高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編
高新技術(shù)企業(yè)作為創(chuàng )新的重要主體，應該享受行之有效的稅收優(yōu)惠。那么高新技術(shù)又有哪些稅收優(yōu)惠政策呢?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，歡迎閱讀。
增值稅
1軟件產(chǎn)品即征即退優(yōu)惠政策
文件依據
《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)
政策內容
增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品亦可享受增值稅即征即退政策。
享受優(yōu)惠條件
1.取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料;
2.軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著(zhù)作權行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計算機軟件著(zhù)作權登記證書(shū)》。
優(yōu)惠計算
即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額①-當期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%，其中
當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額①=當期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項稅額②-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額 當期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項稅額②=當期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×17%。
如果生產(chǎn)的是嵌入式軟件，則當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備銷(xiāo)售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷(xiāo)售額③。
計算機硬件、機器設備銷(xiāo)售額③按照下列順序確定：
1.按您企業(yè)最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計算確定;
2.按其他納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計算確定;
3.按計算機硬件、機器設備組成計稅價(jià)格計算確定。
特別說(shuō)明，增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品的，如果按照組成計稅價(jià)格計算確定計算機硬件、機器設備銷(xiāo)售額的，應當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備部分的成本。沒(méi)有分別核算或者核算不清的，是不能享受優(yōu)惠政策的。
其他注意事項
1.進(jìn)項稅額分攤：在銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應稅勞務(wù)的，對于無(wú)法劃分的進(jìn)項稅額，應按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進(jìn)項稅額;對專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設備及工具的進(jìn)項稅額，是不能進(jìn)行分攤的。
2.不征稅收入：享受即征即退優(yōu)惠的企業(yè)取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
企業(yè)所得稅
1軟件產(chǎn)品即征即退優(yōu)惠政策
優(yōu)惠政策
我國境內符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，在2017年12月31日前，自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，并享受自期滿(mǎn)為止。
文件依據
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕69號)
《關(guān)于印發(fā)《軟件企業(yè)認定標準及管理辦法》(試行)的通知》(信部聯(lián)產(chǎn)〔2000〕968號)
《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)〔2011〕4號)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于執行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第43號)
《財政部國家稅務(wù)總局與各部委關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅[2016]49號)
備案材料
1.A03051《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
2.企業(yè)開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術(shù)服務(wù)列表(可從表證單書(shū)下載-企業(yè)所得稅模塊下載模板);
3.主營(yíng)業(yè)務(wù)為軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的企業(yè)，提供至少1個(gè)主要產(chǎn)品的軟件著(zhù)作權或專(zhuān)利權等自主知識產(chǎn)權的有效證明文件，以及第三方檢測機構提供的軟件產(chǎn)品測試報告;主營(yíng)業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)的企業(yè)提供核心技術(shù)說(shuō)明;
4.企業(yè)職工人數、學(xué)歷結構、研究開(kāi)發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數的比例說(shuō)明——《企業(yè)職工花名冊》(可從表證單書(shū)下載-企業(yè)所得稅模塊下載模板)，以及匯算清繳年度最后一個(gè)月社會(huì )保險繳納證明等相關(guān)證明材料;
5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構鑒證的企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告(包括會(huì )計報表、會(huì )計報表附注和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū))以及軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入、軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入、研究開(kāi)發(fā)費用、境內研究開(kāi)發(fā)費用等情況說(shuō)明——《研究開(kāi)發(fā)費用情況歸集表》(可從表證單書(shū)下載-企業(yè)所得稅模塊下載模板);
6.與主要客戶(hù)簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售合同或技術(shù)服務(wù)合同復印件——收入金額最大的合同;
7.企業(yè)開(kāi)發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料;
2高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策
優(yōu)惠政策
1.高新企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠;
2.經(jīng)濟特區登記注冊的高新技術(shù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠。
文件依據
中華人民共和國企業(yè)所得稅法 第二十八條
中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 第九十三條
關(guān)于經(jīng)濟特區和上海浦東新區新設立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知(國發(fā)[2007]40號)
高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法(國科發(fā)火〔2016〕32號)
備案材料
1.A03051《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
2.企業(yè)開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術(shù)服務(wù)列表(可從表證單書(shū)下載-企業(yè)所得稅模塊下載模板);
3.主營(yíng)業(yè)務(wù)為軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的企業(yè)，提供至少1個(gè)主要產(chǎn)品的軟件著(zhù)作權或專(zhuān)利權等自主知識產(chǎn)權的有效證明文件，以及第三方檢測機構提供的軟件產(chǎn)品測試報告;主營(yíng)業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)的企業(yè)提供核心技術(shù)說(shuō)明;
