2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》精選習題及答案
精選習題一：
1.2011年A企業(yè)在年度決算報表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務(wù)師發(fā)現情況如下：
(1)當年4月收到從其投資的境內居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬(wàn)元，A企業(yè)認為該項屬于免稅項目。
(2)當年1月4日，購買(mǎi)了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月10日，收到C企業(yè)發(fā)放的現金股利2萬(wàn)元，A企業(yè)認為該項屬于免稅項目。
(3)將對D企業(yè)的一項長(cháng)期股權投資對外出售，取得了處置收益30萬(wàn)元，并計入了“投資收益”科目，A企業(yè)認為該項也屬于免稅項目。
請判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說(shuō)明理由。
【答案】
(1)做法正確。按企業(yè)所得稅的規定：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益是免稅收入。
(2)做法錯誤。因為居民企業(yè)連續持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益是不能享受免稅優(yōu)惠的。本題中A企業(yè)持有C企業(yè)的股票還不足12個(gè)月，不能享受免稅政策。
(3)做法錯誤。將長(cháng)期股權投資對外出售，屬于股權轉讓行為，其取得的所得沒(méi)有免稅規定，應該并入應納稅所得額來(lái)征稅。
2.某代理記賬公司業(yè)務(wù)人員向注冊稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問(wèn)題：
(1)某軟件企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅?
(2)某加油站管理公司經(jīng)營(yíng)用車(chē)輛所耗用汽油應作進(jìn)項稅額轉出處理，還是按視同銷(xiāo)售貨物處理?
(3)某市最近遭遇了較強降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關(guān)措施。但倉庫仍浸水，導致存貨無(wú)法使用而損失，請問(wèn)這種損失需要做進(jìn)項稅額轉出嗎?
(4)企業(yè)在辦公樓內安裝了視頻會(huì )議系統，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該視頻會(huì )議系統是否要作為建筑物的組成部分?其進(jìn)項稅額是否能夠抵扣?
請根據稅法規定分別予以回答。
【答案】
(1)對增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
(2)該行為屬于可以抵扣進(jìn)項稅額的范圍，不需要作進(jìn)項稅額轉出處理，也不屬于視同銷(xiāo)售貨物行為，不需計算銷(xiāo)項稅額。經(jīng)營(yíng)用車(chē)輛耗用汽油相關(guān)的進(jìn)項稅額可按規定進(jìn)行抵扣。
(3)不需要作進(jìn)項稅額轉出處理。因為較強降雨屬于不可抗力的自然災害，公司已經(jīng)做好管理措施，所以發(fā)生的損失不是因管理不善造成的損失，進(jìn)項稅額可以抵扣。
(4)購入的安裝視頻會(huì )議系統若是以辦公樓為載體需安裝在辦公樓內的配套設施，不可抵扣進(jìn)項稅額;若是單獨放置于辦公室中使用，屬于有形動(dòng)產(chǎn)范疇，不屬于建筑物的組成部分，能取得相關(guān)增值稅抵扣憑證的，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額。
3.市國家稅務(wù)局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現甲加工企業(yè)在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元�；榫志图准庸て髽I(yè)的行為作出稅務(wù)處理決定，要求其自接到稅務(wù)處理決定書(shū)之日起15日內補繳增值稅280000元�；榫钟�2011年4月20日將稅務(wù)處理決定書(shū)送達甲加工企業(yè);甲加工企業(yè)于5月20日將稅款繳納入庫，但由于對稅務(wù)局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務(wù)局申請行政復議。市國家稅務(wù)局對甲加工企業(yè)的行政復議申請進(jìn)行了審查，做出了不予受理的決定。
市國家稅務(wù)局是否應該受理甲加工企業(yè)的行政復議申請，并說(shuō)明理由。甲加工企業(yè)是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說(shuō)明理由。
【答案】
