2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》習題（附答案）
2017年稅務(wù)師考試的相關(guān)事項還沒(méi)有公布。但是為了方便考生更好的備考稅務(wù)師考好涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)科目的考試。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)習題，歡迎閱讀。
習題一：
一、單項選擇題
1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過(guò)銀行劃賬上繳2010年12月應納增值稅額12000元，則正確的會(huì )計處理為()。(2011年)
A.借：以前年度損益調整 12000
貸：銀行存款 12000
B.借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000
貸：銀行存款 12000
C.借：以前年度損益調整 12000
貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000
D.借：應交稅費—未交增值稅 12000
貸：銀行存款 12000
【答案】D
【解析】企業(yè)當月上繳上月應繳未繳的增值稅時(shí)，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.下列銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)涉及的會(huì )計分錄，不正確的是()。(2009年)
A.企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
B.計算繳納營(yíng)業(yè)稅
借：應交稅費
貸：固定資產(chǎn)清理
C.發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
D.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入
【答案】B
【解析】應該選B，正確的應該是:借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費
3.某商貿公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應納增值稅額148000元，則正確的會(huì )計處理為()。(2003年)
A.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 148000
貸：銀行存款 148000
B.借：應交稅費——未交增值稅 148000
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 148000
C.借：以前年度損益調整 148000
貸：銀行存款 148000
D.借：應交稅費——未交增值稅 148000
貸：銀行存款 148000
【答案】D
【解析】企業(yè)當月繳納上月應繳未繳的增值稅的正確的會(huì )計處理為：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
4.林某為C公司經(jīng)理，個(gè)人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為260元，公司代扣稅款時(shí)應作如下會(huì )計處理( )。(1999年)
A.借：管理費用 260
貸：應付職工薪酬 260
B.借：營(yíng)業(yè)外支出 260
貸：應交稅費——應交個(gè)人所得稅 260
C.借：所得稅 260
貸：應交稅費——應交個(gè)人所得稅 260
D.借：應付職工薪酬 260
貸：應交稅費——應交個(gè)人所得稅 260
【答案】D
5.下列涉稅會(huì )計分錄，使用不正確的是( )(2008年)
A.企業(yè)按規定計算的應代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個(gè)人所得稅”
B.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”
C.企業(yè)按規定應繳的保險保障基金，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應繳保險保障基金”
D.企業(yè)按規定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”
【答案】B
【解析】企業(yè)當月多繳了增值稅，應該做如下分錄：借：應交稅費――未交增值稅 ，貸：應交稅費――應交增值稅(轉出多交增值稅)，B選項的陳述不對。
6.企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費，應在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中核算的是( )。(2007年)
A.房產(chǎn)稅
B.土地使用稅
C.教育費附加
D.車(chē)船稅
【答案】C
【解析】房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅均在管理費用中核算的。
7.在納稅檢查中，發(fā)現企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時(shí)，應在( )科目進(jìn)行反映。(2002年)
A.借記“利潤分配——未分配利潤”
B.借記“以前年度損益調整”
C.貸記“以前年度損益調整”
D.貸記“應交稅費——應交所得稅”
【答案】C
8.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為( )。 (2004年)
A.借：銀行存款 貸：補貼收入
B.借：銀行存款 貸：利潤分配——未分配利潤
C.借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補助
D.借：銀行存款 貸：以前年度損益調整
【答案】C
習題二：
簡(jiǎn)答題
1.2009年初，李某開(kāi)了一家快餐店，并按規定到主管地稅機關(guān)辦理了稅務(wù)登記，每月按時(shí)申報納稅。由于月月虧損，李某于2010年8月將店鋪轉讓給了一位朋友。李某把稅務(wù)登記證件同時(shí)轉借給那位朋友。
2010年12月10日，主管地稅機關(guān)突然找到李某，下達了《限期改正通知書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰事項告知書(shū)》，要求李某在3日內辦理稅務(wù)登記變更手續，并對李某未按規定辦理變更登記處以500元的罰款，同時(shí)又以李某把稅務(wù)登記證件轉借他人為由，處以2000元的罰款。
要求：判斷李某的行為和地方稅務(wù)機關(guān)的處罰是否正確，并簡(jiǎn)述理由。
【正確答案】：1.李某的行為是錯誤的。按照稅法規定，李某將快餐店轉讓他人屬于應變更稅務(wù)登記證的事項，李某應在簽訂轉讓協(xié)議后，向工商行政機關(guān)辦理變更登記，并自工商變更登記之日起30日內，向原地稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記證中的法定代表人的變更手續。李某違反了稅收征管法的相關(guān)規定。
2.按照稅收征管法的有關(guān)規定：納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的，應由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的，處2000元以上10,000元以下的罰款。因此，稅務(wù)機關(guān)對李某未按規定辦理變更稅務(wù)登記的行為作出“責令辦理變更手續，并處500元罰款”的作法是符合稅法規定的。
3.地稅機關(guān)對李某將稅務(wù)登記證轉借他人使用的行為作出的處罰也是合理的。因為，行政處罰法規定對當事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。但對當事人的同一違法行為可以依法給予兩種以上的行政處罰。征管法規定：納稅人未按規定使用稅務(wù)登記證(其中包括轉借)，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。稅務(wù)機關(guān)以未按規定變更和未按規定使用稅務(wù)登記證給予李某兩種行政處罰是正確的。
