2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》測試題及答案
測試題一：
單項選擇題
1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)在計算土地增值稅時(shí)，扣除辦法不同的是( )。
A.營(yíng)業(yè)稅
B.城建稅
C.教育費附加
D.印花稅
【正確答案】D
【答案解析】計算土地增值稅時(shí)，普通企業(yè)可以扣除印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅已經(jīng)在期間費用中扣除了，所以，計算土地增值稅時(shí)不能再扣除轉讓不動(dòng)產(chǎn)的印花稅。
2、某市房地產(chǎn)企業(yè)2011年建設一棟普通標準的住宅出售，取得銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，該公司為了建造普通住宅支付的地價(jià)款200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本400萬(wàn)元，銀行貸款利息由于與其他項目無(wú)法劃分，所以無(wú)法提供準確的數字，則該房地產(chǎn)企業(yè)應繳納的土地增值稅是( )萬(wàn)元。(該市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用的扣除比例在利息不得扣除時(shí)規定的比例10%，利息可以扣除時(shí)，規定的比例為5%)
A.0
B.49.50
C.69.50
D.79.50
【正確答案】A
【答案解析】(1)確認的轉讓收入是1000萬(wàn)元(2)確定扣除項目金額：①取得土地的地價(jià)款200萬(wàn)元②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本400萬(wàn)元③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用(200+400)×10%=60(萬(wàn)元)④轉讓稅金：營(yíng)業(yè)稅=1000×5%=50(萬(wàn)元)城市維護建設稅=50×7%=3.50(萬(wàn)元)教育費附加=50×3%=1.50(萬(wàn)元)⑤房地產(chǎn)企業(yè)的加計扣除金額：(200+400)×20%=120(萬(wàn)元)⑥房地產(chǎn)準予扣除項目合計：200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(萬(wàn)元)(3)轉讓房地產(chǎn)的增值額：1000-835=165(萬(wàn)元)(4)增值額與扣除項目金額的比率：165÷835=19.76%(5)根據稅法規定："納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。"所以，本題中的房地產(chǎn)企業(yè)免征土地增值稅。
3、土地增值稅規定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行納稅申報時(shí)，如果同時(shí)兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是( )。
A.合并填報
B.分別填報
C.只填報征稅項目
D.由主管稅務(wù)機關(guān)核定填報
【正確答案】B
【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如果同時(shí)兼有免稅和征稅項目單位，應該分別申報。
4、下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是( )。
A.個(gè)人擁有的經(jīng)營(yíng)用房
B.政府對外出租的用房
C.企業(yè)大修停用三個(gè)月的房屋
D.向居民供熱并收取采暖費的供熱企業(yè)自用的房產(chǎn)
【正確答案】D
【答案解析】個(gè)人自住用房可以免征房產(chǎn)稅，用于經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)不免稅;政府自用的房產(chǎn)免稅，用于對外出租的不免稅;企業(yè)大修停用半年以上的房屋才可以免征房產(chǎn)稅。
5、A公司實(shí)際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠(chǎng)區以外的綠化區，企業(yè)內學(xué)校和醫院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權，還借給部隊600平方米作訓練場(chǎng)地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應繳納的城鎮土地使用稅為( )元。
A.8800
B.16000
C.13000
D.18800
【正確答案】A
【答案解析】免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免城鎮土地使用稅，該企業(yè)應繳納的城鎮土地使用稅=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)
6、注冊稅務(wù)師受托審核各企業(yè)2011年納稅情況時(shí)，對于下列業(yè)務(wù)的理解正確的是( )。
A.公園內索道公司的經(jīng)營(yíng)用地應當繳納城鎮土地使用稅
B.外資企業(yè)暫不繳納房產(chǎn)稅
C.加油站罩棚應當繳納房產(chǎn)稅
D.個(gè)人獨資企業(yè)房產(chǎn)可以比照個(gè)人自住房產(chǎn)免征城鎮土地使用稅
【正確答案】A
【答案解析】公園、名勝古跡內的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。加油站罩棚不屬于房產(chǎn),不征收房產(chǎn)稅。個(gè)人居住房屋及院落用地可以減免城鎮土地使用稅，個(gè)人獨資企業(yè)房產(chǎn)沒(méi)有城鎮土地使用稅減免的規定。
7、某企業(yè)2011年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬(wàn)元，4月1日將其中原值為1000萬(wàn)元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬(wàn)元。當地政府規定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅為( )萬(wàn)元。
A.4.8
B.24
C.27
D.28.8
【正確答案】C