市國家稅務(wù)局應受理甲加工企業(yè)的行政復議申請。根據稅法規定，行政復議申請符合下列規定的，行政復議機關(guān)應當受理：屬于規定的行政復議范圍;在法定申請期限內提出;有明確的申請人和符合規定的被申請人;申請人與具體行政行為有利害關(guān)系;有具體的行政復議請求和理由;符合稅務(wù)行政復議規則第三十三條和第三十四條規定的條件;屬于收到行政復議申請的行政復議機關(guān)的職責范圍;其他行政復議機關(guān)尚未受理同一行政復議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟。
本案例中納稅人對各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復議。該復議屬于該市國家稅務(wù)局的管轄范圍。納稅人對該稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為(征收稅款行為)提出行政復議，屬于稅務(wù)行政復議的受案范圍。4月20日收到稅務(wù)處理決定書(shū)，5月20日繳納了稅款，5月21日申請行政復議，即在規定的期限60日內提出行政復議的申請，也是符合規定的。有明確的申請人和符合規定的被申請人等都是符合條件的，所以市國家稅務(wù)局應該受理甲加工企業(yè)的行政復議申請。
甲企業(yè)可以就該市國家稅務(wù)局不予受理行為向法院提起訴訟。根據稅法規定，對應當先向行政復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復議機關(guān)決定不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書(shū)之日起15日內，依法向人民法院提起行政訴訟。
4.位于市區的某公司出租房產(chǎn)，合同約定自2011年1月1日起租賃期為五年，每年租金10萬(wàn)元，并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取50萬(wàn)元房屋租金，一次性開(kāi)具發(fā)票。
上述出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年的營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅應如何處理?就第一年收取租金、計提營(yíng)業(yè)稅金及附加、結轉收入和稅費的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。
【答案】
根據營(yíng)業(yè)稅法規定，納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。所以出租房屋業(yè)務(wù)第一年應納營(yíng)業(yè)稅=50×5%=2.5(萬(wàn)元)。
根據企業(yè)所得稅法規定，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實(shí)現。其中，如果交易合同或協(xié)議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租賃期內，可以分期均勻計入相關(guān)年度收入。出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年企業(yè)所得稅計算時(shí)應將10萬(wàn)元計入應納稅所得額中計算企業(yè)所得稅。
�、偈杖∽饨穑�
借：銀行存款 500000
貸：預收賬款 500000
�、谟嬏釥I(yíng)業(yè)稅金及附加：
借：遞延收益 27500
貸：應交稅費—應交營(yíng)業(yè)稅 25000
—應交城建稅 1750
—應交教育費附加 750
�、劢Y轉收入和稅費：
借：預收賬款 100000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5500
貸：遞延收益 5500
5.某企業(yè)2011年簽訂如下合同：
(1)與會(huì )計師事務(wù)所簽訂年報審計合同，審計費為12萬(wàn)元。
(2)與國外某公司簽訂一份受讓期為五年的專(zhuān)利技術(shù)合同，技術(shù)轉讓費按此項技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現銷(xiāo)售收入的2%收取，每年分別在6月和12月結算。
(3)與國內甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬(wàn)元，未分別載明提供的材料款和加工費。
(4)與供電部門(mén)簽訂一份供電合同，合同約定按實(shí)際供電數量和金額按月結算電費。
(5)與某材料供應商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬(wàn)元;次月因生產(chǎn)計劃變化，經(jīng)與供應商協(xié)商減少采購數量，簽訂一份補充合同，合同金額修改為50萬(wàn)元。
(6)與銀行簽訂一份流動(dòng)資金周轉借款合同，最高貸款限額為5000萬(wàn)元，每次在限額內借款時(shí)，按實(shí)際借款金額另行簽訂借款合同。
(7)以500萬(wàn)元取得一宗土地用于建造廠(chǎng)房，與土地管理部門(mén)簽訂一份土地使用權出讓合同。
