養和綜合的素質(zhì)對完善財務(wù)內部流程來(lái)說(shuō)是十分重要的因素之一。通過(guò)對航空公司的研究分析，我們發(fā)現航空公司所提供的崗位都要先進(jìn)行培訓才能夠上崗。一般來(lái)說(shuō)，目前采取的崗前培訓主要是以傳統的師傅式為主，由師傅帶領(lǐng)學(xué)生熟悉公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)，新員工要在經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的業(yè)務(wù)學(xué)習后才能夠真正獨立的工作。然而，正是因為目前這種培訓方式的缺陷，由于老員工和新員工之間的知識體系和對財務(wù)工作的理解能力可能存在偏差，在新崗位就任的時(shí)候缺乏真正的系統的指導。甚至，對公司的財務(wù)內部控制體系來(lái)說(shuō)缺乏整體的認知，這不利于財務(wù)內部流程和財務(wù)工作的落實(shí)。

　�。ǘ�）預算管理和成本管理控制存在的問(wèn)題

　　1.預算管理存在的不足

　　對一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財務(wù)管理工作的實(shí)施離不開(kāi)對公司進(jìn)行全面的預算管理。公司的預算管理應該基于公司目前經(jīng)營(yíng)的現狀，以公司的收入、利潤的預算為重點(diǎn)，落實(shí)好預算計劃的制定與監管。但是，對部分的航空公司來(lái)說(shuō)，在預算管理方面不夠完善，沒(méi)有辦法從實(shí)際上真正的落實(shí)公司的預算編制計劃，更好的支持財務(wù)管理工作的開(kāi)展。通過(guò)分析，我們可以發(fā)現，雖然目前公司在組織架構上對預算管理工作設置了相應的部門(mén)，但是從整體上來(lái)說(shuō)，部門(mén)之間的界限模糊，在實(shí)際的工作中，對預算工作中沒(méi)有完成預算指標的工作，部門(mén)沒(méi)有自我反思，尋找錯誤，卻常常出現預算管理與財務(wù)部門(mén)之間相互扯皮，互相推卸工作的責任。對預算管理的各環(huán)節沒(méi)有明確的職責界限，會(huì )增加部門(mén)與部門(mén)之間的協(xié)調難度，導致工作的效率低下。

　　2.成本管理控制的問(wèn)題

　　管理好成本控制的問(wèn)題，將大大的提高企業(yè)的效益。對航空公司來(lái)說(shuō)，其中有如航油成本、維修費用等等大項目的成本項目是屬于剛性的成本，不容易實(shí)現控制和降低成本。但是，在目前的經(jīng)濟環(huán)境下，進(jìn)行精細化的管理，不斷的進(jìn)行技術(shù)創(chuàng )新，還是一項控制成本的重要途徑。航空公司在一些大的項目成本上進(jìn)行了相應的降本增效的控制，加強監控，對成本的控制還是取得不少的成效。但是，還是有其不足之處。對成本費用的考核時(shí)，在預算管理的工作中沒(méi)有真正的落實(shí)，沒(méi)有單獨的科目對成本考核項目進(jìn)行核算，在實(shí)際工作中，員工的積極性不高，考核效果也不明顯。

　�。ㄈ�）內部各項規章制度不完善

　　對企業(yè)來(lái)說(shuō)，有一套完整的規章制度更有利于企業(yè)的發(fā)展。從航空公司來(lái)看，在內部控制制度方面，對財務(wù)管理、預算管理、內部審計等等工作的開(kāi)展要形成一套完善的章程，董事長(cháng)、總經(jīng)理、各部門(mén)之間的組織架構要明確的劃分，確定各個(gè)層級的權力與義務(wù)，形成一套規范的業(yè)務(wù)流程，這樣才有利于公司的整體運行。而就目前來(lái)說(shuō)，我們發(fā)現有不少的航空公司在對內部的制度上并沒(méi)有形成明確的章程，這會(huì )導致公司在業(yè)務(wù)流程的處理上較為麻煩，一旦有了問(wèn)題發(fā)生，部門(mén)與部門(mén)之間的職責推卸，不但不利于尋找問(wèn)題，解決問(wèn)題，而且更進(jìn)一步不利于企業(yè)塑造和諧的工作氛圍，不利于公司的整體發(fā)展。

