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2017年小微企業(yè)認定標準及稅收優(yōu)惠政策大全
小微企業(yè)在稅收上的概念和其他部門(mén)略有不同，主要包括三個(gè)標準，一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)不超過(guò)1000萬(wàn)元;二是從業(yè)人數，工業(yè)企業(yè)不超過(guò)100人，其他企業(yè)不超過(guò)80人;三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。“符合這三個(gè)標準的才是稅收上說(shuō)的小微企業(yè)。那么，下面是由小編為大家帶來(lái)小微企業(yè)認定標準及稅收優(yōu)惠政策知識，歡迎大家閱讀瀏覽。
一、增值稅
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)：
增值稅小規模納稅人，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元，下同)的，按照規定免征增值稅。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)的規定：
增值稅小規模納稅人應分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
其他個(gè)人采取預收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
二、教育費附加、地方教育費、水利基金
根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅[2016]12號)文件：從2016年2月1日起，對月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元的小微企業(yè)，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。
三、文化事業(yè)建設費
根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設費政策及征收管理問(wèn)題的通知》(財稅[2016]25號)：
增值稅小規模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設費。
自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)，以及按季納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設費。
四、企業(yè)所得稅
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(一)小型微利企業(yè)認定
企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
1、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅斯得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3 000萬(wàn)元。
2、其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1 000萬(wàn)元。
上述“從業(yè)人數”包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
(二)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策
1、根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)文件規定：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2、根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅[2015]99號)文件規定：
(1)自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3、根據《國家稅務(wù)總局 關(guān)于貫徹落實(shí)擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號2015-3-18)文件規定：
(1)符合規定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
(2)符合規定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機關(guān)審核批準。
小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續，不再另行專(zhuān)門(mén)備案。在2015年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預繳申報時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數、資產(chǎn)總額”情況。
企業(yè)預繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過(guò)規定標準的，應按規定補繳稅款。
(注：國家稅務(wù)總局第17號公告中的20萬(wàn)，按財稅[2015]99號文件，可按30萬(wàn)執行)
五、納稅申報
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報繳稅次數的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)，自2016年4月1日起：
(一)增值稅小規模納稅人的增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費原則上實(shí)行按季申報。
(二)隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加免于零申報。通過(guò)國稅地稅信息共享，自動(dòng)生成增值稅、消費稅附加稅費零申報信息，免除納稅人增值稅、消費稅附加稅費零申報資料信息的報送。
(三)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅按季申報。符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規定的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收)，均適用本規定。
(四)實(shí)行簡(jiǎn)易申報的定期定額戶(hù)，在稅務(wù)機關(guān)規定的期限內按照法律、行政法規規定繳清應納稅款即可，當期可以不辦理申報手續。
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