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稅務(wù)師《稅法（二）》知識點(diǎn)：其他扣除項目
2015年稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2015年稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，精心為大家整理了稅務(wù)師《稅法(二)》相關(guān)知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助。
扣除項目的標準—其他扣除項目
| 匯兌損失 | 除已計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進(jìn)行利潤分配外，準予扣除 |
| 環(huán)境保護專(zhuān)項資金 | 企業(yè)依照法律、行政法規有關(guān)規定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專(zhuān)項資金，準予扣除。上述專(zhuān)項資金提取后改變用途的，不得扣除 |
| 租賃費 |
1.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除 2.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應當提取折舊費的，分期扣除 |
| 勞動(dòng)保護費 |
1.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護支出準予扣除 2.企業(yè)根據其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統一制作并要求員工工作時(shí)統一著(zhù)裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除 |
| 有關(guān)資產(chǎn)的費用 | 企業(yè)轉讓各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的費用允許扣除。按規定計算的固定資產(chǎn)折舊費、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費，準予扣除 |
| 航空企業(yè)空勤訓練費 | 航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務(wù)訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。 |
| 以前年度發(fā)生應扣未扣支出 |
1.以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，專(zhuān)項申報及說(shuō)明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過(guò)5年 2.上述原因多繳的稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅 |
| 以前年度發(fā)生應扣未扣支出 | 3.虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規定處理 |
| 總機構分攤的費用 | 非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場(chǎng)所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除 |
| 核電廠(chǎng)操縱員培訓費 | 新增：核力發(fā)電企業(yè)為培養核電廠(chǎng)操縱員發(fā)生的培養費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應將核電廠(chǎng)操縱員培養費與員工的職工教育經(jīng)費嚴格區分，單獨核算，員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠(chǎng)操縱員培養費直接扣除 |
| 棚戶(hù)區改造 | 新增：企業(yè)參與政府統一組織的工礦棚戶(hù)區改造、林區改造、墾區危房改造并同時(shí)符合條件的棚戶(hù)區改造支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除。（條件：P30略） |
| 其他 | 如會(huì )員費、合理的會(huì )議費、差旅費、違約金、訴訟費用等 |
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