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2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》強化備考題及答案
強化備考題一：
一、單項選擇題
1、某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對外出售時(shí)，填寫(xiě)《土地增值稅納稅申報表(一)》時(shí)，第16欄“與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等”不反映的稅金或附加是( )。
A、印花稅
B、營(yíng)業(yè)稅
C、教育費附加
D、城建稅
2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)在計算土地增值稅時(shí)，扣除辦法不同的是( )。
A、營(yíng)業(yè)稅
B、城建稅
C、教育費附加
D、印花稅
3、注冊稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務(wù)中，遇到以下問(wèn)題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是( )。
A、為了準確計算出準予扣除項目金額，企業(yè)將已經(jīng)計入管理費用中的印花稅單獨核算，準確的將本項目繳納的印花稅與其他項目繳納的印花稅相區分，并將其計入了土地增值稅申報表的轉讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金中核算
B、企業(yè)開(kāi)發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設銀行和工商銀行借入，財務(wù)上為簡(jiǎn)便核算，將利息按借款單位核算，在計算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用時(shí)，采用了“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用=(地價(jià)款+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×5%以?xún)?全部借款利息支出”的公式計算
C、企業(yè)在計算開(kāi)發(fā)成本時(shí)，將拆遷補償費、工資、職工福利費計入其中
D、將未計入房?jì)r(jià)的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅
4、2013年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售其新建商品房一幢，取得銷(xiāo)售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權費及開(kāi)發(fā)成本合計為4800萬(wàn)元;該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息;該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用扣除比例為10%;銷(xiāo)售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售該商品房應繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。
A、2256.5
B、2445.5
C、3070.5
D、3080.5
5、土地增值稅規定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行納稅申報時(shí)，如果同時(shí)兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是( )。
A、合并填報
B、分別填報
C、只填報征稅項目
D、由主管稅務(wù)機關(guān)核定填報
6、某市房地產(chǎn)企業(yè)2013年建設一棟普通標準的住宅出售，取得銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，該公司為了建造普通住宅支付的地價(jià)款200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本400萬(wàn)元，銀行貸款利息由于與其他項目無(wú)法劃分，所以無(wú)法提供準確的數字，則該房地產(chǎn)企業(yè)應繳納的土地增值稅是( )萬(wàn)元。(該市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用的扣除比例在利息不得扣除時(shí)規定的比例10%，利息可以扣除時(shí)，規定的比例為5%)
A、0
B、49.50
C、69.50
D、79.50
7、印花稅法規定，為了鼓勵技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對技術(shù)開(kāi)發(fā)合同只就合同所載的( )計稅。
A、價(jià)款金額
B、報酬金額
C、使用費金額
D、研究開(kāi)發(fā)費金額
8、下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是( )。
A、個(gè)人擁有的經(jīng)營(yíng)用房
B、政府對外出租的用房
C、企業(yè)大修停用三個(gè)月的房屋
D、向居民供熱并收取采暖費的供熱企業(yè)自用的房產(chǎn)
9、某商業(yè)企業(yè)2013年初固定資產(chǎn)科目賬面記載房產(chǎn)原值為4000萬(wàn)元，另有房產(chǎn)原值為300萬(wàn)元的寫(xiě)字樓自2008年起對外出租，企業(yè)計入“投資性房地產(chǎn)”核算，每月取得租金10萬(wàn)元，經(jīng)注冊稅務(wù)師審核，企業(yè)已經(jīng)于2013年4月末收回轉為自用。會(huì )計上未做此寫(xiě)字樓轉換的處理。則2013年企業(yè)應納房產(chǎn)稅為( )萬(wàn)元。(當地規定房產(chǎn)扣除比例為30%)
A、33.6
B、40.08
C、36.12
D、31.08
