2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》強化測試試題及答案

　　強化測試試題一：

　　1、土地增值稅規定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行納稅申報時(shí)，如果同時(shí)兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是(　)。

　　A.合并填報

　　B.分別填報

　　C.只填報征稅項目

　　D.由主管稅務(wù)機關(guān)核定填報

　　2、下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是(　)。

　　A.個(gè)人擁有的經(jīng)營(yíng)用房

　　B.政府對外出租的用房

　　C.企業(yè)大修停用三個(gè)月的房屋

　　D.向居民供熱并收取采暖費的供熱企業(yè)自用的房產(chǎn)

　　3、A公司實(shí)際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠(chǎng)區以外的綠化區，企業(yè)內學(xué)校和醫院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權，還借給部隊600平方米作訓練場(chǎng)地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應繳納的城鎮土地使用稅為(　　)元。

　　A.8800

　　B.16000

　　C.13000

　　D.18800

　　4、注冊稅務(wù)師受托審核各企業(yè)2011年納稅情況時(shí)，對于下列業(yè)務(wù)的理解正確的是(　)。

　　A.公園內索道公司的經(jīng)營(yíng)用地應當繳納城鎮土地使用稅

　　B.外資企業(yè)暫不繳納房產(chǎn)稅

　　C.加油站罩棚應當繳納房產(chǎn)稅

　　D.個(gè)人獨資企業(yè)房產(chǎn)可以比照個(gè)人自住房產(chǎn)免征城鎮土地使用稅

　　5、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)在計算土地增值稅時(shí)，扣除辦法不同的是(　)。

　　A.營(yíng)業(yè)稅

　　B.城建稅

　　C.教育費附加

　　D.印花稅

　　6、某企業(yè)2011年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬(wàn)元，4月1日將其中原值為1000萬(wàn)元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬(wàn)元。當地政府規定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.4.8

　　B.24

　　C.27

　　D.28.8

　　7、某市房地產(chǎn)企業(yè)2011年建設一棟普通標準的住宅出售，取得銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，該公司為了建造普通住宅支付的地價(jià)款200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本400萬(wàn)元，銀行貸款利息由于與其他項目無(wú)法劃分，所以無(wú)法提供準確的數字，則該房地產(chǎn)企業(yè)應繳納的土地增值稅是(　)萬(wàn)元。(該市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用的扣除比例在利息不得扣除時(shí)規定的比例10%，利息可以扣除時(shí)，規定的比例為5%)

　　A.0

　　B.49.50

　　C.69.50

　　D.79.50

　　8、出于簡(jiǎn)化納稅手續的考慮，稅法規定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，下列各項繳納方法，錯誤的是(　)。

　　A.按期匯總繳納

　　B.以繳款書(shū)代替貼花

　　C.以完稅證代替貼花

　　D.代扣分期繳納

　　參考答案

　　1、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如果同時(shí)兼有免稅和征稅項目單位，應該分別申報。

　　【該題針對"土地增值稅的征收管理"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：個(gè)人自住用房可以免征房產(chǎn)稅，用于經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)不免稅;政府自用的房產(chǎn)免稅，用于對外出租的不免稅;企業(yè)大修停用半年以上的房屋才可以免征房產(chǎn)稅。

　　【該題針對"房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免城鎮土地使用稅，該企業(yè)應繳納的城鎮土地使用稅=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)

　　【該題針對"城鎮土地使用稅應納稅額的計算"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：公園、名勝古跡內的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。加油站罩棚不屬于房產(chǎn),不征收房產(chǎn)稅。個(gè)人居住房屋及院落用地可以減免城鎮土地使用稅，個(gè)人獨資企業(yè)房產(chǎn)沒(méi)有城鎮土地使用稅減免的規定。

　　【該題針對"小稅種綜合知識點(diǎn)"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：計算土地增值稅時(shí)，普通企業(yè)可以扣除印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅已經(jīng)在期間費用中扣除了，所以，計算土地增值稅時(shí)不能再扣除轉讓不動(dòng)產(chǎn)的印花稅。

　　【該題針對"土地增值稅的扣除項目"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：自身經(jīng)營(yíng)用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價(jià)計征，臨街房4月1日才出租，1至3月仍從價(jià)計征，自身經(jīng)營(yíng)用房應納房產(chǎn)稅=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 (萬(wàn)元);出租的房產(chǎn)按租金從租計征=5×9×12%=5.4(萬(wàn)元)，企業(yè)當年應納房產(chǎn)稅=21.6+5.4=27(萬(wàn)元)。

