鐵路企業(yè)稅收籌劃的影響及實(shí)踐的論文

　　在資源供應趨緊、市場(chǎng)競爭激烈、國際經(jīng)濟疲軟、國內經(jīng)濟增速放緩、產(chǎn)業(yè)轉型與企業(yè)轉型升級的背景下，稅務(wù)籌劃因其能有效地拓展著(zhù)企業(yè)的利潤空間，逐漸地成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一種細分工作。同時(shí)，據研究數據顯示，在遵守稅法與其他相關(guān)法律的基礎上，靈活、合理與合法地采取達成避稅、抵稅、免稅、減稅與退稅等稅務(wù)籌劃措施，對鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng )新啟發(fā)、資源優(yōu)化整合運用，以及拓展鐵路企業(yè)的利潤空間等都發(fā)揮著(zhù)積極作用。

　　一、鐵路企業(yè)稅收籌劃的主要影響

　　“營(yíng)改增”的目的主要是為減輕企業(yè)負擔，完善現有的稅收制度，消除重復征稅。同時(shí)，在完善稅收的基礎上扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結構調整升級，增強國內企業(yè)的國際競爭力，優(yōu)化企業(yè)出口、投資和消費結構等�！白鳛橹袊�稅收制度的一次重大改革，其實(shí)施與推廣必將對促進(jìn)中國經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結構調整和完善稅收制度產(chǎn)生非常深遠的重要影響。具體地說(shuō)，其不僅為企業(yè)避免了重復征稅，使企業(yè)稅負率降低，運營(yíng)成本下降，市場(chǎng)競爭力增強，同時(shí)也降低了國內經(jīng)濟市場(chǎng)的整體通貨膨脹水平。

　　1.稅務(wù)籌劃對經(jīng)營(yíng)的規范作用。

　　稅收籌劃對鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)程序規范表現在兩點(diǎn)：一是，生產(chǎn)程序規范。從稅收的視角，生產(chǎn)程序規范是指在法定的稅收優(yōu)惠區域開(kāi)展生產(chǎn)活動(dòng)，使企業(yè)能在這種政策或法律范圍內降低稅負。例如企業(yè)在保稅區、開(kāi)發(fā)區與西部地區開(kāi)展相關(guān)生產(chǎn)活動(dòng)，可以有效地利用政策的優(yōu)惠與激勵性措施等，實(shí)現企業(yè)稅負的降低與利潤的提高。二是，營(yíng)銷(xiāo)程序規范。主要是指站在企業(yè)利潤最大化的角度，選擇那些合法且能降低稅負的營(yíng)銷(xiāo)策略或辦法等，讓企業(yè)能合理地規避各種稅收。如把企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)與國家支持的項目捆綁式營(yíng)銷(xiāo)，以此來(lái)獲得獎勵性免稅與其他的稅率優(yōu)惠等。

　　2.稅務(wù)籌劃對經(jīng)營(yíng)的指導作用。

　　納稅是鐵路及每一企業(yè)的法定義務(wù)，也企業(yè)社會(huì )價(jià)值的根本性體現。因此，稅務(wù)籌劃的起點(diǎn)是在依法納稅的基礎上，探索合理合法降低稅負的辦法，做到利己不損人不損害國家利益。進(jìn)一步說(shuō)，稅收籌劃對鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)的指導作用可從兩方面入手，分析其對納稅行為的指導：首先，是高稅率回避。這是指高稅率的行業(yè)與地區的回避，指導鐵路企業(yè)盡可能地按照國家與地方發(fā)展的導向，并開(kāi)展鐵路企業(yè)所擅長(cháng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其次，是寬稅基回避。鐵路企業(yè)要盡可能地根據自己的情況把稅基縮小，如運用相關(guān)的政策開(kāi)展具有抵稅、免稅與減稅的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或項目等，以縮減計稅基數進(jìn)而在科學(xué)納稅的基礎上實(shí)現利潤最大化。

　　3.稅務(wù)籌劃對財務(wù)的監管作用。

　　稅務(wù)籌劃作為一種專(zhuān)業(yè)性強的財會(huì )實(shí)踐活動(dòng)，無(wú)論是依靠外部專(zhuān)業(yè)機構的籌劃，還是運用企業(yè)內部財會(huì )專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)展籌劃，其具體籌劃方案的研究、制定與實(shí)施，都最終需要依靠?jì)炔控攧?wù)部門(mén)與相關(guān)人員開(kāi)展。具體而論，稅務(wù)籌劃對企業(yè)可以實(shí)現兩個(gè)方面的財務(wù)監管作用：一是，專(zhuān)業(yè)性監管。這種專(zhuān)業(yè)性有兩個(gè)層面：一方面是稅務(wù)專(zhuān)業(yè)性監管，即從稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)視角，去監管企業(yè)財務(wù)行為與階段性的結果等；另一方面是從企業(yè)財務(wù)管理方面專(zhuān)業(yè)性監管，即運用企業(yè)財務(wù)管理手段、內部審計手段等，在完成和支持企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃達成降低稅負目標的基礎上，去監管企業(yè)的預算、結算、核算、稅費繳納與稅負降低的財務(wù)行為。二是，計劃性監管。是根據企業(yè)發(fā)展的規劃、計劃與企業(yè)稅務(wù)籌劃的計劃，去開(kāi)展目標預設性的計劃性監管工作。如企業(yè)季度利潤與稅務(wù)籌劃目標實(shí)現情況的監管等，為企業(yè)科學(xué)稅務(wù)籌劃與適時(shí)地調整稅務(wù)工作，做出動(dòng)態(tài)性與階段性的總結和利潤變化警示工作。