　�。ㄋ模┍O督部門(mén)未發(fā)揮出應有作用

　　內部審計的作用主要發(fā)揮在對內部的控制監督上。企業(yè)的內部審計可以通過(guò)相關(guān)的應用系統，對風(fēng)險的管理、控制和治理的過(guò)程等等進(jìn)行監管，并相應的做出評價(jià)與建議，以此來(lái)完善企業(yè)的內部控制體系。一般來(lái)說(shuō)，內部審計師的工作職責除了審核企業(yè)的會(huì )計賬目外，還涵蓋了稽查工作與評價(jià)內部制度的完善與否以及向企業(yè)的領(lǐng)導高層提出相應的意見(jiàn)，幫助企業(yè)實(shí)現戰略目標的規劃。但是，反思我國的航空公司，我們發(fā)現監督部門(mén)并沒(méi)有發(fā)揮強有力的監管作用。在我國的部分航空公司中，一些公司并沒(méi)有建立內部審計部門(mén)，有的即使建立了內部審計部門(mén)，并不能夠獨立于各個(gè)部門(mén)之外或者是由于各種因素的阻礙，導致部門(mén)的設置只是流于形式，不能夠發(fā)現內部控制的漏洞，發(fā)現其中的問(wèn)題，真正的發(fā)揮它的作用。

　�。ㄎ澹┪葱纬山∪�的防范機制

　　航空公司屬于一個(gè)高風(fēng)險的企業(yè)，在航空的運營(yíng)中，我們發(fā)現它的風(fēng)險包括財務(wù)風(fēng)險、安全風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險和管理風(fēng)險等等。面對多樣化的風(fēng)險要建立一套完善的風(fēng)險防范的機制，尤其在財務(wù)風(fēng)險防范方面。通過(guò)建立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險機制，制定風(fēng)險評估的標準，搜集相關(guān)風(fēng)險的基礎數據，來(lái)識別公司的各項業(yè)務(wù)的財務(wù)風(fēng)險指標，對各項風(fēng)險可能發(fā)生的幾率和產(chǎn)生的影響程度有相關(guān)定性與定量的報告，由此來(lái)制定解決的方案。在防范的機制中，科學(xué)的、系統的方法在對公司的業(yè)務(wù)流程、管理制度中進(jìn)行的記錄、分析和梳理，能夠較好的評估公司財務(wù)內部控制的現狀，更有利于發(fā)現內部控制中的不足，從而制定出全面的解決方案。從目前來(lái)說(shuō)，我國部分的航空公司尚未形成健全的風(fēng)險防范的機制。在面對經(jīng)濟發(fā)展更加激烈，國際環(huán)境更加的復雜多變，飛機的安全事件頻發(fā)的背景下，健全航空公司的防范機制對企業(yè)來(lái)說(shuō)是必不可少的。但是，我們還是可以發(fā)現不少的問(wèn)題，從企業(yè)的管理角度來(lái)說(shuō)，由于管理層的觀(guān)念上對內部控制制度的重視程度不夠、沒(méi)有發(fā)揮好內部審計監管等等原因，以控制風(fēng)險為關(guān)鍵的內部控制還沒(méi)有完善。所以，對航空公司來(lái)說(shuō)，面對特殊的環(huán)境，就要建立起完善的風(fēng)險防范機制，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。

　　三、完善航空公司財務(wù)內部控制體系的措施

　�。ㄒ唬┻M(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的識別

　　航空公司的財務(wù)風(fēng)險的識別可以從財務(wù)崗位、銷(xiāo)售收款、財務(wù)信息系統、采購、存貨管理和預算編制等等方面來(lái)實(shí)現，下面就簡(jiǎn)要的介紹幾種風(fēng)險的識別。從對財務(wù)人員崗位管理的風(fēng)險來(lái)說(shuō)，一方面，財務(wù)人員可能會(huì )出現隱瞞會(huì )計賬務(wù)、信息錯誤或者是會(huì )計記錄不正當等舞弊的做法。另一方面，財務(wù)崗位基本來(lái)說(shuō)是長(cháng)期的固定人員任職，一旦出現出差等暫時(shí)不在崗的情形時(shí)，對財務(wù)工作的交接不夠清晰，其他暫時(shí)代替人員對財務(wù)工作的不熟悉，容易引起工作的滯留情況，影響到財務(wù)核算的準確性，增大財務(wù)的風(fēng)險管理。就目前的航空公司來(lái)說(shuō)，他們大都是通過(guò)網(wǎng)絡(luò )、機場(chǎng)和BSP代理方式來(lái)實(shí)現機票的銷(xiāo)售，對于網(wǎng)絡(luò )平臺和BSP代理銷(xiāo)售機票的途徑來(lái)說(shuō)，由于有相應的一套安全的措施，對銷(xiāo)售的貨款比較有保障性。相比來(lái)說(shuō)，對相關(guān)的機場(chǎng)通過(guò)包機或者是包座的形式購買(mǎi)機票的方式更具有風(fēng)險性，由于收款的結賬時(shí)間較晚，對航空公司的現金流將產(chǎn)生極大的影響。從維護信息安全的角度來(lái)說(shuō)，目前航空公司的財務(wù)數據進(jìn)行存儲上具有很大的風(fēng)險性。就當前來(lái)說(shuō)，航空公司大都采用專(zhuān)業(yè)的財務(wù)系統來(lái)進(jìn)行財務(wù)數據的處理，像是以金蝶為主的一系列的財務(wù)管理系統。在這些系統下進(jìn)行財務(wù)管理工作，對重要數據的維護和備份就顯得極其重要。一般來(lái)說(shuō)，對數據的安全管理應該由專(zhuān)門(mén)的信息部門(mén)或者信息人員來(lái)維護，但是，在實(shí)際的公司中，現有的財務(wù)部門(mén)中并沒(méi)有設置專(zhuān)業(yè)的信息人員進(jìn)行數據的維護，對信息部門(mén)來(lái)說(shuō)也沒(méi)有維護財務(wù)管理數據這一部分的職責，這嚴重影響了工作的效率與安全。

