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最全小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些你知道嗎?你對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的知識，歡迎閱讀。
一、增值稅優(yōu)惠政策(執行至2017年12月31日)
1、符合哪些條件的小微企業(yè)能享受增值稅?
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規定：
“六、其他納稅事項……
(二)增值稅小規模納稅人應分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額，和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
(三)按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度。
按照本公告第一條第(三)項規定，按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規模納稅人，2016年7月納稅申報時(shí)，申報的2016年5月、6月增值稅應稅銷(xiāo)售額中，銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
(四)其他個(gè)人采取預收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。”
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第26號)規定：“三、按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷(xiāo)售額確定是否可以享受3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)以下免征增值稅政策。”
2、符合條件的小微企業(yè)免稅優(yōu)惠需要專(zhuān)門(mén)申請嗎?
不需要專(zhuān)門(mén)進(jìn)行申請。
3、個(gè)體工商戶(hù)季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元是否可以代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
個(gè)體戶(hù)可按照國稅發(fā)【2004】153號規定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)專(zhuān)票。
二、相關(guān)稅費及附加優(yōu)惠政策
1、提供應稅服務(wù)未達到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人和企業(yè)是否免征其他相關(guān)稅費和附加?
一、自2016年5月1日起
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設費政策及征收管理問(wèn)題的通知》(財稅〔2016〕25號)規定:“七、增值稅小規模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設費。
自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)，以及按季納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設費。”
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設費政 策及征收管理問(wèn)題的補充通知》(財稅〔2016〕60號)規定：“三、未達到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設費。”
二、根據《關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅[2016]12號)文件規定：
"一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人。……
三、本通知自2016年2月1日起執行。"
三、免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅相關(guān)會(huì )計處理
1、小微企業(yè)免征增值稅應如何進(jìn)行會(huì )計處理?
根據《財政部印發(fā)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì )計處理規定的通知》(財會(huì )[2013]24號)文件附件規定，小微企業(yè)免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)會(huì )計處理規定如下：
小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為 應交稅費，在達到《通知》規定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應交增值稅轉入當期營(yíng)業(yè)外收入。
小微企業(yè)對本規定施行前免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì )計處理，不進(jìn)行追溯調整。
四、納稅申報
1、享受增值稅稅收優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，如何進(jìn)行納稅申報?
為認真落實(shí)扶持小微企業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局對增值稅納稅申報有關(guān)事項進(jìn)行了調整，國家稅務(wù)總局公告2014年第58號第一條規定，在《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第32號)附件3《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》中，增設“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”、“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”、“其他免稅銷(xiāo)售額”、“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點(diǎn)免稅額”等欄次。
公告對申報表的格式進(jìn)行了調整，一是對申報表中“免稅銷(xiāo)售額”的填報內容，進(jìn)一步做了調整細化，新增了3行免稅銷(xiāo)售額的“其中”數，分別是“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”、“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”、“其他免稅銷(xiāo)售額”，由納稅人根據其所享受的免稅政策分項填報;二是在“稅款計算”欄目中新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點(diǎn)免稅額”欄次，由納稅人根據當期免稅銷(xiāo)售額和適用征收率計算填寫(xiě)。
五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1、哪些企業(yè)適用小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
稅收上是用資產(chǎn)總額、從業(yè)人數和稅收指標綜合量“型”和“微利”的，與其他部門(mén)對小微企業(yè)的認定辦法略有不同。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條的規定：“可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
1、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
2、其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。”
2、小微企業(yè)認定條件中的“從業(yè)人數”以及“資產(chǎn)總額”如何確定?
根據《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)第二條規定：“二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱(chēng)從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。
從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4”
如果年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，則以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
3、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體內容是什么?
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規定，符合條件的小微企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅�！敦斦繃叶悇�(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2014〕34號)文規定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小微企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)第一條規定：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅[2015]99號)規定：“一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
4、按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，能否享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號)規定：
“一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅[2015]99號文件規定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(以下簡(jiǎn)稱(chēng)減半征稅政策)。”
5、符合規定條件的小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策是否需要事先向主管稅務(wù)機關(guān)備案?
不需要事先備案。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)第二條規定：二、符合規定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機關(guān)審核批準。
小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續，不再另行專(zhuān)門(mén)備案。在2015年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預繳申報時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數、資產(chǎn)總額”情況。
6、小微企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時(shí)，是否可以享受相關(guān)的優(yōu)惠政策?
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號)規定：“三、企業(yè)預繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規定執行：
(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:
1.按照實(shí)際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時(shí)累計實(shí)際利潤不超過(guò)30萬(wàn)元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策;
2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時(shí)可以享受減半征稅政策。
(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時(shí)累計應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。
(三)定額征收企業(yè)。根據優(yōu)惠政策規定需要調減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調整，依照原辦法征收。
(四)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預繳時(shí)預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。
(五)本年度新成立小型微利企業(yè)，預繳時(shí)累計實(shí)際利潤或應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。”
7、小微企業(yè)預繳時(shí)未享受優(yōu)惠政策，怎么辦?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)第四條規定，小微企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)可統一計算和享受。
8、小微企業(yè)預繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度應納稅所得額超過(guò)規定標準，應該如何處理?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)第四條規定，小微企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，如果在預繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過(guò)規定標準的，應按規定補繳稅款。
六、印花稅優(yōu)惠政策
1、小型微利企業(yè)所享受其他的稅收優(yōu)惠政策?
根據《財政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)規定：“一、自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。二、上述小型、微型企業(yè)的認定，按照《工業(yè)和信息化部國家統計局國家發(fā)展和改革委員會(huì )財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的有關(guān)規定執行。”
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