(薦)稅收籌劃論文15篇

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稅收籌劃論文1

　　摘要：近年來(lái)，我國農業(yè)發(fā)展迅速，市場(chǎng)化進(jìn)程加快，農產(chǎn)品物流市場(chǎng)也日益繁榮，競爭日趨激烈。在此背景下，農產(chǎn)品物流企業(yè)亟需利用稅收籌劃策略來(lái)實(shí)現低成本運營(yíng)，提高企業(yè)的核心競爭力，但稅收籌劃措施也存在一定的風(fēng)險，需要嚴格防范。本文將詳細闡述稅收籌劃的內涵，指出農產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險，在此基礎上針對性地提出農產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范措施，為農產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展出謀劃策。

　　關(guān)鍵詞：農產(chǎn)品物流企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險；防范

　　一、稅收籌劃的內涵

　　稅收籌劃顧名思義，是企業(yè)在稅收方面做出的一種籌劃行為，又稱(chēng)“合理避稅”。稅收籌劃是指企業(yè)在法律和法規允許的范圍內，根據相關(guān)法律規定，在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前進(jìn)行合理規劃，選擇合適的方案以達到“稅收利益最大化”的一種企業(yè)理財行為。其中，“稅收利益最大化”不僅要實(shí)現稅負最輕，還要兼顧稅后利潤最大化等目標，提高企業(yè)整體利潤水平。稅收籌劃有利于農產(chǎn)品物流企業(yè)提高財務(wù)規劃能力，合理降低經(jīng)營(yíng)中的稅收負擔，降低現金支出，優(yōu)化現金流，從而提高企業(yè)應對市場(chǎng)風(fēng)險的能力，保障運營(yíng)安全。

　　二、農產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險

　　稅收籌劃的系統風(fēng)險主要是由企業(yè)外部因素引起的風(fēng)險，如市場(chǎng)環(huán)境變化等，導致企業(yè)無(wú)法實(shí)現稅收籌劃目標，從而給企業(yè)帶來(lái)一定的損失。系統風(fēng)險多來(lái)源于企業(yè)外部，企業(yè)難以對外部因素實(shí)施有效控制，這些風(fēng)險對企業(yè)稅收規劃造成的消極影響也很難確定。對農產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃的系統風(fēng)險主要包括以下方面。

　　1.稅收法律風(fēng)險目前，我國還沒(méi)有稅收的基本法，稅法中的相關(guān)規定比較抽象和寬泛，使得地方稅務(wù)部門(mén)很難嚴格參照執行，只能根據自身在長(cháng)期征稅管理過(guò)程中形成的地方稅收征收細則來(lái)實(shí)施管理，這一現象使得地方法規的效力高于上位法，從而導致稅收中存在一定的混亂。再者，現在的稅收法規與一些司法解釋過(guò)于繁雜，甚至存在矛盾，導致企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)難以做出準確判斷，有法卻不知該如何依，依哪個(gè)，形成了有法難依的尷尬局面。

　　2.稅收自由裁量權風(fēng)險稅收自由裁量權是法律賦予稅務(wù)部門(mén)的權利，稅務(wù)部門(mén)在實(shí)際操作執行過(guò)程中面對的企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況多種多樣，難以做出統一的裁決，因此在執法過(guò)程中必須為稅務(wù)部門(mén)保留一定的自由裁量權。自由裁量權允許稅務(wù)部門(mén)在法律法規授權的范圍內，以公平、公正、合理為原則，自行做出行政決定，有利于稅務(wù)部門(mén)根據實(shí)際情況選擇適用條款，提高稅務(wù)行政效率。稅收自由裁量權在為稅務(wù)部門(mén)提供工作便利的同時(shí)也可能帶來(lái)一定的風(fēng)險，這主要是由于稅務(wù)員知識和素質(zhì)水平不一導致的。其一，稅務(wù)員可能為了自身利益，利用稅收自由裁量權扭曲正常執法行為，給農產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)難以規避的風(fēng)險；其二，稅務(wù)員可能受到自身知識水平的限制，在判斷稅收籌劃行為的合法性時(shí)做出錯誤判斷，使農產(chǎn)品物流企業(yè)蒙受非法避稅的懲處；其三，有些稅務(wù)員可能為了避免麻煩或出于偷懶的心理在工作中“不作為”，使得農產(chǎn)品物流企業(yè)難以享受應得的稅收優(yōu)惠；其四，稅務(wù)員也可能受到上級稅收任務(wù)的影響，在執法過(guò)程中過(guò)于嚴格，從而影響農產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施。此外，也有一些稅務(wù)部門(mén)為增加收入，對不合法的稅收籌劃沒(méi)有進(jìn)行事先公示而直接在事后收取罰款，給農產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)了很大的風(fēng)險和損失。

　　三、農產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范

　　由上文可見(jiàn)，農產(chǎn)品物流企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)面臨眾多風(fēng)險，企業(yè)必須積極采取措施進(jìn)行防范才能保障稅收籌劃工作的順利實(shí)施，達到稅收籌劃的目標和效果。農產(chǎn)品物流企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險主要應做好以下方面。首先，農產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員必須深刻理解稅收籌劃的定義，樹(shù)立稅收籌劃觀(guān)念，在遵法守法的前提下合理避稅，通過(guò)合法的稅收籌劃活動(dòng)降低企業(yè)運營(yíng)成本，實(shí)現企業(yè)利益最大化。正確的稅收籌劃觀(guān)要求企業(yè)在稅收法規的約束下，以合法納稅為前提實(shí)施籌劃活動(dòng)，企業(yè)須知，合法納稅是義務(wù)和根本，稅收籌劃是合法的經(jīng)營(yíng)手段，有利于企業(yè)利潤的增長(cháng)。其次，農產(chǎn)品物流企業(yè)的.管理人員需要認識到稅收籌劃帶來(lái)的凈利潤的增長(cháng)是有一定限度的，也就是說(shuō)，稅收籌劃的規劃空間不是無(wú)限擴張的，企業(yè)不能把眼光都放在稅收籌劃上，不能過(guò)度依賴(lài)稅收籌劃來(lái)實(shí)現利潤增長(cháng)。企業(yè)必須樹(shù)立合法納稅的觀(guān)念，對農產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃只是一項可以提高企業(yè)收益的技術(shù)，企業(yè)要在守法的基礎上利用稅收籌劃技術(shù)獲取更高的利潤。此外，農產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員還要建立系統的籌劃觀(guān)念，稅收籌劃工作是一種管理行為，是一項系統性的工作，需要公司各個(gè)部門(mén)的協(xié)調與配合來(lái)共同完成。某一部門(mén)的疏忽可能導致整個(gè)稅收籌劃安排的失敗，因此，農產(chǎn)品物流企業(yè)必須在企業(yè)內部建立完善的稅收籌劃系統，強調稅收籌劃工作的重要性，平衡稅收籌劃工作的收益與風(fēng)險，達到最優(yōu)的利潤水平。

　　四、結論

　　隨著(zhù)農產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃工作成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中重要的一環(huán)，積極了解并防范稅收籌劃風(fēng)險十分必要。目前，農產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃主要包括系統風(fēng)險和非系統風(fēng)險，其中系統風(fēng)險主要包括稅收法律風(fēng)險和稅收自由裁量權風(fēng)險，而非系統風(fēng)險主要包括稅收籌劃人員風(fēng)險和稅收籌劃操作風(fēng)險。針對這些風(fēng)險，本文提出了針對性的防范措施，包括樹(shù)立企業(yè)稅收籌劃觀(guān)念、降低稅收籌劃法律風(fēng)險、化解稅收籌劃人員風(fēng)險、協(xié)調企業(yè)內部籌劃機制、建立籌劃風(fēng)險預警機制等。通過(guò)合理的預防與調整，農產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險將逐漸降低，稅收籌劃安排將日趨完善。

　　參考文獻：

　　[1]李潔.淺析中小企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險及防范[J].電子商務(wù),20xx,10:43-44.

　　[2]趙偉.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及其防范[J].西部財會(huì ),20xx,08:28-29.

稅收籌劃論文2

　　摘要：稅收籌劃是我國企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵內容，是降低生產(chǎn)成本，增加經(jīng)營(yíng)利潤的重要方式。稅收籌劃為國家的整體稅收提供了保障，有利于促進(jìn)經(jīng)濟的可持續發(fā)展。鑒于此，本文針對稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中應用需遵守的原則及具體應用展開(kāi)了分析。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；稅收籌劃

　　1引言

　　隨著(zhù)經(jīng)濟體制改革的不斷深化，財務(wù)管理已成為當前企業(yè)管理工作的重要內容。通過(guò)將稅收籌劃應用于企業(yè)的籌資決策、投資決策、資金運轉以及股權分配中，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)應結合自身的實(shí)際發(fā)展情況合理選擇稅收籌劃的方式。

　　2我國企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作的重要原則分析

　　2.1遵循合法性原則

　　企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)必須遵循我國有關(guān)稅收的法律法規，確保稅收籌劃工作在法律法規允許的范圍內進(jìn)行。而不應為了降低企業(yè)的稅收壓力推卸其所應承擔的稅收責任和義務(wù)。此外企業(yè)應關(guān)注國家相關(guān)稅收政策的變化，并及時(shí)有效的做出相應的調整，從而制定出更加科學(xué)合理的稅收籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

　　2.2遵循前瞻性原則

　　如果在企業(yè)稅費繳納和經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生后在開(kāi)展稅收籌劃工作，將對企業(yè)的發(fā)展沒(méi)有任何作用，稱(chēng)不上真正意義的籌劃工作。因此企業(yè)必須根據相關(guān)稅收政策的規定，開(kāi)展具有前瞻性的稅收籌劃工作，以此來(lái)降低企業(yè)在稅費資金上的支出，從整體上降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。

　　2.3遵循服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理工作原則

　　實(shí)施稅收籌劃旨在服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)管理工作，降低企業(yè)稅負。而企業(yè)的財務(wù)管理也包括稅收籌劃內容，所以企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)要始終以財務(wù)管理為工作重點(diǎn)。雖然開(kāi)展稅收籌劃工作是為了降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收壓力，但是并不意味著(zhù)開(kāi)展稅收籌劃工作就能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升和經(jīng)營(yíng)成本的降低。這要求企業(yè)應結合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，綜合考慮提高收益與降低成本投入等各種因素，合理選擇稅收籌劃方式。

　　3稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的具體應用

　　3.1在籌資中的具體應用

　　企業(yè)的財務(wù)管理工作首先從籌資活動(dòng)入手，目的是為企業(yè)籌集更多的資金使用權。根據企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模的差異，結合自身經(jīng)營(yíng)情況合理選擇融資模式。由于我國現代企業(yè)在稅負和成本的支付形式上有著(zhù)明顯的差異，通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃，不僅能夠有效降低企業(yè)的融資成本投入，還能促使企業(yè)在有限時(shí)間內獲取更多的資金。在確�，F有項目正常運轉的基礎上，對新項目的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。稅收籌劃通過(guò)稅前扣除折舊費的方式，降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的所得稅，并在當期應繳納稅的所得額中將部分利息費用去除，從而有效降低企業(yè)的稅負壓力。而且作為一種特殊的融資租賃方式，通過(guò)銷(xiāo)售后回租項目中的資產(chǎn)，能夠取得一部分的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。結合國家的相關(guān)稅收政策，能夠達到良好的節稅目的。

　　3.2在投資中的具體應用

　　在當前市場(chǎng)經(jīng)濟背景下，各個(gè)企業(yè)投資最根本的目的就是為了獲取到更高的經(jīng)濟效益。稅收籌劃工作就是從投資的'形式、投資的產(chǎn)業(yè)類(lèi)型、投資區域以及組織形式等各方面綜合分析，從而制定出最佳投資方案。從投資區域的角度來(lái)講，不同的地區在稅法上也有著(zhù)較大的差別。我國當前實(shí)行的稅法中，已經(jīng)取消了我國部分區域在稅收方面的一些優(yōu)惠政策，但是對于西北地區仍保留對其的優(yōu)惠政策。因此當進(jìn)行西北地區的投資活動(dòng)時(shí)，就會(huì )享受到對應的稅收優(yōu)惠。此外，我國政府對于高新科技企業(yè)，也給予其14%的稅收優(yōu)惠政策，體現了國家對科技發(fā)展的支持。因此企業(yè)在開(kāi)展新項目投資活動(dòng)時(shí)，應充分考慮各區域間存在的稅收差異，合理開(kāi)展投資行為。在進(jìn)行投資決策中應用稅收籌劃，既要對投資的方式進(jìn)行科學(xué)的選擇與管理，還要核算股息、利息和增值稅的所得稅�，F階段，隨著(zhù)“營(yíng)改增”稅收政策的實(shí)行，要求稅收籌劃也應做出相應的調整，加強對企業(yè)投資過(guò)程中資產(chǎn)抵扣這一環(huán)節的控制與管理，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩定性、科學(xué)性。

　　3.3在資金運轉中的具體應用

　　我國現代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括了產(chǎn)品的生產(chǎn)、供給以及營(yíng)銷(xiāo)等方面，對于不同的經(jīng)營(yíng)環(huán)節有著(zhù)不同的稅收標準。比如在產(chǎn)品的銷(xiāo)售環(huán)節主要采用兩種形式來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，一種是根據收入的時(shí)間來(lái)開(kāi)展稅收籌劃，另一種是根據收入的金額來(lái)明確稅收籌劃。在進(jìn)行稅收管理的過(guò)程中，時(shí)間是一個(gè)重要因素，不同的結算形式，對納稅的時(shí)間也有著(zhù)影響。因此應合理選擇結算形式，為企業(yè)的資金運轉獲取到更充裕的時(shí)間價(jià)值。在進(jìn)行資金使用的管理時(shí)采用稅收籌劃的方式，主要就是通過(guò)快速折舊法進(jìn)行合理的理財行為。這有利于延后當期的利潤，從而延長(cháng)企業(yè)的納稅期。此外，在當前財務(wù)規章制度的允許范圍內，還可以借助財務(wù)賬目的備抵法和轉銷(xiāo)法，進(jìn)一步降低企業(yè)的當期利潤及稅負金額。

　　3.4在股息分配中的具體應用

　　通過(guò)稅收籌劃在股息分配中的應用，能夠為股東獲得更多的經(jīng)濟收益，增加企業(yè)資本積累。股權與股利分配的最終目的就是為了獲取到更高的資金收益。目前多數企業(yè)根據剩余股利政策來(lái)向企業(yè)各股東分配利潤，當投資者是企業(yè)法人時(shí)，則必須向國家依法繳納利潤所得稅；當投資者屬于自然人，則應向國家依法繳納個(gè)人所得稅。而企業(yè)的法人和自然人，可以利用股息分配政策，開(kāi)展稅收籌劃，能夠起到合法減稅的效果。

　　4結語(yǔ)

　　綜上所述，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應用，對其企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著(zhù)重要的意義。在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中必須遵守合法性、前瞻性原則、服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)管理工作。從而有效發(fā)揮稅收籌劃在籌資、投資、資金運轉以及股息分配中的作用，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續發(fā)展。

　　參考文獻

　�。�1］李耀忠.淺析稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應用［J］.中外企業(yè)家,20xx（19）.

　�。�2］郭素娟.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應用分析［J］.商業(yè)經(jīng)濟,20xx（12）.