　�。ǘ�）進(jìn)行預算管理和成本控制

　　對預算管理來(lái)說(shuō)，在預算的編制、核定、審批和執行上都要有完善的制度的規范。但是，在實(shí)際的工作中，發(fā)現我國航空公司的預算管理在執行的力度上較為薄弱，總的來(lái)說(shuō)，各部門(mén)的人員對全面的預算管理還沒(méi)有足夠的重視。在實(shí)際的執行中與預算編制的目標差距越來(lái)越大，就使得預算工作不能夠發(fā)揮真正的作用，也會(huì )造成實(shí)際的成本大于預算編制的成本管理，沒(méi)有辦法真正的把握公司經(jīng)營(yíng)的成本，無(wú)法達到成本控制的目標，影響企業(yè)的現金流和整體目標規劃，加大企業(yè)的風(fēng)險性管理，不利于航空公司進(jìn)一步的發(fā)展轉型。

　�。ㄈ�）進(jìn)行內部審計

　　隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，現代的企業(yè)制度下的內部審計的發(fā)展趨勢漸漸的和內部控制與審計融合為一體。從完善航空公司的財務(wù)內部控制體系來(lái)說(shuō)，實(shí)現公司的內部審計是一種有效的手段。將審計部門(mén)獨立于其他的部門(mén)之外，規范審計工作的開(kāi)展，采用先進(jìn)的審計手段，及時(shí)的更新改進(jìn)審計工作內容，發(fā)揮其權威性，實(shí)現強有力的監控，評估內部控制實(shí)行的有效性，及時(shí)的發(fā)現公司財務(wù)的漏洞，提供完善的內部控制和糾正錯誤的建議，提高效率，促進(jìn)公司的發(fā)展。

　�。ㄋ模┙�立有效的內部監管機構

　　在現代內部控制理論下，對企業(yè)的內部控制制度的監管不僅僅是包括領(lǐng)導者所下達的執行情況和整個(gè)制度的績(jì)效，也包含了內部控制的整個(gè)過(guò)程。在對財務(wù)的內部控制中，要建立有效的內部監管的機構，對內部控制的整個(gè)過(guò)程實(shí)現持續的監督活動(dòng)、個(gè)別評估等等的方法。持續的監督活動(dòng)包括管埋階層、內外部的稽查人員，二者負責不同的部分，從下而上，結合內部和外部環(huán)境，監管生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節，全方位的對企業(yè)控制制度實(shí)行監管，而且，在發(fā)現內部控制存在缺陷的時(shí)候，應該按正式的報告形式逐層級的上交給公司的管理層級與董事會(huì )，同時(shí)與溝通和反饋的機制結合在一起，這樣才能夠最大程度的避免失誤，發(fā)揮好內部監管的作用。