　　二、鐵路企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化路徑

　　1.關(guān)注政策變動(dòng)，防范市場(chǎng)政策風(fēng)險。

　　作為踐行社會(huì )主義發(fā)展道路的國家，我國境內任何企業(yè)的發(fā)展必須遵循國家的相關(guān)規定，確保合法經(jīng)營(yíng)。同樣，在鐵路企業(yè)稅收籌劃工作過(guò)程中，相關(guān)人員必須十分重視政策的變動(dòng)，并努力防范和化解各種政策風(fēng)險；安排相關(guān)工作人員對當前的稅收政策進(jìn)行研讀，及時(shí)了解國家最新的稅收政策信息，并能對企業(yè)發(fā)展過(guò)程中財務(wù)經(jīng)營(yíng)策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認識，而后合理安排各項稅收籌劃活動(dòng)。同時(shí)，相關(guān)人員要積極預測國家的稅收政策動(dòng)向及發(fā)展趨勢，以便制定各種預防性策略，積極應對各種政策風(fēng)險。

　　2.結合企業(yè)發(fā)展水平籌劃稅務(wù)。

　　現實(shí)中，鐵路企業(yè)的發(fā)展水平曲線(xiàn)圖，通常都是呈現多樣性的、細節性的與直觀(guān)性的。所以，以此為稅務(wù)籌劃的基礎，更能體現鐵路企業(yè)管理者與財務(wù)部門(mén)的工作人員，對經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展形勢的掌控和適應能力。具體操作方法有兩大類(lèi)：第一類(lèi)是結合鐵路企業(yè)現有規�；I劃稅務(wù)。為了給鐵路企業(yè)創(chuàng )造更大的發(fā)展空間，科學(xué)認識自身的實(shí)際規模、同行業(yè)企業(yè)的對比性規模與產(chǎn)業(yè)內的其他行業(yè)的對比性規模，開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作需要更具有針對性，方才能在知彼知己的基礎上，為特定企業(yè)創(chuàng )造相對較大的稅務(wù)收益，同時(shí)創(chuàng )造贏(yíng)得更多發(fā)展的機會(huì )和空間。比如，相同規模的同類(lèi)企業(yè)競爭中，合理地納稅遞延便可以為特定企業(yè)預留更多的投資增長(cháng)資金。第二類(lèi)是結合鐵路企業(yè)的發(fā)展速度籌劃稅務(wù)。通常，企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著(zhù)企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。所以，科學(xué)地稅務(wù)籌劃便可以有效地激發(fā)企業(yè)發(fā)展的潛力，在為企業(yè)節約稅費的同時(shí)，也能啟發(fā)企業(yè)管理者的思維，幫助其發(fā)散思維模式，創(chuàng )新經(jīng)營(yíng)管理，以更高的積極性和創(chuàng )造性推動(dòng)企業(yè)良性的快速發(fā)展。

　　3.適當調整結構，降低企業(yè)營(yíng)業(yè)稅負。

　　在應對營(yíng)改增政策的過(guò)程中，除了從根本上動(dòng)員員工的力量和提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平之外，鐵路企業(yè)還應該從具體的細節上進(jìn)行稅收籌劃。根據鐵路企業(yè)的企業(yè)特點(diǎn)和營(yíng)改增的政策精神，從降低營(yíng)業(yè)稅負的角度出發(fā)，更好地進(jìn)行稅收籌劃。首先，鐵路企業(yè)可以適當地調整企業(yè)的內部結構，全面把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況以及資金狀況，從企業(yè)內部發(fā)現降低稅負的途徑。在現實(shí)的環(huán)境中，鐵路企業(yè)可以介理地將小同的項目和業(yè)務(wù)進(jìn)行搭橋聯(lián)系。除此之外，還應結合企業(yè)發(fā)展水平進(jìn)行合理的籌劃稅務(wù)。即按照鐵路企業(yè)現有規模合理的籌劃稅務(wù)，科學(xué)認識企業(yè)自身的實(shí)際規模、同行業(yè)企業(yè)的對比性規模與產(chǎn)業(yè)內的其他行業(yè)的對比性規模，開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作更具有針對性，更能在知彼知己的基礎上，為特定企業(yè)創(chuàng )造相對較大的稅務(wù)收益，也贏(yíng)得更多的發(fā)展機會(huì )和空間。如相同規模的同類(lèi)企業(yè)的競爭中，合理地納稅遞延可以為特定企業(yè)預留更多的投資增長(cháng)資金。同時(shí)，根據企業(yè)發(fā)展速度科學(xué)的籌劃稅務(wù)。企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著(zhù)企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。

　　三、結語(yǔ)

　　在“營(yíng)改增”之前，國內大多企業(yè)仍普遍存在嚴重的重復征稅現象，極大程度上制約了國內各行業(yè)產(chǎn)業(yè)的有序發(fā)展�；�于這一現狀，為促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟下各行各業(yè)的健康發(fā)展，鐵路企業(yè)推行“營(yíng)改增”稅收制度勢在必行，且此舉也將深刻影響到國內行業(yè)產(chǎn)業(yè)整體的縱深發(fā)展。

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