稅收籌劃論文3

　　摘要：本研究著(zhù)重分析了稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系，探討了企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則，最終提出了延時(shí)納稅和優(yōu)化企業(yè)稅收負擔的應用方式。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)財務(wù)管理；籌劃原則

　　稅收籌劃最早出現于１９３５年英國的稅務(wù)局長(cháng)訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對在法律范圍內進(jìn)行的合理避稅進(jìn)行了首次闡述，并贏(yíng)得了法律界的一致認可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規范，內涵得到不斷擴充。

　　一、稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

　　企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過(guò)合理的法律手段，調整企業(yè)內的經(jīng)濟安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生，因此稅收籌劃也被稱(chēng)為“合理避稅”。目前，經(jīng)過(guò)長(cháng)期的市場(chǎng)運作和發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對成熟的操作標準，有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標準。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險，提高企業(yè)的產(chǎn)品競爭力有利于企業(yè)的長(cháng)久發(fā)展。此外對于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，優(yōu)化產(chǎn)能布局，促進(jìn)企業(yè)改革，減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護企業(yè)和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調節作用。具體來(lái)說(shuō)，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營(yíng)收，提高產(chǎn)品利潤率；對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這也是稅收籌劃最重要的作用；經(jīng)過(guò)稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴大生產(chǎn)規模，實(shí)現更大的企業(yè)營(yíng)收；通過(guò)稅收籌劃可以促進(jìn)財務(wù)策劃的運用，實(shí)時(shí)分析企業(yè)的未來(lái)收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動(dòng)密不可分，通過(guò)合法的程序減少企業(yè)的稅收數目，減少資金流出，科學(xué)合理的財務(wù)管理可以實(shí)現企業(yè)創(chuàng )收的最大化。

　　二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則

　�。保�合法原則。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內進(jìn)行合理避稅，較少稅務(wù)支出。實(shí)際的操作中可表現為稅收籌劃需要在稅法規定的范圍內進(jìn)行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟法規；稅收籌劃需要隨著(zhù)法律的更新和做出相應調整，當有關(guān)稅收籌劃的法律文件進(jìn)行更新時(shí)，需要嚴格比對，調查出是否影響到現有的稅收籌劃過(guò)程，一旦有影響就需要進(jìn)行相應的新的稅收籌劃的設計。

　�。玻�符合財務(wù)管理的最終目標。一切的財務(wù)籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步服務(wù)的，為企業(yè)的財務(wù)管理的最終目標服務(wù)的，因此在進(jìn)行財務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價(jià)值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤率，獲得節省稅收的好處。對于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，應選擇產(chǎn)品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流；選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品，在進(jìn)行稅收繳納前的一段時(shí)間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進(jìn)行再次的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，獲得更大的企業(yè)利潤。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負擔，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營(yíng)收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對于減輕企業(yè)稅收負擔十分有利，但隨著(zhù)負債比例的上升，企業(yè)的各項運營(yíng)風(fēng)險也隨之提高，不利于企業(yè)的穩定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進(jìn)行收稅籌劃時(shí)，還應考慮到財務(wù)管理的總目標，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃。

　�。常�服從財務(wù)決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、利潤分配等過(guò)程，服從財務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長(cháng)久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產(chǎn)品的出口銷(xiāo)售可以帶來(lái)更大的利潤和更小的稅收負擔，如果不細致認真的考慮到出口市場(chǎng)中的產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國際市場(chǎng)中的競爭能力，只考慮到出口帶來(lái)的利潤，就有可能導致錯誤的營(yíng)銷(xiāo)策略。４．優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本。在進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇時(shí)，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負擔降低，不能僅僅著(zhù)眼于其中的一兩項稅種，應該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負擔降低；另一方面需要考慮到資金的時(shí)間利用價(jià)值，需要進(jìn)行長(cháng)遠的資金估算，不能為節省眼前的稅收負擔，而不考慮到未來(lái)可能更加繁重的稅收負擔。同時(shí)要考慮到金錢(qián)的時(shí)間價(jià)值，將現有的資金和成本核算折合成現值來(lái)綜合考慮。

　�。担�提前進(jìn)行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對未來(lái)經(jīng)濟活動(dòng)的`預估的特性，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要考慮到未來(lái)國家政策及相關(guān)法律的走向，對企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內的經(jīng)營(yíng)、投資進(jìn)行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負擔，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負擔已經(jīng)產(chǎn)生的情況下，再進(jìn)行稅收籌劃是無(wú)法減少企業(yè)的稅收負擔的。

　　三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應用

　�。保�延時(shí)納稅。延時(shí)納稅充分利用了資金的時(shí)間價(jià)值，相當于在這段時(shí)間內銀行提供了一筆巨額的無(wú)息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，企業(yè)的稅收負擔不會(huì )發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會(huì )計政策又相對固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進(jìn)行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以進(jìn)行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　�。玻畠�(yōu)化企業(yè)稅收負擔。采用稅收籌劃可以針對有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者對納稅節點(diǎn)進(jìn)行控制，實(shí)現直接的財務(wù)節省。例如對于徘徊在小規模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實(shí)際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負擔最低的平衡點(diǎn)，從而增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現稅收籌劃的目的。

　　四、結語(yǔ)

　　企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應該在法律允許的范圍內進(jìn)行合法籌劃，要符合財務(wù)管理的最終目標，應該服從財務(wù)決策的安排，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本并提前進(jìn)行籌劃，再具體的稅收籌劃的應用中利用延時(shí)納稅的特點(diǎn)，進(jìn)行企業(yè)再創(chuàng )造再生產(chǎn)，同時(shí)優(yōu)化企業(yè)稅收負擔，合理選擇適合的納稅方案。

　　參考文獻：

　　段磊．現代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應用探討［Ｊ］．財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），２０１３，２２：２３６＋２３８．

稅收籌劃論文4

　　摘要：隨著(zhù)中國經(jīng)濟的騰飛，國際貿易的不斷深入，關(guān)稅作為進(jìn)出口所征收的第一道流轉稅被廣泛關(guān)注。它到底是調節國內外價(jià)格水平，使得產(chǎn)品公平競爭的“和平鴿”？還是保護國內產(chǎn)品，避免進(jìn)口產(chǎn)品傾銷(xiāo)的保護傘？關(guān)稅在國際貿易上對消費者的影響較大，通過(guò)合理的關(guān)稅稅收籌劃使得消費者的稅負減少，從而達到收益增加的目的。我們將從計稅價(jià)格的時(shí)間維度與數量維度，以及關(guān)稅的稅率方面進(jìn)行簡(jiǎn)要的稅收籌劃。

　　關(guān)鍵詞：稅率；國際貿易；保稅制度；計稅基礎

　　一、關(guān)稅在國際貿易上對消費者的影響

　　縱觀(guān)整個(gè)進(jìn)出口過(guò)程，關(guān)稅是對進(jìn)出口貨物所征收的流轉稅。早在古代就有“買(mǎi)路錢(qián)”的稱(chēng)謂，現在不少時(shí)尚青年都喜歡“海淘，”海淘的價(jià)格一般都高于國內的價(jià)格，關(guān)稅也是引發(fā)其價(jià)格變動(dòng)的關(guān)鍵性因素。不管是進(jìn)口廉價(jià)原材料還是大型機械設備，都需要在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中繳納關(guān)稅。我們可以從超市進(jìn)口產(chǎn)品與國內產(chǎn)品類(lèi)比定價(jià)中直觀(guān)的反映出關(guān)稅的影響。比如你買(mǎi)了一瓶零售價(jià)4.68元的國內生產(chǎn)的礦泉水，那么很明顯它的不含稅價(jià)為4元，（假定成本3.5元），增值稅為0.68元，但是同樣的質(zhì)量的進(jìn)口礦泉水由于要繳納關(guān)稅（假定關(guān)稅稅率為20%，運雜費為0.5元）這樣則要進(jìn)口繳納關(guān)稅4*0.2=0.8元，則進(jìn)口的成本為4+0.8=4.8元，則進(jìn)口礦泉水在超市中的定價(jià)至少高于4.8元才能回本，所以我們可以明顯感覺(jué)出進(jìn)口商品的定價(jià)遠遠高于國內的商品，從這一點(diǎn)上來(lái)說(shuō)，關(guān)稅是國內商品的一把“保護傘”。當然，如果國外的產(chǎn)品由于出口的優(yōu)惠政策使其成本較低，假定為2.5元，運雜費為0.4元，這樣關(guān)稅完稅價(jià)格為2.9元，（假定關(guān)稅稅率為20%，）那么進(jìn)口的成本為2.9+2.9*0.2=3.48元，與國內商品的成本相差無(wú)幾，這樣可以與國內的.商品公平競爭，占領(lǐng)市場(chǎng)份額。成為國際貿易經(jīng)濟交流的“和平鴿”。關(guān)稅的征收具有一定的規律，從相關(guān)的法律規定上看，我們可以看出它的籌劃空間還是非常巨大的。我們可以從計稅基礎的數量與時(shí)間上進(jìn)行籌劃，同樣，我們也可以從關(guān)稅的一個(gè)稅率上進(jìn)行籌劃，找到合理的切入點(diǎn)，使得企業(yè)與個(gè)人能夠少繳稅，減輕稅負，從而實(shí)現盈利。

　　二、關(guān)稅的稅收籌劃措施

　�。ㄒ唬�從計稅基礎數量上進(jìn)行籌劃

　　我們知道，進(jìn)口關(guān)稅=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格*進(jìn)口關(guān)稅稅率。因此完稅價(jià)格的高低與關(guān)稅的高低成線(xiàn)性正相關(guān)，只要我們能縮小關(guān)稅完稅價(jià)格就能更好的節稅。適當的縮小完稅價(jià)格同時(shí)將之定義為正常的成交價(jià)格被海關(guān)審定與認可。完稅價(jià)格包括運雜費傭金等費用，通過(guò)減少這些費用如選定價(jià)格較低的運輸工具等都能幫我們降低完稅價(jià)格。例如：豐永樂(lè )公司為中國不銹鋼的制造企業(yè)，需要向外國進(jìn)口鋼材400萬(wàn)噸，有兩個(gè)國家可以進(jìn)貨：美國與俄羅斯。美國的鋼材價(jià)格為22.5美元一噸，運費400萬(wàn)美元；俄羅斯的鋼材價(jià)格為21美元一噸，運雜項費用達450萬(wàn)美元，暫不考慮其他條件。那么選擇哪個(gè)國家進(jìn)口鋼材呢？計算如下：美國的鋼材完稅價(jià)格＝400×22.5＋400＝9400萬(wàn)美元俄羅斯的鋼材完稅價(jià)格＝400×21＋450＝8850萬(wàn)美元節約的關(guān)稅（9400-8850）*0.2=110萬(wàn)美元經(jīng)過(guò)計算選擇從俄羅斯進(jìn)口鋼材更加合算。假定按20％的稅率征收關(guān)稅，至少可以節稅110萬(wàn)美元。由此可見(jiàn)當按海關(guān)審定價(jià)格成交時(shí)，我們可以通過(guò)計算類(lèi)比的方式，計算出真正海關(guān)審定的完稅價(jià)格低國家的進(jìn)口商處進(jìn)口，從而盡量合理的減少稅負。

　�。ǘ�）從計稅基礎的時(shí)間上進(jìn)行稅收籌劃

　　我們知道，貨幣是具有貨幣時(shí)間價(jià)值的，通過(guò)遞延納稅的形式，讓納稅人按規定將應納關(guān)稅款推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少應納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無(wú)償使用這筆款項而不需支付利息，相當于有一筆免息的貸款。對納稅人來(lái)說(shuō)等于是降低了稅收負擔。比如說(shuō)我們可以利用保稅政策，通過(guò)延期繳納稅款或不交稅款（復出口時(shí)）達到在時(shí)間上進(jìn)行納稅籌劃的目的。所謂“保稅政策”是指過(guò)經(jīng)海關(guān)批準的境內企業(yè)進(jìn)口，在海關(guān)監管下進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)暫緩稅費的一種制度。因此，如果我們利用保稅政策，相當于有了一筆無(wú)息貸款，使得實(shí)際承擔的稅負減小。最終如果貨物復出口則不用交稅，哪怕最終未出口，改變用途在國內銷(xiāo)售。但是仍然由于時(shí)間貨幣價(jià)值而實(shí)現了延期納稅。

　�。ㄈ�）利用稅率切入進(jìn)行納稅籌劃

　　根據關(guān)稅稅率的不同，我們也可以進(jìn)行納稅籌劃。根據原產(chǎn)地的不同，我國的稅率也有一定的不同。有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率等。當最后組裝的產(chǎn)品的產(chǎn)地是與我國簽訂了最惠國關(guān)稅協(xié)定的國家，稅率就較普通稅率低，這樣可以避免繳納高額的關(guān)稅。比如進(jìn)口汽車(chē)的零部件最后組裝是在歐洲德國，中國與德國都加入了WTO世界貿易組織，加入WTO世界貿易組織的國家都適用的是最惠國稅率，因此稅率更低。通過(guò)稅率方面選擇低的稅率從而使繳納的關(guān)稅也低。因此這也是納稅籌劃的一個(gè)切入點(diǎn)。

　　三、總結

　　關(guān)稅是進(jìn)出口征收的第一稅，也是國家調節經(jīng)濟的手段。國家出口貨物時(shí)通常給予一定的補貼與優(yōu)惠，而外國進(jìn)口時(shí)則征收關(guān)稅。通過(guò)關(guān)稅調節進(jìn)口商品價(jià)格，使得不至于太低在國內的市場(chǎng)上傾銷(xiāo)從而影響國內商品的出售，達到“和平鴿”的作用。但是過(guò)高的關(guān)稅也會(huì )加重進(jìn)口商品的負擔，形成進(jìn)口商品的壁壘，形成國內商品的“保護傘”。因此合理的調控與有序的運行就顯得尤為重要。關(guān)稅作為國家的流轉稅勢必在經(jīng)濟運行中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)關(guān)稅的稅收籌劃使得企業(yè)與個(gè)人更好的降低稅負，增加利潤水平，最終使企業(yè)與消費者的利潤都能最大。

　　參考文獻

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　　[3]蓋地，避稅的法理分析[J].會(huì )計之友，20xx(26).