　�。ㄎ澹┙�立健全防范機制

　　航空公司作為一個(gè)高風(fēng)險的行業(yè)，在復雜多變的環(huán)境下生存，面對著(zhù)潛在的安全運營(yíng)的風(fēng)險、財務(wù)管理的風(fēng)險等等風(fēng)險下，應該要建立健全的防范機制，完善內部控制制度。以防范財務(wù)的風(fēng)險為例，通過(guò)完善資金、預算與審計等方面的內部控制的流程可以較好的規避風(fēng)險。建立財務(wù)預警系統是規避財務(wù)風(fēng)險的一項有效措施。所謂的財務(wù)預警系統就是在每一個(gè)細節的生產(chǎn)運營(yíng)上設置一個(gè)風(fēng)險指標，一旦出現問(wèn)題，例如財務(wù)數據不合理等等情況時(shí)，能夠發(fā)出預警信號，可以及時(shí)的尋找到根源，確定適合的解決措施，減少漏洞。并且還能夠將財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行等級的劃分，不同的管理層級負責處理不同層級的預警，這樣根據警報的不同級別將報告提交到不同層級的管理者進(jìn)行處理，可以整合公司的資源，合理的優(yōu)化資源，避免浪費過(guò)多的人力與精力。但是，財務(wù)的預警系統必須要與航空公司的實(shí)際相結合，在適當的時(shí)間下，綜合各方面的因素，確保預警工作的準確性。

　�。�六）建立良好的溝通以及健全反饋渠道

　　企業(yè)的管理者需要無(wú)時(shí)無(wú)刻的掌握企業(yè)生產(chǎn)運營(yíng)的情況，才能夠對企業(yè)的發(fā)展做出正確的決策。這就要求企業(yè)需要建立一個(gè)高效的信息系統，使得企業(yè)間形成良好的溝通以及有健全的反饋渠道。建立一個(gè)良好的信息系統，確保員工與員工之間，員工與管理人員，管理人員與管理人員之間有一個(gè)好的溝通平臺和及時(shí)進(jìn)行反饋的渠道，不僅需要有硬件設施的支持，還需要觀(guān)念上的重視。每一個(gè)人員都要明白自己在內部控制中所扮演的角色以及自己所承擔的任務(wù)，及時(shí)的根據自己的工作情況進(jìn)行反思，發(fā)現問(wèn)題要及時(shí)的進(jìn)行反饋，來(lái)提高內部控制的效率和成果。

　　四、結語(yǔ)

　　內部控制制度在現代企業(yè)制度中的重要性在不斷的加強。航空公司在復雜的經(jīng)濟環(huán)境下更需要完善好內部控制制度，尤其是發(fā)揮好財務(wù)內部控制體系的作用，促進(jìn)航空公司提高管理的效率，獲得經(jīng)濟效益的提高。

　　作者:范彩虹 單位:北京漢宇航空有限公司

　　參考文獻：

　　[1]王振華.國內航空公司內部控制體系改進(jìn)的研究[D].中國農業(yè)科學(xué)院,2012.

　　[2]賈文明.國內航空公司財務(wù)風(fēng)險問(wèn)題研究[D].廈門(mén)大學(xué),2014.

　　[3]賈銳.AA航空公司財務(wù)內部控制體系研究[D].西北大學(xué),2015.

　　[4]劉咸剛.加強航空公司內部控制體系,提高風(fēng)險管理水平[J].現代商業(yè),2012(17).

　　[5]強內控體系.保穩健發(fā)展———中國南方航空股份有限公司內部控制評估工作[J].中國內部審計,2012(09).

　　[6]田利軍,陳甜甜.企業(yè)內部控制、社會(huì )責任與財務(wù)績(jì)效[J].重慶大學(xué)學(xué)報(社會(huì )科學(xué)版),2015(02).

　　[7]張常青.航空公司建立財務(wù)經(jīng)營(yíng)預算控制體系淺談[J].上海會(huì )計,2011(12).

　　[8]董燕.航空集團財務(wù)公司內部控制與風(fēng)險防范的探索[J].中國民用航空,2012(10).

　　[9]謝云雙.航空公司內部控制管理體系的構建與實(shí)施[J].中國民用航空,2013(09).

　　[10]陳洪.試論公司財務(wù)內部控制[J].現代商業(yè),2011(35).

【航空公司財務(wù)內部控制體系研究論文】相關(guān)文章：

上市公司財務(wù)內部控制體系研究論文11-21

房地產(chǎn)企業(yè)內部控制體系建設研究論文11-08

供電公司財務(wù)內部控制研究論文11-22

供電公司財務(wù)內部控制方案研究的論文02-16

電力公司財務(wù)內部控制評價(jià)體系的構建論文03-07

論內部控制理論創(chuàng )新研究》論文開(kāi)題12-01

論內部控制理論創(chuàng )新研究論文開(kāi)題報告03-26

《論內部控制理論創(chuàng )新研究》論文開(kāi)題報告12-03

移動(dòng)通信企業(yè)內部結算體系研究論文02-18

煤炭企業(yè)管理層次內部控制體系研究分析11-14