【答案解析】自身經(jīng)營(yíng)用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價(jià)計征，臨街房4月1日才出租，1至3月仍從價(jià)計征，自身經(jīng)營(yíng)用房應納房產(chǎn)稅=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 (萬(wàn)元);出租的房產(chǎn)按租金從租計征=5×9×12%=5.4(萬(wàn)元)，企業(yè)當年應納房產(chǎn)稅=21.6+5.4=27(萬(wàn)元)。
8、出于簡(jiǎn)化納稅手續的考慮，稅法規定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，下列各項繳納方法，錯誤的是( )。
A.按期匯總繳納
B.以繳款書(shū)代替貼花
C.以完稅證代替貼花
D.代扣分期繳納
【正確答案】D
【答案解析】為簡(jiǎn)化貼花手續，稅法規定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，包括以繳款書(shū)或完稅證代替貼花的方法、按期匯總繳納印花稅的方法、代扣稅款匯總繳納的方法。
9、下列各項中，不依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的是( )。
A.無(wú)償使用其他企業(yè)的房產(chǎn)
B.融資租賃的房產(chǎn)
C.租賃給其他單位的房產(chǎn)
D.投資聯(lián)營(yíng)共擔風(fēng)險的房產(chǎn)
【正確答案】C
【答案解析】租賃給其他單位的房產(chǎn)應該依照收取的租金來(lái)計算繳納房產(chǎn)稅。
10、下列關(guān)于資源稅的優(yōu)惠政策的表述不正確的是( )。
A.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅
B.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅
C.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由國家稅務(wù)總局酌情決定減稅或免稅
D.對冶金礦山鐵礦石資源稅減征40%
【正確答案】C
【答案解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。
單項選擇題
1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)在計算土地增值稅時(shí)，扣除辦法不同的是( )。
A.營(yíng)業(yè)稅
B.城建稅
C.教育費附加
D.印花稅
【正確答案】D
【答案解析】計算土地增值稅時(shí)，普通企業(yè)可以扣除印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅已經(jīng)在期間費用中扣除了，所以，計算土地增值稅時(shí)不能再扣除轉讓不動(dòng)產(chǎn)的印花稅。
2、某市房地產(chǎn)企業(yè)2011年建設一棟普通標準的住宅出售，取得銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，該公司為了建造普通住宅支付的地價(jià)款200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本400萬(wàn)元，銀行貸款利息由于與其他項目無(wú)法劃分，所以無(wú)法提供準確的數字，則該房地產(chǎn)企業(yè)應繳納的土地增值稅是( )萬(wàn)元。(該市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用的扣除比例在利息不得扣除時(shí)規定的比例10%，利息可以扣除時(shí)，規定的比例為5%)
A.0
B.49.50
C.69.50
D.79.50
【正確答案】A
【答案解析】(1)確認的轉讓收入是1000萬(wàn)元(2)確定扣除項目金額：①取得土地的地價(jià)款200萬(wàn)元②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本400萬(wàn)元③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用(200+400)×10%=60(萬(wàn)元)④轉讓稅金：營(yíng)業(yè)稅=1000×5%=50(萬(wàn)元)城市維護建設稅=50×7%=3.50(萬(wàn)元)教育費附加=50×3%=1.50(萬(wàn)元)⑤房地產(chǎn)企業(yè)的加計扣除金額：(200+400)×20%=120(萬(wàn)元)⑥房地產(chǎn)準予扣除項目合計：200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(萬(wàn)元)(3)轉讓房地產(chǎn)的增值額：1000-835=165(萬(wàn)元)(4)增值額與扣除項目金額的比率：165÷835=19.76%(5)根據稅法規定："納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。"所以，本題中的房地產(chǎn)企業(yè)免征土地增值稅。
3、土地增值稅規定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行納稅申報時(shí)，如果同時(shí)兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是( )。
A.合并填報
B.分別填報
C.只填報征稅項目
D.由主管稅務(wù)機關(guān)核定填報
【正確答案】B
【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如果同時(shí)兼有免稅和征稅項目單位，應該分別申報。
4、下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是( )。
A.個(gè)人擁有的經(jīng)營(yíng)用房
B.政府對外出租的用房
C.企業(yè)大修停用三個(gè)月的房屋
D.向居民供熱并收取采暖費的供熱企業(yè)自用的房產(chǎn)
【正確答案】D
【答案解析】個(gè)人自住用房可以免征房產(chǎn)稅，用于經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)不免稅;政府自用的房產(chǎn)免稅，用于對外出租的不免稅;企業(yè)大修停用半年以上的房屋才可以免征房產(chǎn)稅。
5、A公司實(shí)際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠(chǎng)區以外的綠化區，企業(yè)內學(xué)校和醫院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權，還借給部隊600平方米作訓練場(chǎng)地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應繳納的城鎮土地使用稅為( )元。