10、某礦山企業(yè)處于城鎮土地使用稅的征收區域內，共占地3.5萬(wàn)平方米，其中礦山的辦公區域占地0.5萬(wàn)平方米，采礦場(chǎng)占地1.8萬(wàn)平方米，排土場(chǎng)0.3萬(wàn)平方米;尾礦輸送管道及回水系統占地0.2萬(wàn)平方米，礦山的生活區占地0.7萬(wàn)平方米。當地規定的城鎮土地使用稅單位稅額每平方米是4元。則全年企業(yè)應繳納的城鎮土地使用稅是( )萬(wàn)元。
A、12.4
B、4.8
C、2.8
D、6.8
11、下列關(guān)于資源稅的優(yōu)惠政策的表述不正確的是( )。
A、開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅
B、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅
C、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由國家稅務(wù)總局酌情決定減稅或免稅
D、納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量
12、A公司實(shí)際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠(chǎng)區以外的綠化區，企業(yè)內學(xué)校和醫院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權，還借給部隊600平方米作訓練場(chǎng)地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應繳納的城鎮土地使用稅為( )元。
A、8800
B、16000
C、13000
D、18800
13、以下關(guān)于自用應征資源稅產(chǎn)品的表述中，不正確的是( )。
A、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的(非生產(chǎn)自用)，不需要計征資源稅
B、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數量。
C、對于無(wú)法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量
D、對于連續加工而無(wú)法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量
14、某鹽場(chǎng)2013年8月生產(chǎn)液體鹽25萬(wàn)噸，銷(xiāo)售自產(chǎn)液體鹽10萬(wàn)噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬(wàn)噸和外購已稅液體鹽16萬(wàn)噸加工成14萬(wàn)噸固體鹽，全部對外銷(xiāo)售。該鹽場(chǎng)當月應納資源稅( )萬(wàn)元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)。
A、198
B、243
C、195
D、150
二、多項選擇題
1、下列各項可以不繳納土地增值稅的有( )。
A、轉讓抵押貸款的房屋
B、房地產(chǎn)的代建房行為
C、房地產(chǎn)重新評估而使其升值
D、因城市實(shí)施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)
E、出借企業(yè)閑置的辦公室
2、對于土地增值稅納稅申報表的理解，下列說(shuō)法不正確的有( )。
A、表中各主要項目?jì)热輵鶕恋卦鲋刀惖幕居嫸悊挝挥嬎闾顖?/p>
B、同時(shí)轉讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計稅單位的，可以在一份申報表中填報
C、房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項目單位的，應當分別填報
D、其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用，按取得土地使用權所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本合計數的10%計算扣除
E、房地產(chǎn)企業(yè)可以依據取得土地使用權時(shí)支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計10%在計算土地增值稅時(shí)扣除
3、產(chǎn)權轉移書(shū)據是在產(chǎn)權的買(mǎi)賣(mài)、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權主體變更過(guò)程中，由產(chǎn)權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書(shū)。下列項目中屬于我國印花稅“產(chǎn)權轉移書(shū)據”征稅范圍的有( )。
A、不動(dòng)產(chǎn)的所有權
B、專(zhuān)利申請轉讓
C、非專(zhuān)利技術(shù)轉讓
D、專(zhuān)有技術(shù)使用權
E、土地使用權轉讓
4、注冊稅務(wù)師在對技術(shù)合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時(shí)，以下合同中應該按照技術(shù)合同繳納印花稅的是( )。
A、技術(shù)開(kāi)發(fā)合同
B、專(zhuān)利證
C、技術(shù)咨詢(xún)合同
D、專(zhuān)有技術(shù)使用權轉移書(shū)據
E、非專(zhuān)利技術(shù)轉讓
5、下列憑證中，不需要繳納印花稅的有( )。
A、國際金融組織向我國國家金融機構提供貸款所簽訂的借款合同
B、企業(yè)單位內的職工食堂設置的經(jīng)費收支賬簿
C、搶險救災物資運輸的特殊貨運憑證
D、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學(xué)校所書(shū)立的各類(lèi)書(shū)據
E、無(wú)息、貼息貸款合同
6、某房地產(chǎn)企業(yè)在計算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用時(shí)，對財務(wù)費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實(shí)扣除。但下列項目中不能計入利息支出扣除的有( )。
