房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及防范論文
一、前言
現階段,高房?jì)r(jià)同時(shí),房地產(chǎn)企業(yè)的成本也在不斷的走高,稅收成本已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)僅次于土地成本之后的第二大支出。因此,稅收籌劃就成了房地產(chǎn)企業(yè)用來(lái)實(shí)現價(jià)值最大化的主要手段之一,同時(shí),也可以說(shuō)是房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展戰略方面的一個(gè)重要環(huán)節。但是,稅收籌劃的主要目的是房地產(chǎn)企業(yè)在不違背國家現行稅收法規的情況下,預先采用合理方法來(lái)進(jìn)行的與政策不沖突的手段來(lái)獲得稅收利益。所以在獲得稅收利益的同時(shí)也可能產(chǎn)生各種稅收風(fēng)險,房地產(chǎn)企業(yè)必須要對所有可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行全面具體的分析和評估,借以制定有效的風(fēng)險防范措施,從而減少風(fēng)險的發(fā)生,使企業(yè)價(jià)值最大化,這是房地產(chǎn)企業(yè)的工作重點(diǎn)之一。
二、稅收籌劃在概念上的界定
稅收籌劃具有下述特性:首先是在不違法法律法規的前提下進(jìn)行的。其次從長(cháng)遠來(lái)看能夠讓企業(yè)最終整體獲得最佳收益。最后需要企業(yè)事先籌劃,通過(guò)事先籌劃使企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照籌劃的進(jìn)行,達到合理的最優(yōu)的稅收負擔。
三、房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的產(chǎn)生風(fēng)險的種類(lèi)
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候,由于各種因素的變化和相互影響,使得實(shí)際結果和預計之間產(chǎn)生偏差,常見(jiàn)的房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃風(fēng)險方面的來(lái)源有:首先,對稅收籌劃在稅收政策方面的風(fēng)險進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。稅收政策風(fēng)險指的是房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候,擬定的方案和現行的稅收政策之間產(chǎn)生了沖突,導致房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃無(wú)法進(jìn)行。房地產(chǎn)作為國民經(jīng)濟中一個(gè)重要的支柱產(chǎn)業(yè),隨著(zhù)房?jì)r(jià)的不斷飆升,國家對房地產(chǎn)行業(yè)施行嚴格的管理和調控政策,因此,房地產(chǎn)企業(yè)受稅收政策的影響極大,F階段,由于我國的市場(chǎng)經(jīng)濟尚處于發(fā)展初期,1985年全國人大通過(guò)授權國務(wù)院制定相關(guān)稅收法律導致稅收法定原則的缺位,因此稅收法律在制度上的不完善以及稅收政策上出現的變化會(huì )使企業(yè)制定的稅收籌劃在方案上不能與最新稅收政策達到同步,因此,造成稅收籌劃方案無(wú)法有效實(shí)施。這就是我國房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中經(jīng)常遇見(jiàn)的問(wèn)題,稅收政策與稅收籌劃方案在時(shí)間上的差異性。其次,對稅收籌劃在法律上的風(fēng)險進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析,F階段,稅收會(huì )由于國家政策的改變產(chǎn)生變化,而且,稅收籌劃的方案合法性也必須經(jīng)由稅務(wù)部門(mén)的認可,但是,房地產(chǎn)企業(yè)在擬定稅收籌劃的方案的時(shí)候由于立場(chǎng)的不同導致對稅收法律法規政策的理解經(jīng)常會(huì )與稅務(wù)部門(mén)存在分歧,然而,這種差異就會(huì )成為稅收籌劃制定過(guò)程中的法律風(fēng)險。如果企業(yè)對稅收法律法規在理解方面產(chǎn)生了偏差,直接會(huì )把稅收籌劃行為變成違法行為,或者造成無(wú)效的稅收籌劃方案,對企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成嚴重的影響。再次,對房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn):經(jīng)營(yíng)對象的不可移動(dòng)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛、經(jīng)營(yíng)周期長(cháng)、資金密集、資產(chǎn)負債率高等特點(diǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展與社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展有著(zhù)十分密切的關(guān)系。社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展具有復雜性和多樣性,在對稅收籌劃的制定和執行中也會(huì )被影響,產(chǎn)生各種各樣的風(fēng)險。由于房地產(chǎn)行業(yè)開(kāi)發(fā)周期長(cháng),企業(yè)正常運轉需要一個(gè)龐大的資金后盾,因此,房地產(chǎn)企業(yè)極易受到資金斷裂的影響;I資或借債是房地產(chǎn)企業(yè)資金的主要的來(lái)源,哪個(gè)環(huán)節出現問(wèn)題都很容易使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境。