A.8800
B.16000
C.13000
D.18800
【正確答案】A
【答案解析】免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免城鎮土地使用稅，該企業(yè)應繳納的城鎮土地使用稅=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)
6、注冊稅務(wù)師受托審核各企業(yè)2011年納稅情況時(shí)，對于下列業(yè)務(wù)的理解正確的是( )。
A.公園內索道公司的經(jīng)營(yíng)用地應當繳納城鎮土地使用稅
B.外資企業(yè)暫不繳納房產(chǎn)稅
C.加油站罩棚應當繳納房產(chǎn)稅
D.個(gè)人獨資企業(yè)房產(chǎn)可以比照個(gè)人自住房產(chǎn)免征城鎮土地使用稅
【正確答案】A
【答案解析】公園、名勝古跡內的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。加油站罩棚不屬于房產(chǎn),不征收房產(chǎn)稅。個(gè)人居住房屋及院落用地可以減免城鎮土地使用稅，個(gè)人獨資企業(yè)房產(chǎn)沒(méi)有城鎮土地使用稅減免的規定。
7、某企業(yè)2011年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬(wàn)元，4月1日將其中原值為1000萬(wàn)元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬(wàn)元。當地政府規定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅為( )萬(wàn)元。
A.4.8
B.24
C.27
D.28.8
【正確答案】C
【答案解析】自身經(jīng)營(yíng)用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價(jià)計征，臨街房4月1日才出租，1至3月仍從價(jià)計征，自身經(jīng)營(yíng)用房應納房產(chǎn)稅=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 (萬(wàn)元);出租的房產(chǎn)按租金從租計征=5×9×12%=5.4(萬(wàn)元)，企業(yè)當年應納房產(chǎn)稅=21.6+5.4=27(萬(wàn)元)。
8、出于簡(jiǎn)化納稅手續的考慮，稅法規定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，下列各項繳納方法，錯誤的是( )。
A.按期匯總繳納
B.以繳款書(shū)代替貼花
C.以完稅證代替貼花
D.代扣分期繳納
【正確答案】D
【答案解析】為簡(jiǎn)化貼花手續，稅法規定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，包括以繳款書(shū)或完稅證代替貼花的方法、按期匯總繳納印花稅的方法、代扣稅款匯總繳納的方法。
9、下列各項中，不依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的是( )。
A.無(wú)償使用其他企業(yè)的房產(chǎn)
B.融資租賃的房產(chǎn)
C.租賃給其他單位的房產(chǎn)
D.投資聯(lián)營(yíng)共擔風(fēng)險的房產(chǎn)
【正確答案】C
【答案解析】租賃給其他單位的房產(chǎn)應該依照收取的租金來(lái)計算繳納房產(chǎn)稅。
10、下列關(guān)于資源稅的優(yōu)惠政策的表述不正確的是( )。
A.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅
B.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅
C.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由國家稅務(wù)總局酌情決定減稅或免稅
D.對冶金礦山鐵礦石資源稅減征40%
【正確答案】C
【答案解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。
測試題二：
1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執照之日起( )日內按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門(mén)的規定設置賬薄。
A、7
B、10
C、15
D、30
2、下列關(guān)于賬簿設置的表述，正確的是( )。
A、扣繳義務(wù)人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿
B、納稅人使用計算機記賬的，應當在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內將會(huì )計電算化系統的會(huì )計核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備查
C、納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì )計制度健全，能夠通過(guò)計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會(huì )計記錄可視同會(huì )計賬簿，不必打印成書(shū)面資料
D、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，若聘請專(zhuān)業(yè)機構或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以按照規定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者安裝稅控裝置
3、以下說(shuō)法錯誤的是( )。
A、除法律、行政法規另有規定外，賬簿、會(huì )計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應當保存20年
B、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執照之日起15日內按照有關(guān)規定設置賬簿
C、納稅人會(huì )計制度健全，能夠通過(guò)計算機正確、完整計算其收入和所得，其計算機輸出的完整的書(shū)面會(huì )計記錄，可視同會(huì )計賬簿
