2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》強化考試題及答案
強化考試題一：
一、單項選擇題
1.委托加工應稅消費品的物資收回后用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅，應計入( )科目的借方。
A.應交稅費——應交消費稅
B.管理費用
C.委托加工物資
D.營(yíng)業(yè)稅金及附加
【正確答案】A
【答案解析】委托加工應稅消費品的物資收回后用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，支付的消費稅允許抵扣，所以應計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。
2.下列各項中，不應作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益的有( )。
A.為職工支付的補充養老保險
B.因解除職工勞動(dòng)合同支付的補償款
C.為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費
D.職工報銷(xiāo)的交通費
【正確答案】D
【答案解析】選項D，不屬于職工薪酬。
3.下列項目中，應通過(guò)“應付賬款”科目核算的是( )。
A.企業(yè)開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票
B.賒購原材料時(shí)，銷(xiāo)售方代墊的運費
C.暫收所屬單位的款項
D.預收的包裝物押金
【正確答案】B
【答案解析】選項A通過(guò)“應付票據”科目核算;選項CD應該通過(guò)“其他應付款”科目核算。
4.企業(yè)轉讓土地使用權應交的土地增值稅，若土地使用權連同地上建筑物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，則土地增值稅應該計入( )。
A.固定資產(chǎn)清理
B.在建工程
C.營(yíng)業(yè)外收入
D.營(yíng)業(yè)外支出
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)轉讓土地使用權應交的土地增值稅，若土地使用權連同地上建筑物及其附著(zhù)物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅費-應交土地增值稅”。
5.某一般納稅人企業(yè)月初欠交增值稅20萬(wàn)元，無(wú)尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項稅額40萬(wàn)元，銷(xiāo)項稅額65萬(wàn)元，進(jìn)項稅額轉出3萬(wàn)元，交納本月增值稅15萬(wàn)元，則月末結轉前，“應交稅費──應交增值稅”科目的余額為( )萬(wàn)元。
A.33
B.13
C.28
D.30
【正確答案】B
【答案解析】按照現行規定，月初有欠交增值稅部分已轉入“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方，因此，“應交稅費——應交增值稅”科目本月末結轉前應有的余額=65-(40-3)-15=13(萬(wàn)元)。
6.按現行會(huì )計準則規定，采取免.抵.退辦法，有經(jīng)營(yíng)出口權的工業(yè)企業(yè)按規定計算的當期應退稅額，應借記的科目是( )。
A.應交稅費
B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C.營(yíng)業(yè)外收入
D.其他應收款
【正確答案】D
【答案解析】按照規定計算的當期應退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目，所以選項D正確。
7.關(guān)于應交增值稅，下列說(shuō)法不正確的是( )。
A.“已交稅金”核算企業(yè)本月已交納的增值稅額
B.“未交增值稅”期末貸方余額反映未交的增值稅
C.購進(jìn)免稅農業(yè)產(chǎn)品時(shí)，可以按買(mǎi)價(jià)的13%扣除進(jìn)項稅額
D.月末應交未交的增值稅余額不用結轉
【正確答案】D
【答案解析】月終，企業(yè)應當轉出當月發(fā)生的應交未交的增值稅額，通過(guò)“轉出未交增值稅”來(lái)核算。
8.下列關(guān)于消費稅的核算，說(shuō)法正確的是( )。
A.隨同金銀首飾出售但單獨計價(jià)的包裝物，按規定應交納的消費稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目
B.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)用應稅消費品換取庫存商品交納的消費稅計入存貨成本
C.采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費稅應該計入換入商品的成本中
D.委托加工應稅消費品收回后，用于連續生產(chǎn)應稅消費品，委托方應將代收代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本