A、金融機構加收的罰息
B、超過(guò)貸款期限的利息部分
C、超過(guò)國家規定上浮幅度的利息支出部分
D、按照商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計算的利息金額
E、國家規定上浮幅度以?xún)鹊睦⒅С?/p>
7、下列有關(guān)房產(chǎn)稅表述中正確的有( )。
A、個(gè)體工商戶(hù)營(yíng)業(yè)用房，免征房產(chǎn)稅
B、老年服務(wù)機構自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅
C、納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)
D、對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產(chǎn)稅
E、納稅人因房屋大修連續停用三個(gè)月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅
8、以下房產(chǎn)中可以享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的房產(chǎn)有( )。
A、企業(yè)辦的技工學(xué)校自用的房產(chǎn)
B、軍隊空余的出租房產(chǎn)
C、農村的房產(chǎn)
D、公安局租用某企業(yè)房屋，按年計付租金
E、公園照相館經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)
9、某企業(yè)自有房產(chǎn)5000萬(wàn)元，其中：
(1)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)辦公等自用4000萬(wàn)元;
(2)為提高全體職工的法律意識，企業(yè)與法律培訓學(xué)校聯(lián)系員工培訓事宜，培訓學(xué)校一次培訓費為2000元，企業(yè)幾位領(lǐng)導討論后，選擇與公安系統達成協(xié)議，將100萬(wàn)元房產(chǎn)提供給公安系統使用，不收取租金，由公安系統每月為其員工提供法律培訓兩次;
(3)出租門(mén)面房500萬(wàn)元，年收取租金30萬(wàn)元;
(4)閑置未用房產(chǎn)400萬(wàn)元。(當地房產(chǎn)原值減除率為20%)
企業(yè)自行計算當年應納的房產(chǎn)稅為：4000×(1-20%)×20%+30×12%=643.60(萬(wàn)元)，注冊稅務(wù)師審核后認為( )。
A、免稅單位無(wú)租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，所以，對公安系統使用的房產(chǎn)計稅是正確的
B、閑置未用的房產(chǎn)也應當從價(jià)計征房產(chǎn)稅
C、企業(yè)房產(chǎn)稅應當按年計算，分期預繳
D、當年應納的房產(chǎn)稅為46.42萬(wàn)元
E、提供給公安系統使用的房產(chǎn)繳納的房產(chǎn)稅為0.96萬(wàn)元[100×(1-20%)×1.2%]
10、注冊稅務(wù)師判斷下列項目中屬于應該征收城鎮土地使用稅的有( )。
A、農林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地
B、商業(yè)企業(yè)在工礦區的用地
C、事業(yè)單位下屬服務(wù)公司在城市的用地
D、工業(yè)企業(yè)廠(chǎng)區外的綠化用地
E、市政府機關(guān)將自己的辦公用地借給某企業(yè)使用的土地
11、資源稅納稅人是從事應稅資源開(kāi)采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷(xiāo)售或自用的單位和個(gè)人，應包括( )。
A、外商投資企業(yè)開(kāi)采銷(xiāo)售礦石
B、煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭
C、海鹽鹽場(chǎng)生產(chǎn)銷(xiāo)售海鹽
D、私營(yíng)企業(yè)購進(jìn)鐵礦石直接對外出售
E、石油公司進(jìn)口石油
12、注冊稅務(wù)師在進(jìn)行資源稅的納稅審核時(shí)，應重點(diǎn)注意審核納稅人存在的( )問(wèn)題。
A、降低或混淆應稅產(chǎn)品的等級，使用低等級的單位稅額，少納資源稅
B、液體鹽加工成固體鹽銷(xiāo)售，僅按固體鹽的數量和單位稅額申報納稅
C、用于加熱、修井的原油，企業(yè)沒(méi)有繳納資源稅
D、《資源稅暫行條例》及《實(shí)施細則》未列舉單位適用稅額及等級的，不按省、自治區、直轄市地方稅務(wù)機關(guān)規定的單位稅額計算納稅
E、因業(yè)務(wù)不熟導致錯用單位稅額
13、下列關(guān)于資源稅計稅依據的表述中，正確的有( )。
A、自用從量計征資源稅的應稅產(chǎn)品，以自用數量為課稅數量
B、煤炭，對于連續加工前無(wú)法正確計算原煤移送使用數量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量
C、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準確掌握納稅人移送使用數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量
D、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以自產(chǎn)液體鹽數量為課稅數量
E、納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣
14、下列土地，可以依法免繳城鎮土地使用稅的有( )。
A、公園中附設的照相館使用的土地
B、農副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地
C、人民團體的辦公樓用地
D、個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用地
E、廠(chǎng)區以外的綠化用地
