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小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解析
企業(yè)所得稅小微企業(yè)的認定標準是享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策所稱(chēng)的小微企業(yè)是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規定的小型微利企業(yè)。那么，下面是由小編為大家提供的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解析，歡迎大家閱讀瀏覽。
一、企業(yè)所得稅
問(wèn)：企業(yè)所得稅小微企業(yè)的認定標準是什么?
答：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策所稱(chēng)的小微企業(yè)是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規定的小型微利企業(yè)。其特點(diǎn)主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)外，還應包括以下三個(gè)標準：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元;二是從業(yè)人數，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數不超過(guò)100人，其他企業(yè)從業(yè)人數不超過(guò)80人;三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。
問(wèn)：如何申請辦理小微企業(yè)所得稅減免?
答：符合規定條件的小型微利企業(yè)在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機關(guān)審核批準;在預繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續，無(wú)需專(zhuān)門(mén)備案。
問(wèn)：查賬征收的小微企業(yè)在季度預繳時(shí)如何享受優(yōu)惠政策?
答：實(shí)行查賬征收的小微企業(yè)，上年度符合小微企業(yè)條件，且上年度應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元，下同)的，如果預繳方式為按實(shí)際利潤額預繳，累計實(shí)際利潤額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，應停止享受減半征稅政策。如果是按上年度應納稅所得額的季度或月份平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小微企業(yè)減半征稅政策。
問(wèn)：核定征收的小微企業(yè)在季度預繳時(shí)如何享受優(yōu)惠政策?
答：核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上年度符合小微企業(yè)條件，且上年度應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，本年度預繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，不享受減半征稅政策。采用定額征稅方式的小微企業(yè)，由當地主管稅務(wù)機關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規定相應調減定額后，繼續采取定額征稅辦法。
問(wèn)：上年度不符合小微企業(yè)條件，本年度預計可能符合的，季度預繳時(shí)能否享受優(yōu)惠政策?
答：為擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，企業(yè)預繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門(mén)檻進(jìn)一步降低。企業(yè)根據本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預計本年度符合小微企業(yè)條件的，在季度(月份)預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
問(wèn)：小微企業(yè)的從業(yè)人數和資產(chǎn)總額如何計算
答：小微企業(yè)從業(yè)人數包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。
從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
問(wèn)：非居民企業(yè)能否享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策?
答：小微企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。非居民企業(yè)因僅就來(lái)源于我國所得負有我國納稅義務(wù)，所以不適用小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
問(wèn)：上年度認定為小微企業(yè)的跨地區經(jīng)營(yíng)總機構,其分支機構是否就地預繳企業(yè)所得稅?
答：根據規定，上年度認定為小微企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
二、增值稅
問(wèn)：小微企業(yè)增值稅的免稅對象?
答：小微企業(yè)增值稅免稅對象均是增值稅小規模納稅人，不含增值稅一般納稅人。
問(wèn)：如何辦理小微企業(yè)增值稅減免稅?
答：小微企業(yè)增值稅免稅不需實(shí)行備案管理，只要當月銷(xiāo)售額符合規定和條件，即可免征增值稅。
問(wèn)：按季納稅的小微企業(yè)如何計算銷(xiāo)售額?
答：以一個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征增值稅。
問(wèn)：如何辦理小微企業(yè)增值稅退稅?
答：增值稅小規模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，當期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
三、營(yíng)業(yè)稅
問(wèn)：小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的免稅對象?
答：對月?tīng)I業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。以一個(gè)季度為納稅期限的營(yíng)業(yè)稅納稅人，月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征營(yíng)業(yè)稅。
問(wèn)：如何辦理小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅減免稅
答：小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅減免無(wú)需履行審批、備案手續;對一個(gè)征期內多次申報的納稅人，稅收征管系統增加累加申報功能，自動(dòng)累加月?tīng)I業(yè)額。
四、財產(chǎn)行為稅
問(wèn)：符合困難減半征收房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅和印花稅小微型企業(yè)的認定標準是什么?
答：小微型企業(yè)按行業(yè)不同，主要參考從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等情況劃型，具體認定標準按照國家工業(yè)和信息化部等四部委制發(fā)的《中小企業(yè)劃型標準規定》執行。
問(wèn)：如何申請辦理小微企業(yè)房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅減免稅?
答：申請困難減半征收房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅的小微企業(yè)，應當按規定申報繳納房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅。未按規定如實(shí)申報的，根據征管法有關(guān)規定補充申報后，主管稅務(wù)機關(guān)方可受理其減免稅申請。符合困難減半征收房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅的小微企業(yè)，須在每年的6月15日前就其上年度應納的房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請。
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