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稅務(wù)稽查如何查處藥企賬外賬及兩套賬
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一、稽查人員要熟悉被查單位的基本情況和其他相關(guān)信息
1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規模和組織結構;
2、經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險;
3、以前年度被查情況;
4、生產(chǎn)工藝流程;
5、財會(huì )核算程序、財務(wù)核算的各種資料以及財務(wù)情況;
6、有關(guān)部門(mén)的設置和人員的具體分工等內部控制制度情況;
7、同行業(yè)或類(lèi)似行業(yè)的相關(guān)情況。
二、對內部控制進(jìn)行測試，看“賬外賬”存在的可能性。
內部控制是指被查單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效運行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現、糾正錯誤與舞弊，保證會(huì )計資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內部控制由控制環(huán)境、會(huì )計系統和控制程序三要素組成。
1、在控制環(huán)境中，管理當局經(jīng)營(yíng)管理的觀(guān)念、方式和風(fēng)格、是否存在內部審計、外部影響等，都對是否設“賬外賬”、或者設“賬外賬”的比率、大小有重大影響。
2、會(huì )計系統應為每筆交易提供一個(gè)完整的“交易軌跡”。所謂“交易軌跡”是通過(guò)編碼、交易索引和聯(lián)結賬戶(hù)余額與原始交易數據的書(shū)面資料所提供的一連串的跡象。其中對發(fā)運單、銷(xiāo)貨發(fā)票是否均預先編號并登記入賬的測試以及銷(xiāo)售截止測試，也是我們經(jīng)常要運用的方法。
3、了解控制程序中的職責劃分、憑證與記錄控制、獨立稽核等對查出“賬外賬”大有幫助。
所以，如果被查單位內部控制制度很完善、并且得到了有效的執行，那“賬外賬”存在的可能性就相對小一些;如果被查單位內部控制制度不嚴密、甚至紊亂、或者內部控制制度良好但沒(méi)有得到了有效的執行，那“賬外賬”存在的可能性就相對比較高。
三、進(jìn)行分析性復核，對被查“賬外賬”存在的可能性進(jìn)行進(jìn)一步判斷。
關(guān)注并利用分析性復核的結果，可以幫助找準突破口，使得在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試(實(shí)施檢查)時(shí)，有的放矢、提高工作效率。
1、將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷(xiāo)售的結構和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)的原因。某些單位歷年有些相對穩定的收入，突然在財務(wù)賬上消失了;還有的單位某些收入年年有增加，而驟然減少了，如果將這些問(wèn)題查個(gè)水落石出，這些收入則往往進(jìn)入了“賬外賬”。因此，在檢查“賬外賬”時(shí)，首先要搞清楚該單位的業(yè)務(wù)收入情況，包括正常業(yè)務(wù)收入和非正常業(yè)務(wù)收入;再看該單位財務(wù)賬上是否有這些收入，賬上收入是否與實(shí)際收入相符。
2、比較本期各月各種主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其趨勢是否正常，是否符合被查單位季節性、周期性的經(jīng)營(yíng)規律，并查明異�，F象和重大波動(dòng)的原因。