15、以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅審核要點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A、審核“固定資產(chǎn)”賬簿時(shí)，關(guān)注房屋的造價(jià)或原價(jià)是否真實(shí)、完整，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計算的問(wèn)題
B、審核“累計折舊”賬簿時(shí)，關(guān)注房屋的折舊是否按照規定計提和記載，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計算的問(wèn)題
C、審核企業(yè)的房屋租賃合同，關(guān)注出租房屋的出租情況，是為了審核出租房屋是否均按照規定計算房產(chǎn)稅的問(wèn)題
D、審核“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶(hù)中記錄的房屋出租收入，是為了審核企業(yè)有無(wú)已經(jīng)出租的房屋沒(méi)有記錄收入
E、審核“固定資產(chǎn)”賬簿的變動(dòng)情況和相關(guān)的大修理合同、協(xié)議，關(guān)注改建、擴建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是為了審核企業(yè)自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅的計算問(wèn)題
16、印花稅納稅審核過(guò)程中，注冊稅務(wù)師認為以下觀(guān)點(diǎn)不正確的有( )。
A、技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應當按合同上所載明的總金額計稅
B、已稅合同金額發(fā)生增減時(shí)應當補退稅
C、對分級核算的納稅人設置在二級核算單位和車(chē)間的記載金額的明細賬也應當貼花
D、金額不確定的合同，先按5元計稅貼花，在結算實(shí)際金額時(shí)，應當按結算金額計算的稅額貼花
E、企業(yè)增資的，應就變更后的金額計算繳納印花稅
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】A
【答案解析】房地產(chǎn)企業(yè)申報納稅時(shí)，《土地增值稅納稅申報表(一)》第16欄“與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”，按轉讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加三項合計數填寫(xiě)。
2、
【正確答案】D
【答案解析】計算土地增值稅時(shí)，普通企業(yè)可以扣除印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅已經(jīng)在期間費用中扣除了，所以，計算土地增值稅時(shí)不能再扣除轉讓不動(dòng)產(chǎn)的印花稅。
3、
【正確答案】C
【答案解析】房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的印花稅不作為稅金單獨扣除，選項A錯誤。借款利息不能按項目分攤的，開(kāi)發(fā)費用按(地價(jià)款+開(kāi)發(fā)成本)×10%計算扣除，選項B錯誤。按規定代收的各項費用，如果代收費用是計入房?jì)r(jià)中向購買(mǎi)方一并收取的，可做為轉讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅;如果代收費用未計入房?jì)r(jià)中，而是在房?jì)r(jià)之外單獨收取的，可以不作為轉讓房地產(chǎn)的收入。對于代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數;對于代收費用未作為轉讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時(shí)不允許扣除代收費用，選項D錯誤。
4、
【正確答案】B
【答案解析】銷(xiāo)售收入=14000(萬(wàn)元)
土地使用權費及開(kāi)發(fā)成本=4800(萬(wàn)元)
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用=4800×10%=480(萬(wàn)元)
稅金=770(萬(wàn)元)
加計扣除費用=4800×20%=960(萬(wàn)元)
扣除項目合計=4800+480+770+960=7010(萬(wàn)元)
增值額=14000-7010=6990(萬(wàn)元)
增值稅與扣除項目比例=6990÷7010×100%=99.71%<100%
土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬(wàn)元)
5、
【正確答案】B
【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如果同時(shí)兼有免稅和征稅項目單位，應該分別申報。
6、
【正確答案】A
【答案解析】(1)確認的轉讓收入是1000萬(wàn)元
(2)確定扣除項目金額：
�、偃〉猛恋氐牡貎r(jià)款200萬(wàn)元
�、诜康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)成本400萬(wàn)元
�、鄯康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)費用(200+400)×10%=60(萬(wàn)元)
�、苻D讓稅金：
營(yíng)業(yè)稅=1000×5%=50(萬(wàn)元)
城市維護建設稅=50×7%=3.50(萬(wàn)元)
教育費附加=50×3%=1.50(萬(wàn)元)
�、莘康禺a(chǎn)企業(yè)的加計扣除金額：
(200+400)×20%=120(萬(wàn)元)
�、薹康禺a(chǎn)準予扣除項目合計：
200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(萬(wàn)元)
(3)轉讓房地產(chǎn)的增值額：
1000-835=165(萬(wàn)元)