【正確答案】A
【答案解析】選項B，此時(shí)的消費稅不計入存貨成本;選項C，采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費稅應計入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算;選項D，用于連續生產(chǎn)應稅消費品，按規定準予抵扣，委托方應按代收代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，不計入委托加工的應稅消費品成本。
9.關(guān)于應付票據的核算，不正確的是( )。
A.應付票據科目借方反映的是支付票據的款項
B.應付票據科目貸方余額反映企業(yè)開(kāi)出的尚未到期的應付票據的票面金額
C.應付票據是延期付款的證明
D.支付銀行承兌匯票的手續費，借記“應付票據”，貸記“銀行存款”
【正確答案】D
【答案解析】支付銀行承兌匯票的手續費，借記“財務(wù)費用”，貸記“銀行存款”。
10.甲公司以一批應稅消費品對A公司投資，產(chǎn)品成本為250萬(wàn)元，雙方確認的價(jià)值(計稅價(jià)格)為300萬(wàn)元，增值稅稅率17%，消費稅稅率為10%。假設該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司取得股權投資的初始投資成本為( )萬(wàn)元。
A.300
B.351
C.381
D.250
【正確答案】B
【答案解析】甲公司取得股權投資的初始投資成本=300+300×17%=351(萬(wàn)元)。消費稅是價(jià)內稅，包含在雙方確認的價(jià)值300萬(wàn)元中，即已經(jīng)計入了股權投資的成本。
11.下列各項中，不通過(guò)“應付職工薪酬”科目核算的是( )。
A.給職工發(fā)放勞保用品
B.車(chē)間管理人員困難補助
C.生產(chǎn)工人醫藥費
D.行政管理人員經(jīng)常性獎金
【正確答案】A
【答案解析】給職工發(fā)放勞保用品應該借記“制造費用”科目，貸記“周轉材料——低值易耗品”科目，不通過(guò)“應付職工薪酬”科目核算。
12.企業(yè)發(fā)生的下列各項稅金中，不能計入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的是()。
A.土地增值稅
B.資源稅
C.營(yíng)業(yè)稅
D.耕地占用稅
【正確答案】D
【答案解析】支付的耕地占用稅應該計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，不計入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。
13.下列項目中，不通過(guò)“應交稅費”科目核算的是( )。
A.應交的教育費附加
B.應交的礦產(chǎn)資源補償費
C.企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅
D.耕地占用稅
【正確答案】D
【答案解析】“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)不需要預計應交數稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。
14.甲公司本期應交房產(chǎn)稅2萬(wàn)元，應交土地使用稅3萬(wàn)元，印花稅1萬(wàn)元，耕地占用稅8萬(wàn)元，契稅6萬(wàn)元，車(chē)輛購置稅0.6萬(wàn)元，則影響本期應交稅費科目的金額是( )萬(wàn)元。
A.6
B.5
C.14
D.20.6
【正確答案】B
【答案解析】不通過(guò)“應交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購置稅。影響本期應交稅費的金額是2+3=5(萬(wàn)元)。
15.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×11年1月甲公司董事會(huì )決定將本公司外購的10套商品房低價(jià)出售給公司管理人員。所出售的商品房實(shí)際買(mǎi)價(jià)為每套30萬(wàn)元，公司向員工的出售價(jià)格為每套20萬(wàn)元，但要求相關(guān)員工購得房屋后需為公司服務(wù)10年。不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司在2×11年因該項業(yè)務(wù)應計入管理費用的金額為( )萬(wàn)元。
A.10
B.40
C.100
D.200
【正確答案】A
【答案解析】2×11年應計入管理費用的金額=(30-20)×10/10=10(萬(wàn)元)。
16.企業(yè)承擔交易性金融負債時(shí)，期末應計的利息應計入( )科目。
A.公允價(jià)值變動(dòng)損益
B.財務(wù)費用
C.投資收益
D.管理費用
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是其他流動(dòng)負債的核算。資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。