所以,企業(yè)投入的資金越大,風(fēng)險也就越大。最后,房地產(chǎn)企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面產(chǎn)生的風(fēng)險。由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛性,以及每個(gè)企業(yè)之間具體情況的差異,所以,稅收籌劃在設計和執行上也會(huì )存在差異。在紛繁的市場(chǎng)環(huán)境中,房地產(chǎn)行業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險是不可避免的,包括發(fā)票風(fēng)險、合同風(fēng)險等,一旦操作上有不規范的地方,選取了不合理的籌劃方案,那么避稅就可能違法,會(huì )增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。另外,企業(yè)稅收籌劃如果事先盲目投入,必然加大投資的成本,增加經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險。
四、防范措施
現階段,對于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō),對稅收籌劃進(jìn)行管理借以減少籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險,必須做到制定稅收籌劃的過(guò)程中要對可能出現的各種各樣的風(fēng)險進(jìn)行充分的分析與評估,建立有效的合理的風(fēng)險防范措施,借以消除或者減少風(fēng)險。對于不同的風(fēng)險類(lèi)型,需要采取不同的措施。首先,對于稅收籌劃的風(fēng)險來(lái)源需要有正確的認識。企業(yè)的稅收籌劃的人員在掌握房地產(chǎn)業(yè)務(wù)流程、企業(yè)財務(wù)以及稅收法規政策的同時(shí),必須要對籌劃風(fēng)險有正確的認識。只有這樣,才能在稅務(wù)部門(mén)監管中合理合法的進(jìn)行稅收籌劃。參與房地產(chǎn)項目的所有人都必須對稅收籌劃的風(fēng)險有充分的認識,加強防范意識,并初步形成全員參與的局面。其次,稅收籌劃企業(yè)需要對稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險評估,建立有效稅收管控措施,同時(shí)一定要與國家的現行法規結合。國家的產(chǎn)業(yè)政策和相關(guān)稅收法規是國家對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行調控和監管的具體措施,可以保證整個(gè)行業(yè)的良性發(fā)展。所以,在制定稅收籌劃的過(guò)程中,一定要對產(chǎn)業(yè)政策和稅收法規進(jìn)行全面了解,以便做出多種納稅方案,進(jìn)行擇優(yōu)選擇,得出最為合理的稅收籌劃方案。實(shí)現與法律政策的同步。再次,規范企業(yè)會(huì )計核算制度。建立和完善會(huì )計核算制度也是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行有效稅收籌劃的條件,會(huì )計核算制度自身的完整性、真實(shí)性以及合法性也會(huì )對稅收籌劃的效果帶來(lái)影響。一是,由于房地產(chǎn)企業(yè)其會(huì )計核算的資料必須作為稅收籌劃的證據,以及稅務(wù)部門(mén)審核的資料。二是,由于完善的會(huì )計核算可以為房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中提供合理的依據。三是,只有房地產(chǎn)企業(yè)對自身的業(yè)務(wù)能力不斷加以提高,才能使會(huì )計核算工作能夠規范的進(jìn)行。最后,稅收籌劃的方案一定要具有綜合性和全局性。企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理其最大目的在于實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化,稅收籌劃則是企業(yè)財務(wù)管理中的重要內容。稅收籌劃,要具有綜合性,不能局限在某個(gè)稅種的節稅上,企業(yè)必須將其列入企業(yè)發(fā)展的戰略中,對其進(jìn)行長(cháng)期的規劃與設計。稅收籌劃并不是對單個(gè)稅種進(jìn)行的籌劃,而是整體的系統工程,涉及的稅種也很多。比如,營(yíng)業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅以及土地增值稅等,因此,稅收籌劃不能只看單一稅種上的收益,要綜合的看。如果在追求短期利益最大化的過(guò)程中會(huì )影響企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展,就要分清輕重,選擇最有效的利于企業(yè)發(fā)展的方案,借以實(shí)現企業(yè)的可持續性發(fā)展。
五、總結
綜上所述,對于房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō),稅收籌劃給企業(yè)帶來(lái)收益的同時(shí)注定帶來(lái)風(fēng)險,可謂是收益與風(fēng)險并存,所以,進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中必須綜合性的考慮各種稅收風(fēng)險對企業(yè)的影響,以便能夠全面的了解風(fēng)險的來(lái)源,減少風(fēng)險發(fā)生的幾率,實(shí)現房地產(chǎn)企業(yè)的可持續發(fā)展。因此,風(fēng)險管控與風(fēng)險籌劃同樣重要,必須雙管齊下,才能使稅收籌劃順利進(jìn)行,實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化。
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