2.某商業(yè)企業(yè)2009年9月，當月應繳增值稅及城建稅120000元，該公司因一合同糾紛，銀行賬戶(hù)被法院凍結，公司會(huì )計于9月8日向主管稅務(wù)機關(guān)提出了延期繳納稅款的申請，9月25日，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批復該企業(yè)不可以延期繳納，并處于加收滯納金的決定。10月10日，該企業(yè)仍未繳納該稅款，該商業(yè)企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)不服，請注冊稅務(wù)師申請行政復議。
問(wèn)題：
1.該企業(yè)在辦理延期繳納稅款申請時(shí)誰(shuí)有審批權;
2.可否直接申請行政訴訟;
3.申請行政復議的時(shí)間;
4.申請行政復議的方式;
5.注冊稅務(wù)師事務(wù)所遇到這種情況應給出的意見(jiàn)。
【正確答案】：1.經(jīng)省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款。
2.加收滯納金屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，不服的，應該先行政復議，再進(jìn)行行政訴訟。
3.申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。
4.申請人申請行政復議，可以書(shū)面申請，也可以口頭申請。
5.稅務(wù)機關(guān)在規定的時(shí)間內作出了不批準延期繳納稅款的決定，且按規定作出加收滯納金的處理，均符合規定，所以，沒(méi)有必要申請行政復議。
11.我國稅務(wù)管理機構的設置中，最低級別的局級稅務(wù)機關(guān)是( )。
A.省轄市級稅務(wù)機關(guān)
B.(縣)市級稅務(wù)機關(guān)
C.鄉(鎮)級稅務(wù)機關(guān)
D.村(街道)級稅務(wù)機關(guān)
【正確答案】：B
【答案解析】：國家稅務(wù)總局在各省、自治區、直轄市設國家(地方)稅務(wù)局;各省、自治區、直轄市下屬地區、省轄市、自治州(盟)設國家(地方)稅務(wù)局;各地區、省轄市、自治區(盟)在下屬(縣)市、自治區(旗)設國家(地方)稅務(wù)局(分局)。 地方稅務(wù)局的機構設置與此大體相同。
12.根據相關(guān)法律和法規的規定，下列業(yè)務(wù)需要辦理稅務(wù)登記的是( )。
A.某公司職員李某，2009年2月將家中的舊汽車(chē)處置
B.某農民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿市場(chǎng)銷(xiāo)售
C.某高校教授，受市教委委派去某高中授課
D.某學(xué)校校長(cháng)的夫人，在校內開(kāi)設一家超市
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A是臨時(shí)性取得免稅收入，不需要辦理稅務(wù)登記。選項B，國家機關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農村小商販不用辦理稅務(wù)登記。選項C，不是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不需要辦理稅務(wù)登記。選項D屬于個(gè)體經(jīng)營(yíng)，應當辦理稅務(wù)登記。
13.稅務(wù)登記內容發(fā)生變化，按規定納稅人須在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的，應自工商行政管理部門(mén)辦理變更登記之日起( )日內，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
A.10
B.15
C.30
D.45
【正確答案】：C
14.企業(yè)發(fā)生下列( )事項時(shí)，既有可能要辦理變更稅務(wù)登記，也有可能要辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
A.經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類(lèi)型發(fā)生變化
B.經(jīng)營(yíng)地址發(fā)生變化
C.注冊資金發(fā)生變化
D.發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)
【正確答案】：B
【答案解析】：納稅人改變住所、經(jīng)營(yíng)地址和產(chǎn)權關(guān)系時(shí)，需要變更稅務(wù)登記，但是如果發(fā)生上述變更涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的，應該辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
15.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應該在國家有關(guān)規定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構開(kāi)立基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù)，自開(kāi)立賬戶(hù)之日起( )日內向主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告其全部賬號。
A.10
B.15
C.30
D.45
【正確答案】：B
【答案解析】： 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應該按照國家有關(guān)規定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構開(kāi)立基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù)，自開(kāi)立賬戶(hù)之日起15日內向主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告其全部賬號。
16.扣繳義務(wù)人應當( )內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
A.自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執照之日起30日
B.自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日
C.自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執照之日起15日
D.自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日
【正確答案】：D
【答案解析】：扣繳義務(wù)人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
17.納稅申報中的電文方式不包括( )。
A.電話(huà)語(yǔ)音
B.傳真
C.電子郵件
D.信函
【正確答案】：D
【答案解析】：數據電文方式，是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話(huà)語(yǔ)音、電子數據交換和網(wǎng)絡(luò )傳輸等電子方式。信函屬于郵寄申報。
18.納稅評估過(guò)程中，發(fā)現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要( )處理。
A.移交司法部門(mén)
B.移交其主管部門(mén)
C.移交上級稅務(wù)部門(mén)
D.移交稅務(wù)稽查部門(mén)
【正確答案】：D
【答案解析】：納稅評估過(guò)程中，發(fā)現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門(mén)處理。
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