(4)增值額與扣除項目金額的比率：
165÷835=19.76%
(5)根據稅法規定：“納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。”所以，本題中的房地產(chǎn)企業(yè)免征土地增值稅。
7、
【正確答案】B
【答案解析】為了鼓勵技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對技術(shù)開(kāi)發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據。
8、
【正確答案】D
【答案解析】個(gè)人自住用房可以免征房產(chǎn)稅，用于經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)不免稅;政府自用的房產(chǎn)免稅，用于對外出租的不免稅;企業(yè)大修停用半年以上的房屋才可以免征房產(chǎn)稅。
9、
【正確答案】B
【答案解析】對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì )計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應按照房屋原價(jià)計算繳納房產(chǎn)稅。
2012年應納房產(chǎn)稅=4000×(1-30%)×1.2%+300×(1-30%)×1.2%×8÷12+10×4×12%=40.08(萬(wàn)元)
10、
【正確答案】B
【答案解析】礦山的采礦場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫、炸藥庫的安全區，以及運礦運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統用地，免征城鎮土地使用稅，除另有規定外，對礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區用地，應當征收城鎮土地使用稅。因此，應納稅額=(0.5+0.7)×4=4.8(萬(wàn)元)
11、
【正確答案】C
【答案解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。
12、
【正確答案】A
【答案解析】免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免城鎮土地使用稅，該企業(yè)應繳納的城鎮土地使用稅=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)
13、
【正確答案】A
【答案解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的(非生產(chǎn)自用)，均以自用數量為課稅數量。
14、
【正確答案】D
【答案解析】該鹽場(chǎng)當月應納資源稅=10×3+14×12-16×3=150(萬(wàn)元)
二、多項選擇題
1、
【正確答案】BCDE
【答案解析】選項A是錯誤的，抵押貸款的房屋轉讓?zhuān)矊儆诜课莓a(chǎn)權轉讓?zhuān)瑧斦魇胀恋卦鲋刀�。選項BCE，房地產(chǎn)的代建房行為、重新評估增值和出借不動(dòng)產(chǎn)，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權轉讓?zhuān)徽魇胀恋卦鲋刀�。選項D屬于免稅范圍。
2、
【正確答案】BDE
【答案解析】同時(shí)轉讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計稅單位的，應按每一個(gè)基本計稅單位填報一份申報表的原則操作。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用，利息單獨計算扣除的，按取得土地使用權所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本合計數的5%計算扣除;利息不允許單獨計算扣除的，在合計數10%以?xún)扔嬎憧鄢�。房地產(chǎn)企業(yè)可以依據取得土地使用權時(shí)支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計20%在計算土地增值稅時(shí)扣除，其他企業(yè)不能享受該政策。
3、
【正確答案】ADE
【答案解析】專(zhuān)利申請轉讓、非專(zhuān)利技術(shù)轉讓所書(shū)立的合同，屬于技術(shù)轉讓合同。
4、
【正確答案】ACE
【答案解析】選項B，專(zhuān)利證按照“權利、許可證照”繳納印花稅;選項D，專(zhuān)有技術(shù)使用權轉移書(shū)據按照“產(chǎn)權轉移書(shū)據”繳納印花稅。
5、
【正確答案】BCDE
【答案解析】選項A，對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同免稅，只是普通的貸款不免稅。選項B，企業(yè)單位內的職工食堂、工會(huì )組織以及自辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園設置的經(jīng)費收支賬簿，不反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目的適用范圍，不征收印花稅。
6、
【正確答案】ABC
【答案解析】在房地產(chǎn)企業(yè)計算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用時(shí)，下列利息費用不允許稅前扣除：一是利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規定執行，超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除;二是對于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
7、
【正確答案】BCD
【答案解析】個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，營(yíng)業(yè)性質(zhì)的用房不免稅，所以選項A錯誤。納稅人因房屋大修連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，所以選項E錯誤。
