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農業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
你知道農業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些嗎?你對農業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的農業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，歡迎閱讀。
(一)營(yíng)業(yè)稅
1.對從事農業(yè)機耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
2.根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于農業(yè)土地出租征稅問(wèn)題的批復》
(國稅函[1998]82號)精神，對單位或個(gè)人將土地、水面等發(fā)包(出租)給其他單位或個(gè)人從事農業(yè)生產(chǎn)所收取的承包金(租金)，可比照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項目免征營(yíng)業(yè)稅的通知》(財稅字[94]002號)第三條的規定免征營(yíng)業(yè)稅。
3.單位和個(gè)人將其擁有的人工用材林使用權轉讓給其他單位和個(gè)人并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益的行為，應按“轉讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中“轉讓土地使用權”項目征收營(yíng)業(yè)稅。如果轉讓的人工用材林是轉讓給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)的，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對若干項目免征營(yíng)業(yè)稅的通知》(財稅字[1994]002號)規定，可免征營(yíng)業(yè)稅。
(二)企業(yè)所得稅
1.對重點(diǎn)龍頭企業(yè)從事種植業(yè)、養殖業(yè)和農林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得，比照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于國有農口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(財稅字[1997]49號)規定，暫免征收企業(yè)所得稅。
為了鼓勵重點(diǎn)龍頭企業(yè)加快技術(shù)開(kāi)發(fā)和技術(shù)創(chuàng )新，企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用在企業(yè)所得稅前扣除的辦法，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問(wèn)題的通知》(財工字[1996]41號)和國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問(wèn)題的補充通知》(國稅發(fā)[1996]152號)規定執行。符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目所需國產(chǎn)設備投資的所得稅抵免政策，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法的通知》(財稅字[1999]290號)執行。
2.自2001年1月1日起，對包括國有企事業(yè)單位在內的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的范圍，根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定確定。
3.對符合下列條件的企業(yè)，可按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定，暫免征收企業(yè)所得稅：
(1)經(jīng)過(guò)全國農業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會(huì )議審查認定為重點(diǎn)龍頭企業(yè);
(2)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間符合《農業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)認定及運行監測管理暫行辦法》的規定;
(3)從事種植業(yè)、養殖業(yè)和農林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務(wù)分別核算。此外，重點(diǎn)龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過(guò)50%(不含50%)的，且控股子公司符合前三條的規定，可享受重點(diǎn)龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
4.對漁業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠政策：
(1)對取得農業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書(shū)”并在有效期內的遠洋漁業(yè)企業(yè)從事遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。
(2)對取得各級漁業(yè)主管部門(mén)核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”的漁業(yè)企業(yè)，從事外海、遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅;從事近海及內水捕撈業(yè)務(wù)取得的所得應照章征收企業(yè)所得稅。
(3)國有農口遠洋漁業(yè)企業(yè)和其他國有農口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類(lèi)初加工取得的所得，按照財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于國有農口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定征免所得稅。
(4)漁業(yè)企業(yè)兼營(yíng)免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)的，必須將免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)分別核算。劃分不清的，一律照章征收企業(yè)所得稅。
(5)從事遠洋、外海捕撈業(yè)務(wù)的內資漁業(yè)企業(yè)應將“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書(shū)”或各級漁業(yè)主管部門(mén)核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”等資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
5.對國有農口企業(yè)的優(yōu)惠政策
(1)對國有農口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養殖業(yè)和農林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。農口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各業(yè)的所得應照章征收企業(yè)所得稅。
(2)對邊境貧困的國有農場(chǎng)、林場(chǎng)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得暫免征收企業(yè)所得稅。
(3)除上述政策外，國有農業(yè)企事業(yè)單位還可享受?chē)医y一規定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如遇有優(yōu)惠政策交叉的情況，在具體執行時(shí)，可選擇適用其中一項最優(yōu)惠的政策，不能兩項或幾項優(yōu)惠政策累加執行。
(4)免稅的種植業(yè)、養殖業(yè)、農林產(chǎn)品初加工業(yè)必須與其他業(yè)務(wù)分別核算。否則，應全額照章征收企業(yè)所得稅。
6.對家禽行業(yè)的優(yōu)惠政策
(1)、對家禽養殖(包括種禽養殖)、加工和冷藏冷凍企業(yè)進(jìn)行家禽養殖(包括種禽養殖)、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004年度企業(yè)所得稅。
(2)、對企業(yè)或個(gè)人由于禽類(lèi)撲殺所取得的財政專(zhuān)項補助，免征企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。
(三)個(gè)人所得稅
1、關(guān)于青苗補償費暫免征收的規定鄉鎮企業(yè)的職工和農民取得的青苗補償費，屬種植業(yè)的收益范圍，同時(shí)，也屬經(jīng)濟損失的補償性收入，因此，對他們取得的青苗補償費收入暫不征收個(gè)人所得稅。
2、個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人專(zhuān)營(yíng)種植業(yè)、養殖業(yè)、飼養業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營(yíng)項目屬于農業(yè)稅(包括農業(yè)特產(chǎn)稅，下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個(gè)人所得稅;不屬于農業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應對其所得征收個(gè)人所得稅。兼營(yíng)上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個(gè)人所得稅的，應與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得合并計征個(gè)人所得稅;對于四業(yè)的所得不能單獨核算的，應就其全部所得計征個(gè)人所得稅。
3、農村稅費改革試點(diǎn)地區停止征收農業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農業(yè)稅后，對個(gè)體戶(hù)或個(gè)人取得的農業(yè)特產(chǎn)所得，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》[(94)財稅字020號]的有關(guān)規定，不再征收個(gè)人所得稅。
4、農村稅費改革試點(diǎn)期間，取消農業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農業(yè)稅后，對個(gè)人或個(gè)體戶(hù)從事種植業(yè)、養殖業(yè)、飼養業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營(yíng)項目屬于農業(yè)稅(包括農業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。
(四)車(chē)船使用稅
1、拖拉機專(zhuān)門(mén)用于農業(yè)生產(chǎn)的，免征車(chē)船使用稅;主要從事運輸業(yè)務(wù)的應征稅，具體界限由省、自治區、直轄市人民政府確定。
2、載重量不超過(guò)1噸(1噸或1噸以下)的漁船，可以免征車(chē)船使用稅;超過(guò)1噸而在1.5噸以下的漁船，可按照非機動(dòng)船1噸稅額計算征收車(chē)船使用稅。為了避免與1噸免稅漁船混淆，可在稅票上注明實(shí)際載重量，以備查考
(五)印花稅
代購、代銷(xiāo)“國務(wù)院市場(chǎng)調節糧”協(xié)議書(shū)免征印花稅。
(六)城鎮土地使用稅
直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免繳土地使用稅。
(七)地方三稅
經(jīng)省、自治區、直轄市人民政府批準，可以在全省(自治區、直轄市)范圍內或本省(自治區、直轄市)的部分地區對家禽養殖(包括種禽養殖)企業(yè)、家禽加工企業(yè)、冷藏冷凍企業(yè)及個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的土地、房產(chǎn)和車(chē)船，適當減免2004年城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅和車(chē)船使用稅。
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