2017稅務(wù)師考試《稅法二》精選測試題（附答案）

　　精選測試題一：

　　一、單項選擇題

　　1、下列項目中，屬于土地增值稅免稅范圍的是(　)。

　　A、建造普通標準住宅出售，增值額超過(guò)扣除項目金額之和20%的

　　B、個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的

　　C、非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對外投資(投資于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))的房產(chǎn)

　　D、企事業(yè)單位轉讓舊房

　　2、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉讓5年前購入的一塊土地，取得轉讓收入1800萬(wàn)元，該土地購進(jìn)價(jià)1200萬(wàn)元，取得土地使用權時(shí)繳納相關(guān)稅費40萬(wàn)元，轉讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費35萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉讓土地應繳納土地增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A、73.5

　　B、150

　　C、157.5

　　D、300

　　3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費，不可以列入加計20%扣除范圍的是(　)。

　　A、安置動(dòng)遷用房支出

　　B、支付建筑人員的工資福利費

　　C、開(kāi)發(fā)小區內的道路建設費用

　　D、銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的銷(xiāo)售費用

　　4、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)一個(gè)房地產(chǎn)項目并銷(xiāo)售，取得土地使用權所支付的金額1000萬(wàn)元;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本6000萬(wàn)元;向金融機構借入資金利息支出400萬(wàn)元，能提供貸款證明，其中超過(guò)國家規定上浮幅度的金額為100萬(wàn)元;該省規定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用扣除比例為5%;計算土地增值稅時(shí)該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用為(　)萬(wàn)元。

　　A、400

　　B、350

　　C、650

　　D、750

　　5、2013年12月張先生銷(xiāo)售一間舊房，取得收入40萬(wàn)元，該房產(chǎn)無(wú)法取得評估價(jià)格，但是他可以提供當時(shí)的購房發(fā)票及契稅的完稅憑證，發(fā)票注明金額20萬(wàn)元，開(kāi)票時(shí)間2006年3月20日，購買(mǎi)時(shí)繳納契稅0.6萬(wàn)元，銷(xiāo)售時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)稅費2.2萬(wàn)元。張先生實(shí)現的增值額是(　)萬(wàn)元。

　　A、11.2

　　B、10.2

　　C、10.8

　　D、10.7

　　6、以下屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，而不是納稅人應進(jìn)行土地增值稅的清算的是(　)。

　　A、已竣工驗收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項目可售建筑面積的比例在85%以上

　　B、整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的

　　C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目全部竣工、完成銷(xiāo)售的

　　D、直接轉讓土地使用權的

　　7、土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價(jià)格的，按照(　)計算征收。

　　A、最高一檔稅率

　　B、扣除項目金額不得扣除的原則

　　C、成交價(jià)格加倍，扣除項目金額減半的辦法

　　D、房地產(chǎn)評估價(jià)格

　　8、某縣城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)一幢普通標準住宅出售，簽訂商品房買(mǎi)賣(mài)合同，取得銷(xiāo)售收入9500萬(wàn)元，分別按國家規定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅。該公司為建造此住宅支付地價(jià)款和有關(guān)費用1000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本5000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用500萬(wàn)元，其中利息支出200萬(wàn)元，但由于該公司同時(shí)建造別墅，貸款利息無(wú)法分攤，該地方政府規定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用的計算比例為9%。轉讓此普通標準住宅應繳土地增值稅額是(　)萬(wàn)元。

　　A、0

　　B、200.5

　　C、210.7

　　D、374.1

　　9、2012年3月某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉讓5年前自建的一棟寫(xiě)字樓，合同注明轉讓收入8000萬(wàn)元，當年取得土地使用權所支付的金額2200萬(wàn)元，該寫(xiě)字樓的原值為4000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)，已知該寫(xiě)字樓重置成本5000萬(wàn)元，成新度為70%。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉讓寫(xiě)字樓應繳納土地增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A、573.5

　　B、550

　　C、556.8

　　D、500

　　一、單項選擇題

　　1、【正確答案】B

　　【答案解析】建造普通標準住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項目金額之和20%的免稅、對以房地產(chǎn)作價(jià)入股，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，或是投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)若將上述房地產(chǎn)再轉讓?zhuān)瑒t屬于征收土地增值稅的范圍。

　　【該題針對“土地增值稅的減免優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是土地增值稅的計算。未開(kāi)發(fā)的土地直接轉讓不享受加計扣除的優(yōu)惠。

　　可扣除項目=1200+40+35=1275(萬(wàn)元)，增值額=1800-1275=525(萬(wàn)元)

　　增值率=525÷1275×100%=41.18%，土地增值稅=525×30%=157.5(萬(wàn)元)

　　【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是土地增值稅其他項目的扣除規定。開(kāi)發(fā)費用不作為加計扣除的基數。

　　【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、【正確答案】C

　　【答案解析】該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬(wàn)元)

　　【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、【正確答案】B

　　【答案解析】張先生實(shí)現的增值額=40-20×(1+5%×7)-2.2-0.6=10.2(萬(wàn)元)

　　【該題針對“出售舊房應納土地增值稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、【正確答案】A

　　【答案解析】選項B、C、D為納稅人應進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

　　【該題針對“土地增值稅的清算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、【正確答案】D

　　【答案解析】土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價(jià)格的，按照房地產(chǎn)評估價(jià)格計算征收。