稅收籌劃論文5

　　摘要：通俗的來(lái)講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財籌劃活動(dòng)，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應盡的納稅的義務(wù)的同時(shí)，節約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，所以本文就當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進(jìn)行了闡述，分析了當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題和不足，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的應對措施，以期能夠達到合理避稅的目的，在實(shí)現企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展和進(jìn)步的同時(shí)促進(jìn)國民經(jīng)濟的增長(cháng)和發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 概況 問(wèn)題 對策

　　一、當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況

　　眾所周知，近年來(lái)，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領(lǐng)導和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，所以認識和掌握稅收籌劃的基本內涵和特點(diǎn)，了解其現實(shí)意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展和高效運行，所以筆者就稅收籌劃的內涵，特點(diǎn)以及現實(shí)意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內涵。稅收籌劃的開(kāi)展是以我國現行的稅收政策為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)的，以合理避稅、實(shí)現企業(yè)利潤和價(jià)值最大化為目標，以各種合法的會(huì )計處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來(lái)執行，而且就目前形勢來(lái)看，復雜的市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點(diǎn)。通過(guò)相關(guān)的調查研究發(fā)現，現階段我國企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟性以及專(zhuān)業(yè)性的特點(diǎn)。具體來(lái)說(shuō)就是，我國企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展需要在符合我國既定的法律條例和制度規范的基礎上來(lái)開(kāi)展，籌劃以及實(shí)施和事后評價(jià)審核等各個(gè)環(huán)節都需要遵守相關(guān)的制度規范；而超前性是說(shuō)企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開(kāi)展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務(wù)風(fēng)險而進(jìn)行的；經(jīng)濟是說(shuō)稅收籌劃工作的開(kāi)展和執行是與企業(yè)的經(jīng)濟效益直接掛鉤的，也就是說(shuō)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的終極目標是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；專(zhuān)業(yè)性是說(shuō)企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)技能比較強的工作人員來(lái)開(kāi)展和籌劃的，此外，需要不斷的充實(shí)自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關(guān)方面的理論知識和實(shí)踐經(jīng)驗。3.稅收籌劃的現實(shí)意義。合理的稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展和國民經(jīng)濟的進(jìn)步都有著(zhù)十分重要的作用，主要表現在以下幾個(gè)方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，不僅不會(huì )給國家帶來(lái)稅款損失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務(wù)壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風(fēng)險，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營(yíng)模式，而且在稅收籌劃的'過(guò)程中不僅能夠增加相關(guān)工作人員的風(fēng)險意識，而且能夠對企業(yè)的內部財務(wù)進(jìn)行合理的規劃和管理，進(jìn)而能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展和進(jìn)步奠定了良好的基礎。

　　二、當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題和不足

　　1.對企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。

　　通過(guò)相關(guān)的調查研究發(fā)現，雖然現階段越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內涵、特點(diǎn)、現實(shí)意義認識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠信意識比較低，導致稅收籌劃方案不具有指導性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)往往將最低稅負的方案當做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個(gè)過(guò)程中存在著(zhù)很多的稅收風(fēng)險。

　　2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。

　　稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開(kāi)展和高效運行的關(guān)鍵，現階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關(guān)的獎懲規范不夠嚴格，執行力不夠高，進(jìn)而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認為，即便偷稅漏稅，在接受審查時(shí)只需要補繳稅款，不會(huì )給其帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的損失和傷害，因而導致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現象的發(fā)生。

　　3.稅收籌劃方式不夠科學(xué)。

　　稅收籌劃方式不夠科學(xué)是現階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴重的問(wèn)題，據調查，現階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒(méi)有和企業(yè)其他相關(guān)的財務(wù)部門(mén)進(jìn)行合作和交流，進(jìn)而在節約了企業(yè)的稅收負擔的同時(shí)增加了企業(yè)的運行成本，不利于企業(yè)整體目標的實(shí)現；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內部財務(wù)管理混論，信息失真的現象時(shí)常發(fā)生，進(jìn)而導致稅收籌劃人員不能及時(shí)的獲得有效的財務(wù)信息，進(jìn)而大大降低了稅收籌劃應有的價(jià)值。

　　三、應對當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在問(wèn)題的對策

　　企業(yè)工作人員對稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學(xué)都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績(jì)效和應有的價(jià)值，因此，筆者根據多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調查研究就如何應對我國企業(yè)稅收籌劃工作中的問(wèn)題提出了以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的對策。

　　1.加大稅收籌劃管理人才的培養力度。

　　稅收籌劃工作的順利開(kāi)展和運行離不開(kāi)高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，所以加大相關(guān)人才的培養力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對原有的人才進(jìn)行定期的培養，使其能夠充分的認識到稅收籌劃的內涵、特點(diǎn)、作用和精髓；其次，要培養其法律意識，使其能夠精通國家相關(guān)稅法和政策，能夠充分的應用專(zhuān)業(yè)的知識將企業(yè)的戰略目標和國家的稅法規范進(jìn)行有機的結合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進(jìn)來(lái)，走出去”的方式引進(jìn)更多的復合型人才，使其能夠對稅收籌劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

　　2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。

　　優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問(wèn)題和風(fēng)險產(chǎn)生的基礎和關(guān)鍵，這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標為核心，積極的與企業(yè)財務(wù)部門(mén)和管理部門(mén)合作，加強溝通的意識和能力，要做到在降低企業(yè)稅負壓力的同時(shí)也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進(jìn)的財務(wù)管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風(fēng)險和損失。

　　3.加強企業(yè)原始憑證的管理力度。

　　稅收籌劃工作的高效開(kāi)展和運行離不開(kāi)真實(shí)準確的原理憑著(zhù)和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強對企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著(zhù)營(yíng)改增的推廣和發(fā)展，要加強對企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來(lái)能夠為企業(yè)的稅收籌劃工作提供科學(xué)準確的原始信息，進(jìn)而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開(kāi)展和運行，對于企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展和進(jìn)步也有著(zhù)一定的促進(jìn)作用。

　　四、結語(yǔ)

　　總之，隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展和經(jīng)濟的進(jìn)步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達的國家，我國的稅收籌劃理論和實(shí)踐運用相對比較晚，但是近年來(lái)越來(lái)越多的企業(yè)逐漸認識到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的力度，但是就目前實(shí)際運行情況來(lái)看，我國當前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問(wèn)題和不足，所以根據企業(yè)的實(shí)際運行情況和戰略目標提出切實(shí)可行的應對措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標。

　　參考文獻：

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　　[2]冉辛燕.淺析企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題及對策.[J].《中國經(jīng)貿》.20xx（01）.

稅收籌劃論文6

　　稅收籌劃又被叫做合理避稅，詳細的講就是指納稅企業(yè)在稅收法規規定的范疇之內同時(shí)結合國家給予企業(yè)稅收方面的相關(guān)政策，對企業(yè)的生產(chǎn)運行、資本投入和理財等經(jīng)濟行為活動(dòng)進(jìn)行事前的計劃，企業(yè)應通過(guò)制定多種納稅計劃同時(shí)依據企業(yè)自身發(fā)展現狀選擇出最優(yōu)的納稅方案，使企業(yè)獲得正規合法的稅收利益。

　　一、稅收籌劃的作用

　　稅收籌劃的作用主要有以下兩點(diǎn)：（1）稅收籌劃可以提高企業(yè)資金的利用率，企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃來(lái)延期納稅，企業(yè)可以有時(shí)間來(lái)做出投資和經(jīng)營(yíng)決策，同時(shí)也可以避免或減少企業(yè)受到稅收處罰，可以實(shí)現企業(yè)稅收方面的利益最大化。（2）可以更好的執行國家的稅收政策，通過(guò)納稅來(lái)擴充國庫財政收入和外匯收入，同時(shí)可以促進(jìn)稅收代理行業(yè)的發(fā)展。

　　二、在企業(yè)的財務(wù)管理下進(jìn)行稅收籌劃工作所依據的基本原則

　　1.應嚴格遵循符合法律規定的基本原則。企業(yè)在運用稅收籌劃的時(shí)候必須嚴格遵守我國稅收及財務(wù)方面法律法規的條文規定，同時(shí)也應隨時(shí)注意和稅收相關(guān)的法規的實(shí)時(shí)變化情況，因此說(shuō)企業(yè)必須在嚴格遵守法律規定的基礎上，保證企業(yè)制定的納稅計劃獲得稅務(wù)管理部門(mén)的準可，同時(shí)也與企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展狀況相適應，一旦在實(shí)際運用時(shí)違反了相關(guān)法規這對國家及公共利益產(chǎn)生危害會(huì )受到相應的處罰，如果情況十分嚴重有關(guān)責任人將承擔刑事責任；因此在財務(wù)處置形式和稅法之間發(fā)生沖突的時(shí)候要以稅收法律標準。

　　2.企業(yè)運用稅收籌劃應遵循時(shí)效性的原則。在企業(yè)內部實(shí)際運用稅收籌劃來(lái)開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)的時(shí)候，最根本的目標就是使企業(yè)的盈利得到提升，同時(shí)應不斷的對稅收籌劃計劃進(jìn)行時(shí)實(shí)的優(yōu)化和完善，其目標就是最大程度的節省企業(yè)在納稅方面的經(jīng)濟支出；目前市場(chǎng)經(jīng)濟的競爭是非常殘酷的，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員僅有運用稅收籌劃的理念完全不夠的，還應重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)自身資本籌集和資金流動(dòng)及投放的各個(gè)過(guò)程；另外，企業(yè)所運用的稅收籌劃計劃應和企業(yè)提高經(jīng)濟效益的根本目的相一致，所運用的稅收籌劃不應該以達到自身的目的來(lái)籌劃而是要和企業(yè)總體發(fā)展目標為最終目標，進(jìn)而使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟利益。

　　3.企業(yè)運用稅收籌劃應遵循節省投入成本的基本。在企業(yè)的財務(wù)管理工作當中稅收籌劃的作用是非常關(guān)鍵的也是其中主要的構成部分，現代化企業(yè)在管理當中慢慢的認識到了稅收籌劃的重要作用，企業(yè)內部的.財務(wù)管理人員在實(shí)踐工作當中也不斷的增加了對稅收籌劃的使用；由于現階段市場(chǎng)經(jīng)濟競爭越來(lái)越殘酷，想要在這樣的經(jīng)濟環(huán)境背景之下占據一席之地得到長(cháng)久的發(fā)展，在價(jià)格上沒(méi)有辦法在進(jìn)行競爭所以企業(yè)就要在節約資金成本上多動(dòng)腦筋，通過(guò)合理的運用稅收籌劃就能夠實(shí)現節約企業(yè)成本的目的，稅務(wù)籌劃的目標是企業(yè)財務(wù)管理工作目標來(lái)決定的，能夠使企業(yè)將經(jīng)濟成本進(jìn)行最大化的利用提升企業(yè)的經(jīng)濟利益。

　　三、現代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃要點(diǎn)

　　1.籌資階段應用。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中籌資是一項較為常見(jiàn)的財務(wù)活動(dòng)，通過(guò)籌資可以讓企業(yè)獲得生產(chǎn)發(fā)展所需資金�，F代企業(yè)發(fā)展壯大過(guò)程中面臨著(zhù)不同程度的資金缺口，企業(yè)根據自身情況選擇合適的融資方式。而在企業(yè)籌資與融資過(guò)程中采用合理稅收籌劃政策，可以有效降低企業(yè)融資成本，幫助企業(yè)獲得生產(chǎn)、發(fā)展過(guò)程中所需要的資金，維持現有項目運轉且制定新項目的發(fā)展。稅收籌劃通過(guò)稅前扣除折舊費的形式，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得稅，還可以將一部分利息費用從應繳納稅收中扣除，實(shí)現降低企業(yè)稅負的作用。除此之外，稅務(wù)籌劃過(guò)程中企業(yè)可以借助融資租賃方式，這樣在設備銷(xiāo)售之后還可以獲得一筆合適的資金，結合國家稅收政府，達成節稅提高經(jīng)濟效益的目的。

　　2.決策階段應用。市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)投資的最終目的就是獲得最大效益，稅收籌劃方式通過(guò)全方位考慮各類(lèi)因素，結合企業(yè)實(shí)際情況制定最合適投資方案。制定方案時(shí)考慮投資地區稅收政策，現行稅法中已經(jīng)取消很多優(yōu)惠政策，僅保留西北地區投資、高新科技產(chǎn)業(yè)等優(yōu)惠，企業(yè)應該充分利用這種差異進(jìn)行項目投資。在投資戰略決策中應用稅收籌劃，不但要管理與選用合適的投資形式，還要全面核算增值稅、股息及利息所得稅�，F階段已經(jīng)全面實(shí)行營(yíng)改增，財務(wù)人員依據新的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，科學(xué)合理管控企業(yè)投資中資產(chǎn)抵扣環(huán)節，確保企業(yè)健康穩定發(fā)展。

　　3.資金流的應用�，F代商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，針對不同的環(huán)節所依據的稅收標準不同。如在銷(xiāo)售環(huán)節中就可分為兩種不同的方式來(lái)開(kāi)展稅收籌劃：（1）收入金額，在對資金使用管理時(shí)，是通過(guò)稅收籌劃的方式，采用快速折舊法來(lái)實(shí)現理財行為，達到延后當期利潤的目的；（2）收入時(shí)間，稅收管理中時(shí)間是一個(gè)非常重要的維度，不同結算方式會(huì )對稅收時(shí)間產(chǎn)生影響，給企業(yè)創(chuàng )造更多的利潤。除此之外，財務(wù)賬目的備抵法與轉銷(xiāo)法，都能在一定的財務(wù)規章制度范圍內達到降低企業(yè)稅負金額和當期利潤的目的。

　　四、結語(yǔ)

　　總而言之，現代社會(huì )市場(chǎng)競爭激烈，企業(yè)不斷調整與完善內控體系、促使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多元化及強化自身稅收籌劃風(fēng)險控制的措施，借助國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中全面滲透稅收籌劃的風(fēng)險控制，發(fā)揮稅收籌劃的作用，為企業(yè)可持續發(fā)展保駕護航。

　　參考文獻：

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　　[2]陳淑莉.企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃探討[J].經(jīng)濟師.20xx（11）.

稅收籌劃論文7

　　一、有關(guān)我國稅收籌劃的問(wèn)題分析

　　在西方發(fā)達國家，稅收籌劃對納稅人來(lái)說(shuō)是相當普遍的，也具有相當高的水平，而在我國，稅收籌劃雖有一定發(fā)展，但整體還處于初始階段，發(fā)展比較緩慢。究其原因主要是完善稅收籌劃的活動(dòng)中有一些問(wèn)題需要引起注意：

　　1.稅收法治不完善，稅收籌劃缺乏法治環(huán)境。依法治稅是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提，也是稅務(wù)工作人員正確行使其職權的依據。而在我國，許多重要的稅收法律如稅收基本法、稅收違章處罰法、稅收支出法、稅務(wù)代理法、納稅人權利保護法等尚未出臺，大多稅收法規是以行政法規的形式出現，缺乏法律應有的明確性和權威性。

　　2.納稅籌劃意識淡薄。目前，稅收籌劃的真正含義并未被我國企業(yè)所普遍理解，常與納稅人對稅法的濫用交織在一起。一些納稅人放棄自身可以享受的稅收優(yōu)惠，而想方設法尋找稅法的漏洞進(jìn)行所謂的稅收籌劃，故意歪曲稅法，甚至認為納稅籌劃最好的方法是避稅或偷、逃稅。殊不知納稅籌劃最重要的是籌劃意識問(wèn)題，最好的籌劃方法是用好用足稅收優(yōu)惠。稅收籌劃意識的淡薄在于納稅人沒(méi)有深入了解自身負有納稅義務(wù)的同時(shí)，還具有納稅籌劃的權利。

　　3.稅務(wù)代理制度不健全。隨著(zhù)我國會(huì )計準則與國際準則的逐步趨同，稅收和會(huì )計之間的差異越來(lái)越大，企業(yè)往往無(wú)法應對越來(lái)越復雜的稅務(wù)問(wèn)題。而稅收籌劃作為一項專(zhuān)業(yè)性、政策性很強的工作，便造成很多企業(yè)沒(méi)有稅收籌劃的能力，如此企業(yè)便可以將復雜的稅務(wù)籌劃委托給稅務(wù)代理機構。但我國的稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展還不成熟，稅務(wù)代理咨詢(xún)機構的工作也只局限于報稅、納稅手續的辦理，其稅收籌劃工作開(kāi)展并不活躍，稅收籌劃的服務(wù)質(zhì)量和層次較低，籌劃的內容有限，大多是運用稅法中的某一條款進(jìn)行單一的稅收籌劃，很難從企業(yè)的整體運營(yíng)情況進(jìn)行考慮，并且其中的很多操作是在打稅法的“擦邊球”，不僅效益不夠顯著(zhù)，同時(shí)也不利于稅收籌劃的健康發(fā)展。

　　4.稅收籌劃風(fēng)險意識不足。稅收籌劃在帶來(lái)節稅利益的同時(shí)，也存在著(zhù)相當大的風(fēng)險。但從稅收籌劃的實(shí)踐來(lái)看，納稅人及稅務(wù)代理機構普遍認為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔，增加稅收收益，很少考慮籌劃的風(fēng)險問(wèn)題。將籌劃的目的僅定位在直接減輕自身稅收負擔層面，片面追求稅負的減免，造成一部分納稅人產(chǎn)生這樣的心理：只要能少繳稅款，怎么樣都行。納稅人的這種需求也進(jìn)一步引致中介機構納稅籌劃行為的扭曲�，F有的很多納稅籌劃案例屬于暗箱操作，其技能并不高明，實(shí)質(zhì)是偷、漏、逃稅，因而經(jīng)不起推敲和稽查。往往今天請中介機構進(jìn)行納稅籌劃，暫時(shí)減輕稅負，明天稅務(wù)稽查又將方案推翻，納稅人不僅要補繳稅款，而且還要加收滯納金和罰款，甚至擔負刑事責任，這樣反而加重了自身稅負，無(wú)形中增加了稅收籌劃的風(fēng)險。