3、計算本期重要產(chǎn)品的毛利率以及重要客戶(hù)的銷(xiāo)售額及其產(chǎn)品毛利率，分析比較本期與上期同類(lèi)產(chǎn)品毛利率變化情況，注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因。
4、分析不合理支出。在查賬工作中，若發(fā)現來(lái)歷不明的支出時(shí)，要追根求源，如賬面上記載供銷(xiāo)人員多次到某地出差，但沒(méi)有與該地發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，我們稽查人員就要考慮是否存在“賬外賬”了。
5、根據企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析成本費用中運費、勞務(wù)費的含量是否正常，如偏高則應進(jìn)一步核實(shí)。因為，納稅人會(huì )考慮用最小的支出使其非法或者超限額支出合法化，如：非法取得地稅開(kāi)具的運費發(fā)票、勞務(wù)發(fā)票虛列成本套取資金、減少應納稅所得額。
6、比較前后各期及本年度內各個(gè)月份生產(chǎn)成本總額及其單位成本、制造費用總額及其構成，進(jìn)行投入產(chǎn)出分析、產(chǎn)供銷(xiāo)(或：進(jìn)銷(xiāo)存)分析。
特別是：
�、俑鶕a(chǎn)品的配方(產(chǎn)品配料單)所列生產(chǎn)某種產(chǎn)品耗用各種材料的比例，用企業(yè)一種(或幾種)材料的實(shí)際耗用量計算出應生產(chǎn)的產(chǎn)量;
�、诟鶕䥺挝划a(chǎn)品包裝物的耗用量，用實(shí)際包裝物的耗用量計算出應生產(chǎn)的產(chǎn)量;
�、鄹鶕䥺挝划a(chǎn)品燃料或動(dòng)力的耗用量，用燃料或動(dòng)力的實(shí)際耗用量計算出實(shí)際生產(chǎn)量;
�、芨鶕a(chǎn)品的出品率計算出產(chǎn)品的生產(chǎn)量用計算出的產(chǎn)量與賬載產(chǎn)量相比較;
�、輰μ厥庑袠I(yè)根據投料的標準，通過(guò)生產(chǎn)產(chǎn)品的圖紙計算出邊角余料的體積，然后根據所用材料的比重即可計算出邊角余料的重量，與賬面記載邊角余料的重量相比較;
�、迣σ恍┨厥猱a(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，可從考核成品率或合格率著(zhù)手，查詢(xún)副品、殘次品、下腳料的數量，然后與入賬的數量相比。如：在查一個(gè)印刷器材企業(yè)時(shí)，該企業(yè)的原材料主要是鋁，產(chǎn)成品為PS版——彩印企業(yè)需要的感光版。對于該企業(yè)，我們就根據以上思路找出以下兩個(gè)關(guān)鍵計算式： 產(chǎn)成品(面積)數量=原材料鋁的投入量÷鋁的比重÷產(chǎn)成品的厚度×(1-損耗率)邊角余料的重量=原材料鋁的投入量×損耗率
�、弑容^前后各期及本年度內各個(gè)月份工資費用的發(fā)生額。
特別是：
�、賹τ嫾べY環(huán)節的分析，根據單位產(chǎn)品工資的耗用量，用實(shí)際發(fā)放的工資量計算出生產(chǎn)量;
�、趯︿N(xiāo)售大包干方案中規定的銷(xiāo)售量和工資的比例，用實(shí)際發(fā)放的工資量計算出產(chǎn)品銷(xiāo)售量;
�、酃芾砣藛T的月工資數額、年度工資總額、年終分紅、股利分配等進(jìn)行分析，有的企業(yè)為了少繳個(gè)人所得稅，賬面上記載的管理人員工資、獎金、股利分紅很少，但其個(gè)人消費支出與其賬載收入明顯不符，是否有“賬外賬”就不言自明了。
