2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》考試題(含答案)
考試題一:
1.既具有抵稅效應,又能帶來(lái)杠桿利益的籌資方式是( )
A.發(fā)行債券 B.發(fā)行優(yōu)先股 C.發(fā)行普通股 D.使用內部留存
【答案】 A
【解析】 負債籌資的利息在稅前計入成本,具有抵稅作用,同時(shí)若能使全部資本收益率大于借款利率亦能帶來(lái)杠桿利益,長(cháng)期借款和債券均有這種屬性;優(yōu)先股只有杠桿效應,沒(méi)有抵稅作用;普通股既無(wú)杠桿效應也沒(méi)有抵稅作用。
2.某公司股票目前發(fā)放的股利為每股2元,股利年增長(cháng)率為10%,據此計算出的資本成本為15%,則該股票目前的市價(jià)為( )。
A.44 B.13 C.30.45 D.35.5
【答案】 A
【解析】 根據資本資產(chǎn)定價(jià)模式,普通股成本可計算如下:
普通股成本=預期股利/市價(jià)+股利增長(cháng)率, 即: 15%=[2×(1+10%)]/市價(jià)+10%,解得: 市價(jià)=44元
3.某公司的經(jīng)營(yíng)杠桿系數為1.8,財務(wù)杠桿系數為1.5,則該公司銷(xiāo)售額每增長(cháng)l倍,就會(huì )造成每股收益增加( )。
A.1.2倍 B.1.5倍 C.0.3倍 D.2.7倍
【答案】 D
【解析】 在計算杠桿系數時(shí),隱含一個(gè)“單價(jià)不變”的假設,即銷(xiāo)售額增長(cháng)l倍,意味著(zhù)銷(xiāo)售量增加一倍?偢軛U系數反映的是銷(xiāo)售量的變化引起的每股收益的變動(dòng)的倍數,本題總杠桿系數=l.8×1.5=2.7, 所以,如果銷(xiāo)售額增加一倍,則每股收益增加2.7倍。
4.某公司年營(yíng)業(yè)收入為500萬(wàn)元,變動(dòng)成本率為40%,經(jīng)營(yíng)杠桿系數為1.5,財務(wù)杠桿系數為2。如果固定成本增加50萬(wàn)元,那么,總杠桿系數將變?yōu)? )。
A.2.4 B.3 C.6 D.8
【答案】 C
【解析】 〔方法一〕
因為總杠桿系數=邊際貢獻÷〔邊際貢獻-(固定成本+利息)〕
而邊際貢獻=500×(1-40%)=300
原來(lái)的總杠桿系數=1.5×2=3
所以,原來(lái)的(固定成本+利息)=200
變化后的(固定成本+利息)=200+50=250
變化后的總杠桿系數=300÷(300-250)=6
〔方法二〕
根據題中條件可知,邊際貢獻=500×(1-40%)=300
(1)因為,經(jīng)營(yíng)杠桿系數=邊際貢獻/(邊際貢獻-固定成本)
所以,1.5=300/(300-原固定成本)
即:原固定成本=100(萬(wàn)元)
變化后的固定成本為100+50=150(萬(wàn)元)
變化后的經(jīng)營(yíng)杠桿系數=300/(300-150)=2
原EBIT=300-100=200(萬(wàn)元)
變化后的EBIT=300-150=150(萬(wàn)元)
(2)因為,財務(wù)杠桿系數=EBIT/(EBIT-利息)
所以,2=200/(200-利息)
利息=100(萬(wàn)元)
變化后的財務(wù)杠桿系數=新EBIT/(新EBIT-利息)
=150/(150-100)=3
(3)根據上述內容可知,變化后的總杠桿系數=3×2=6
5.根據風(fēng)險收益對等觀(guān)念,在一般情況下,各籌資方式資本成本由小到大依次為( ) 。
A.銀行借款。企業(yè)債券。普通股 B.普通股。銀行借款。企業(yè)債券
C.企業(yè)債券。銀行借款。普通股 D.普通股。企業(yè)債券。銀行借款
【答案】 A
【解析】 從投資角度來(lái)看,普通股沒(méi)有固定的股利收入,且不還本,則股票投資要比債券投資的風(fēng)險大,因此投資人要求的報酬率也高,與此對應,籌資者所付出代價(jià)高,其資本成本也高;從債券與銀行借款來(lái)比,一般企業(yè)債券的風(fēng)險要高于銀行借款的風(fēng)險,因此相應的其資金成本也較高。
6.某企業(yè)2009年年末敏感資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元,敏感負債總額為2000萬(wàn)元。該企業(yè)預計2010年度的銷(xiāo)售額比2006年度增加10%(即增加100萬(wàn)元),預計2010年度留存收益的增加額為50萬(wàn)元,則該企業(yè)2010年度應追加資金量為( )萬(wàn)元。
A.0
B.2000
C.1950
D.150
答案:D 【4000*10%-2000*10%-50萬(wàn)】
解析:100/基期收入=10% 得:基期收入=1000;
敏感資產(chǎn)百分比=4000/1000=4
敏感負債百分比=2000/1000=2
追加資金需要量=Δ資產(chǎn)-Δ負債-Δ留存收益
=Δ收入×敏感資產(chǎn)銷(xiāo)售百分比-Δ收入×敏感負債銷(xiāo)售百分比- 留存收益的增加額;
應追加的資金為:100×4-100×2-50=150
