稅法知識之關(guān)于業(yè)務(wù)招待費稅前扣除問(wèn)題

　　企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費在所得稅匯算清繳時(shí)，首先應該進(jìn)行調整，然后確定計算調整金額的收入基數。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于業(yè)務(wù)招待費稅前扣除問(wèn)題，歡迎閱讀。

　　1.關(guān)于業(yè)務(wù)招待費總額的調整

　　企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費在所得稅匯算清繳時(shí)，首先要根據發(fā)生總額，扣除40%后，作為計算業(yè)務(wù)招待費在所得稅稅前扣除的參考數值。

　　2.根據收入確定業(yè)務(wù)招待費總額調整后可納入稅前扣除的金額

　　企業(yè)所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，在扣除了總額的40%后金額后，與當年度收入總額的0.5%進(jìn)行比較，所得稅稅前扣除額不得高于當年度收入總額的0.5%。

　　3.確定計算業(yè)務(wù)招待費稅前扣除金額的基數

　　(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)當年的預收款收入，可以全額計入企業(yè)當年度收入作為計算招待費稅前扣除的基數;

　　(2)根據權責發(fā)生制，企業(yè)當年度實(shí)現的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的收入;

　　(3)讓渡資產(chǎn)使用權的收入，包括租金收入和無(wú)形資產(chǎn)使用權讓渡的收入;

　　(4)股息、紅利等權益性投資收益以及利息收入;

　　(5)免稅收入;

　　(6)視同銷(xiāo)售收入;

　　以上收入共同構成了企業(yè)所得稅計算招待費稅前扣除金額的基數，廣告費的扣除標準同樣參考以上收入合計金額。

　　4.作為計算招待費稅前扣除金額的基數的收入

　　(1)營(yíng)業(yè)外收入

　　包括固定資產(chǎn)清理收入以及無(wú)形資產(chǎn)所有權轉讓收入。

　　轉讓處置固定資產(chǎn)、出售無(wú)形資產(chǎn)(所有權的讓渡)屬于營(yíng)業(yè)外收入;固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)使用權的讓渡為租金收入，屬于其他業(yè)務(wù)收入。

　　(2)非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的某些收入，雖然在增值稅核定為應納增值稅收入，但根據權責發(fā)生制，不屬于本年度實(shí)現的所得稅計稅收入，應該在所得稅匯算清繳時(shí)調整。

　　比如某企業(yè)2017年年末與某機關(guān)簽訂設備購銷(xiāo)合同，根據雙方的合同約定，企業(yè)在2017年年底收到預付款的時(shí)候確認收入并出具發(fā)票，符合增值稅應稅收入的確認時(shí)間。但此時(shí)貨物并沒(méi)有真正發(fā)出，合同約定貨物的交付日期是在2016年6月中旬，因此，在計算所得稅計稅收入時(shí)，應將該收入調至2016年，不應將其作為2017年度的所得稅計稅收入，同樣，不能將該收入作為2017年度企業(yè)計算招待費稅前扣除金額的計稅基數。

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