17.下列關(guān)于應付賬款入賬時(shí)間的確定，說(shuō)法錯誤的是( )。
A.在物資和發(fā)票同時(shí)到達的情況下，如果物資驗收入庫的同時(shí)支付貨款，則不通過(guò)“應付賬款”科目核算
B.在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達時(shí)，如果物資驗收入庫后仍未付款，則按照發(fā)票賬單登記入賬
C.在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應付債務(wù)暫估入賬
D.在物資已到，發(fā)票未到的情況下，需要按照所購物資和應付債務(wù)估計入賬
【正確答案】C
【答案解析】在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，應當直接根據發(fā)票賬單支付物資價(jià)款和運雜費記賬，不需要按照應付債務(wù)暫估入賬。
18.下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)表述中，不正確的是( )。
A.一般納稅人提供應稅服務(wù)時(shí)，在試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的會(huì )計處理是借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”.“應交稅費——應交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額)”，貸記“銀行存款”等;期末一次性進(jìn)行處理的企業(yè)，按規定當期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額)”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”
B.按照稅法規定，小規模納稅人初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目
C.一般納稅人購入增值稅稅控系統專(zhuān)用設備，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”，貸記“遞延收益”，按期計提折舊時(shí)，借記“管理費用”等，貸記“累計折舊”，同時(shí)借記“遞延收益”，貸記“管理費用”等
D.“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目的期末余額應在資產(chǎn)負債表中的“應交稅費”項目列示
【正確答案】D
【答案解析】“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目的期末借方余額應根據其流動(dòng)性在資產(chǎn)負債表中的其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他非流動(dòng)資產(chǎn)項目列示;如為貸方余額，應在資產(chǎn)負債表中的應交稅費項目列示。
19.某小規模納稅生產(chǎn)型企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，其采購取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載原材料價(jià)格10000元，增值稅1700元，該企業(yè)當期產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)(含增值稅)78000元，適用的稅率為3%，則該企業(yè)當期應該交納的增值稅為( )元。
A.2340
B.2721.84
C.2271.84
D.0
【正確答案】C
【答案解析】小規模生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)項稅額不可以抵扣，當期應交納的增值稅=78000/(1+3%)×3%=2271.84(元)。
20.某企業(yè)于2010年3月1日開(kāi)出面值40000元，6個(gè)月到期的應付票據，票面利率是6%，該企業(yè)每半年計提票據的利息，則該應付票據在2010年6月30日的賬面價(jià)值是( )元。
A.40000
B.40400
C.40800
D.41200
【正確答案】A
【答案解析】3月1日至6月30日應該計提的利息應該計入到應付利息中，其金額為40000×6%×4/12=800(元)，該應付票據在2010年6月30日的賬面價(jià)值認為其面值40000元。
強化考試題二：
單項選擇題
1、與利潤最大化相比，不屬于股東財富最大化的優(yōu)點(diǎn)是( )。
A.考慮了風(fēng)險因素
B.在一定程度上避免企業(yè)短期行為
C.對上市公司而言，比較容易量化
D.強調了股東和其他相關(guān)者的利益
【答案】D
【解析】選項A、B、C均屬于股東財富最大化的優(yōu)點(diǎn)，而股東財富最大化的缺點(diǎn)：①通常只適用于上市公司，非上市公司難以應用;②股價(jià)不能完全準確反映企業(yè)財務(wù)管理狀況;③股東財富強調得更多的是股東利益，而對于其他相關(guān)者的利益重視不夠。