7.企業(yè)擬投資一個(gè)完整工業(yè)項目,預計第一年和第二年相關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)需用額分別為2000萬(wàn)元和3000萬(wàn)元,兩年相關(guān)的流動(dòng)負債需用額分別為1000萬(wàn)元和1500萬(wàn)元,則第二年新增的流動(dòng)資金投資額應為( )萬(wàn)元。
A.2000 B.1500 C.1000 D.500
【答案】 D
【解析】第一年流動(dòng)資金投資額=2000-1000=1000萬(wàn)元,第二年流動(dòng)資金投資額=3000-1500=1500萬(wàn)元,第二年新增流動(dòng)資金投資額=1500-1000=500萬(wàn)元。
8.關(guān)于彈性預算,下列說(shuō)法不正確的是( )。
A.彈性預算只是編制費用預算的一種方法
B.彈性預算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的
C.彈性預算的業(yè)務(wù)量范圍可以歷史上最高業(yè)務(wù)量或最低業(yè)務(wù)量為其上下限
D.彈性預算的編制關(guān)鍵是進(jìn)行成本性態(tài)分析
【答案】A
【解析】彈性預算方法從理論上講適用于編制全面預算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預算。但從實(shí)用角度看,主要用于編制彈性成本費用預算和彈性利潤預算等。
某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品,單價(jià)20元,單位變動(dòng)成本12元,固定成本80000元/月,正常銷(xiāo)售量為20000件。
考試題二:
多項選擇題
1、下列情形中,應按照“特許權使用費”項目征收個(gè)人所得稅的有( )。
A.某電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費
B.出租土地使用權取得的收入
C.作者將自己的文學(xué)作品手稿拍賣(mài)取得的收入
D.轉讓土地使用權取得的收入
E.取得侵犯專(zhuān)利權的經(jīng)濟賠償收入
【正確答案】ACE
2、下列表述中,符合個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅規定的有( )。
A.個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一個(gè)納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收人15%的部分可以據實(shí)扣除,超過(guò)部分不得向以后納稅年度結轉扣除
B.個(gè)人以獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開(kāi)辦兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè),應分別按每個(gè)企業(yè)的應納稅所得額計算繳納各自的所得稅稅額
C.個(gè)人獨資企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5%
D.實(shí)行?賬征稅方式的個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收以后,在原征稅方式下認定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補完的部分,不得再繼續彌補
E.個(gè)人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當年留存的所得
【正確答案】CDE
3、根據個(gè)人所得稅相關(guān)規定,加強篼收人者的股息、紅利所得管理的主要內容有( )。
A.加強股息、紅利所得征收管理
B.加強利息所得征收管理
C.加強個(gè)人從法人企業(yè)列支消費性支出的管理
D.加強個(gè)人從投資企業(yè)借款的管理
E.加強個(gè)人消費支出的管理
【正確答案】ABCD
4、下列與個(gè)人任職有關(guān)的收人中,可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.年終加薪
B.與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補償收入
C.實(shí)行年薪制而兌現的年薪
D.實(shí)行績(jì)效工資辦法兌現的績(jì)效工資
E.機關(guān)單位的年終雙薪
【正確答案】ACDE
5、以下各項所得適用超額累進(jìn)稅率形式的有( )。
A.工資薪金所得
B.股息所得
C.個(gè)人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
D.承包承租經(jīng)營(yíng)所得
E.偶然所得
【正確答案】ACD