D、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內，將其財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法和會(huì )計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案
4、以下情形中，不屬于稅務(wù)機關(guān)可以核定征收應納稅額的是( )。
A、依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的
B、依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的
C、擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
D、申報的計稅依據明顯偏低，但理由正當的
5、稅務(wù)機關(guān)實(shí)施保全措施時(shí)，下列不在稅收保全措施之內的物品是( )。
A、被執行人擁有的豪華住宅
B、單價(jià)10000元的生活用品
C、被執行人所扶養的直系親屬所擁有的金銀飾品
D、被執行人所扶養親屬維持生活的必需品
6、下列有關(guān)對于稅款征收采取強制執行措施的說(shuō)法，錯誤的是( )。
A、如果納稅人未按規定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)就可以采取強制執行措施
B、稅務(wù)機關(guān)采取強制執行措施時(shí)，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時(shí)強制執行
C、個(gè)人及其扶養家屬維持生活必需的住房和用品不在強制執行的范圍內
D、稅務(wù)機關(guān)采取強制執行措施可書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中扣繳稅款
7、按稅法規定，在委托加工應稅消費品業(yè)務(wù)中，由受托方按規定扣繳委托方應納的消費稅，這種征收方式屬于( )。
A、代收代繳
B、代扣代繳
C、委托代征
D、查驗征收
8、下列納稅人享有的權利中，說(shuō)法錯誤的是( )。
A、納稅人由于客觀(guān)原因不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報
B、納稅人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，有權要求稅務(wù)機關(guān)賠償
C、納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽(tīng)證的權利
D、納稅人不得要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況保密
9、下列主管稅務(wù)機關(guān)對欠稅的納稅人做出的行為中，不符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策規定的是( )。
A、在報紙上定期公告其欠稅情況
B、通知出入境管理機關(guān)阻止其法定代表人出境
C、不允許其領(lǐng)購發(fā)票
D、應抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況
10、《征管法實(shí)施細則》第十四條規定：納稅人稅務(wù)登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。未按照規定的期限申報辦理變更稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以( )的罰款。
A、20000元
B、2000元以上
C、2000元以下
D、2000-5000元
二、多項選擇題
1、下列關(guān)于稅務(wù)登記和賬簿、憑證管理時(shí)間規定的說(shuō)法中正確的有( )。
A、納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照的，應自營(yíng)業(yè)執照被吊銷(xiāo)之日起15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記
B、納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應當在15日內書(shū)面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢
C、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執照之日起15日內按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門(mén)的規定設置賬簿
D、扣繳義務(wù)人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿
E、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人基本存款賬戶(hù)發(fā)生變化的，應該自變化之日起15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告
2、2012年7月份，稅務(wù)機關(guān)對所屬納稅人進(jìn)行定期檢查時(shí)，發(fā)現甲企業(yè)2012年4月份的應納增值稅款10萬(wàn)元，至今沒(méi)有繳納，同時(shí)發(fā)現企業(yè)有以下事項，則該項稅款可以?xún)?yōu)先于( )事項中的債權執行。
A、2011年12月向銀行貸款100萬(wàn)元，期限為1年，貸款方式為無(wú)擔保貸款
B、2011年7月，由于違法經(jīng)營(yíng)，被有關(guān)部門(mén)沒(méi)收違法所得10萬(wàn)元，至今未上交
C、2012年1月將上年欠其他企業(yè)的借款轉為抵押債權，用自產(chǎn)的產(chǎn)品作為抵押物
D、2012年3月，由于銷(xiāo)售渠道違法，被工商局處以罰款10萬(wàn)元，尚未繳納
E、2012年7月，企業(yè)一貸款到期，將一輛小汽車(chē)用于質(zhì)押
3、稅款征收的方式包括( )。
A、查定征收
B、定期定額征收
C、郵寄申報
D、代扣代繳
E、委托代征
4、根據《征管法》的規定，下列情形中稅務(wù)機關(guān)有權核定其應納稅額的有( )。
A、依照規定可以不設置賬簿的
B、依照規定應當設置但是沒(méi)有設置賬簿的
C、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的
D、外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機構、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)已按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款費用的