4.企業(yè)職工人數、學(xué)歷結構、研究開(kāi)發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數的比例說(shuō)明——《企業(yè)職工花名冊》(可從表證單書(shū)下載-企業(yè)所得稅模塊下載模板)，以及匯算清繳年度最后一個(gè)月社會(huì )保險繳納證明等相關(guān)證明材料;
5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構鑒證的企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告(包括會(huì )計報表、會(huì )計報表附注和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū))以及軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入、軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入、研究開(kāi)發(fā)費用、境內研究開(kāi)發(fā)費用等情況說(shuō)明——《研究開(kāi)發(fā)費用情況歸集表》(可從表證單書(shū)下載-企業(yè)所得稅模塊下載模板);
6.與主要客戶(hù)簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售合同或技術(shù)服務(wù)合同復印件——收入金額最大的合同;
7.企業(yè)開(kāi)發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料;
政策內容
1.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅;
2.對經(jīng)濟特區、內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區內取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
資格認定條件
1.企業(yè)申請認定時(shí)須注冊成立一年以上;
2.企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權;3.對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍;
4.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%;
5.企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計算，下同)的研究開(kāi)發(fā)費用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：(1)最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;(2) 最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;(3) 最近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%;
6.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;
7.企業(yè)創(chuàng )新能力評價(jià)應達到相應要求;
8.企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
資格認定申請程序
企業(yè)對照本辦法進(jìn)行自我評價(jià)。認為符合認定條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”注冊登記，向認定機構提出認定申請。申請時(shí)提交下列材料：
1. 高新技術(shù)企業(yè)認定申請書(shū);
2. 證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊登記證件;
3. 知識產(chǎn)權相關(guān)材料、科研項目立項證明、科技成果轉化、研究開(kāi)發(fā)的組織管理等相關(guān)材料;
4. 企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標、生產(chǎn)批文、認證認可和相關(guān)資質(zhì)證書(shū)、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等相關(guān)材料;5. 企業(yè)職工和科技人員情況說(shuō)明材料;
6. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度研究開(kāi)發(fā)費用和近一個(gè)會(huì )計年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專(zhuān)項審計或鑒證報告，并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料;
7. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度的財務(wù)會(huì )計報告(包括會(huì )計報表、會(huì )計報表附注和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū));
8. 近三個(gè)會(huì )計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。
3研發(fā)費用加計扣除
優(yōu)惠政策
研發(fā)費用加計扣除。
文件依據
1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條及實(shí)施條例第九十五條
2. 《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號);
加計扣除范圍
1.人員人工費用。
直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
2.直接投入費用。
(1)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費用。
(2)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。
(3)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備租賃費。
3.折舊費用。
用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的折舊費。
4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。
用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)(包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設計和計算方法等)的攤銷(xiāo)費用。
5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費。
6.其他相關(guān)費用。
與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費、專(zhuān)家咨詢(xún)費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會(huì )議費等。此項費用總額不得超過(guò)可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
備案資料
1.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份
2、研發(fā)項目立項文件。
留存備查資料
1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目計劃書(shū)和企業(yè)有權部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目立項的決議文件;
2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
3.經(jīng)市科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目的合同;
4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備、無(wú)形資產(chǎn)的費用分配說(shuō)明(多項研發(fā)項目共用支出在項目間進(jìn)行分攤的辦法及證據資料，證據資料包括工作使用情況記錄等);
5.集中開(kāi)發(fā)項目研發(fā)費決算表、《集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表》和實(shí)際分享收益比例等資料;
6.研發(fā)項目輔助明細賬和研發(fā)項目匯總表;
7.省稅務(wù)機關(guān)規定的補充留存備查資料：
4固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊攤銷(xiāo)
優(yōu)惠政策
固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊或攤銷(xiāo)。
文件依據
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條及實(shí)施條例第九十八條;
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號);
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號);
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2014年第64號)
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項取消后有關(guān)管理問(wèn)題的公告》(2015年第56號)
申請條件
購入固定資產(chǎn)或軟件符合加速折舊條件的企業(yè)季度和年度申報時(shí)直接申報，不履行備案手續。
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