�、鼙容^前后各期及本年度各個(gè)月份內的營(yíng)業(yè)費用的發(fā)生額，特別是企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售費用中的"運雜費"，因其與銷(xiāo)售收入之間有著(zhù)密切聯(lián)系，成正比關(guān)系。假如運雜費發(fā)生額大量發(fā)生，而銷(xiāo)售收入卻變化不大，也應該考慮問(wèn)題的嚴重性。如果對上述項目進(jìn)行分析性復核后，發(fā)現異常情況，且管理當局不能合理解釋?zhuān)瑒t說(shuō)明“賬外賬”存在的可能性較高，可采取突擊檢查的辦法查出“賬外賬”。
四、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，及時(shí)獲取固定證據(其獲取證據的具體方法有：詢(xún)問(wèn)、檢查、監盤(pán)、觀(guān)察、函證、重新計算)。
1、走群眾路線(xiàn)尋找突破口。
即按群眾反映的線(xiàn)索，詢(xún)問(wèn)有關(guān)人員后進(jìn)行追查的方法。因為“賬外賬”被少數人所支配，分配不公、使用不當，群眾看在眼里，很有意見(jiàn)。因此，查“賬外賬”要重視群眾檢舉揭發(fā)工作，一是要對群眾反映私設小金庫問(wèn)題進(jìn)行認真的查處。二是檢查某些單位私設“賬外賬”問(wèn)題時(shí)，要廣泛發(fā)動(dòng)群眾，找知情人個(gè)別了解情況，讓群眾提供線(xiàn)索和情況，尋找突破口。
2、實(shí)施稅務(wù)檢查。
重點(diǎn)檢查該單位供應、生產(chǎn)、銷(xiāo)售及財務(wù)部門(mén)有關(guān)人員的保險柜、文件柜及辦公桌，檢查是否有“賬外賬”及相應的存款單、存款存折及現金，充分地取得有關(guān)供應、生產(chǎn)、銷(xiāo)售及財務(wù)和統計資料，如：有關(guān)材料、產(chǎn)成品，入庫、出庫的單據，生產(chǎn)報表、銷(xiāo)售報表、財務(wù)報表，材料保管賬、產(chǎn)成品保管賬，材料賬、產(chǎn)成品賬、供銷(xiāo)合同，產(chǎn)品的配方(配料單)，出門(mén)證、微機中的有關(guān)資料等等。查閱股東大會(huì )和董事會(huì )會(huì )議(或者相類(lèi)似的會(huì )議)記錄，公司的經(jīng)營(yíng)形勢、經(jīng)營(yíng)狀況、重大決策以及利潤分配等都與其記錄有關(guān)，將其與賬載記錄核對、檢查化驗、檢驗部門(mén)的化驗單、檢驗單記錄，如在檢查水泥生產(chǎn)行業(yè)時(shí)，就發(fā)現其化驗單與實(shí)際銷(xiāo)售數量相差較大，從而查出“賬外賬”。其實(shí)，不單是水泥生產(chǎn)行業(yè)，其他很多生產(chǎn)行業(yè)，都設置了化驗、檢驗部門(mén)，而且其數據較為全面、準確。
3、對存貨的監盤(pán)。
特別是進(jìn)行分析性復核后，對原材料、半成品、產(chǎn)成品中數量、金額有疑問(wèn)的品種進(jìn)行核實(shí)數量。將倉庫產(chǎn)品的實(shí)際數量與“產(chǎn)成品”明細賬結存數量相核對，審查是否有銷(xiāo)售產(chǎn)品不入“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”賬以及用白條抵庫存等問(wèn)題。
4、觀(guān)察，即實(shí)地察看被查單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內部控制的執行情況。
�、僭趯Υ尕浀谋O盤(pán)時(shí)，檢查人員可到企業(yè)的生產(chǎn)車(chē)間觀(guān)察、了解(詢(xún)問(wèn))其生產(chǎn)過(guò)程、材料使用、產(chǎn)品的生產(chǎn)情況，以及生產(chǎn)過(guò)程中是否產(chǎn)生邊角余料、副產(chǎn)品、廢品等，是如何核算處理的，有無(wú)銷(xiāo)售邊角余料、副產(chǎn)品、廢品不作銷(xiāo)售處理，而將其收入留作“小金庫”另作他用;
