2017稅務(wù)師考試《稅法二》精選測試題
精選測試題一：
1.某金融機構2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：與某商場(chǎng)簽訂一年期流動(dòng)資金周轉性借款合同，合同規定，個(gè)年度內的最高借款限額為每次100萬(wàn)元，當年實(shí)際發(fā)生借款業(yè)務(wù)5次，累計借款額400萬(wàn)元，但每次借款額均在限額以?xún)?與某企業(yè)簽訂融資租賃合同，金額1000萬(wàn)元;與某銀行共同承擔貸款業(yè)務(wù)，與甲企業(yè)簽訂總額為5000萬(wàn)元的貸款合同，其中本機構承擔40%的份額。該金融機構2009年應繳納印花稅()元。
A.1550
B.1700
C.3050
D.3200
【答案】A
【解析】借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉性借款合同，一般按年(期)簽訂，規定最高限額，借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還。為避免加重借貸雙方的負擔，對這類(lèi)合同只以其規定的最高額為計稅依據。在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花;融資租賃合同按照借款合同稅目貼花;共同承擔貸款業(yè)務(wù)，按各自的借款金額計稅貼花
該金融機構2009年應繳納印花稅=1000000×0.05‰+10000000×0.05‰+50000000×40%×0.05‰=1550(元)
2.某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，2005年7月1日將其中的30%用于對外投資，不承擔生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，投資期限3年，當年取得固定利潤分紅20萬(wàn)元;2005年9月1日將其中10%按政府規定價(jià)格租給本企業(yè)職工居住，每月取得租金5萬(wàn)元，其余房產(chǎn)自用。已知當地政府規定的扣除比例為20%，該企業(yè)2005年度應繳納房產(chǎn)稅()元。
A.102400
B.118400
C.126400
D.144000
【答案】A
【解析】對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營(yíng)風(fēng)險的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅;企業(yè)按政府規定價(jià)格出租的單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅。
該企業(yè)2005年度應繳納房產(chǎn)稅=1000×60%×(1-20%)×1.2%+[1000×30%×(1-20%)×1.2%×6÷12+20×12%]+1000×10%×(1-20%)×1.2%×8÷12=10.24(萬(wàn)元)=102400(元)
3.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說(shuō)法中，錯誤的是()。
A.產(chǎn)權屬于國家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅
B.產(chǎn)權所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅
C.外商投資企業(yè)是房產(chǎn)稅的納稅人
D.納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)，不需要繳納房產(chǎn)稅
【答案】D
【解析】納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)，應由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
4.某貨運公司2009年擁有載貨汽車(chē)25輛、掛車(chē)10輛，自重噸位均為20噸;3輛四門(mén)六座客貨兩用車(chē)，自重噸位為3噸;小轎車(chē)2輛。該公司所在省規定載貨汽車(chē)年納稅額每噸30元，11座以下乘人汽車(chē)年納稅額每輛120元。該公司2009年應繳車(chē)船稅()元。
A.19620
B. 21510
C.20040
D.21690
【答案】B
【解析】載貨汽車(chē)的計稅依據是自重噸位。掛車(chē)和客貨兩用汽車(chē)按照載貨汽車(chē)的計稅單位和稅額標準計征車(chē)船稅。應繳車(chē)船稅=25x20x30+10x20x30+3x3x30+2×120=21510(元)
5. 對自重尾數18.6噸的載貨車(chē)輛，按( )計稅。
A.18噸
B.18.5噸
C.19噸
D.免稅
【答案】C
【解析】按照車(chē)船稅規定，車(chē)輛自重尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算;超過(guò)0.5噸的，按照1噸計算。
6.關(guān)于契稅的計稅依據，下列說(shuō)法正確的是()。
A.以協(xié)議方式出讓土地使用權的，以成交價(jià)格作為計稅依據
B.土地使用權相交換的，以交換的土地使用權的價(jià)格作為計稅依據
C.以競價(jià)方式出讓土地使用權的，以不包括各種補償費用的競價(jià)成交價(jià)格為計稅依據
D.已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金擁有完全產(chǎn)權的，以補繳的土地出讓金為計稅依據
【答案】A