　　【該題針對“評估價(jià)格的規定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、【正確答案】A

　　【答案解析】(1)轉讓行為應繳納營(yíng)業(yè)稅=9500×5%=475(萬(wàn)元)

　　應納城建稅和教育費附加=475×(5%+3%)=38(萬(wàn)元)

　　(2)扣除項目金額=1000+5000+(1000+5000)×9%+475+38+(1000+5000)×20%=8253(萬(wàn)元)

　　(3)增值額=9500-8253=1247(萬(wàn)元)

　　(4)增值率=1247÷8253×100%=15.11%，未超過(guò)20%，所以免稅。

　　【該題針對“出售新房應納土地增值稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、【正確答案】C

　　【答案解析】扣除項目=2200+5000×70%+8000×5%×(1+7%+3%)+8000×0.5‰=6144(萬(wàn)元)

　　增值額=8000-6144=1856(萬(wàn)元)

　　增值率=1856÷6144×100%=30.21%

　　應納土地增值稅=1856×30%=556.8(萬(wàn)元)

　　精選測試題二：

　　1.根據企業(yè)所得稅法的規定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是(　　)。

　　A.在中國境內成立的外商獨資企業(yè)

　　B.依法在外國成立但實(shí)際管理機構在中國境內的企業(yè)

　　C.在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)

　　D.依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，也沒(méi)有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)

　　參考答案：C。

　　2.境外某公司2014年初在中國設立代表機構，主要從事銷(xiāo)售產(chǎn)品。2014年底稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現代表處賬簿設置不健全，收入、成本無(wú)法核實(shí)，但是經(jīng)費支出項目記載完整，其中對辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修發(fā)生的裝修費用60萬(wàn)元，支付樣品費20萬(wàn)元，假設沒(méi)有其他的經(jīng)費支出，稅務(wù)機關(guān)采用最低利潤率對其代表處核定征收企業(yè)所得稅。2014年該代表處應繳納的企業(yè)所得稅(　　)萬(wàn)元。(營(yíng)業(yè)稅稅率為5%)

　　A.5.33

　　B.3.75

　　C.25

　　D.5

　　3.下列規定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續費及傭金支出稅前扣除政策的是(　　)。

　　A.財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額

　　B.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)的手續費及傭金支出，應當通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除

　　C.人身保險企業(yè)按當年全部保費收入全額的5%計算限額

　　D.企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機構的手續費及傭金可以在稅前扣除

　　4.2014年1月1日起甲企業(yè)開(kāi)始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費支出300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費支出50萬(wàn)元，2015年年初開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)選擇將開(kāi)辦費一次性在稅前扣除，2015年企業(yè)可以扣除的開(kāi)辦費為(　　)萬(wàn)元。

　　A.300

　　B.250

　　C.280

　　D.220

　　參考答案：C。

　　5.2014年5月10日，稅務(wù)機關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況中，發(fā)現該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元，該公司于2014年5月31日補繳了該稅款，并未提供2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報告等相關(guān)資料。2014年該公司應補繳稅款加收的利息(　　)萬(wàn)元。(假設中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)

　　A.5.25

　　B.4.75

　　C. 3.25

　　D.5.75

　　參考答案：D。

　　6.下列對外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理的表述中，不正確是(　　)。

　　A .2010年1月1日起，代表機構應當就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅

　　B.代表機構應當自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門(mén)批準)之日起15日內，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記

　　C.代表機構應當在季度終了之日起15日內向主管稅務(wù)機關(guān)據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅

　　D.代表機構的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額，發(fā)生的交際應酬費，以實(shí)際發(fā)生數額計入經(jīng)費支出額

　　參考答案：B。

　　7.王某2014年年末取得全年一次性獎金120000元，企業(yè)為王某定額負擔4000元的個(gè)人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己實(shí)際負擔的稅額為(　　)元。

　　A.31005

　　B.29875

　　C. 27695

　　D.25995

　　參考答案：D。

　　8.下列關(guān)于股權激勵有關(guān)個(gè)人所得稅的說(shuō)法，錯誤的是(　　)。

　　A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅

　　B.股票增值權納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授予人兌現股票增值權所得的日期

　　C.被激勵對象為繳納個(gè)人所得稅款而出售股票，其出售價(jià)格與原計稅價(jià)格不一致的，按原計稅價(jià)格計算應納稅所得額

　　參考答案：A。

　　9.下列說(shuō)法不符合勞務(wù)報酬所得和稿酬所得的相關(guān)規定的是(　　)。

　　A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務(wù)所取得的所得，應當按照勞務(wù)報酬所得納稅

　　B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應當按照勞務(wù)報酬所得納稅

　　C.稿酬就是指個(gè)人因其作品以圖書(shū)，報刊形式出版，發(fā)表而取得的所得

　　D.勞務(wù)報酬所得一般屬于個(gè)人獨立從事自由職業(yè)取得的所得或屬于獨立個(gè)人勞動(dòng)所得

　　參考答案：B。

　　10.某高級工程師2014年3月從A國取得特許權使用費收入20000元，該收入在A(yíng)國已納個(gè)人所得稅3000元;同時(shí)從A國取得利息收入1400元，該收入在A(yíng)國已納個(gè)人所得稅400元。該工程師當月應在我國補繳個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A. O

　　B.80

　　C.100

　　D.180

　　參考答案：B。

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