請分別說(shuō)明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅;若繳納，則簡(jiǎn)述計算繳納印花稅時(shí)的計稅依據和適用稅目。
【答案】
(1)審計合同，不屬于印花稅應稅憑證，不繳納印花稅。
(2)要繳納印花稅，計稅依據是合同所載的金額，但是本題中合同無(wú)法確定計稅金額，暫按5元貼花，結算時(shí)再按實(shí)際金額計稅，補貼印花;適用“產(chǎn)權轉移書(shū)據”稅目。
(3)專(zhuān)利技術(shù)合同要繳納印花稅，計稅依據為40萬(wàn)元，對于由受托方提供原材料加工承攬合同，若合同未分別記載加工費金額和原材料金額的，則就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花;適用“加工承攬合同”稅目。
(4)電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不征印花稅，所以該用電企業(yè)與供電部門(mén)簽訂的供電合同，不繳納印花稅。
(5)要繳納印花稅，計稅依據為60萬(wàn)元，因為合同金額減少，多貼印花的，不得申請退稅或抵扣;適用“購銷(xiāo)合同”稅目。
(6)要繳納印花稅，計稅依據為5000萬(wàn)元，因為借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉性借款合同，規定最高限額，對這類(lèi)合同只以其規定的最高額為計稅依據;適用“借款合同”稅目。
(7)土地使用權出讓合同要繳納印花稅，計稅依據為500萬(wàn)元;適用“產(chǎn)權轉移書(shū)據”稅目。
6.某企業(yè)2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報的應納稅所得額為-120萬(wàn)元(假定以前年度均盈利并繳納企業(yè)所得稅)。2011年7月稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)的2010年度納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現如下問(wèn)題：
(1)2010年度6月企業(yè)以上年工資總額的10%標準為全體職工支付補充養老保險，合計30萬(wàn)元，計入“管理費用”，12月進(jìn)行賬務(wù)調整，將超過(guò)2010年職工工資總額的5%部分計金額12萬(wàn)元調整計入“應付職工薪酬——應付職工福利費”。因當年實(shí)際發(fā)生的職工福利費用未超過(guò)規定標準，2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報時(shí)，未作納稅調整;企業(yè)為職工支付的這部分補充養老保險未扣繳個(gè)人所得稅(經(jīng)計算為3萬(wàn)元)。
(2)2008年已作為“壞賬損失”稅前扣除的應收賬款30萬(wàn)元，于2010年8月重新收回，企業(yè)將收到款項計入“其他應付款”，2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報時(shí)未繳納企業(yè)所得稅。
(3)2010年7月，因違約拒收供貨方提供的預訂貨物，向供貨方支付違約金4萬(wàn)元，企業(yè)計入“營(yíng)業(yè)外支出”，2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報時(shí)未作納稅調整增加。
針對上述問(wèn)題，稅務(wù)稽查部門(mén)作出如下決定，并于2011年8月制作稅務(wù)行政處罰告知書(shū)通知該企業(yè)：
(1)調增該企業(yè)2010年度企業(yè)所得稅所得額46萬(wàn)元，分別為：超過(guò)當年職工工資標準的5%補充養老保險部分即12萬(wàn)元不允許在企業(yè)所得稅前扣除、以前年度已作資產(chǎn)損失當年收回的30萬(wàn)元應計入所得額、支付供貨方違約金4萬(wàn)元不允許稅前扣除。同時(shí)作出補稅、罰款和加收滯納金的決定：對調增的所得稅額按適用稅率應補繳企業(yè)所得稅11.5萬(wàn)元，自2011年1月1日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金和按應補稅額處以0.5倍的罰款。
(2)對企業(yè)為職工支付的補充養老保險未代扣的個(gè)人所得稅，責令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款，并對該企業(yè)處以未代扣稅款0.5倍罰款和自未代扣稅款申報期滿(mǎn)之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。
稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)2010年企業(yè)所得稅和未按規定代扣個(gè)人所得稅作出的補稅(或追繳)、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當?并說(shuō)明理由。
企業(yè)若對稅務(wù)機關(guān)作出的上述處罰規定不服，可采取什么措施?期限是如何規定的?