6、某出版社要出版作家的一本小說(shuō),由作家提供書(shū)稿,然后出版社委托翻譯人員來(lái)翻譯,整理成中英文對照版來(lái)出版發(fā)行,出版社與作家和翻譯人員達成協(xié)定,小說(shuō)出版后作者署名,譯者不署名,出版社支付給作者10萬(wàn)元,支付給譯者2萬(wàn)元,則下列說(shuō)法正確的有( )。
A.該作者的所得應當按照稿酬所得繳納個(gè)人所得稅
B.翻譯人員的所得應當按照勞務(wù)報酬所得繳納個(gè)人所得稅
C.翻譯人員的所得應當按照稿酬所得繳納個(gè)人所得稅
D.作家應納的個(gè)人所得稅是1.12萬(wàn)元
E.翻譯人員應納的個(gè)人所得稅是0.32萬(wàn)元
【正確答案】ABDE
7、根據個(gè)人所得稅法的有關(guān)規定,下列說(shuō)法正確的有( )。
A.解除勞動(dòng)合同后?再次任職、受雇的,對已繳納個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟補償收人,應與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個(gè)人所得稅
B.個(gè)人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是指企業(yè)當年留存的利潤
C.個(gè)人投資者興辦兩個(gè)或者兩個(gè)以上企業(yè)的,由稅務(wù)機關(guān)確定其費用標準,并決定在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除相應費用
D.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后,在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補完的部分,不得再繼續彌補
E.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的,企業(yè)的年度經(jīng)費虧損不能跨企業(yè)彌補
【正確答案】DE
8、根據個(gè)人所得稅相關(guān)規定,下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅申報期限表述正確的有( )。
A.對于賬冊健全的個(gè)體工商戶(hù),其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應納的稅款實(shí)行按年計算、分月預繳,由納稅人在次月15日內申報預繳,年度終了后3個(gè)月匯算清繳,多退少補
B.扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款,應當在次月7日內繳人國庫
C.分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,為每次取得收入后7日內預繳,年度終了后4個(gè)月內匯算清繳,多退少補
D.個(gè)人從境外取得所得的,其來(lái)源于中國境外的應納稅所得按所得來(lái)源國稅法規定免予繳納個(gè)人所得稅,應當在次年1月1日起30日內,向中國主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
E.對于從事采掘業(yè)取得的工資、薪金所得,實(shí)行按年計算,分月預繳的方式計征,自年度終了之日起30日內,合計全年工資、薪金所得,再按12個(gè)月平均并計算實(shí)際應納的稅款,多退少補
【正確答案】ADE
9、下列選項中,屬于實(shí)行加速折舊的同定資產(chǎn)范圍的有( )。
A.高新技術(shù)企業(yè)的固定資產(chǎn)
B.由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)
C.小型微利企業(yè)的固定資產(chǎn)
D.常年處于強震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)
E.創(chuàng )投企業(yè)的固定資產(chǎn)
【正確答案】BD
10、下列各項中,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應當清算或者稅務(wù)機關(guān)可要求其進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。
A.直接轉讓土地使用權的
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目全部竣工完成銷(xiāo)售的
C.整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的
D.取得銷(xiāo)售(預售)許可證滿(mǎn)2年仍未銷(xiāo)售完畢的
E.取得銷(xiāo)售(預售)許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的
【正確答案】ABCE
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