8、
【正確答案】AB
【答案解析】選項C不屬于房產(chǎn)稅的應稅范圍;選項D如果是免費使用房屋的，可以免征房產(chǎn)稅，對于收費使用的房產(chǎn)，不得享受稅收優(yōu)惠政策;選項E，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對于公園中附設的營(yíng)業(yè)單位和出租的房產(chǎn)，不得享有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠。
9、
【正確答案】BD
【答案解析】免稅單位無(wú)租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，但本題目中不是無(wú)租使用，而是將應收的租金抵付了培訓費，所以，對公安系統使用的此房產(chǎn)應當從租計征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅應當按年計算，分期繳納，不存在預繳的情況。
年應納房產(chǎn)稅=(4000+400)×(1-20%)×1.2%+0.2×2×12×12%+30×12%=46.42(萬(wàn)元)。
10、
【正確答案】BCE
【答案解析】農林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地、工業(yè)企業(yè)廠(chǎng)區外的綠化用地屬于免征城鎮土地使用稅的用地;市政府機關(guān)將辦公用地借給企業(yè)使用的土地，屬于免稅單位的土地用于納稅單位，應該征收城鎮土地使用稅。
11、
【正確答案】AC
【答案解析】資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內開(kāi)發(fā)應稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。單位是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體及其他單位。其他企業(yè)包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)。煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭，不征收資源稅。資源稅僅對于開(kāi)采銷(xiāo)售的第一個(gè)環(huán)節征收，對于以后的環(huán)節不再征收。
12、
【正確答案】AE
【答案解析】注冊稅務(wù)師應重點(diǎn)注意審核納稅人是否存在以下問(wèn)題：
(1)降低或混淆應稅產(chǎn)品的等級，使用低等級的單位稅額，少納資源稅;
(2)液體鹽加工成固體鹽銷(xiāo)售，但仍按液體鹽的單位稅額申報納稅;
(3)《資源稅暫行條例》及《實(shí)施細則》未列舉單位適用稅額及等級的，不按省、自治區、直轄市人民政府規定的單位稅額計算納稅;
(4)因業(yè)務(wù)不熟導致錯用單位稅額。
13、
【正確答案】ABCE
【答案解析】基本原則是按原油、原煤、原礦計稅。選項D錯誤是因為納稅人用自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量，對于自產(chǎn)液體鹽不用繳納資源稅。
14、
【正確答案】CE
【答案解析】公園自用土地可以免稅，但用于經(jīng)營(yíng)的土地是不能免稅的。農副產(chǎn)品加工廠(chǎng)占地、生活、辦公用地不能免稅。個(gè)人居住房屋及院落用地可以免稅，但對于用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，則不能免稅。
15、
【正確答案】ACE
【答案解析】選項B是錯誤的，房產(chǎn)稅的計算與房屋的使用年限及會(huì )計上計提折舊的情況沒(méi)有聯(lián)系，所以不用審核“累計折舊”科目;選項D是錯誤的，因為審核“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)，無(wú)法發(fā)現企業(yè)未計收入的房屋租金，應當通過(guò)審核房屋租賃合同，來(lái)達到這個(gè)目的。
16、
【正確答案】ABDE
【答案解析】選項A，技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應當按合同所載的報酬金額計稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據。選項B，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還;但增加金額的，應按增加金額計算補貼印花稅票。選項D，金額不確定的合同，先按5元計稅貼花，在結算實(shí)際金額時(shí)，應當按結算金額計算的稅額減去已經(jīng)按貼花的5元后的差額補貼印花稅票。選項E，企業(yè)“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項合計金額大于已貼花資金的，應按規定就增加部分補貼印花稅票。
強化備考題二：
一、單項選擇題
1、某甲對縣國稅局的征稅行為不服，在繳納稅款之后，欲申請行政復議。根據有關(guān)法律、法規的規定，有管轄權的行政復議機關(guān)是( )。
A、縣人民政府
B、縣國稅局
C、市人民政府
D、市國稅局
2、申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服，必須先按稅務(wù)機關(guān)的要求繳清稅款、滯納金，然后在接到稅務(wù)機關(guān)填寫(xiě)的繳款憑證之日起( )日內提出復議申請。
A、7
B、15
C、30
D、60
3、復議機關(guān)收到行政復議申請后，應當在( )日內進(jìn)行審查，決定是否受理。對于復議機關(guān)不予受理的，納稅人可以在收到不予受理決定書(shū)( )日內，依法向人民法院提起行政訴訟。
A、5 15
B、7 15
C、5 30
D、7 30
4、行政復議期間，下列情形中，行政復議終止的是( )。
A、作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的
B、作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務(wù)的承受人放棄行政復議權利的