　　二、完善稅收籌劃以促進(jìn)稅務(wù)管理水平的提高

　　1.完善稅收法治，提高稅收征管水平。稅收籌劃是在法律允許的范圍內進(jìn)行的，如果沒(méi)有完備的法律，就無(wú)法確定自己進(jìn)行的稅收籌劃是否在法律允許的范圍內，繼而出現納稅人通過(guò)鉆法律的漏洞來(lái)達到減輕稅收負擔的目的。另外從稅務(wù)機關(guān)的角度考慮，即使納稅人的籌劃方案怎樣地合乎法律法規的條件，怎樣對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有效，只要稅務(wù)機關(guān)不依法征稅，這些籌劃就沒(méi)有任何實(shí)際意義。故完善稅收法治一方面通過(guò)稅收立法和執法來(lái)約束稅務(wù)機關(guān)，使稅務(wù)機關(guān)能夠依法計稅、依法征稅，保護納稅人的合法權益；另一方面可以通過(guò)稅法來(lái)約束納稅人，抑制其機會(huì )主義，引導規范合理納稅，這在一定程度上提高稅收征管水平，以及國家稅收的足額征收。

　　2.加大對稅法和稅收籌劃的宣傳力度，引導納稅人正確進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃是一種技術(shù)要求較高的決策活動(dòng)，它不僅要求納稅人熟悉現行的各種各樣的稅收法律、法規和政策，而且還要求納稅人能夠較好地掌握和運用稅收籌劃理論與方法，再加上財政部、國家稅務(wù)總局及各地方政府大量的、經(jīng)常變動(dòng)的'諸如“稅收優(yōu)惠”、“補充規定”、“修改條款”、“通知”等，更需要稅務(wù)機關(guān)及時(shí)、有效地進(jìn)行稅收法律法規、政策以及稅收籌劃理論與方法的宣傳。稅務(wù)機關(guān)要通過(guò)其宣傳引導和支持納稅人正確進(jìn)行稅收籌劃。

　　3.大力發(fā)展稅務(wù)代理機構，規范稅收秩序。稅務(wù)代理機構的發(fā)展，需要配套相應的稅務(wù)代理制度，以規范稅務(wù)代理職業(yè)行為。故稅務(wù)機關(guān)可以借助稅務(wù)代理，不斷規范稅收籌劃，加強稅收管理。從征稅方考慮來(lái)看，由于稅務(wù)代理是稅收征管的重要組成部分，是建立納稅人服務(wù)體系的重要內容，其服務(wù)質(zhì)量的好壞，不僅直接關(guān)系到稅收征管的實(shí)際效果，還直接關(guān)系到稅收征管改革的深化，稅務(wù)管理的發(fā)展。這些稅務(wù)中介組織，不僅維護了委托人的合法權益，還促進(jìn)了稅收政策的正確執行。

　　4.建立征納雙方溝通交流原則，減少征納成本，提高征管效率。國家設立稅收制度的目的是要獲得稅收收入，從而滿(mǎn)足國家運轉的需要。而對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其所繳納的稅款則構成了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一項成本。即征納雙方對稅收問(wèn)題存在目標函數的不一致性。另外稅務(wù)機關(guān)較之于納稅人，對國家稅收法律法規、政策了解地更深刻；而納稅人較之于稅務(wù)機關(guān)，對自身的經(jīng)營(yíng)狀況、財務(wù)狀況和收支情況更加了解，稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間存在著(zhù)信息不對稱(chēng)，如此便導致納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間利用稅收籌劃進(jìn)行博弈，大大增加了征納成本。故加強稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間的交流與溝通極為重要，可以避免或減少因對稅收政策理解不透或雙方的理解有偏差引起的不必要的糾紛，從而提高稅收工作質(zhì)量和效率。

　　5.督促稅務(wù)機關(guān)依法行政，支持企業(yè)稅收籌劃落到實(shí)處。督促稅務(wù)機關(guān)依法行政，可借助一些相關(guān)機構針對稅務(wù)機關(guān)的一些行政行為進(jìn)行監督，比如審計機關(guān)可以根據審計法規定，依法履行對稅務(wù)機關(guān)征收稅款和查補稅款的行政行為進(jìn)行監督的職能，通過(guò)財政預算執行和決算審計，對稅務(wù)機關(guān)執行稅收優(yōu)惠政策情況以及對不同經(jīng)營(yíng)方式的稅款征收情況的合法性和合規性進(jìn)行監查，督促稅務(wù)機關(guān)依法行政，嚴格按稅收政策征收稅款，保證國家稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)，在客觀(guān)上保護納稅人進(jìn)行適當的稅收籌劃。

稅收籌劃論文8

　　一、融資過(guò)程中的稅收籌劃

　　稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展壯大的有效保證，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)通過(guò)債務(wù)籌資和權益籌資兩種方式來(lái)實(shí)現外部融資。我國稅法對這兩種融資方式有不同的規定：權益籌資的方式融資時(shí)，分配的股息屬于稅后例如，但是當以債務(wù)籌資方式募集資金時(shí)，籌資的利息來(lái)源于企業(yè)的稅前階段。因此，企業(yè)在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤率的大小，后者大，以債務(wù)方式外部融資可以增加權益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業(yè)在運營(yíng)過(guò)程中還會(huì )采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業(yè)資金調動(dòng)更為靈活。而且國家規定融資租賃方式租回的設備折舊年限可以按照租賃期限和國家規定的折舊年限中較短的時(shí)間來(lái)執行，這一規定實(shí)際上是幫助企業(yè)加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業(yè)的稅負。

　　二、投資過(guò)程中的稅收籌劃

　　選擇不同的注冊地可以達到不同的稅收籌劃效果。因為不同地方稅收優(yōu)惠政策也有所不同，企業(yè)在注冊時(shí)要做好前期理性分析，透徹研究不同地點(diǎn)的稅收優(yōu)惠幅度再加以選擇注冊地就可以合理節稅，同時(shí)也是響應政府號召微觀(guān)上為政府實(shí)現戰略布局做貢獻。

　　選擇不同的投資形式和組建形式可以到達不同稅收籌劃效果。公司形式的企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)投資人還要繳納個(gè)人所得稅，因此是雙重納稅。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)相比之下有所不同，只需繳納個(gè)人所得稅。但是從債務(wù)方面，公司形式的承擔有限責任，而獨資企業(yè)合伙企業(yè)是需要承擔無(wú)限連帶責任的。此外，在公司擴大經(jīng)營(yíng)選擇母子公司還是總機構，也要考慮許多稅收優(yōu)惠方面的不同，作為獨立法人的子公司可以在一定條件下銷(xiāo)售免稅期和其他優(yōu)惠政策，但是需要承擔全面納稅義務(wù)，分公司雖然不能享受很多稅收優(yōu)惠但是確只承擔有限納稅義務(wù)。

　　選擇不同的出資方式可以到達不同稅收籌劃效果。有形資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)按照會(huì )計規定應在稅前加以扣除，減輕了企業(yè)的稅收負擔。而且在評估有形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)可以采取一些措施比如適當高估資產(chǎn)價(jià)值等，也可以有效減輕企業(yè)稅收負擔。企業(yè)還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業(yè)，在采用分期出資這種方式時(shí)，可以最大限度地利用資金的時(shí)間杠桿為企業(yè)帶來(lái)更大的盈利空間，沒(méi)有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。

　　三、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中多以從多個(gè)渠道著(zhù)手開(kāi)展稅收籌劃。第一，在企業(yè)物資設備采購時(shí)，選擇的采購對象不同，得到的稅收優(yōu)惠也不同。如果是向一般納稅人采購，那么企業(yè)可以獲得進(jìn)項稅額的抵扣，如果是向國外進(jìn)口，進(jìn)項部分是不可以獲得抵扣優(yōu)惠的。企業(yè)在制定銷(xiāo)售策略時(shí)，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷(xiāo)售還是銷(xiāo)售折扣，以舊換新銷(xiāo)售、賒銷(xiāo)、還本銷(xiāo)售還是其他方式，各種方式在計算銷(xiāo)售額方面各有不同。而且不同區域稅率不盡相同，企業(yè)要充分利用自身的自由定價(jià)權，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉移定價(jià)調節賬面利潤水平，實(shí)現稅收籌劃。對于單一產(chǎn)品定價(jià)時(shí)，企業(yè)要結合自身所適用的稅率和銷(xiāo)售情況，嚴格測算企業(yè)利潤的臨界點(diǎn)并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優(yōu)惠，獲得實(shí)際的好處。除了在采購銷(xiāo)售方式方面著(zhù)手，還可以在銷(xiāo)售地點(diǎn)選擇方面進(jìn)行籌劃，選擇代銷(xiāo)、進(jìn)銷(xiāo)、自產(chǎn)自銷(xiāo)、直接出口以及委托出口等，針對企業(yè)自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。

　　四、企業(yè)會(huì )計核算過(guò)程中的稅收籌劃

　　通過(guò)選擇不同的會(huì )計方法，對成本費用的籌劃。在固定資產(chǎn)折舊、存貨計價(jià)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等方面，企業(yè)具有多重選擇性，通過(guò)選擇可以行為成本費用籌劃。首先，對發(fā)出存貨的計價(jià)，稅法規定允許企業(yè)采用的方法有個(gè)別計價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權平均法等多種，企業(yè)可以根據自身需要和物價(jià)水平的.變化來(lái)科學(xué)地選擇計價(jià)方法，以此來(lái)調節應納稅額。其次，提取固定資產(chǎn)折舊的方法也有多種，比如直線(xiàn)法、加速折舊法等，這些方法的存在給稅收籌劃帶來(lái)了可能，選擇加速折舊方法會(huì )增加企業(yè)當期的成本，降低當期收益，減少應納所得稅額，但是，企業(yè)也不能一味的選擇加速折舊方法，當享受減免所得稅政策時(shí)，直線(xiàn)折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。

　　收入確認的時(shí)點(diǎn)不同，稅收籌劃的效果也會(huì )不同。一般情況下，企業(yè)都會(huì )選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時(shí)作為收入確認時(shí)點(diǎn)的，如果合同涉及分期收款或者賒銷(xiāo)，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時(shí)一般認為交付貨物的同時(shí)可以確認收入。

　　股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會(huì )不同。如果企業(yè)派發(fā)的是股票股利，這是有利于企業(yè)融資運營(yíng)和擴大再生產(chǎn)的，股票股利也可以讓股東避免繳納個(gè)人所得稅。但是如果企業(yè)派發(fā)的是現金股利，一方面企業(yè)的營(yíng)運資金不能得到有效增長(cháng)，還要有現金流出，而且股東也要依法繳納個(gè)人所得稅。

　　綜上所述，現代企業(yè)運營(yíng)離不開(kāi)稅收籌劃，稅收籌劃其實(shí)是在遵守法律前提下統籌實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理目標的一種重要方式�，F代企業(yè)必須全面認識稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實(shí)踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統籌企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的。當然，企業(yè)要想實(shí)現自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對企業(yè)自身情況和稅種綜合考慮的基礎上開(kāi)展實(shí)施的。

稅收籌劃論文9

　　摘要:隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟在改革中不斷發(fā)展，稅收籌劃在社會(huì )各領(lǐng)域企業(yè)的發(fā)展中越來(lái)越受到重視，其中包括了資源整合、經(jīng)營(yíng)管理等多方面業(yè)務(wù)內容，集團公司對此更重視稅收籌劃的作用，從而有效減少集團公司在發(fā)展過(guò)程中可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)損失等問(wèn)題，從而有效促進(jìn)集團效益的提升。本文分析集團公司稅收籌劃及其在集團公司發(fā)展中實(shí)施的必要性，進(jìn)而探討在集團公司實(shí)施稅收籌劃的有效策略。

　　關(guān)鍵詞:稅收籌劃;集團公司;必要性;策略

　　改革開(kāi)放以來(lái)，社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟得到迅速發(fā)展，經(jīng)濟體制改革也在不斷推進(jìn)，社會(huì )經(jīng)濟建設進(jìn)程的不斷加快，既是各方面力量共同努力的結果，同時(shí)也給社會(huì )各行業(yè)各領(lǐng)域的發(fā)展不斷注入新的活力。集團公司在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下得到更好地的發(fā)展，逐漸成為產(chǎn)業(yè)結構調整、規模經(jīng)濟效益形成的重要企業(yè)組織形式，這也使得集團公司在發(fā)展目標上更有針對性，雖然企業(yè)在發(fā)展中不斷追求利益的最大化，但稅收仍是企業(yè)資金流動(dòng)中不容忽視的一項重要內容，通過(guò)稅收籌劃來(lái)使集團公司的利潤得以最大化，這也是當前集團公司發(fā)展的相關(guān)研究中值得深入研究的內容。

　　一、集團公司稅收籌劃及其實(shí)施的必要性概述

　　稅收作為國家財政收入中重要的一個(gè)來(lái)源，也是市場(chǎng)經(jīng)濟下國家進(jìn)行宏觀(guān)調控的一種重要手段，而對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收則應盡的社會(huì )義務(wù)，也是企業(yè)經(jīng)濟利益中一項重要的支出，需要繳納的稅收額與企業(yè)的利潤、整體收益等都有著(zhù)直接的聯(lián)系。稅收籌劃作為當前企業(yè)發(fā)展中一項重要的內容，也是在嚴格遵守稅法的前提下進(jìn)行的，企業(yè)作為納稅人對經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的往來(lái)、投資等項目進(jìn)行預先的籌劃，能夠在一定程度上節省稅收資金，這也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的一個(gè)重要目的。集團公司進(jìn)行稅收籌劃，其相應的分公司、子公司等也是納稅主體，這也能夠我稅收籌劃提供一定的支持，通過(guò)對國家相關(guān)稅收政策的研究分析，制定合理的稅收籌劃，從而有效減少稅收支出。集團公司進(jìn)行稅收籌劃，能夠有效提升核心競爭力，這也是經(jīng)濟全球化進(jìn)程不斷深化背景下，企業(yè)發(fā)展面臨的一項重要挑戰，在越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競爭中，集團公司需要從自身實(shí)際入手，多方面探索核心競爭力提升的途徑，從而實(shí)現集團公司的長(cháng)遠發(fā)展，進(jìn)行稅收籌劃能夠直接使集團公司的稅收支出得到減低，這一項重要負擔的降低能夠有效增加集團公司的利潤收益，也是提升了集團公司資本回報率，這對集團公司內部生產(chǎn)積極性、核心競爭力的提升有著(zhù)重要的意義，可以說(shuō)，稅收籌劃是影響集團公司競爭力提升的重要因素，也是推動(dòng)集團公司核心競爭力提升的必要途徑。集團公司核心競爭力的提升也推動(dòng)著(zhù)整體經(jīng)濟效益的提升，實(shí)施稅收籌劃來(lái)促進(jìn)集團公司整體經(jīng)濟效益的提升是非常有必要的，集團公司針對稅收籌劃在經(jīng)營(yíng)方式方法上采取一定的措施，作出改變，也是可以有效提升利潤，從而提高整體經(jīng)濟效益的。稅收籌劃也是企業(yè)適應社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展趨勢的一項重要舉措，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中經(jīng)過(guò)兼并、重組等形成集團，這種發(fā)展模式也變得越來(lái)越普遍，但同時(shí)一些不符合國家相關(guān)規定的.集團形式也隨之出現，這對企業(yè)的發(fā)展是極為不利的，進(jìn)行稅收籌劃也是對企業(yè)集團發(fā)展模式規范化發(fā)展的一個(gè)重要環(huán)節。企業(yè)在形成集團這一形式之前，通過(guò)稅收籌劃使其形成的集團與國家法律發(fā)揮相符合，既可以節省稅收支出，又能夠避免一些不必要的納稅問(wèn)題的出現。在當前國內經(jīng)濟發(fā)展形勢下，集團公司進(jìn)行稅收籌劃，也適應社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的需求，在銀行適當收緊貨幣政策的形勢下，企業(yè)的貸款利率也在上調，這也增加了公司的運營(yíng)成本，集團公司需要縮短貸款時(shí)間，降低稅務(wù)支出，進(jìn)行稅收籌劃能夠起到降低稅收資金的目的，或是適當延緩稅收資金的繳納，這些都是對集團公司發(fā)展有著(zhù)重要意義的。稅收籌劃是集團公司財務(wù)部門(mén)的工作內容，這也是提升財務(wù)工作人員專(zhuān)業(yè)水平的過(guò)程，稅收籌劃涉及集團公司財務(wù)各方面相關(guān)的知識，需要財務(wù)工作人員對知識有系統化的運用，這一過(guò)程能夠有效提升財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識水平。涉及企業(yè)財務(wù)問(wèn)題，當前多使通過(guò)代理業(yè)務(wù)來(lái)完成的，稅收籌劃也可以通過(guò)財務(wù)中介結構的代理業(yè)務(wù)來(lái)協(xié)助集團公司內部財務(wù)人員來(lái)完成，這也能夠有效避免財務(wù)工作不全面等問(wèn)題，這也推動(dòng)了當前財務(wù)中介結構的發(fā)展。