�、谟^(guān)察、了解(詢(xún)問(wèn))其機器機械等固定資產(chǎn)的實(shí)際情況。因為固定資產(chǎn)原值反映生產(chǎn)和加工能力，有的企業(yè)為了達到逃避繳納稅款的目的，真是處心積慮，從固定資產(chǎn)、原材料的購進(jìn)到銷(xiāo)售收款均不入賬，整個(gè)大循環(huán)都游離于賬外，那就需要我們稽查人員實(shí)地觀(guān)察;
�、凵a(chǎn)人員的數量及組成情況;
�、芙�(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的大小;等等。
5、盤(pán)點(diǎn)貨幣資金。
�、偃绻P(pán)點(diǎn)結果是庫存現金比現金賬戶(hù)余額多，由此便可查出“賬外賬”;
�、诘饺嗣胥y行或各專(zhuān)業(yè)銀行取得企業(yè)設立銀行賬戶(hù)的證據，然后與企業(yè)的銀行存款日記賬核對。對未入賬的銀行賬戶(hù)，到銀行調閱銀行存款對賬單，并逐筆查閱銀行傳票，落實(shí)款項的收取和支付情況，找出款項的往來(lái)對象進(jìn)行統計，為下一步的調查取證作好準備。對企業(yè)入賬核算的銀行賬戶(hù)，也應調閱銀行存款對賬單與企業(yè)的銀 行存款日記賬逐筆核對，查閱企業(yè)的所有業(yè)務(wù)是否全部入賬，未入賬的業(yè)務(wù)應到銀行查閱相關(guān)的銀行傳票，并仔細核對資金去向;
�、蹖τ谝袁F金形式進(jìn)行款項收取和支付的，可以通過(guò)對被查對象在銀行設立的個(gè)人儲蓄存款賬戶(hù)的檢查，了解其資金流向，從而將案件查清。
6、盤(pán)查票證(特別是應該連續編號的票據、憑證)，通過(guò)檢查收支憑證是否齊全，所填寫(xiě)的收入是否足額入賬的方法。
在檢查時(shí)，對該單位所有外購的、自制的或領(lǐng)用的發(fā)票、收款收據進(jìn)行清點(diǎn)，并與已使用的發(fā)票、收據(包括作廢收據)和結存未用的發(fā)票、收據核對、檢查其號碼能 否銜接、檢查票證是否齊全、填寫(xiě)收據的收入是否全部進(jìn)行會(huì )計核算。如發(fā)現票據不全或有收入不入賬，要進(jìn)行追查，這樣也可以查出“賬外賬”。
undefined例如：
�、俚疆a(chǎn)成品倉庫檢查出庫單、提貨單等出庫票據與“產(chǎn)成品”賬戶(hù)貸方核對，看是否有將產(chǎn)成品發(fā)出而未作銷(xiāo)售處理隱瞞收入的情況;
�、�“產(chǎn)成品”明細賬與倉庫產(chǎn)品保管明細賬戶(hù)相核對，看是否有由倉庫直接銷(xiāo)售產(chǎn)品，隱瞞產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的問(wèn)題。
7、外調或發(fā)出協(xié)查函，調查進(jìn)、銷(xiāo)情況。
有的企業(yè)確實(shí)有“賬外賬”，但隱匿得很好，甚至在很短的期間內就予以銷(xiāo)毀，我們稽查人員“明知有逃避繳納稅款，就是無(wú)把柄”，那就需要我們采取迂回的戰略戰術(shù)。
�、贆z查某一單位收入或支出時(shí)，與相關(guān)的付款或收款單位進(jìn)行核對。如檢查人員可到進(jìn)貨或銷(xiāo)售的對方核實(shí)了解有關(guān)購銷(xiāo)過(guò)程中的回扣、獎勵、返利情況，檢查是否有不入賬情況;
�、诘焦┴浄郊坝嘘P(guān)部門(mén)核實(shí)或認定是否有用假發(fā)票或虛開(kāi)代開(kāi)的發(fā)票套取現金問(wèn)題;
�、蹤z查委托加工、修理修配等應稅勞務(wù)合同及生產(chǎn)記錄，查看委托加工合同是否已執行完畢，應收加工費是否進(jìn)收入，如未進(jìn)收入，可到委托方了解是否已付款，如已付款，通過(guò)追查加工費的去向即可查出。如：某商貿企業(yè)稅負較低，通過(guò)以上分析性復核，發(fā)現其原因為主要專(zhuān)營(yíng)產(chǎn)品毛利率低、增值小，并且其“應付賬款”明細 賬中上述專(zhuān)營(yíng)產(chǎn)品供貨單位的應付賬款余額基本上是有增無(wú)減。我們外調供貨單位的“應收賬款”明細賬時(shí)，“應收賬款”余額與我們的被查單位“應付賬款”余額不相符，將兩者比對后，發(fā)現返利的事實(shí)。