【答案】
稅務(wù)機關(guān)存在的不當之處主要有：
�、倨髽I(yè)支付給供貨方違約金4萬(wàn)元可以在企業(yè)所得稅前扣除，不需作納稅調整增加。企業(yè)對支付的4萬(wàn)元違約金稅前扣除的做法沒(méi)有錯，稅務(wù)機關(guān)不應該對其作出補稅罰款和加收滯納金的決定。根據稅法規定，合同違約金不屬于行政性罰款，在企業(yè)所得稅前可以扣除。
�、谘a繳企業(yè)所得稅11.5萬(wàn)元不當，稅務(wù)機關(guān)對納稅調整增加的應納稅所得額不應直接按適用稅率計算應補繳的企業(yè)所得稅，而應先調整企業(yè)原已申報的應納稅所得額-120萬(wàn)元。根據稅法規定，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損，且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補虧損后仍有余額的，按企業(yè)所得稅法規定計算繳納企業(yè)所得稅。題中，彌補虧損后應納稅所得額為負數，不用納稅。
�、垡蚱髽I(yè)所得稅的處罰不當，滯納金應從滯納之日起開(kāi)始計算。企業(yè)所得稅匯算清繳的期限為年度終了后5個(gè)月內，即2011年5月31日前繳清稅款，滯納期間應自2011年6月1日開(kāi)始計算，而不應從2011年1月1日開(kāi)始計算滯納金。另外，彌補虧損后應納稅所得額為負數，不用納稅，也就不存在滯納金。
�、芰P款正確，滯納金錯誤。未履行代扣代繳義務(wù)，可以處以50%以上3倍以下罰款。但個(gè)稅的納稅人為個(gè)人，故處滯納金錯誤。
企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)作出的補繳稅款及加收滯納金決定不服的，可以申請稅務(wù)行政復議。申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。
企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)作出的處罰決定不服的，可采取的措施包括向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)行政復議或直接向人民法院提起行政訴訟。提出行政復議申請期限為知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內，向法院提起行政訴訟的期限為自收到不予受理決定書(shū)之日起或者行政復議期滿(mǎn)之日起15日內。
7.甲省A股份公司系生產(chǎn)中央空調的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠(chǎng)銷(xiāo)售中央空調并負責安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調及安裝費總價(jià)為300萬(wàn)元，其中中央空調含稅銷(xiāo)售額為250萬(wàn)元，安裝勞務(wù)費為50萬(wàn)元。2011年8月A股份公司持其主管?chē)悪C關(guān)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向外省乙市B工廠(chǎng)的主管地方稅務(wù)局報驗登記。2011年9月安裝完工。
甲省A股份公司此項銷(xiāo)售并安裝中央空調業(yè)務(wù)，繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的計稅依據分別是多少?上述稅款納稅地點(diǎn)在哪里?
甲省A股份公司在乙市的主管地方稅務(wù)局申請開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應提供哪些資料?發(fā)票開(kāi)具金額是多少?
乙市B工廠(chǎng)的主管地方稅務(wù)局開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應按規定征收哪些稅費?各自的計稅(費)依據和稅率(征收率)是多少?