【解析】土地使用權相交換的，其計稅依據是所交換的土地使用權、房屋的價(jià)格差額;以競價(jià)方式出讓的，其契稅價(jià)稅價(jià)格，一般應確定為競價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內;已購公有住房補繳土地出讓金和其他出讓費用稱(chēng)為完全產(chǎn)權住房的，免征土地權屬轉移的契稅。
7.甲企業(yè)因經(jīng)營(yíng)需要，將市內某處空置廠(chǎng)房與乙企業(yè)的某土地使用權交換，由乙企業(yè)支付價(jià)款差額100萬(wàn)元;甲企業(yè)還接受丙企業(yè)以房產(chǎn)進(jìn)行的投資，丙企業(yè)投資入股的房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值為300萬(wàn)元。甲企業(yè)應繳納契稅()萬(wàn)元。(契稅稅率為4%)
A.4
B.6
C.12
D.16
【答案】C
【解析】甲企業(yè)應繳納契稅=300×4%=12(萬(wàn)元)
8.2005年度甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為8000平方米的土地，該土地上共有建筑物15000平方米，甲企業(yè)使用其中的4/5，乙企業(yè)使用其中的1/5。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準，乙企業(yè)在2005年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的年稅額為，4元/平方米，乙企業(yè)新征土地所處地段的年稅額為2元/平方米。2005年度繳納城鎮土地使用稅的情況是()。
A.甲企業(yè)納稅25600元，乙企業(yè)納稅18400元
B.甲企業(yè)納稅25600元，乙企業(yè)納稅6400元
C.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅24002元
D.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅12000元
【答案】B
【解析】土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅;納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿(mǎn)一年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮土地使用稅。
甲企業(yè)應繳納土地使用稅=8000×4÷5×4=25600(元)
乙企業(yè)應繳納土地使用稅=8000×1÷5×4=6400(元)
9.甲企業(yè)與乙企業(yè)按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區城鎮土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區規定城鎮土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮土地使用稅( )。
A.1125元
B.2250元
C.6750元
D.3375元
【答案】D
【解析】該公司按實(shí)際占用土地面積計算城鎮土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/(3+1)=2250平方米;還有一個(gè)考點(diǎn)就是城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應納城鎮土地使用稅=2250×3×1/2=3375(元)。
10.獲準占用耕地的單位或者個(gè)人應當在收到土地管理部門(mén)的通知之日起( )內繳納耕地占用稅。
A.20日
B.30日
C.一個(gè)月
D.45日
【答案】B
【解析】獲準占用耕地的單位或者個(gè)人應當在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。
11. 下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的是( )
A.單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
B.未投入使用的機器設備
C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn)
答案：A, B, D
解析：ABD均為稅法規定不得提取折舊的固定資產(chǎn);C作為租出方，是資產(chǎn)的所有者，可提折舊。
12. 下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有()。
A.為雇員支付集資分紅的支出
B.為雇員年終加薪的支出
C.按規定為雇員交納社會(huì )保險的支出
D.為雇員提供的勞動(dòng)保護費支出
答案：A, C, D
解析：年終加薪屬于工資薪金性質(zhì)的支出;A、C、D都不屬于企業(yè)工資薪金支出的范圍。
13. 下列項目中，符合關(guān)聯(lián)企業(yè)認定標準的有( )。
A.直接或間接地同為第三者擁有或控制
B.經(jīng)常發(fā)生購銷(xiāo)業(yè)務(wù)的企業(yè)和單位
C.在資金方面存在直接和間接的擁有或控制
D.在經(jīng)營(yíng)方面存在直接或間接擁有或控制
答案：A, C, D
解析：在資金、經(jīng)營(yíng)、購銷(xiāo)等方面，存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系;直接或間接地同為第三者所擁有或控制;其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系等，均屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。本題中所謂經(jīng)常發(fā)生購銷(xiāo)業(yè)務(wù)的企業(yè)和單位，并不一定是關(guān)聯(lián)企業(yè)。