　　二、稅收籌劃在集團公司中實(shí)施的策略分析

　　稅收籌劃作為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的重要組成，對企業(yè)發(fā)展有著(zhù)重要的意義，這也對企業(yè)的財務(wù)工作提出了更高的要求，在集團公司中進(jìn)行稅收籌劃，具有一定的策劃性，但這是建立在遵守國家稅法相關(guān)政策規定的基礎上的，而不是通過(guò)稅收籌劃來(lái)達到偷稅、漏稅等目的的，一些企業(yè)以稅收籌劃為幌子來(lái)鉆稅法政策的空子，這都是違法行為，不僅是法律不允許的，也會(huì )對集團公司的聲譽(yù)和發(fā)展造成很大的影響。在集團公司改制、組建等過(guò)程中，需要吸收一些對稅法有深入研究的財務(wù)專(zhuān)業(yè)人才來(lái)參與到集團發(fā)展模式的討論中，這對集團公司納稅相關(guān)問(wèn)題處理有著(zhù)很大的幫助。集團公司實(shí)施稅收籌劃，應嚴格遵守國家稅法法律法規，不僅要追求整體利益的最大化，還應具有風(fēng)險意識，在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，在稅收籌劃方案的制定上要具有一定的靈活性，能夠結合集團公司的發(fā)展實(shí)際，對國家相關(guān)稅法政策規定的變化及時(shí)作出調整。在集團公司內部組織結構上進(jìn)行不斷優(yōu)化，來(lái)實(shí)現合理避稅，在具體實(shí)踐中，應建立健全集團公司財務(wù)核算中心體系，并通過(guò)集團公司進(jìn)行統一的對外融資，并設立相應的技術(shù)中心，對贏(yíng)利的企業(yè)要收取一定的服務(wù)費用，既能夠達到利潤轉移的目的，又能夠降低稅收資金。稅收籌劃建立在國家稅法的相關(guān)法律政策規定上，通過(guò)研究分析國家稅法的相關(guān)法律法規，從中找到能夠享受?chē)�家稅法政策�?yōu)惠等的條件，對集團公司內部資源進(jìn)行整合，對經(jīng)營(yíng)資金的支出核算等進(jìn)行合理規劃，使其能夠享受到國家稅法政策條件內的優(yōu)惠。國家稅法在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠相對較多，集團公司可以結合自身發(fā)展需求，建立相對應的高新技術(shù)企業(yè)，從而在集團公司的企業(yè)之間形成交易，通過(guò)利潤轉移來(lái)享受相應的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，降低納稅負擔。集團公司在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應進(jìn)行合理的稅收籌劃，結合市場(chǎng)規律對相關(guān)的交易結算進(jìn)行調整，形成集團公司內部的轉讓定價(jià)機制，集團公司通過(guò)整體規劃、戰略投資等時(shí)稅負能夠在集團內部主體中平衡協(xié)調，這也是降低整體稅收支出的重要途徑。集團公司也可以通過(guò)勞務(wù)、技術(shù)等途徑來(lái)進(jìn)行定價(jià)，從而實(shí)現利潤轉移。集團企業(yè)還應不斷強化價(jià)格管制，在交易中，運費、貨物增值稅稅率等之間的差異性也會(huì )對集團企業(yè)在銷(xiāo)售等環(huán)節受到影響，進(jìn)行價(jià)格管制對降低集團公司的稅負有一定的幫助。

　　三、結束語(yǔ)

　　稅收籌劃與集團公司的發(fā)展密切聯(lián)系，同時(shí)涉及面較廣，在實(shí)際操作中也相對較為復雜，其中會(huì )發(fā)生的問(wèn)題也是當前稅務(wù)工作中需要不斷探索和解決的內容。在集團公司的發(fā)展中，實(shí)施稅收籌劃受到多方面因素的影響，特別是在當前經(jīng)濟全球化趨勢與市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展背景下，進(jìn)行前瞻性的稅收籌劃直接關(guān)系著(zhù)集團公司的整體效益，這也要求集團公司重視內部稅務(wù)專(zhuān)業(yè)化人才隊伍的建設，為集團公司的稅務(wù)管理提供更有力的支持，促進(jìn)其稅務(wù)管理水平的不斷提升。

　　參考文獻：

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　　[3]江荷英.營(yíng)改增背景下建筑企業(yè)的稅收籌劃策略[J].中國國際財經(jīng):中英文,20xx(23).

稅收籌劃論文10

　　一、稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險

　　隨著(zhù)我國經(jīng)濟體制由計劃經(jīng)濟轉變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟，我國人民的法制觀(guān)念與之前相比有了很大進(jìn)步，尤其是近年來(lái)我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，越來(lái)越多的中小企業(yè)在我國逐漸建立發(fā)展起來(lái)，并認識到稅收籌劃對降低稅負有著(zhù)重要作用，希望在合理稅收籌劃的作用下使企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為更加規范，促進(jìn)企業(yè)向前發(fā)展。但值得注意的是，稅收籌劃在稅法規定中只屬于邊緣化操作，其中隱藏的風(fēng)險較大。中小企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，在促進(jìn)國民經(jīng)濟增長(cháng)與維護社會(huì )穩定中發(fā)揮了重大作用。為減輕稅收所帶來(lái)的經(jīng)濟負擔，中小企業(yè)想盡各種辦法來(lái)減少納稅，稅收籌劃也正是在這種情況下誕生的。稅收籌劃也叫納稅籌劃、稅務(wù)籌劃。稅收籌劃主要是指在企業(yè)納稅之前，確保不違背國家法律法規，以法人、自然人等作為納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為，先對稅收的事項作出安排，以便降低賦稅。稅收籌劃主要擁有合法性、籌劃性與目的性等特點(diǎn)。其中合法性主要是指稅收籌劃行為是在法律允許的范圍內開(kāi)展，一旦出現違背法律法規的偷稅漏稅行為要嚴肅處理，堅決反對;籌劃性主要是指在納稅工作以前要事先做好稅收籌劃安排與設計;目的性主要是指稅收籌劃工作要具有明確目的，也就是說(shuō)獲得“節稅”［1］。稅收籌劃風(fēng)險主要是指企業(yè)法人在納稅時(shí)并未按照相關(guān)稅法做出相對應的正確納稅行為，從而給企業(yè)未來(lái)發(fā)展與企業(yè)經(jīng)濟利益帶來(lái)一定損失。納稅是每個(gè)企業(yè)在生存發(fā)展過(guò)程中都避免不了的，納稅行為與企業(yè)共同存在，并貫穿于企業(yè)發(fā)展始終，因此，稅收籌劃風(fēng)險也因此成為了企業(yè)發(fā)展過(guò)程中無(wú)法回避的事情。稅收籌劃是納稅人通過(guò)對投資決策、經(jīng)營(yíng)管理和會(huì )計核算方法的合理安排達到合法享受稅收優(yōu)惠降低公司稅負減少稅收支出增加自身利益實(shí)現公司價(jià)值最大化的一種理財行為。稅收籌劃可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益但同時(shí)它也具有很高的風(fēng)險如果控制不好無(wú)疑會(huì )大大增加其成本。因此必須加強對稅收籌劃的風(fēng)險管理才能保證其效用的最大化。

　　二、中小企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)

　　稅收籌劃通常就是在不違背稅法規定與立法精神的情況下，根據稅收法規所提供的稅收優(yōu)惠政策或機會(huì )，事先完成企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)與理財等活動(dòng)的安排與籌劃工作，以此來(lái)減輕稅負，促進(jìn)稅負最優(yōu)化，最終實(shí)現企業(yè)利潤最大化�？偟膩�(lái)看，稅收籌劃主要有以下幾方面特點(diǎn):

　　(一)合法性

　　稅收籌劃在遵守稅收法規的同時(shí)也體現了稅收政策導向。從稅收籌劃的形式上來(lái)看，它將明確的法律法規條文作為實(shí)施依據;從稅收籌劃的實(shí)施上來(lái)看，它又是遵照立法意圖而進(jìn)行的。正是在這兩種情況的作用下，稅收籌劃得到了國家的許可與鼓勵，從而也使節稅動(dòng)機具有合理性，節稅手段也具備了合法性。

　　(二)擇優(yōu)性

　　在稅制要素中，稅賦具有一定的彈性;在財務(wù)制度中，會(huì )計核算方法具有一定的可選擇性，使得企業(yè)可以根據負債以及所有者的相應權益，實(shí)現投資結構的`優(yōu)化，根據納稅義務(wù)的相關(guān)規定，設置相關(guān)機構，同時(shí)，企業(yè)還可以根據納稅程度的高低來(lái)選擇經(jīng)營(yíng)方式，這些都決定著(zhù)企業(yè)應繳納稅款與稅后所得利潤［2］。稅收籌劃主要是在兩種或多種方案中，選擇最輕的稅負或最適宜企業(yè)使用的方案，以實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的利潤最大化。企業(yè)在選擇納稅方案時(shí)注重并不是稅負是否達到最小化，而是要關(guān)注企業(yè)價(jià)值是否實(shí)現最大化或股東財富是否實(shí)現最大化。

　　(三)整體性

　　對于稅收籌劃的整體性主要從兩方面進(jìn)行研究，首先就是在稅收籌劃過(guò)程中不能只側重某一納稅環(huán)節中的個(gè)別稅種的稅負高低，而是要從整體上看稅負的輕重。其次，在選擇納稅方案時(shí)不能將總體稅負輕重作為最重要依據，而是要將節稅與增稅的綜合效果作為衡量標準，尤其是企業(yè)要從多種納稅方案中選擇最優(yōu)方案時(shí)，應當將總體收益最多的方案作為最佳方案，盡量不要選擇納稅最少的方案［3］。由此可見(jiàn)，要通過(guò)減少稅負來(lái)提升企業(yè)經(jīng)濟效益并不是最主要的方式，減少稅負只是提升企業(yè)經(jīng)濟效益的眾多方法中的一種手段。

　　三、中小企業(yè)稅收籌劃的必要性

　　企業(yè)發(fā)展的主要目的是追求經(jīng)濟利益的最大化，因此中小企業(yè)在投資、經(jīng)營(yíng)以及理財方面開(kāi)展稅收籌劃已經(jīng)成為其不可缺少的工作。但在稅收籌劃實(shí)施的前提是要具備一定的經(jīng)濟環(huán)境和與之相匹配的措施。從目前來(lái)看，企業(yè)實(shí)施稅收籌劃工作已經(jīng)具備一定可行性，通常體現在以下幾方面:

　　(一)稅收是我國政府進(jìn)行宏觀(guān)調控的重要杠桿

　　國家應向企業(yè)征收什么賦稅，每項賦稅應征收多少，在征稅時(shí)應采取哪些方式，都能體現出政府在稅負方面的政策意圖。稅收法律法規以及相關(guān)政策通常都是根據行業(yè)、部門(mén)、產(chǎn)品等方面的不同區分對待的，對于那些需要在稅收上得到支持的企業(yè)要盡量減少征稅比例或實(shí)行免征稅政策，對于需要限制發(fā)展的企業(yè)，通常政府都會(huì )對該企業(yè)多征稅。因此，中小企業(yè)在如何納稅問(wèn)題上通常都會(huì )設計多種方案。中小企業(yè)在發(fā)展中要想避開(kāi)稅收政策中所限制的條件，就要調整自身行為，使企業(yè)達到國家所規定、能夠鼓勵企業(yè)發(fā)展的政策條件，這樣一來(lái)既達到了降低稅負的目的，又促進(jìn)了中小企業(yè)的發(fā)展。

　　(二)建立健全稅法法律法規

　　盡管近年來(lái)我國政府正在不斷完善各項法律法規，但從現階段發(fā)展來(lái)看，在稅法的建立上還存在不完善的地方，特別是在與其他法律法規的銜接上還存在空白點(diǎn)，在掌握尺度上還存在界限模糊的情況，這就需要我國政府相關(guān)部門(mén)對稅法進(jìn)行完善，彌補法律上的空白。

　　(三)根據自身實(shí)際情況選擇財務(wù)處理辦法

　　從現階段實(shí)行的財務(wù)會(huì )計制度中可以得知，財務(wù)會(huì )計制度中部分規定中具有一定的彈性，部分財務(wù)在處理上可以自由確定。如對于存貨計價(jià)方法就可以采用先進(jìn)先出法、加權平均法或后進(jìn)先出法等;對于固定資產(chǎn)的折舊法可以通過(guò)直線(xiàn)法或加速折舊法進(jìn)行。中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中一定要根據企業(yè)環(huán)境和自身實(shí)際情況，選擇適用于企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)處理辦法，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大。

　　(四)稅收籌劃是國家促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展所提倡的辦法

　　從目前發(fā)展來(lái)看，稅收籌劃能夠提升企業(yè)經(jīng)濟效益，但卻減少了國家財政收入，盡管?chē)�家財政收入與之前相比有大幅度縮減，但這也是出于國家本意，是國家希望看到的結果，表面上看國家損失了不少財政收入，但從實(shí)質(zhì)上來(lái)看，國家正是通過(guò)這種方式來(lái)落實(shí)經(jīng)濟政策，優(yōu)化及調整國家產(chǎn)業(yè)結構［4］。從國家未來(lái)經(jīng)濟發(fā)展來(lái)看，中小企業(yè)在國家政策鼓勵下企業(yè)的經(jīng)濟效益有很大提升，在一定程度上也說(shuō)明了該政策已經(jīng)為國家培養了稅源，對于國家長(cháng)期財政稅收起到了促進(jìn)作用。因此，國家對合乎規定的稅收籌劃行為是表示支持與肯定的，正是由于國家的肯定才使企業(yè)稅收籌劃行為能夠順利進(jìn)行。由此可見(jiàn)，稅收籌劃行為是國家賦予企業(yè)的權利，也正是基于此，才使企業(yè)一定要依法納稅，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)也要促進(jìn)國民經(jīng)濟增長(cháng)。

　　四、中小企業(yè)稅收籌劃所面臨的風(fēng)險

　　(一)自身因素的影響

　　對政策與稅收籌劃的認識還不夠全面是制約中小企業(yè)稅收籌劃開(kāi)展的重要因素。很多中小企業(yè)認為稅收籌劃只是財務(wù)人員的工作，其他人員無(wú)權干涉，并認為只有與稅務(wù)局處理好關(guān)系就能將問(wèn)題解決，這種認識與盲目操作最容易出現稅收籌劃風(fēng)險。部分企業(yè)還將稅收籌劃認定為是少納稅，經(jīng)常采用違規手段開(kāi)展“稅收籌劃”［5］。此外，部分從事籌劃工作的人員缺乏財務(wù)知識了解，不清晰我國稅收政策，不按照法律法規辦事，特別是統籌謀劃能力不強，嚴重制約稅收籌劃開(kāi)展。