【答案】
繳納增值稅的計稅依據為：250÷1.17=213.68(萬(wàn)元);繳納營(yíng)業(yè)稅的計稅依據為50萬(wàn)元;
增值稅的納稅地點(diǎn)為甲省A股份公司機構所在地;營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地，即外省乙市B工廠(chǎng)所在地。
納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)應稅勞務(wù)發(fā)生地地方主管稅務(wù)機關(guān)提供其機構所在地主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明、稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，提供合同原件及復印件。發(fā)票開(kāi)具的金額為50萬(wàn)元。
乙市B工廠(chǎng)的主管地方稅務(wù)局開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應按規定征收營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費附加。營(yíng)業(yè)稅的計稅依據為50萬(wàn)元，稅率為3%;城建稅的計稅依據為繳納的營(yíng)業(yè)稅50×3%=1.5(萬(wàn)元)，稅率為7%;教育費附加的計稅依據也是繳納的營(yíng)業(yè)稅1.5萬(wàn)元，征收率為3%。
8.位于某省會(huì )城市的甲公司，系增值稅一般納稅人，2011年10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：
1.老辦公樓及家具出售時(shí)固定資產(chǎn)原值2260萬(wàn)元，已提折舊2071萬(wàn)元，凈值189萬(wàn)元。其中：
(1)老辦公樓1986年建造并投入使用，固定資產(chǎn)原值2100萬(wàn)元，凈值105萬(wàn)元。
(2)家具中，2006年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值40萬(wàn)元，凈值2萬(wàn)元，2010年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值120萬(wàn)元，凈值82萬(wàn)元。
2.評估情況。甲公司出售前聘請當地具有資質(zhì)的房地產(chǎn)評估事務(wù)所對老辦公樓進(jìn)行了評估，建造同樣的房產(chǎn)需4000萬(wàn)元，該老辦公樓為4成新。
3.出售情況。經(jīng)協(xié)商，甲公司按2063.7萬(wàn)元的市場(chǎng)價(jià)格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，合同中注明老辦公樓折價(jià)2000萬(wàn)元，2006年購置的家具折價(jià)5.2萬(wàn)元，2010年購置的家具折價(jià)58.5萬(wàn)元。
甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(暫不考慮印花稅，企業(yè)所得稅)?分別列式計算。
作出相應資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。
【答案】
甲公司處置資產(chǎn)涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加及土地增值稅：
處置2006年購置的家具應納增值稅=5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.1(萬(wàn)元)
處置2010年購置的家具應納增值稅=58.5÷(1+17%)×17%=8.5(萬(wàn)元)
應納增值稅合計=0.1+8.5=8.6(萬(wàn)元)
處置老辦公樓應納的營(yíng)業(yè)稅=2000×5%=100(萬(wàn)元)
應納城建稅=(8.6+100)×7%=7.60(萬(wàn)元)
應納教育費附加=(8.6+100)×3%=3.26(萬(wàn)元)
土地增值稅的扣除項目金額=4000×40%+2000×5%×(1+7%+3%)=1710(萬(wàn)元)
增值額=2000-1710=290(萬(wàn)元)
增值率=290÷1710×100%=16.96%，適用稅率為30%
應納土地增值稅=290×30%=87(萬(wàn)元)。
資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理(金額單位為萬(wàn)元)：
�、俟潭ㄙY產(chǎn)轉入清理時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理 189
累計折舊 2071
貸：固定資產(chǎn) 2260
�、诎l(fā)生相關(guān)稅費時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理 206.46
貸：應交稅費——未交增值稅 0.1
——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 8.5
——應交營(yíng)業(yè)稅 100
——應交城建稅 7.60
——應交教育費附加 3.26
——應交土地增值稅 87
�、凼盏教幹檬杖霑r(shí)：
借：銀行存款 2063.7
貸：固定資產(chǎn)清理 2063.7
�、芙Y轉處置資產(chǎn)凈損益：
借：固定資產(chǎn)清理 1668.24
貸：營(yíng)業(yè)外收入 1668.24
9.西城汽車(chē)配件銷(xiāo)售公司于2010年10月28日銷(xiāo)售一批汽車(chē)配件給江南汽車(chē)修理廠(chǎng)，貨物于當日發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給江南汽車(chē)修理廠(chǎng)。因戶(hù)名開(kāi)具錯誤，江南汽車(chē)修理廠(chǎng)拒收這張增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并于2010年11月7日將原開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)還給西城汽車(chē)配件銷(xiāo)售公司，要求重新開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。西城汽車(chē)配件銷(xiāo)售公司的開(kāi)票人員當即將原開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢，重新開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給江南汽車(chē)修理廠(chǎng)。
問(wèn)題：
1.簡(jiǎn)述西城汽車(chē)配件銷(xiāo)售公司開(kāi)票人員當即將原開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢的做法錯誤的理由。
2.該項業(yè)務(wù)應由誰(shuí)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》?期限為多久?