14.企業(yè)發(fā)生的下列保險費用，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。
A.納稅人按規定上交勞動(dòng)保險部門(mén)的職工養老保險和待業(yè)保險
B.納稅人參加財產(chǎn)保險、運輸保險，按照規定交納的保險費用
C.納稅人為其投資者向商業(yè)保險機構投保的人壽保險或財產(chǎn)保險
D.納稅人為其雇員個(gè)人向商業(yè)保險機構投保的人壽保險或財產(chǎn)保險
E.納稅人按國家規定為特殊工種職工按規定支付的法定人身安全保險費
【答案】ABE
【解析】納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險機構投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得扣除。
15. 以下使用25%稅率的企業(yè)有( )。
A.在中國境內的居民企業(yè)
B.在中國境內設有機構場(chǎng)所，且所得與機構場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)
C.在中國境內設有機構場(chǎng)所，但所得與機構場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
D.在中國境內未設立機構場(chǎng)所的非居民企業(yè)
【答案】AB
16. 根據企業(yè)所得稅法規定，下列關(guān)于收入確認的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時(shí)確認收入
B.銷(xiāo)售商品采取預收款方式的，在收到款項時(shí)確認收入
C.銷(xiāo)售商品采用支付手續費方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)貨款時(shí)確認收入
D.為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費，應根據開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認收入
【答案】AD
【解析】銷(xiāo)售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認收入;銷(xiāo)售商品采用支付手續費方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認收入。
17. 根據企業(yè)所得稅法的規定，下列支出可以在計算應納稅所得額時(shí)扣除的有( )。
A.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)家庭財產(chǎn)保險費
B.企業(yè)依照法律、行政法規有關(guān)規定提取的用于環(huán)境保護的專(zhuān)項資金
C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護支出
D.企業(yè)之間支付的管理費
【答案】BC
18. 在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國境內取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有( )
A.股息
B.轉讓財產(chǎn)所得
C.租金
D.特許權使用費
【答案】ACD
19. 下列屬于稅法中所說(shuō)的在中國境內從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機構、場(chǎng)所范圍的是( )
A.辦事機構
B.修理作業(yè)的場(chǎng)所
C.營(yíng)業(yè)代理人
D.提供勞務(wù)的場(chǎng)所
【答案】ABCD
20. 下列減免稅說(shuō)法正確的是( )。
A.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
B.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅額時(shí)減計收入
C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結轉抵免。
D.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅
E.創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，不得結轉。
【答案】AD
【解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時(shí)減計收入。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結轉抵免。創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
精選測試題二：
1. 計算應納稅所得額時(shí)，準許扣除的銷(xiāo)售費用和管理費用為(
A. 1089.30
B. 1199.8
C. 1092.30
D. 1092.32
. B
【解析】銷(xiāo)售收入總額=5000+585÷(1+17%)+46.8÷(1+17%)=5540(萬(wàn)元)
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5 。