　　(二)外部環(huán)境的影響

　　影響中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境因素主要有稅收政策的變化和稅務(wù)行政執法不規范。在市場(chǎng)經(jīng)濟的影響下，及時(shí)對國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結構做出調整，稅收政策也隨之發(fā)生變化，這樣做的主要目的是促進(jìn)國民經(jīng)濟增長(cháng)。但每次對稅收籌劃做出調整都需要一定時(shí)間，從最初實(shí)施到最終成功需要一定過(guò)程，如果此時(shí)稅收政策出現變化，企業(yè)還是執行原有稅收籌劃方案，就會(huì )使出現企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)時(shí)經(jīng)常會(huì )遇到由于稅務(wù)行政執法人員對稅收籌劃觀(guān)念出現偏差，致使企業(yè)稅收籌劃成為一張白紙，嚴重的還會(huì )被認定稅收籌劃行為是偷稅漏稅行為，從而埋下稅收籌劃風(fēng)險隱患。

　　五、中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范對策

　　(一)學(xué)習認識稅收籌劃，規范會(huì )計核算過(guò)程與方法

　　中小企業(yè)要順利開(kāi)展稅收籌劃最重要的就是企業(yè)管理層人員要形成正確的依法納稅意識。雖然稅收籌劃能夠提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，但它只是提升企業(yè)財務(wù)管理水平其中的一個(gè)小環(huán)節，因此，不能將其作為提升企業(yè)利潤的終極辦法，在企業(yè)發(fā)展中有諸多影響企業(yè)經(jīng)濟效益增長(cháng)的因素，如市場(chǎng)、商品價(jià)格與質(zhì)量、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式等都會(huì )影響到企業(yè)發(fā)展［6］。企業(yè)要順利開(kāi)展稅收籌劃的重要前提是依照法律設立企業(yè)財務(wù)會(huì )計賬冊，正確處理好財務(wù)管理工作。要了解稅收籌劃工作是否合法，首先就要接受納稅檢查，將企業(yè)會(huì )計憑證與記錄作為納稅檢查的依據。這就要求中小企業(yè)做好企業(yè)會(huì )計憑證與記錄工作，以此來(lái)提升稅收籌劃效果及可靠依據。

　　(二)及時(shí)了解稅收政策，把握政策內涵

　　為適應國家宏觀(guān)調控政策，彰顯國家產(chǎn)業(yè)結構，稅收政策一直處于發(fā)展變化中，從一定程度上講，稅收籌劃就是在稅收政策影響下不斷調整以適應經(jīng)濟實(shí)際的變化，根據納稅人的稅收利益增長(cháng)點(diǎn)，最終實(shí)現利益最大化［7］。因此，在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)一定要了解經(jīng)濟發(fā)展特點(diǎn)，關(guān)注稅收政策變化情況，全面了解稅收政策。由此可見(jiàn)，詳細了解稅收政策是降低稅收籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵。中小企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃中要建立健全適用于自身發(fā)展的稅收籌劃體系，并經(jīng)常組織稅法學(xué)習，了解最新稅收政策，根據實(shí)際情況調整稅收籌劃方案，保證企業(yè)稅收籌劃行為不會(huì )違背國家法律［8］。

　　(三)提升企業(yè)稅收籌劃人員素質(zhì)

　　從某種角度上將，稅收籌劃行為是一種高級的理財活動(dòng)，在稅收籌劃中涵蓋多種專(zhuān)業(yè)知識，如金融、稅法、投資等，具有極強的專(zhuān)業(yè)性。要成為一名合格的執業(yè)人員，在具備法律常識，了解稅收政策以外，還要了解工商、金融等方面的專(zhuān)業(yè)知識，并能在最短時(shí)間內了解企業(yè)情況，清晰涉稅主要事項，明確籌劃意圖［9］。如果企業(yè)現有人員不能勝任工作，企業(yè)可以應聘請專(zhuān)業(yè)人士指導稅收籌劃操作，以將稅收籌劃風(fēng)險降到最低。

　　(四)創(chuàng )設良好的稅企關(guān)系

　　現代經(jīng)濟體制是市場(chǎng)經(jīng)濟，稅收所擁有的職能主要有財政收入職能與經(jīng)濟調控職能。政府為促進(jìn)納稅人能夠及時(shí)納稅，已將實(shí)施稅收差別政策作為調整產(chǎn)業(yè)結構，促進(jìn)人民就業(yè)，推動(dòng)國民經(jīng)濟增長(cháng)的重要手段［10］。此外，還根據實(shí)際情況制定了多種稅收政策及征稅方式，這就要求中小企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃行為之前要詳細了解稅務(wù)機關(guān)工作流程，加強與其聯(lián)系，在稅法規定范圍內能獲得稅務(wù)機關(guān)的理解，尤其是在處理新生事物等問(wèn)題上能夠取得稅務(wù)機關(guān)的認可。由此可見(jiàn)，中小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃行為時(shí)最重要的就是形成正確的風(fēng)險意識，研究引起風(fēng)險發(fā)生的主要因素，有針對性的采取措施降低企業(yè)風(fēng)險，切忌出現偷稅漏稅行為，真正發(fā)揮稅收籌劃作用。

稅收籌劃論文11

　　一、引言

　　從20xx年我國把房地產(chǎn)作為經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)以來(lái)，我國房?jì)r(jià)可謂是一路飆升。然而在促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)的同時(shí)，一系列現實(shí)社會(huì )問(wèn)題也逐漸顯現。為了有效抑制房?jì)r(jià)迅猛上漲，促進(jìn)我國房地產(chǎn)市場(chǎng)的走向可持續發(fā)展道路，國家陸續出臺了一系列調控政策，如“國六條”、“新國八條”、“新國五條”等。要想在日趨復雜的背景下求得生存和發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)疑必須降低開(kāi)發(fā)成本。由于房地產(chǎn)企業(yè)稅收存在涉稅多、稅負重的特點(diǎn)，可進(jìn)行籌劃的空間相對比較大，所以通過(guò)稅收籌劃來(lái)降低成本是房地產(chǎn)企業(yè)謀求發(fā)展得必然選擇。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的必要性

　　(1)房地產(chǎn)企業(yè)面臨資金鏈緊縮:當前我國的房地產(chǎn)信貸政策出現緊縮現象，資金回籠變緩，全國各地的房企資金鏈面臨前所未有的壓力。所以降低開(kāi)發(fā)成本，節約資金對于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)十分重要。

　　(2)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本幾乎達到極限:隨著(zhù)建筑材料的價(jià)格上漲、工人工資的上調以及土地轉讓費的提高等經(jīng)營(yíng)成本的提高，使得從經(jīng)營(yíng)成本入手來(lái)降低成本變得難度加大。

　　(3)房地產(chǎn)企業(yè)涉稅多、稅負重:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)從取得土地開(kāi)始到最后的銷(xiāo)售，整個(gè)過(guò)程都會(huì )涉及到稅收。而且在整個(gè)過(guò)程中涉及的稅種多，稅負也相當重。例如土地增值稅的稅率高達30%－60%。但這同時(shí)也為納稅籌劃帶來(lái)了可操作的空間。

　　三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的影響因素

　　企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需時(shí)刻注意環(huán)境變化，因為稅收籌劃必然受到各種政策、法律法規等各種環(huán)境變化的影響，新會(huì )計準則中對我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生影響的主要涉及兩點(diǎn):存貨和投資性房地產(chǎn)。

　　(1)我國《企業(yè)會(huì )計準則第1號———存貨》對存貨的發(fā)出計價(jià)方式的規定中不再有后進(jìn)先出法，只能采用先進(jìn)先出法、加權平均法和個(gè)別計價(jià)法。而原來(lái)的后進(jìn)先出法在目前我國通貨膨脹的背景下可以抵扣、減免一定的稅收。因此，如果房地產(chǎn)企業(yè)不對此采取措施，必然使其負稅加重。另外，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期一般都比較長(cháng)，取消了后進(jìn)先出法，必將會(huì )對企業(yè)的當期損益造成影響，進(jìn)而影響到利潤。

　　(2)新會(huì )計準則中，增加了《企業(yè)會(huì )計準則第3號———投資性房地產(chǎn)》。該準則中對投資性房地產(chǎn)的概念進(jìn)行了界定，而且規定了房地產(chǎn)企業(yè)如何對資產(chǎn)分類(lèi)。另外，準則還增加了“公允價(jià)值”這種計量模式，對如何確認、計量都做出了明確的規定。若是合理運用投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值計量模式，便可為公司減輕稅負。

　　四、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的.問(wèn)題

　　20xx年一直到現在，房地產(chǎn)一直是我國經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)。在國家經(jīng)濟快速增長(cháng)的同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)也獲得了很多利潤。由于房地產(chǎn)投資金額大加之發(fā)展迅速，很多企業(yè)發(fā)展并不成熟，他們往往企圖通過(guò)偷漏稅的辦法來(lái)達到降低成本的目的。但是20xx年我國就開(kāi)始把房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)稽查工作作為重點(diǎn)工作，使得房地產(chǎn)企業(yè)面臨著(zhù)日益復雜的稅收環(huán)境。通過(guò)偷漏稅的現象不僅存在很大風(fēng)險，還阻礙了稅收籌劃的進(jìn)程。

　　(一)企業(yè)稅收籌劃意識不強。

　　我國《憲法》第五十六條明確規定，“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)�！蓖瑫r(shí)，我國稅法也規定納稅人有依法納稅的義務(wù)。但是房地產(chǎn)企業(yè)由于稅負重、納稅多，其認為通過(guò)稅收籌劃減輕負稅的效果不明顯，所以常常通過(guò)偷稅漏稅的方式來(lái)減稅�；�于此，很多企業(yè)出現了內外兩套賬的現象，對內的是反映企業(yè)真實(shí)情況的賬，對外則是用來(lái)應付稅務(wù)機關(guān)的假賬。這種做法無(wú)疑給企業(yè)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險，一旦被查處，除了繳納罰款，還會(huì )影響企業(yè)的信譽(yù)，不利于企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。稅收籌劃反而是一個(gè)合理減輕稅負的方式。

　　(二)企業(yè)稅收籌劃組織不健全。

　　企業(yè)內部稅收籌劃組織不健全也是房地產(chǎn)稅收籌劃的重要影響因素。由于稅收籌劃具有較強的專(zhuān)業(yè)性，他要求工作人員不僅掌握會(huì )計知識，還要熟悉我國相關(guān)法律法規，尤其是我國稅收法律法規相對繁多復雜的情況下，納稅籌劃工作更是復雜。通過(guò)調查當前房地產(chǎn)企業(yè)內部組織機構，發(fā)現房地產(chǎn)企業(yè)很少設置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，一般都不進(jìn)行納稅籌劃，即使開(kāi)展納稅籌劃工作也是由財務(wù)部門(mén)來(lái)完成。

　　(三)企業(yè)各部門(mén)之間合作困難。

　　企業(yè)各部門(mén)之間合作困難，阻礙了稅收籌劃的順利進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)在建設的整個(gè)過(guò)程都會(huì )涉及到稅收而且建造的過(guò)程中有很多部門(mén)參與，財務(wù)部門(mén)并不能控制整個(gè)過(guò)程。要使得每個(gè)部門(mén)都積極配合并非易事，從而使得稅收籌劃的工作執行起來(lái)會(huì )很困難。財務(wù)部門(mén)除了制定合理的稅收籌劃計劃，還要與各部門(mén)之間進(jìn)行溝通交流，從而使得各個(gè)部門(mén)的工作能夠在不違背稅收籌劃計劃的前提下執行。然而其他部門(mén)由于稅收知識的缺乏和利益的問(wèn)題，都會(huì )使得稅收籌劃工作的進(jìn)行。

　　五、加強我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的舉措

　　(一)增強企業(yè)稅收籌劃意識。

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展得背景下，我國有關(guān)稅收法律制度也逐漸趨于完善。企業(yè)想要通過(guò)偷稅漏稅的方式來(lái)減輕稅負、降低企業(yè)成本已經(jīng)不再現實(shí)。所以，企業(yè)要想真正通過(guò)節稅降低成本必須進(jìn)行稅收籌劃。我認為在我國應該出臺相關(guān)政策，或者利用媒體的作用鼓勵企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作。也可以通過(guò)宣傳一些企業(yè)稅收籌劃成功的例子來(lái)引起企業(yè)的足夠重視，使得他們積極主動(dòng)的進(jìn)行稅收籌劃，為企業(yè)降低成本，從而促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的可持續發(fā)展。

　　(二)建立健全的稅收籌劃組織。

　　面對當前房地產(chǎn)行業(yè)嚴峻的形式，如果想要做好稅收籌劃工作，建立健全的組織機構很重要。所以，房地產(chǎn)企業(yè)應該設立專(zhuān)門(mén)的組織機構進(jìn)行稅收籌劃。在此，我認為房地產(chǎn)企業(yè)可以獨立于財務(wù)部門(mén)設立稅收籌劃部門(mén)，并且配備專(zhuān)業(yè)人員負責。這要求該部門(mén)職工不僅要有財務(wù)知識，還要掌握稅收工作，了解相關(guān)法律法規，以期保證稅收部門(mén)的專(zhuān)業(yè)度和稅收籌劃工作的成功。

　　(三)促進(jìn)各部門(mén)之間的合作。

　　如果一個(gè)好的籌劃計劃得不到順利的實(shí)施，其最后也是失敗的。因此，在整個(gè)稅收籌劃的過(guò)程當中，除了要保證稅收組織的建立和人員的配備外，各部門(mén)之間的配合協(xié)調也相當重要。我認為企業(yè)應該在企業(yè)內部普及稅收相關(guān)知識，讓每個(gè)員工意識到稅收籌劃對公司發(fā)展的意義，以及清楚各部門(mén)具體應該做些什么。另外，制定相關(guān)激勵制度，鼓勵各部門(mén)積極配合，以確保工作的順利。六、總結通過(guò)以上分析可以預見(jiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)要想在今后激烈的競爭中求得生存和發(fā)展，稅收籌劃發(fā)揮著(zhù)重要的作用。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收在我國財政收入中也占據著(zhù)舉足輕重的作用。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須高度重視稅收籌劃工作，以期為企業(yè)及國家的可持續發(fā)展作出貢獻。

　　作者:李文娟 單位:重慶理工大學(xué)會(huì )計學(xué)院/財會(huì )研究與開(kāi)發(fā)中心

稅收籌劃論文12

　　一、引言

　　經(jīng)濟的快速發(fā)展以及社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的逐步確立和完善，使得我國的稅收征管制度不斷健全，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競爭也日趨激烈，在這種情況下，稅收測繪成為實(shí)現企業(yè)利潤最大化的重要手段。通過(guò)合理的稅收籌劃，不僅能夠有效減輕企業(yè)的納稅負擔，還可以促進(jìn)企業(yè)戰略發(fā)展目標的實(shí)現。不過(guò)，受各種因素的影響，在企業(yè)稅收籌劃中，存在著(zhù)相應的風(fēng)險，需要企業(yè)管理人員做好風(fēng)險規避工作。

　　二、企業(yè)稅收籌劃的重要性

　　稅收籌劃，是指在國家稅收相關(guān)政策和法律規定的范圍內，對企業(yè)的內部資源和外部資源進(jìn)行優(yōu)化增和，使得企業(yè)能夠在完成足額繳稅后，仍能夠得到一部分結余。在企業(yè)發(fā)展中，稅收籌劃的重要性主要體現在以下兩個(gè)方面：