　　【該題針對"房產(chǎn)稅應納稅額的計算"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：(1)確認的轉讓收入是1000萬(wàn)元

　　(2)確定扣除項目金額：

　�、偃〉猛恋氐牡貎r(jià)款200萬(wàn)元

　�、诜康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)成本400萬(wàn)元

　�、鄯康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)費用(200+400)×10%=60(萬(wàn)元)

　�、苻D讓稅金：

　　營(yíng)業(yè)稅=1000×5%=50(萬(wàn)元)

　　城市維護建設稅=50×7%=3.50(萬(wàn)元)

　　教育費附加=50×3%=1.50(萬(wàn)元)

　�、莘康禺a(chǎn)企業(yè)的加計扣除金額：

　　(200+400)×20%=120(萬(wàn)元)

　�、薹康禺a(chǎn)準予扣除項目合計：

　　200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(萬(wàn)元)

　　(3)轉讓房地產(chǎn)的增值額：

　　1000-835=165(萬(wàn)元)

　　(4)增值額與扣除項目金額的比率：

　　165÷835=19.76%

　　(5)根據稅法規定："納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。"所以，本題中的房地產(chǎn)企業(yè)免征土地增值稅。

　　【該題針對"土地增值稅應納稅額的計算"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：為簡(jiǎn)化貼花手續，稅法規定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，包括以繳款書(shū)或完稅證代替貼花的方法、按期匯總繳納印花稅的方法、代扣稅款匯總繳納的方法。

　　【該題針對"印花稅的征收管理"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　強化測試試題二：

　　1.土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括(　)。(2012年)

　　A.營(yíng)業(yè)稅

　　B.印花稅

　　C.城市維護建設稅

　　D.教育費附加

　　【答案】B

　　【解析】土地增值稅納稅申報表(一)只適用于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按規定繳納的印花稅列入“管理費用”科目，不再單獨作為“與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。

　　A.將單獨作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

　　B.未將完全建在地面以下的地下人防設施計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

　　C.將與地上房屋相連的地下停車(chē)場(chǎng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

　　D.將出租的房屋按租金收入計征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅

　　【答案】B

　　【解析】根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》[財稅(2005)181號]規定，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關(guān)規定征收房產(chǎn)稅。

　　2.下列經(jīng)濟行為中，不符合印花稅政策規定的是(　)。(2011年)

　　A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時(shí)因“實(shí)收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅

　　B.購銷(xiāo)合同實(shí)際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅

　　C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實(shí)際電費金額按“購銷(xiāo)合同”結算印花稅

　　D.與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢(xún)合同，未繳納印花稅

　　【答案】C

　　【解析】電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　3.城鎮土地使用稅的納稅人以(　)的土地面積作為計稅依據。(2011年)

　　A.實(shí)際占用

　　B.自用

　　C.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定

　　D.擁有

　　【答案】A

　　【解析】城鎮土地使用稅的納稅人以實(shí)際占用的土地面積作為計稅依據。

　　4.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開(kāi)發(fā)的商品房作價(jià)為500萬(wàn)元對外投資(開(kāi)發(fā)成本為300萬(wàn)元)。對該項投資，正確的稅務(wù)處理是(　)。(2009年)

　　A.不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　B.以500萬(wàn)元確認為銷(xiāo)售收入，分別按規定計算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　C.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，以500萬(wàn)元確認為銷(xiāo)售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　D.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，以500萬(wàn)元確認為銷(xiāo)售收入計算繳納企業(yè)所得稅

　　【答案】C

　　【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)對外投資，視同銷(xiāo)售，依法計算征收土地增值稅和企業(yè)所得稅。營(yíng)業(yè)稅免征。

　　5.下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是(　)。(2009年)

　　A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

　　B.總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花

　　C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進(jìn)稅率

　　D.印花稅的納稅人是指書(shū)立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人

　　【答案】D

　　【解析】印花稅的納稅人是應稅合同的當事人(對憑證有直接權利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人)，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。

　　6.關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是(　)。(2010年)

　　A.某汽車(chē)租賃公司與客戶(hù)簽訂一份汽車(chē)租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。