2、利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等各種財務(wù)管理目標，所依據的基礎為( )。
A.利潤最大化
B.股東財富最大化
C.企業(yè)價(jià)值最大化
D.每股收益最大化
【答案】B
【解析】利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等各種財務(wù)管理目標，都是以股東財富最大化為基礎。因為企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟的主要參與者，企業(yè)的創(chuàng )立和發(fā)展都必須以股東的投入為基礎，離開(kāi)股東的投入，企業(yè)就不復存在，所以都是以股東財富最大化為基礎。
3、根據企業(yè)整體戰略目標和規劃，結合財務(wù)預測的結果，對財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規劃，并以指標形式落實(shí)到每一計劃期間的過(guò)程的財務(wù)管理工作環(huán)節是( )。
A.財務(wù)計劃
B.財務(wù)決策
C.財務(wù)評價(jià)
D.財務(wù)分析
【答案】A
【解析】本題主要考查財務(wù)管理工作環(huán)節的含義。財務(wù)計劃是根據企業(yè)整體戰略目標和規劃，結合財務(wù)預測的結果，對財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規劃，并以指標形式落實(shí)到每一計劃期間的過(guò)程。
4、財務(wù)管理環(huán)節是企業(yè)財務(wù)管理的工作步驟與一般工作程序，財務(wù)管理的核心是( )。
A.財務(wù)預測
B.財務(wù)計劃
C.財務(wù)決策
D.財務(wù)分析
【答案】C
【解析】財務(wù)決策是指按照財務(wù)戰略目標的總體要求，利用專(zhuān)門(mén)的方法對各種備選方案進(jìn)行分析和比較，從中選出最佳方案的過(guò)程。財務(wù)決策是財務(wù)管理的核心，決策成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。
5、企業(yè)價(jià)值最大化目標強調的是( )。
A.實(shí)際利潤額最大
B.實(shí)際投資利潤率最大
C.預計未來(lái)現金流量現值最大
D.實(shí)際投入資金最大
【答案】C
【解析】企業(yè)價(jià)值可以理解為企業(yè)所有者權益和債權****益的市場(chǎng)價(jià)值，或者是企業(yè)所創(chuàng )造的預計未來(lái)現金流量的現值。
6、下列各項屬于財務(wù)管理最主要特征的是( )。
A.時(shí)間屬性
B.風(fēng)險屬性
C.價(jià)值屬性
D.預算屬性
【答案】C
【解析】在財務(wù)管理過(guò)程中，一切管理活動(dòng)都離不開(kāi)價(jià)值判斷、價(jià)值控制與績(jì)效評價(jià)，因此，價(jià)值屬性是財務(wù)管理的最主要特征。
7、營(yíng)運資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負債的總稱(chēng)，凈營(yíng)運資金是指( )。
A.流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債的和
B.流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債的差
C.流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債的乘積
D.流動(dòng)負債與流動(dòng)資產(chǎn)的差
【答案】B
【解析】流動(dòng)資產(chǎn)減流動(dòng)負債的余額稱(chēng)為凈營(yíng)運資金。
8、股東對經(jīng)營(yíng)者予以監督，派遣財務(wù)總監對經(jīng)營(yíng)者日常的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監督，如果經(jīng)營(yíng)者績(jì)效不佳，股東就可以對其進(jìn)行解聘。這種協(xié)調股東與經(jīng)營(yíng)者利益沖突的措施是( )。
A.解聘
B.接收
C.監督
D.績(jì)效股
【答案】A
【解析】協(xié)調股東與經(jīng)營(yíng)者利益沖突的方法有解聘、接收和激勵，而股東監督經(jīng)營(yíng)者，如果經(jīng)營(yíng)者績(jì)效不佳，就解聘經(jīng)營(yíng)者，而經(jīng)營(yíng)者為了不被解聘就會(huì )努力工作，所以本題選擇選項A。
9、協(xié)調股東與經(jīng)營(yíng)者利益沖突的方法中，通過(guò)市場(chǎng)約束經(jīng)營(yíng)者的辦法是( )。
A.解聘
B.接收
C.監督
D.績(jì)效股
【答案】B