　　1.實(shí)現利益最大化：

　　通過(guò)合理的稅收籌劃，企業(yè)能夠合法合理的減少自身所需要繳納的稅款，實(shí)現財務(wù)利益的最大化。同時(shí)，還可以利用稅收籌劃，對多種稅收方案進(jìn)行相應的對比分析，從中挑選出最適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的稅收方案，有效減少企業(yè)現金以及本期現金的流出，使得企業(yè)擁有更多可以自由支配的資金，為企業(yè)的發(fā)展提供更加廣闊的空間。

　　2.優(yōu)化資源配置：

　　在當前市場(chǎng)經(jīng)濟體制下，資本的流向往往是由利益的高低所決定的，行業(yè)所能夠獲得的利益越大，則對于資本的吸引力也就越強，這在一定程度上體現了整個(gè)社會(huì )資源的流動(dòng)配置。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應該重視稅收策劃人員的意見(jiàn)，認識到稅收對于企業(yè)的影響，不斷提升企業(yè)的財務(wù)利益和企業(yè)的稅后利益。不僅如此，企業(yè)應該向規模經(jīng)濟的方向發(fā)展，強化對于資本的吸引和運用，進(jìn)而實(shí)行對社會(huì )資源的優(yōu)化配置。

　　三、企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險

　　稅收策劃具有合法性以及事前規劃性的特征，不過(guò)受各種因素的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅收策劃的過(guò)程中，存在著(zhù)許多的風(fēng)險，這些風(fēng)險主要體現在：

　　1.政策風(fēng)險。

　　政策風(fēng)險是由于企業(yè)不熟悉國家稅收政策所導致的風(fēng)險，包括了政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。前者是指政策選擇正確與否的不確定性，主要是由于缺乏對于政策的清晰認識而造成的，后者則是指政策時(shí)效和不確定性，為了能夠適應市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，政府部門(mén)往往會(huì )對稅收政策作出相應的變化，導致稅收政策具有不定期或者相對短期的時(shí)效性，在很大程度上導致了企業(yè)的稅收策劃風(fēng)險，增大了稅收策劃的難度。

　　2.操作風(fēng)險。

　　稅收策劃具有整體性的特征，如果對其把握不夠，則可能會(huì )引發(fā)相應的操作風(fēng)險，包括了納稅人的操作風(fēng)險以及執法者的操作風(fēng)險兩個(gè)方面，對于納稅人而言，如果不能全面了解和掌握稅法系統知識，并對其進(jìn)行綜合運用，而很容易在各項法律法規中顧此失彼。對此，企業(yè)管理層必須立足自身實(shí)際，對相關(guān)稅法知識進(jìn)行徹底了解和掌握，根據稅收政策的變化及時(shí)調整自身的經(jīng)營(yíng)管理策略；對于執法者而言，如果對相關(guān)稅收政策的運用和執行不到位，則會(huì )引發(fā)相應的操作風(fēng)險，影響企業(yè)稅收策劃的順利進(jìn)行。

　　3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

　　企業(yè)的稅收策劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前的財務(wù)決策中進(jìn)行的，屬于一種合理合法的預先謀劃行為，具有強烈的前瞻性和計劃性。企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的變化或者對預期經(jīng)濟活動(dòng)的判斷失誤，則可能導致稅收策劃目標的偏離，引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。在市場(chǎng)經(jīng)濟體制下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì )隨著(zhù)市場(chǎng)需求的變化而變化，企業(yè)必須對自身的經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行相應的調整，才能夠適應市場(chǎng)發(fā)展的需要。無(wú)論多么優(yōu)秀的稅收策劃方案，如果缺乏有效的實(shí)施，或者沒(méi)有得力的實(shí)施人才，則可能會(huì )導致稅收籌劃的失敗，引發(fā)相應的風(fēng)險和隱患。

　　四、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的規避策略

　　1.樹(shù)立風(fēng)險防范意識。

　　企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須嚴格遵守國家相關(guān)的法律法規和稅收政策，在法律允許的范圍內，有計劃的進(jìn)行，避免過(guò)分追求企業(yè)利益而違反法律法規，或者有意逃避稅收負擔的行為。同時(shí)，企業(yè)稅收策劃應該堅持全面分析、綜合考慮的原則，隨時(shí)關(guān)注國家法律法規環(huán)境的變化，對企業(yè)自身現行的稅收籌劃方案進(jìn)行調整。不僅如此，企業(yè)應該樹(shù)立其正確的稅收籌劃觀(guān)，認識到稅收籌劃的重要性，樹(shù)立起相應的'風(fēng)險防范意識，對稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行規避和防范。

　　2.提升稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　在企業(yè)稅收籌劃中，財務(wù)人員承擔了大量的工作和職責，其業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響了稅收籌劃的合理性和有效性。因此，企業(yè)應該采取相應的額措施，不斷提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對風(fēng)險進(jìn)行規避。從企業(yè)財務(wù)管理角度看，稅收籌劃人員應該對國家相關(guān)財務(wù)、稅收、會(huì )計等方面的政策和法規等進(jìn)行深入了解和熟練掌握，以確保稅收籌劃的合理性，對風(fēng)險進(jìn)行規避和化解。同時(shí)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應該做好對稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)培訓，使得其能夠精通稅收政策和會(huì )計業(yè)務(wù)知識，了解金融、保險、貿易等方面的相關(guān)知識，在確保稅收籌劃方案正確性的同時(shí)，保證稅收籌劃方案的有效實(shí)施。

　　3.確保稅收籌劃方案的靈活性。

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，經(jīng)濟環(huán)境處于不斷的發(fā)展變化中，為了適應市場(chǎng)發(fā)展的需求，政府部門(mén)必然會(huì )對稅收制度和稅收法律等進(jìn)行調整，對此，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，需要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，確保稅收籌劃方案的靈活性，根據政策與法律的變化，對稅收籌劃方案進(jìn)行相應的調整和完善，以適應經(jīng)濟環(huán)境的變化，對稅收籌劃中的風(fēng)險進(jìn)行規避，實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。例如，可以通過(guò)向銀行貸款的方式，減少自有資金比例，降低資本最低回報率，合理利用財務(wù)杠桿，增加企業(yè)利潤。我國稅法規定，離析支出是在稅前扣除。通過(guò)貸款，企業(yè)可以適度負載，利用稅前列支利息，現行分區企業(yè)利潤，從而達到少交或者免交企業(yè)所得稅的目的。

　　4.完善風(fēng)險預警機制。

　　在企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)中，要想實(shí)現對各類(lèi)風(fēng)險事件的規避和控制，不能單單依靠財務(wù)報表的檢查，而應該從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，逐步建立起合理有效、切實(shí)可行的風(fēng)險預警機制。從目前的發(fā)展情況看，在我國絕大多數企業(yè)中，并沒(méi)有形成科學(xué)有效的風(fēng)險預警機制，很容易導致管理層的混亂。因此，從企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展角度分析，應該積極引入現代化的管理模式和管理理念，將稅收籌劃風(fēng)險控制歸納到統一的范疇中去，嚴格控制稅收籌劃中的各類(lèi)數據信息，一旦發(fā)現其中存在風(fēng)險隱患，應該在第一時(shí)間做出反應，對風(fēng)險進(jìn)行規避，預防風(fēng)險事件的發(fā)生，如果風(fēng)險已經(jīng)出現，則應該通過(guò)相應的風(fēng)險應對策略，對風(fēng)險事件的范圍和影響進(jìn)行限制，減少企業(yè)的損失。

　　五、結語(yǔ)

　　總而言之，在當前市場(chǎng)經(jīng)濟背景下，企業(yè)面臨著(zhù)日益激烈的市場(chǎng)競爭，在進(jìn)行稅收策劃的過(guò)程中，應該加強對于各類(lèi)風(fēng)險事件的分析和控制，加大對于稅收籌劃風(fēng)險的認識，利用高素質(zhì)的稅收籌劃人員，靈活的稅收籌劃方案以及完善的風(fēng)險預警機制，最大限度地對稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行規避和控制，確保企業(yè)的穩定健康發(fā)展。

稅收籌劃論文13

　　由于我國稅務(wù)籌劃這一理念研究較晚，發(fā)展緩慢，因此當前我國稅務(wù)籌劃依然處于初級發(fā)展時(shí)期，大多數企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認識不充分，使得稅務(wù)籌劃難以向著(zhù)專(zhuān)業(yè)化、商業(yè)化方向發(fā)展，雖然有一部分企業(yè)認識到稅務(wù)籌劃的重要性，同時(shí)聘用有關(guān)專(zhuān)業(yè)人員指導稅務(wù)籌劃工作，然而效果不明顯，這不僅是稅務(wù)籌劃人員自身的原因，企業(yè)也存在誤解等方面的原因。因此需要深入、廣泛地討論與研究企業(yè)增值稅稅收籌劃具體操作，從而對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作給予正確的引導。

　　一、轉變增值稅稅收籌劃的價(jià)值觀(guān)念

　　對于稅收征納雙方而言，需要及時(shí)轉變落后的價(jià)值觀(guān)念，通過(guò)良好的稅務(wù)籌劃，可以實(shí)現征納雙方雙贏(yíng)的局面。對于企業(yè)而言，通過(guò)實(shí)行稅收籌劃，能夠降低企業(yè)成本，經(jīng)濟效益也才更高，對于國家而言，能夠實(shí)現長(cháng)遠利益的增長(cháng)，企業(yè)自實(shí)行稅收籌劃后，能夠優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方法，有效提升內部生產(chǎn)力，促進(jìn)企業(yè)的穩定發(fā)展。能夠為國家財政長(cháng)期收入提供可靠保障。并且通過(guò)實(shí)行稅收籌劃，可以在國家與企業(yè)間形成和諧征納關(guān)系，避免發(fā)生企業(yè)漏稅、偷稅等違法行為，從根本上讓國家財政收入規模最大限度得到拓展。

　　二、協(xié)調好企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的`關(guān)系

　　一是加強與中介機構間的聯(lián)系。在稅務(wù)中介機構中，稅收籌劃人員通常有著(zhù)很高的綜合素質(zhì)，實(shí)踐經(jīng)驗比較豐富，能夠較快全面、準確掌握企業(yè)納稅狀況、內部管理情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現狀等信息，對稅收籌劃工作的開(kāi)展更為有利。因此，企業(yè)要加強與稅務(wù)中介機構間的聯(lián)系，在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)借助稅務(wù)中介機構的豐富經(jīng)驗；二是要協(xié)調好與主管稅務(wù)機關(guān)間的關(guān)系，對于稅務(wù)機關(guān)要充分信任，在繳納稅收時(shí)嚴格以稅務(wù)機關(guān)設定好的標準為準。當然稅務(wù)機關(guān)也應給予企業(yè)充分信任，與企業(yè)間構建起有效稅收信息與溝通渠道，與企業(yè)的關(guān)系要協(xié)調好，這樣才有利于更好進(jìn)行稅收籌劃工作。

　　三、企業(yè)增值稅稅收籌劃的創(chuàng )新設計

　　一是設置增值稅籌劃，在這個(gè)過(guò)程中要確認好所選擇的一般納稅人與小規模納稅人的身份。通常來(lái)講，一般納稅人基本稅率=17%、低稅率=13%，而小規模納稅人征收率=3%。二是企業(yè)購進(jìn)階段的增值稅籌劃。這一時(shí)期主要考慮購貨對象與購貨時(shí)間。在選擇購貨時(shí)間時(shí)要對買(mǎi)方與賣(mài)方市場(chǎng)加以考慮，而在選擇購貨對象時(shí)，因為抵扣制度并不在小規模納稅人中實(shí)行，并且有著(zhù)極大的選擇難度，在購貨環(huán)節中，一般納稅人的購貨途徑是同一般納稅人的銷(xiāo)售方。三是銷(xiāo)售過(guò)程中的企業(yè)增值稅籌劃，必須選擇合理的銷(xiāo)售方式，妥善處理混合、兼營(yíng)兩種銷(xiāo)售行為的關(guān)系，代銷(xiāo)、折扣是兩種最基本的銷(xiāo)售方式。本文以折扣銷(xiāo)售為例，某商城市增值稅一般納稅人，主要選擇了兩種不同的促銷(xiāo)方法：方案一：購滿(mǎn)600元返100元現金。方案二：八折優(yōu)惠，扣除折扣后銷(xiāo)售額為500元。假設該商品成本為200元，問(wèn)應該采取哪種銷(xiāo)售方案？方案一：增值稅=600÷（1+17%）×17%—200×17%=53、18（元）方案二：增值稅=500÷（1+17%）×17%—200×17%=38、64（元）故而要選擇方案二，同時(shí)在設計稅收籌劃時(shí)要對方案二加以考慮。

　　四、增值稅稅務(wù)籌劃方案設計保持適度的靈活

　　由于企業(yè)處于不同的經(jīng)濟環(huán)境，再加上稅收政策和稅務(wù)籌劃的主客觀(guān)條件在不斷變化中，這便要求稅務(wù)籌劃方案設計盡量保持適度的靈活性。國家稅收制度、稅法、有關(guān)政策的變化，企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中需要重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案，定期更新籌劃內容，采用有效措施降低風(fēng)險，確保達到稅務(wù)籌劃目標。稅務(wù)籌劃是一項重要的財務(wù)決策，如果無(wú)法實(shí)現稅務(wù)籌劃的目標，稅務(wù)籌劃便不會(huì )有利可圖，這樣的決策也是不科學(xué)的。適時(shí)調整稅務(wù)籌劃方案的靈活性，及時(shí)改變經(jīng)營(yíng)決策，防止增值稅稅務(wù)籌劃經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的產(chǎn)生。

　　五、完善增值稅稅收籌劃環(huán)境

　　1、經(jīng)濟環(huán)境

　　稅收籌劃在開(kāi)展前，企業(yè)籌劃者能夠知道生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是在何處開(kāi)展的，是在高新技術(shù)區、還是沿海經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區、或者是西部開(kāi)發(fā)區。企業(yè)在某地區進(jìn)行投資時(shí)，主要對當地基礎設施、勞動(dòng)力價(jià)值、金融環(huán)境、外匯管制、技術(shù)條件以及原材料供應情況等方面進(jìn)行考慮，同時(shí)也要對各地區稅制的不同進(jìn)行考慮。對于不同行業(yè)領(lǐng)域而言，稅收征收政策有著(zhù)很大的不同，企業(yè)籌劃者在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，以不同的要求、行業(yè)以及政策等為籌劃前提。所以，完善增值稅稅收籌劃經(jīng)濟環(huán)境，有著(zhù)十分重要的作用。

　　2、法律環(huán)境

　　一是要在法律中添加納稅人具備稅收籌劃的基本權利，要對稅務(wù)籌劃的范疇、概念加以明確，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供健全的法律環(huán)境；二是要完善現行的增值稅稅法，合理規范義務(wù)稅收以及稅收權利中存在的問(wèn)題。最大限度將稅法存在的漏洞解決。三是在對納稅人合法權利進(jìn)行保護的同時(shí)，對《國家賠償法》加以修訂，以法律的形式對稅務(wù)機關(guān)對稅收籌劃違法行為作出明確界定。企業(yè)增值稅稅收籌劃問(wèn)題已經(jīng)是當前企業(yè)面臨的主要問(wèn)題之一，企業(yè)增值稅籌劃工作復雜而又專(zhuān)業(yè)，對此企業(yè)必須立足于自身發(fā)展實(shí)際，改變傳統的思想觀(guān)念，定期組織對稅收籌劃人員的培訓工作，提升其專(zhuān)業(yè)技能與綜合素質(zhì)，保證所設計的稅收籌劃方案更具操作性，讓企業(yè)最大化利益得以實(shí)現。