　　B.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅

　　C.某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行網(wǎng)絡(luò )銷(xiāo)售時(shí)，多數情況下是通過(guò)電子郵件與客商簽訂銷(xiāo)售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無(wú)須繳納印花稅

　　D.某運輸企業(yè)簽訂的貨物運輸合同，在計算應繳納印花稅時(shí)≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據

　　【答案】D

　　1.下列有關(guān)契稅的處理符合稅法規定的有(　)。(2012年)

　　A.對公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購買(mǎi)住房作為公租房，免征契稅

　　B.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規的規定實(shí)施、破產(chǎn)后，債權人承受注銷(xiāo)、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務(wù)的，免征契稅

　　C.甲企業(yè)按照當地政府的招商協(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時(shí)，可以按實(shí)際支付金額計算繳納契稅

　　D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資、屬于同一投資主體內部資產(chǎn)劃轉，控股子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不繳納契稅

　　E.企業(yè)依照法律規定分立，對派生方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，應繳納契稅

　　【答案】A,B

　　【解析】選項C：對承受?chē)�有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅，不能因減免出讓金而減免契稅;選項D：公司制企業(yè)在重組過(guò)程中，以名下土地、房屋權屬對其全資子公司進(jìn)行增資，屬同一投資主體內部資產(chǎn)劃轉，對全資子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不征收契稅;選項E：企業(yè)依照法律規定分立，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，不征收契稅。

　　2.有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規定的有(　)。(2012年)

　　A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)兼營(yíng)普通標準住宅和非普通標準住宅開(kāi)發(fā)，沒(méi)有分別核算增值額或不能準確核算增值額的，應就其全部增值額按稅法規定計征土地增值稅

　　B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開(kāi)發(fā)，并分別辦理規劃等相關(guān)手續，在土地增值稅清算時(shí)，應分三期進(jìn)行清算，不能合并一次進(jìn)行清算

　　C.某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷(xiāo)售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷(xiāo)售收入1800萬(wàn)元。該辦公樓原值1050萬(wàn)元，已計提折舊600萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該辦公樓的重置成本為2100萬(wàn)元，成新度折扣率為5成，銷(xiāo)售時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育附加共計99.9萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售辦公樓無(wú)須繳納土地增值稅

　　D.某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價(jià)2450萬(wàn)元，2011年拍賣(mài)后取得款項1950萬(wàn)元，則無(wú)需繳納土地增值稅

　　E.納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規定的期限內補繳的，不加收滯納金

　　【答案】A,B,E

　　【解析】選項CD均屬于轉讓存量房，應按房屋評估價(jià)格、轉讓環(huán)節繳納的稅金等作為扣除項目金額計算增值額作為土地增值稅的計稅依據計算繳納土地增值稅。

　　3.下列用地中，應繳納城鎮土地使用稅的有(　)。(2009年)

　　A.名勝古跡內管理單位的辦公用地

　　B.寺廟開(kāi)辦的商店的用地

　　C.街道綠化的用地

　　D.軍隊訓練場(chǎng)地的用地

　　E.中央直屬企業(yè)的用地

　　【答案】BE

　　【解析】宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征，用于經(jīng)營(yíng)的不免征;中央直屬企業(yè)的用地不屬于免征范圍。

　　4.下列情形中，納稅人應按照“購銷(xiāo)合同”適用稅率計算繳納印花稅的有(　)。(2009年)

　　A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷(xiāo)售合同

　　B.發(fā)電廠(chǎng)與電網(wǎng)的購售電合同

　　C.書(shū)店與出版社的購書(shū)協(xié)議

　　D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分

　　E.財產(chǎn)抵押后將抵押的車(chē)輛轉移貸款銀行而簽訂的車(chē)輛抵債協(xié)議

　　【答案】BCD

　　【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷(xiāo)售合同、產(chǎn)權抵頂交換，按產(chǎn)權轉移稅率計算貼花;車(chē)輛屬于政府管理機關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)，轉讓時(shí)按產(chǎn)權轉移稅率計算貼花。

　　5.下列房屋附屬設備、配套設施或裝置于房屋的設備中，即使在會(huì )計核算中未計入房產(chǎn)價(jià)值，在計征房產(chǎn)稅時(shí)也應計入房產(chǎn)原值的有(　)。(2010年)

　　A.分體式空調

　　B.電梯

　　C.智能化樓宇設備

　　D.消防設備

　　E.地下停車(chē)場(chǎng)

　　【答案】BCDE

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