3.該項業(yè)務(wù)的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》上應填寫(xiě)哪些信息?報送時(shí)應提供哪些書(shū)面材料?
【答案】
1.西城汽車(chē)配件銷(xiāo)售公司收到退還增值稅專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的時(shí)間已經(jīng)超過(guò)開(kāi)具的當月，已不符合增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢的條件。
2.應由銷(xiāo)售方(即西城汽車(chē)配件銷(xiāo)售公司)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》。期限應在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證期限內(或在增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內)。
3.應填寫(xiě)具體原因(或因戶(hù)名錯誤需要開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票)以及相對應的藍字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的信息。同時(shí)，應提供由購買(mǎi)方(即江南汽車(chē)修理廠(chǎng))出具的寫(xiě)明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書(shū)面材料。
精選習題二：
1. 《行政強制法》第二十三條規定，查封、扣押限于涉案的場(chǎng)所、設施或者財物，不得查封、扣押與違法行為無(wú)關(guān)的場(chǎng)所、設施或者財物;不得查封、扣押公民個(gè)人及其所扶養家屬的生活必需品。該規定體現了()。
A.合法性原則
B.適當性原則
C.教育與強制相結合原則
D.禁止謀利原則
[答案]B
[解析]根據《行政強制法》第五條，行政強制的設定和實(shí)施，應當適當。采用非強制手段可以達到行政管理目的的，不得設定和實(shí)施行政強制�！缎姓䦶娭品ā返诙龡l的規定正是適當性原則的具體體現。
2. 根據《行政強制法》，無(wú)權設定行政強制措施的是()。
A.法律
B.行政法規
C.部門(mén)規章
D.地方性法規
[答案]C
[解析]根據《行政強制法》第十條第三款，法律、法規以外的其他規范性文件不得設定行政強制措施。正確選項為C。
3. 根據《行政強制法》，無(wú)權設定行政強制措施的是()。
A.法律
B.行政法規
C.部門(mén)規章
D.地方性法規
[答案]C
[解析]根據《行政強制法》第十條第三款，法律、法規以外的其他規范性文件不得設定行政強制措施。正確選項為C。
4. 根據《行政強制法》，法律沒(méi)有規定行政機關(guān)強制執行的，作出行政決定的行政機關(guān)應當申請()強制執行。
A.公安機關(guān)
B.上級機關(guān)
C.人民法院
D.人民法院執行庭
[答案]C
[解析]根據《行政強制法》第十三條第二款，法律沒(méi)有規定行政機關(guān)強制執行的，作出行政決定的行政機關(guān)應當申請人民法院強制執行。正確選項為C。
5. 根據《行政強制法》，情況緊急，需要當場(chǎng)實(shí)施行政強制措施的，行政執法人員應當在()向行政機關(guān)負責人報告，并補辦批準手續。
A.12小時(shí)內
B.24小時(shí)內
C.一天內
D.當日
[答案]B
[解析]根據《行政強制法》第十九條,情況緊急，需要當場(chǎng)實(shí)施行政強制措施的，行政執法人員應當在24小時(shí)內向行政機關(guān)負責人報告，并補辦批準手續。行政機關(guān)負責人認為不應當采取行政強制措施的，應當立即解除。正確選項為B。
6.稅務(wù)行政復議中的被申請人是指( )。(2012年)
A.被稅務(wù)機關(guān)委托的代征人
B.與申請人存在控股關(guān)系的上級單位
C.以共同名義與稅務(wù)機關(guān)共同作出處罰決定的其他組織
D.作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)
【答案】D
【解析】稅務(wù)行政復議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)，所以選項D正確。
7.復議機關(guān)應當自受理復議申請之日起( )日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經(jīng)復議機關(guān)負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人。
A.15
B.30
C.60
D.90
【答案】C