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=5540×15%=831(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生80+40=120(萬(wàn)
元)，可據實(shí)扣除業(yè)務(wù)招待費扣除限額：5540X5‰=27.7(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=38×60%=22.8(萬(wàn)元)，可以扣除22.8萬(wàn)元
研究開(kāi)發(fā)費可加計扣除50%，30×50%=15(萬(wàn)元)
準許扣除的銷(xiāo)售費用和管理費用(包括加計扣除部分)=400+800-38+22.8+15=1199.8(萬(wàn)元)
2. 計算應納稅所得額時(shí)，工資及三項經(jīng)費應調增應納稅所得額(
A. 11.68
B. 11.2
C. 14.09
D. 12.2
. B
【解析】
提取的工會(huì )經(jīng)費未上交工會(huì )組織，工會(huì )經(jīng)費不得扣除。
納稅調增=560×2%=11.2(萬(wàn)元)
3.2008年度該企業(yè)應納稅所得額為()萬(wàn)元。
A. 233.88
B. 233.93
C. 206.92
D. 233.87
. C
【解析】按現行規定，境內投資收益為免稅收入。
2008年度該企業(yè)應納稅所得額=5540-2400-1738.48-1199.8-被銀行處以的逾期還款罰息6+工會(huì )經(jīng)費納稅調整11.2=206.92(萬(wàn)元)
4.2008年度該企業(yè)共計應繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A. 59.38
B. 59.40
C. 51.73
D. 64.96
. C
【解析】按現行規定，企業(yè)所得稅稅率為25%。
2008年度該企業(yè)共計應繳納企業(yè)所得稅=206.92×25%=51.73(萬(wàn)元)
(二)
嚴某受聘于一家財務(wù)投資公司，每月領(lǐng)取稅后工資2600元。2008年6月1日，任職8年的嚴某與公司解除了聘用合同，取得了一次性補償金80000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。2008年在6-12月嚴某又取得以下收入：
(1)取得財務(wù)咨詢(xún)報酬50000元，將其中6000元、10000元通過(guò)國家機關(guān)分別捐贈給公益性青少年活動(dòng)中心和受災地區;
(2)6月1日-12月31日將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金2000元(不考慮其他稅費);
(3)6月20日嚴某購人某企業(yè)債券30000份。，每份的買(mǎi)入價(jià)格4.3元，支付有關(guān)稅費645元，12月20日轉讓其中的15000份，每份轉讓價(jià)格5.1元，轉讓時(shí)支付有關(guān)稅費383元：
(4)2008年與一家證券交易所簽訂期限為7個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定嚴某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬800元。
根據上述資料和稅法有關(guān)規定，回答下列問(wèn)題：
5. 在財務(wù)公司任職時(shí)每月工資應繳納個(gè)人所得稅()元。
A. 155
B. 165
C .38.89
D. 265
. C
【解析】在財務(wù)公司任職時(shí)每月工資應繳納個(gè)人所得稅=(2600-2000-25)÷(1-10%)×10%-25=38.89(元)
6. 取得的一次性補償金應繳納個(gè)人所得稅()元。
A. 200
B. 1400
C. 11720
D. 11875
. A
【解析】
取得的一次性補償金應繳納個(gè)人所得稅=(2500-2000)×5%×8=200(元)
7. 提供財務(wù)咨詢(xún)的報酬應繳納個(gè)人所得稅()元。
A. 4600
B. 5200
C. 6400
D. 7000
. B
【解析】通過(guò)國家機關(guān)向公益性青少年活動(dòng)中心可以全額扣除，通過(guò)國家機關(guān)向受災地區的捐贈，應計算扣除限額。
扣除限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，實(shí)際捐贈10000元，可以全額扣除。提供財務(wù)咨詢(xún)的報酬應繳納個(gè)人所得=【50000×(1-20%)-10000-60001X30%-
2000=5200(元)
8.6—12月的租金所得應繳納個(gè)人所得稅()元。
A. 840
B. 1096
C. 1200
D. 1680
A
【解析】6-12月的租金所得應繳納個(gè)人所得稅=(2000-800)×10%×7=840(元)
9 轉讓企業(yè)債券應繳納個(gè)人所得稅()元。
A. 2258.9
B. 2324
C 2335.5
D 2400
. A
【解析】轉讓企業(yè)債券應繳納個(gè)人所得稅=【15000×(5.1-4.3)-383-645×50%】×20%=2258.9(元)
10. 取得講課報酬應繳納個(gè)人所得稅()元。
A. 3360
B. 3472
C. 3584
D. 3976
10. A
【解析】取得講課報酬應繳納個(gè)人所得稅=(800X4-800)X20%X7=3360(元)
C.存貨毀損保險機構或責任人賠償后的部分
D.廣告性質(zhì)的贊助支出
【答案】B
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