稅收籌劃論文14

　　一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收籌劃策略

　　1.納稅臨界點(diǎn)籌劃法

　　我國稅法規定指出，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造并出售普通標準住宅時(shí)，若增值額未超過(guò)扣除項目金額的20%，則免征土地增值稅；若增值額超過(guò)扣除項目金額的20%，則應按規定對全部增值額計繳土地增值稅。此處所說(shuō)的“20%增值率”就是指“普通住宅計繳土地增值稅的臨界點(diǎn)”�；�于以上規定，如果出售的普通標準住宅增值率在臨界點(diǎn)20%以上，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以通過(guò)合理控制出售價(jià)格或適當增加可扣除項目金額的方法，使項目整體增值率降低到20%以下，從而達到享受該項稅收優(yōu)惠的目的。一般地，采用這種方法的前提是納稅人項目的增值率在臨界點(diǎn)附近，如果納稅人項目的增值率與臨界點(diǎn)相差太大，將不利于實(shí)際操作，這時(shí)就需要分析成本收益，測算籌劃是否有利，避免得不償失。

　　2.稅收優(yōu)惠政策籌劃法

　　稅收優(yōu)惠政策籌劃法是風(fēng)險最小，成本最低的稅收籌劃方法。對于這些稅收優(yōu)惠政策，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要綜合考慮，謹慎選擇。我國稅法明確規定，房屋建成后如果是按比例分房自用的，可暫免征收土地增值稅；如果建成后需轉讓?zhuān)瑒t需要按規定征收土地增值稅。此外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在滿(mǎn)足以下條件時(shí)，繳納營(yíng)業(yè)稅的稅目為“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”，從而可避免繳納土地增值稅：在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)初期就可以確定最終用戶(hù)，符合代建房條件；反之，若房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不符合代建房條件，則應按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”全額繳納營(yíng)業(yè)稅。因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可充分利用我國的各項稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現稅收的最優(yōu)籌劃，提高企業(yè)在行業(yè)內的市場(chǎng)競爭力。

　　3.兩次銷(xiāo)售房地產(chǎn)籌劃法

　　房地產(chǎn)銷(xiāo)售繳納的稅種主要包括土地增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩種。其中，土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率，也就是說(shuō)房地產(chǎn)增值率越高，所繳納的稅率也就越高。針對這種情況，可采用兩次銷(xiāo)售房地產(chǎn)籌劃法，通過(guò)分解房地產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)格，提供稅收籌劃的實(shí)施空間，降低房地產(chǎn)增值率，從而大大降低房地產(chǎn)銷(xiāo)售所需繳納的土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)在出售時(shí)如已進(jìn)行過(guò)簡(jiǎn)單裝修，可將簡(jiǎn)單裝修作為單獨的業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，借助兩次銷(xiāo)售房地產(chǎn)籌劃法減少土地增值稅的繳納。

　　4.資金籌措籌劃法

　　股權融資和債權融資是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)融資的兩種主要方式。這兩種方式的區別在于：股權融資不允許稅前扣除股息，而債權融資可稅前扣除利息。因此，當財務(wù)風(fēng)險可控制時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通常優(yōu)先選擇債權融資的方式。對于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的`債權融資而言，又分為流動(dòng)資金貸款和項目長(cháng)期貸款。流動(dòng)資金貸款的利息支出通常計入當期損益，能夠在稅前扣除；然而，項目長(cháng)期貸款的資金成本一般直接計入項目的開(kāi)發(fā)成本。如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有以往年度的虧損可予以抵扣或企業(yè)在本年度處于虧損狀態(tài)時(shí)，應將利息支出進(jìn)行資本化；如果處于盈利年度，則應將利息支出進(jìn)行費用化，從而最大化成本費用。

　　5.遞延納稅籌劃法

　　遞延納稅籌劃法即企業(yè)在規定的時(shí)間內盡可能地分期或者是延遲繳納稅款。在我國，稅收收入的主要稅源由增值稅、營(yíng)業(yè)稅兩大流轉稅和企業(yè)所得稅組成。其中，流轉稅以收入為稅基，所得稅以收入減去可扣除項目后的應納稅所得額為稅基。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可通過(guò)合理安排經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將納稅期限向后推遲，實(shí)現資金的貨幣時(shí)間價(jià)值。這種做法并沒(méi)有減少繳納稅款的數額，但是延后繳納稅款的時(shí)間，從另一個(gè)角度來(lái)看相當于得到了短期無(wú)息貸款，獲得了相對收益。因此，遞延納稅籌劃法的本質(zhì)是推遲確認收入及納稅所得額，同時(shí)盡早列支費用并及時(shí)入賬使其能夠在當期進(jìn)行稅前扣除。

　　6.會(huì )計政策選擇籌劃法

　　我國會(huì )計準則規定，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計處理具有可選擇性，選擇的會(huì )計政策不同，形成的財務(wù)結果也不同。對于固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，其折舊和攤銷(xiāo)方法是采用直線(xiàn)折舊法還是加速折舊法，存貨計價(jià)方法是采用先進(jìn)先出法還是加權平均法，均會(huì )影響房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的損益，進(jìn)而影響其應繳納稅額。通過(guò)合理計提固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的減值和壞賬準備，企業(yè)可以合理控制損益項目的列支和扣除。

　　二、結論

　　結合實(shí)際情況闡述了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收籌劃策略，通過(guò)合理選擇，可節約房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收成本，提高經(jīng)濟效益和管理水平，有效規避和防范稅收風(fēng)險，提高房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的競爭力，為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展提供有力保障。

稅收籌劃論文15

　　在資源供應趨緊、市場(chǎng)競爭激烈、國際經(jīng)濟疲軟、國內經(jīng)濟增速放緩、產(chǎn)業(yè)轉型與企業(yè)轉型升級的背景下，稅務(wù)籌劃因其能有效地拓展著(zhù)企業(yè)的利潤空間，逐漸地成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一種細分工作。同時(shí)，據研究數據顯示，在遵守稅法與其他相關(guān)法律的基礎上，靈活、合理與合法地采取達成避稅、抵稅、免稅、減稅與退稅等稅務(wù)籌劃措施，對鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng )新啟發(fā)、資源優(yōu)化整合運用，以及拓展鐵路企業(yè)的利潤空間等都發(fā)揮著(zhù)積極作用。

　　一、鐵路企業(yè)稅收籌劃的主要影響

　　“營(yíng)改增”的目的主要是為減輕企業(yè)負擔，完善現有的稅收制度，消除重復征稅。同時(shí)，在完善稅收的基礎上扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結構調整升級，增強國內企業(yè)的國際競爭力，優(yōu)化企業(yè)出口、投資和消費結構等�！白鳛橹袊�稅收制度的一次重大改革，其實(shí)施與推廣必將對促進(jìn)中國經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結構調整和完善稅收制度產(chǎn)生非常深遠的重要影響。具體地說(shuō)，其不僅為企業(yè)避免了重復征稅，使企業(yè)稅負率降低，運營(yíng)成本下降，市場(chǎng)競爭力增強，同時(shí)也降低了國內經(jīng)濟市場(chǎng)的整體通貨膨脹水平。

　　1.稅務(wù)籌劃對經(jīng)營(yíng)的規范作用。

　　稅收籌劃對鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)程序規范表現在兩點(diǎn)：一是，生產(chǎn)程序規范。從稅收的視角，生產(chǎn)程序規范是指在法定的稅收優(yōu)惠區域開(kāi)展生產(chǎn)活動(dòng)，使企業(yè)能在這種政策或法律范圍內降低稅負。例如企業(yè)在保稅區、開(kāi)發(fā)區與西部地區開(kāi)展相關(guān)生產(chǎn)活動(dòng)，可以有效地利用政策的優(yōu)惠與激勵性措施等，實(shí)現企業(yè)稅負的降低與利潤的提高。二是，營(yíng)銷(xiāo)程序規范。主要是指站在企業(yè)利潤最大化的角度，選擇那些合法且能降低稅負的營(yíng)銷(xiāo)策略或辦法等，讓企業(yè)能合理地規避各種稅收。如把企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)與國家支持的項目捆綁式營(yíng)銷(xiāo)，以此來(lái)獲得獎勵性免稅與其他的稅率優(yōu)惠等。

　　2.稅務(wù)籌劃對經(jīng)營(yíng)的指導作用。

　　納稅是鐵路及每一企業(yè)的法定義務(wù)，也企業(yè)社會(huì )價(jià)值的根本性體現。因此，稅務(wù)籌劃的起點(diǎn)是在依法納稅的基礎上，探索合理合法降低稅負的辦法，做到利己不損人不損害國家利益。進(jìn)一步說(shuō)，稅收籌劃對鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)的指導作用可從兩方面入手，分析其對納稅行為的指導：首先，是高稅率回避。這是指高稅率的行業(yè)與地區的回避，指導鐵路企業(yè)盡可能地按照國家與地方發(fā)展的導向，并開(kāi)展鐵路企業(yè)所擅長(cháng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其次，是寬稅基回避。鐵路企業(yè)要盡可能地根據自己的情況把稅基縮小，如運用相關(guān)的政策開(kāi)展具有抵稅、免稅與減稅的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或項目等，以縮減計稅基數進(jìn)而在科學(xué)納稅的基礎上實(shí)現利潤最大化。

　　3.稅務(wù)籌劃對財務(wù)的監管作用。

　　稅務(wù)籌劃作為一種專(zhuān)業(yè)性強的財會(huì )實(shí)踐活動(dòng)，無(wú)論是依靠外部專(zhuān)業(yè)機構的籌劃，還是運用企業(yè)內部財會(huì )專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)展籌劃，其具體籌劃方案的研究、制定與實(shí)施，都最終需要依靠?jì)炔控攧?wù)部門(mén)與相關(guān)人員開(kāi)展。具體而論，稅務(wù)籌劃對企業(yè)可以實(shí)現兩個(gè)方面的財務(wù)監管作用：一是，專(zhuān)業(yè)性監管。這種專(zhuān)業(yè)性有兩個(gè)層面：一方面是稅務(wù)專(zhuān)業(yè)性監管，即從稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)視角，去監管企業(yè)財務(wù)行為與階段性的結果等；另一方面是從企業(yè)財務(wù)管理方面專(zhuān)業(yè)性監管，即運用企業(yè)財務(wù)管理手段、內部審計手段等，在完成和支持企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃達成降低稅負目標的基礎上，去監管企業(yè)的預算、結算、核算、稅費繳納與稅負降低的財務(wù)行為。二是，計劃性監管。是根據企業(yè)發(fā)展的規劃、計劃與企業(yè)稅務(wù)籌劃的計劃，去開(kāi)展目標預設性的計劃性監管工作。如企業(yè)季度利潤與稅務(wù)籌劃目標實(shí)現情況的監管等，為企業(yè)科學(xué)稅務(wù)籌劃與適時(shí)地調整稅務(wù)工作，做出動(dòng)態(tài)性與階段性的總結和利潤變化警示工作。

　　二、鐵路企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化路徑

　　1.關(guān)注政策變動(dòng)，防范市場(chǎng)政策風(fēng)險。

　　作為踐行社會(huì )主義發(fā)展道路的國家，我國境內任何企業(yè)的發(fā)展必須遵循國家的相關(guān)規定，確保合法經(jīng)營(yíng)。同樣，在鐵路企業(yè)稅收籌劃工作過(guò)程中，相關(guān)人員必須十分重視政策的變動(dòng)，并努力防范和化解各種政策風(fēng)險；安排相關(guān)工作人員對當前的稅收政策進(jìn)行研讀，及時(shí)了解國家最新的稅收政策信息，并能對企業(yè)發(fā)展過(guò)程中財務(wù)經(jīng)營(yíng)策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認識，而后合理安排各項稅收籌劃活動(dòng)。同時(shí)，相關(guān)人員要積極預測國家的稅收政策動(dòng)向及發(fā)展趨勢，以便制定各種預防性策略，積極應對各種政策風(fēng)險。

　　2.結合企業(yè)發(fā)展水平籌劃稅務(wù)。

　　現實(shí)中，鐵路企業(yè)的發(fā)展水平曲線(xiàn)圖，通常都是呈現多樣性的、細節性的與直觀(guān)性的。所以，以此為稅務(wù)籌劃的基礎，更能體現鐵路企業(yè)管理者與財務(wù)部門(mén)的工作人員，對經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展形勢的掌控和適應能力。具體操作方法有兩大類(lèi)：第一類(lèi)是結合鐵路企業(yè)現有規�；I劃稅務(wù)。為了給鐵路企業(yè)創(chuàng )造更大的發(fā)展空間，科學(xué)認識自身的實(shí)際規模、同行業(yè)企業(yè)的對比性規模與產(chǎn)業(yè)內的`其他行業(yè)的對比性規模，開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作需要更具有針對性，方才能在知彼知己的基礎上，為特定企業(yè)創(chuàng )造相對較大的稅務(wù)收益，同時(shí)創(chuàng )造贏(yíng)得更多發(fā)展的機會(huì )和空間。比如，相同規模的同類(lèi)企業(yè)競爭中，合理地納稅遞延便可以為特定企業(yè)預留更多的投資增長(cháng)資金。第二類(lèi)是結合鐵路企業(yè)的發(fā)展速度籌劃稅務(wù)。通常，企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著(zhù)企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。所以，科學(xué)地稅務(wù)籌劃便可以有效地激發(fā)企業(yè)發(fā)展的潛力，在為企業(yè)節約稅費的同時(shí)，也能啟發(fā)企業(yè)管理者的思維，幫助其發(fā)散思維模式，創(chuàng )新經(jīng)營(yíng)管理，以更高的積極性和創(chuàng )造性推動(dòng)企業(yè)良性的快速發(fā)展。

　　3.適當調整結構，降低企業(yè)營(yíng)業(yè)稅負。

　　在應對營(yíng)改增政策的過(guò)程中，除了從根本上動(dòng)員員工的力量和提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平之外，鐵路企業(yè)還應該從具體的細節上進(jìn)行稅收籌劃。根據鐵路企業(yè)的企業(yè)特點(diǎn)和營(yíng)改增的政策精神，從降低營(yíng)業(yè)稅負的角度出發(fā)，更好地進(jìn)行稅收籌劃。首先，鐵路企業(yè)可以適當地調整企業(yè)的內部結構，全面把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況以及資金狀況，從企業(yè)內部發(fā)現降低稅負的途徑。在現實(shí)的環(huán)境中，鐵路企業(yè)可以介理地將小同的項目和業(yè)務(wù)進(jìn)行搭橋聯(lián)系。除此之外，還應結合企業(yè)發(fā)展水平進(jìn)行合理的籌劃稅務(wù)。即按照鐵路企業(yè)現有規模合理的籌劃稅務(wù)，科學(xué)認識企業(yè)自身的實(shí)際規模、同行業(yè)企業(yè)的對比性規模與產(chǎn)業(yè)內的其他行業(yè)的對比性規模，開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作更具有針對性，更能在知彼知己的基礎上，為特定企業(yè)創(chuàng )造相對較大的稅務(wù)收益，也贏(yíng)得更多的發(fā)展機會(huì )和空間。如相同規模的同類(lèi)企業(yè)的競爭中，合理地納稅遞延可以為特定企業(yè)預留更多的投資增長(cháng)資金。同時(shí)，根據企業(yè)發(fā)展速度科學(xué)的籌劃稅務(wù)。企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著(zhù)企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。

　　三、結語(yǔ)

　　在“營(yíng)改增”之前，國內大多企業(yè)仍普遍存在嚴重的重復征稅現象，極大程度上制約了國內各行業(yè)產(chǎn)業(yè)的有序發(fā)展�；�于這一現狀，為促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟下各行各業(yè)的健康發(fā)展，鐵路企業(yè)推行“營(yíng)改增”稅收制度勢在必行，且此舉也將深刻影響到國內行業(yè)產(chǎn)業(yè)整體的縱深發(fā)展。

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