E、規模較小，按查賬征收征稅成本較大的企業(yè)
5、稅務(wù)機關(guān)可以對下列( )物品實(shí)施稅收保全措施。
A、機動(dòng)車(chē)輛
B、單價(jià)10000元以上的生活用品
C、金銀飾品
D、被執行人扶養家屬維持生活的必需用品
E、1處以外的住房
6、某生產(chǎn)燈具的個(gè)體戶(hù)，當月應納稅款10萬(wàn)元，以下相關(guān)情況的處理正確的有( )。
A、若該納稅人被稅務(wù)機關(guān)有根據認為有逃避納稅義務(wù)行為，可以在規定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅款
B、若納稅人拒絕提供納稅擔�；驘o(wú)力提供納稅擔保的，經(jīng)市以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施
C、扣押納稅人價(jià)值10萬(wàn)元的燈具系稅收保全措施
D、查封納稅人僅有的一套價(jià)值70萬(wàn)元的住房用于稅收保全
E、書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構凍結納稅人銀行賬戶(hù)內全部的20萬(wàn)元存款用于稅收保全
7、下列違反稅務(wù)管理的行為，可以由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款的有( )。
A、未安裝規定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷(xiāo)登記的
B、未按照規定設置、保管賬簿的
C、未按照規定安裝、使用稅控裝置的
D、未按照規定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的
E、未按照規定使用稅務(wù)登記證件的
8、下列關(guān)于稅務(wù)檢查的陳述，正確的有( )。
A、經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證明，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶(hù)
B、稅務(wù)機關(guān)派出人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應當出示稅務(wù)檢查證
C、稅務(wù)機關(guān)可以檢查扣繳義務(wù)人的有關(guān)私人情況
D、稅務(wù)機關(guān)可以檢查納稅人的賬本、記賬憑證和報表等資料
E、稅務(wù)機關(guān)可以檢查納稅人的存款賬戶(hù)，但是不可以查看嫌疑人的儲蓄存款
9、延期繳納稅款申請中所講的特殊困難是指以下哪些情況( )。
A、A企業(yè)因雪災，導致其發(fā)生較大損失，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響
B、B企業(yè)因雪災，導致其發(fā)生損失，但經(jīng)過(guò)企業(yè)的努力已正常生產(chǎn)
C、C企業(yè)因投資過(guò)量，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會(huì )保險費后，不足以繳納稅款
D、D企業(yè)因“三角債務(wù)”的長(cháng)期存在，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會(huì )保險費及應付賬款后，不足以繳納稅款
E、E企業(yè)因地震災害導致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)長(cháng)期中斷
10、稅收立法權中不包括( )。
A、稅法制定權
B、稅法解釋權
C、稅目的增減權
D、稅率的調整權
E、稅法公布權
11、分稅制的主要內容包括( )。
A、將稅收立法權和管理權進(jìn)行劃分
B、合理劃分中央和地方政府的事權范圍
C、按各稅種稅收收入的多少劃分中央和地方收入
D、合理劃分稅種，按稅種劃分中央和地方收入
E、分設國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩套稅務(wù)機構
12、以下屬于由國稅機關(guān)負責征收的稅款有( )。
A、海洋石油企業(yè)的資源稅
B、中國工商銀行總行的營(yíng)業(yè)稅
C、增值稅
D、房產(chǎn)稅
E、消費稅
13、下列關(guān)于納稅評估的陳述，正確是有( )。
A、評估對象為稅務(wù)機關(guān)管轄的主要納稅人和主要稅種
B、對于評估中發(fā)現的問(wèn)題，均應該立案查處
C、對納稅評估中發(fā)現需要提請納稅人進(jìn)行陳述說(shuō)明、補充提供舉證資料等問(wèn)題，應由主管稅務(wù)機關(guān)約談納稅人
D、納稅評估分析報告不發(fā)給納稅人，不作為稅務(wù)行政復議依據
E、稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財會(huì )人員
14、下列2012年新增的企業(yè)所得稅的納稅人中，應該向國稅局繳納企業(yè)所得稅的有( )。
A、保險總公司
B、外商投資企業(yè)
C、餐飲公司
D、食品制造公司
E、典當公司
1、
【正確答案】C
【答案解析】本題考核賬簿、憑證管理知識點(diǎn)。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執照之日起15日內按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門(mén)的規定設置賬薄。
2、
【正確答案】D
【答案解析】選項A中應當是“自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內”;選項B中應當是“納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會(huì )計電算化系統的會(huì )計核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案”;選項C應當是“其計算機輸出的完整的書(shū)面會(huì )計記錄可視同會(huì )計賬簿”。
3、
【正確答案】A
【答案解析】除法律、行政法規另有規定外，賬簿、會(huì )計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應當保存10年。
4、
【正確答案】D
【答案解析】本題考核稅款征收的知識點(diǎn)。納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的應該由稅務(wù)機關(guān)核定征收應納稅額。
5、
【正確答案】D