C、申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的
D、案件涉及法律適用問(wèn)題，需要有權機關(guān)作出解釋或者確認的
5、下列涉稅相關(guān)處罰措施中不屬于稅務(wù)機關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為的是()。
A、罰款
B、阻止出境
C、沒(méi)收非法所得
D、停止出口退稅權
6、關(guān)于行政復議決定的執行，下列說(shuō)法正確的是( )。
A、維持具體行政行為的行政復議決定，可以由作出具體行政行為的行政機關(guān)依法強制執行
B、維持具體行政行為的行政復議決定，由復議機關(guān)依法強制執行
C、變更具體行政行為的行政復議決定，不可由復議機關(guān)強制執行
D、變更具體行政行為的行政復議決定，由原作出具體行政行為的行政機關(guān)依法強制執行
二、多項選擇題
1、稅務(wù)行政復議的受案范圍包括( )。
A、稅務(wù)機關(guān)不依法確認納稅擔保行為
B、稅務(wù)機關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為
C、稅務(wù)機關(guān)的公告
D、稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為
E、稅務(wù)機關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為
2、A稅務(wù)機關(guān)對W公司進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現W公司虛報出口退稅，違法取得退稅款200000元，稅務(wù)機關(guān)對其作出補繳稅款及滯納金，并處以罰款的具體行政行為。W公司不服，提出行政復議，則該項稅務(wù)行政復議的參加人可以有( )。
A、A稅務(wù)機關(guān)
B、W公司
C、W公司的稅務(wù)代理人
D、W公司的控股母公司
E、W公司所在地政府部門(mén)
3、甲市乙縣地稅局在執法時(shí)給予本縣納稅人劉某以吊銷(xiāo)稅務(wù)行政許可證件的行政處罰，劉某不服，向行政復議機關(guān)申請行政復議，則復議機關(guān)有( )。
A、甲市地稅局
B、乙縣地稅局
C、乙縣人民政府
D、國家稅務(wù)總局
E、甲市人民政府
4、稅務(wù)行政復議申請人提供擔保的方式主要有( )。
A、保證
B、抵押
C、質(zhì)押
D、留置
E、扣押
5、行政復議期間稅務(wù)具體行政行為不停止執行;但是有下列( )情形之一的，可以停止執行。
A、申請人認為需要停止執行的
B、復議機關(guān)認為需要停止執行的
C、申請人死亡，須等待其近親屬表明是否參加行政復議的
D、法律規定停止執行的
E、申請人申請停止執行，復議機關(guān)認為其要求不合理的
6、下列可以作為行政復議證據有的( )。
A、現場(chǎng)筆錄
B、實(shí)物證明
C、錄音、錄像
D、視聽(tīng)資料
E、以利誘獲取的證據材料
一、單項選擇題
1、
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是稅務(wù)復議機關(guān)的管轄權。
2、
【正確答案】D
【答案解析】申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服，必須先按稅務(wù)機關(guān)的要求繳清稅款、滯納金，或者提供相應的擔保，方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認之日起60日內提出行政復議申請。
3、
【正確答案】A
【答案解析】復議機關(guān)收到行政復議申請后，應當在5日內進(jìn)行審查，決定是否受理。對于復議機關(guān)決定不予受理的，納稅人可以在收到不予受理決定書(shū)之日起15日內，依法向人民法院提起行政訴訟。
4、
【正確答案】B
【答案解析】選項A、C、D為行政復議中止的情形。
5、
【正確答案】B
【答案解析】稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為包括：罰款、沒(méi)收財物和違法所得、停止出口退稅權。
6、
【正確答案】A
【答案解析】對于維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的行政機關(guān)依法強制執行或是申請人民法院強制執行;對于變更具體行政行為的行政復議決定，由復議機關(guān)依法強制執行，或者申請人民法院強制執行。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】ABDE
【答案解析】選項C，不是具體行政行為，不屬于復議受案范圍。
2、
【正確答案】ABCD
【答案解析】稅務(wù)行政復議的參加人有：稅務(wù)行政復議的申請人，稅務(wù)行政復議的被申請人，稅務(wù)行政復議的第三人，稅務(wù)行政復議的代理人。
3、
【正確答案】AC
【答案解析】對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復議。
4、
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核的是行政復議申請人提供擔保的方式。納稅擔保方式包括：保證、抵押、質(zhì)押。不包含留置�？垩翰皇菗７绞�。
5、
【正確答案】BD
【答案解析】行政復議期間稅務(wù)具體行政行為不停止執行;但有下列情形之一的，可以停止執行：
(1)被申請人認為需要停止執行的;
(2)復議機關(guān)認為需要停止執行的;
(3)申請人申請停止執行，復議機關(guān)認為其要求合理，決定停止執行的;
(4)法律規定停止執行的。
申請人死亡，須等待其近親屬表明是否參加行政復議的，應當中止行政復議。
6、
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是行政復議的證據。行政復議證據包括以下幾類(lèi)：
(一)書(shū)證;
(二)物證;
(三)視聽(tīng)資料;
(四)證人證言;
(五)當事人的陳述;
(六)鑒定結論;
(七)勘驗筆錄、現場(chǎng)筆錄。
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