【解析】復議機關(guān)應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經(jīng)復議機關(guān)負責人批準，可以適當延長(cháng)，并告知申請人和被申請人，但延長(cháng)期限最多不超過(guò)30日。
8.下列行政復議情形中，需終止行政復議的是( )。(2009年)
A.行政復議申請受理后，發(fā)現其他復議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理的
B.因不可抗力，致使復議機關(guān)暫時(shí)無(wú)法調查了解情況的
C.申請人申請停止執行，復議機關(guān)認為其要求合理的
D.申請人要求被申請人履行法定職責，被申請人正在履行的
【答案】A
【解析】稅務(wù)行政復議規則規定在行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：
(1)依照規則第三十八條規定撤回行政復議申請的;
(2)行政復議申請受理后，發(fā)現其他復議機關(guān)或者人民法院已經(jīng)先于本機關(guān)受理的;
(3)申請人死亡，沒(méi)有繼承人或者繼承人放棄行政復議權利的;
(4)作為申請人的法人或者其他組織終止后，其權利義務(wù)的承受人放棄行政復議權利的。
二、多項選擇題
1.稅務(wù)機關(guān)的下列行為中，既可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有( )。(2011年)
A.不予代開(kāi)發(fā)票
B.不予審批出口退稅
C.給予較低的納稅信用等級
D.給予加收滯納金
E.不予認定為增值稅一般納稅人身份
【答案】A,C,E
【解析】按照現行政策規定，此題答案應該是ABCE。納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔保人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的應當先向復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議決定不服的，才能提起行政訴訟。納稅人對“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據、納稅環(huán)節、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。
2.下列的稅務(wù)行政復議，復議機關(guān)不予受理的有( )。(2009年)
A.沒(méi)有明確的被申請人
B.已向人民法院提出行政訴訟，未被受理
C.已向其他法定復議機關(guān)提出申請，且受理
D.納稅人就半年前的行政行為提出復議
E.申請人死亡
【答案】ACD
【解析】對有下列情形之一的行政復議申請，決定不予受理：
(1)不屬于行政復議的受案范圍;
(2)超過(guò)法定的申請期限;
(3)沒(méi)有明確的被申請人和行政復議對象;
(4)已向其他法定復議機關(guān)申請行政復議，且被受理;
(5)已向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)受理;
(6)申請人就納稅發(fā)生爭議，沒(méi)有按規定繳清稅款、滯納金，并且沒(méi)有提供擔�；蛘邠o(wú)效;
(7)申請人不具備申請資格。
3.行政復議期間，下列情形中，行政復議中止的有( )。(2010年)
A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復議的
C.申請人的法人資格終止.
D.申請人死亡，無(wú)繼承人的
E.申請人撤回行政復議申請
【答案】AB
4.納稅人或扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有( )。(2012年)
A.按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務(wù)機關(guān)認為應適用17%的稅率，要求補繳增值稅并加收滯納金
B.未按規定代扣個(gè)人所得稅，稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人處以應代扣稅款50%的罰款
C.對善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)作出已抵扣的進(jìn)項稅額應在當期轉出的決定
D.稅務(wù)機關(guān)不接受企業(yè)選擇認定增值稅小規模納稅人的申請
E.舉報偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)未按規定給予獎勵
【答案】B,D,E
【解析】選項A、C均屬于征稅行為，必須首先申請稅務(wù)行政復議，對行政復議決定不服的，才能申請行政訴訟;行政復議是行政訴訟的前置程序。
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