【解析】協(xié)調股東與經(jīng)營(yíng)者利益沖突的方法有解聘、接收和激勵，解聘是通過(guò)股東約束經(jīng)營(yíng)者的辦法，而接收是通過(guò)市場(chǎng)約束經(jīng)營(yíng)者的辦法。激勵分為股票期權和績(jì)效股，是將經(jīng)營(yíng)者報酬與其績(jì)效掛鉤的。
10、下列影響企業(yè)財務(wù)管理的各種因素中，不屬于經(jīng)濟環(huán)境的是( )。
A.經(jīng)濟周期
B.各種法律法規
C.經(jīng)濟發(fā)展水平
D.社會(huì )通貨膨脹水平
【答案】B
【解析】經(jīng)濟環(huán)境的內容十分廣泛，包括經(jīng)濟體制、經(jīng)濟周期、經(jīng)濟發(fā)展水平、宏觀(guān)經(jīng)濟政策及社會(huì )通貨膨脹水平等。各種法律法規屬于法律環(huán)境。
11、企業(yè)所采用的財務(wù)管理戰略在不同的經(jīng)濟周期中各有不同。在經(jīng)濟蕭條期，應該選擇的財務(wù)管理戰略是( )。
A.增加廠(chǎng)房設備
B.開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品
C.裁減雇員
D.提高產(chǎn)品價(jià)格
【答案】C
【解析】在經(jīng)濟蕭條期，應該選擇的財務(wù)管理戰略有建立投資標準、保持市場(chǎng)份額、壓縮管理費用、放棄次要利益、削減存貨和裁減雇員。而增加廠(chǎng)房設備和開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品是復蘇時(shí)期的戰略，提高產(chǎn)品價(jià)格是繁榮時(shí)期的戰略。
12、在通貨膨脹的持續期，下列應對措施正確的是( )。
A.進(jìn)行長(cháng)期投資
B.簽訂長(cháng)期購貨合同
C.取得長(cháng)期借款
D.減少債權
【答案】D
【解析】為了減輕通貨膨脹對企業(yè)造成的不利影響，企業(yè)應當采取措施予以防范。在通貨膨脹初期，貨幣面臨著(zhù)貶值的風(fēng)險，這時(shí)企業(yè)進(jìn)行投資可以避免風(fēng)險，實(shí)現資本保值;與客戶(hù)應簽訂長(cháng)期購貨合同，以減少物價(jià)上漲造成的損失;取得長(cháng)期負債，保持資本成本的穩定。在通貨膨脹持續期，企業(yè)可以采用比較嚴格的信用條件，減少企業(yè)債權，調整財務(wù)政策，防止和減少企業(yè)資本流失。所以選項D正確。
13、影響財務(wù)管理的各種外部環(huán)境中，最為重要的是( )。
A.法律環(huán)境
B.金融環(huán)境
C.技術(shù)環(huán)境
D.經(jīng)濟環(huán)境
【答案】D
【解析】財務(wù)管理環(huán)境涉及范圍非常廣泛，包括經(jīng)濟、法律、稅收、金融、社會(huì )文化、自然資源環(huán)境和技術(shù)環(huán)境等方面，在影響財務(wù)管理的各種外部環(huán)境中，經(jīng)濟環(huán)境是最為重要的。
14、按期限對金融市場(chǎng)進(jìn)行的分類(lèi)可以將金融市場(chǎng)分為( )。
A.基礎性金融市場(chǎng)和金融衍生品市場(chǎng)
B.資本市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)和黃金市場(chǎng)
C.發(fā)行市場(chǎng)和流通市場(chǎng)
D.貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)
【答案】D
【解析】選項A是按交易金融工具的屬性進(jìn)行的分類(lèi);選項B是按融資對象對金融市場(chǎng)進(jìn)行的分類(lèi);選項C是按功能對金融市場(chǎng)進(jìn)行的分類(lèi);選項D是按期限對金融市場(chǎng)進(jìn)行的分類(lèi)。
15、下列不屬于資本市場(chǎng)特點(diǎn)的是( )。
A.主要是解決長(cháng)期投資性資本的需要
B.資本借貸量大
C.收益較高但風(fēng)險較大
D.融資期限短
【答案】D
【解析】資本市場(chǎng)又稱(chēng)長(cháng)期金融市場(chǎng)，其融資期限長(cháng)，至少1年以上，最長(cháng)可達10年甚至10年以上，所以選項D不正確。
16、下列有關(guān)利率的計算公式，正確的是( )。
A.名義利率=純利率+通貨膨脹預期補償率+違約風(fēng)險補償率+流動(dòng)性風(fēng)險補償率+基本獲利率
B.名義利率=純利率+儲蓄存款基準利率+違約風(fēng)險補償率+流動(dòng)性風(fēng)險補償率+期限風(fēng)險補償率
C.名義利率=純利率+通貨膨脹預期補償率+違約風(fēng)險補償率+流動(dòng)性風(fēng)險補償率+期限風(fēng)險補償率
D.名義利率=純利率+通貨膨脹預期補償率+流動(dòng)性風(fēng)險補償率+期限風(fēng)險補償率+基本獲利率
【答案】C
【解析】本題考核的是利率的計算公式。
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