【答案解析】本題考核稅收保全措施的知識點(diǎn)。不在稅收保全措施范圍之內的有：個(gè)人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品;單價(jià)在5000元以下的其他生活用品。
6、
【正確答案】A
【答案解析】選項A，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執行措施。
7、
【正確答案】A
【答案解析】代收代繳是指按照稅法規定，負有收繳稅款的法定義務(wù)人，負責對納稅人應納的稅款進(jìn)行代收代繳。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項時(shí)依法收取稅款。這種方式一般是指稅收網(wǎng)絡(luò )覆蓋不到或者很難控管的領(lǐng)域，如消費稅中的委托加工由受托方代收加工產(chǎn)品的稅款。
8、
【正確答案】D
【答案解析】選項D是錯誤的，應該為：納稅人有權要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況及有關(guān)資料等保密秘密。
9、
【正確答案】C
【答案解析】《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強欠稅管理工作的通知》(國稅發(fā)[2004]66號)要求，堅持依法控管，加大清繳力度。實(shí)行以票控欠。對于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務(wù)機關(guān)應采用代開(kāi)發(fā)票的辦法，嚴格控制其開(kāi)票量。但對于欠稅納稅人，并沒(méi)有不允許其領(lǐng)購發(fā)票的規定。
10、
【正確答案】C
【答案解析】納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】ABCE
【答案解析】扣繳義務(wù)人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
2、
【正確答案】ABDE
【答案解析】稅務(wù)機關(guān)征收的稅款，稅款優(yōu)先于無(wú)擔保債權，法律另有規定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權、留置權執行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。選項C是抵押債權，發(fā)生在欠稅之前，所以抵押債權應優(yōu)先受償。
3、
【正確答案】ABDE
【答案解析】稅款征收的方式包括查賬征收。查定征收。查驗征收。定期定額征收。代扣代繳。代收代繳。委托代征。郵寄申報屬于納稅申報方式，而非稅款征收方式。
4、
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨立企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款費用是符合稅法規定的，稅務(wù)機關(guān)不必核定其應納稅額;選項E，征稅成本的大小不是核定應納稅額的理由。
5、
【正確答案】ABCE
【答案解析】個(gè)人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內，個(gè)人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者1處以外的住房;稅務(wù)機關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。
6、
【正確答案】AC
【答案解析】選項B，若納稅人拒絕提供納稅擔�；驘o(wú)力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施;選項 D，個(gè)人維持生活必需的住房不在稅收保全措施范圍內;選項E，書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款，20萬(wàn)元遠遠大于應納稅款10萬(wàn)元，所以，不符合規定。
7、
【正確答案】ABCD
【答案解析】未按照規定使用稅務(wù)登記證件，或者轉借、涂改、毀損、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
8、
【正確答案】ABD
【答案解析】稅務(wù)檢查可以針對納稅人(或扣繳義務(wù)人)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的檢查，但是，不能無(wú)限擴大，不能檢查和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況無(wú)關(guān)的私人信息。稅務(wù)機關(guān)可以檢查納稅人的存款賬戶(hù)，經(jīng)過(guò)設區的市、自治州(分局)以上局長(cháng)的批準可以查看嫌疑人的儲蓄存款。
9、
【正確答案】ACE
【答案解析】本題考核納稅人的權利、義務(wù)和責任的知識點(diǎn)。特殊困難是指：
(1)因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的：
(2)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會(huì )保險費后，不足以繳納稅款的。
選項B，已經(jīng)開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不屬于特殊困難;選項D，應該是扣除應付職工工資及社會(huì )保險費用后的余額不足以繳納稅款的，不應扣除應付賬款。
10、
【正確答案】BCD
【答案解析】稅收立法權包括：稅法制定權、審議權、表決權和公布權。選項B、C、D屬于稅收管理權。
11、
【正確答案】BDE
【答案解析】分稅制的內容包括：合理劃分中央和地方政府的事權范圍;合理劃分稅種，按稅種劃分中央和地方收入;分設國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩套稅務(wù)機構。
12、
【正確答案】ABCE
【答案解析】房產(chǎn)稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收和管理。
13、
【正確答案】CDE
【答案解析】評估對象為稅務(wù)機關(guān)管轄的所有納稅人和應納所有稅種，而不是主要納稅人和主要稅種;
對于評估中發(fā)現的一般性問(wèn)題，不具有違法嫌疑，是不需要立案查處的。
14、
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核的是國稅局的稅種征收范圍。選項C和E的企業(yè)在地方稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅。
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