五、現場(chǎng)檢查時(shí)應注重幾個(gè)意識：
當采取突擊方式進(jìn)入納稅人的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和財務(wù)部門(mén)后，要求每一位調查人員具有注重細節的意識、運用謀略的意識、講究技巧的意識、注重證據的意識。
1、注重細節的意識。
在查辦案件時(shí)要善于捕捉利用現場(chǎng)上細微的現象，運用日常生活、社會(huì )活動(dòng)中的知識分析這些現象，發(fā)現納稅人的行為上違反日常規律和邏輯的地方，當場(chǎng)指出納稅人錯誤，給納稅人的心理造成壓力，為案件突破打好基礎。如：在辦理的一起逃避繳納稅款案，起初調查人員在納稅人的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和財務(wù)部門(mén)沒(méi)有發(fā)現納稅人逃避繳納 稅款的證據，但是納稅人的財務(wù)人員的一些行為，引起了調查人員的注意，調查人員注意到納稅人的財務(wù)主管幾次出入房間的時(shí)間較長(cháng)，回到調查人員面前時(shí)，呼吸急促，調查人員想納稅人的辦公地點(diǎn)在寫(xiě)字樓的15層，上下樓坐電梯，不可能出現呼吸急促的特征。調查人員斷定財務(wù)主管在搬運隱匿某些資料，根據這一線(xiàn)索，調查人員在寫(xiě)字樓的14層樓梯間尋找到了被財務(wù)主管搬運至此的逃避繳納稅款的證據。
2、運用謀略的意識。
在稽查過(guò)程中，難免會(huì )遇到在現場(chǎng)檢查時(shí)，企業(yè)會(huì )以種種脫辭拒絕提供真實(shí)、準確的納稅資料的情形。如：以出納、庫管等重要人員出去辦事，不能打開(kāi)資料柜、文件柜，讓調查人員改天來(lái)取等理由，隱藏其逃避繳納稅款的證據。此時(shí)就需要調查人員首先調整自己的工作情緒，善于把握現場(chǎng)主動(dòng)，及時(shí)宣傳稅收法律、法規，并運用稅收法律、法規的規定以及調查人員的應變能力控制主動(dòng)權，掌握納稅人的心理，迫使當事人提供納稅資料。也可采用一些社會(huì )活動(dòng)中合理的辦法，取得證據資料。
3、講究技巧的意識。
在辦理案件時(shí)，要注意工作技巧，每個(gè)案件的具體事實(shí)不一樣，工作技巧也不相同，只有在日常工作多積累、多體會(huì )，才能在辦理案件時(shí)運用自如。如：在遇到不配合工作的當事人時(shí)，調查人員應注意理清思路，將辦案的過(guò)程仔細回顧一下，對每個(gè)細節進(jìn)行回顧，找出漏洞�；剡^(guò)頭來(lái)可能就看見(jiàn)出路了。
4、注重證據的意識。
證據是證明案件真實(shí)情況的一切事實(shí)。具有合法性、客觀(guān)性和關(guān)聯(lián)性。人們常說(shuō)“打官司就是打證據”，查辦案件必須尊重客觀(guān)事實(shí)，依據法律事實(shí)，如何將客觀(guān)事實(shí)轉變?yōu)榉墒聦?shí)是查辦案件的關(guān)鍵，也是對取證提出的要求。因此，在查辦案件中，應樹(shù)立較強的證據意識、法律意識，合法取證。所取得的證據應能充分證明調查 的有關(guān)問(wèn)題，相互印證，相互銜接。時(shí)刻想著(zhù)自己查辦的案件是否經(jīng)得起行政訴訟和行政復議，是否依據準確、證據充分。針對不同的案件，如何取證肯定不同，每案的具體情況不同，應開(kāi)闊辦案視野和思路，在如何取證方面下功夫，并根據自己查辦案件的具體變化，不斷轉換思路，準確抓住時(shí)機，取得有利證據。同時(shí)在查辦 案件時(shí)既要重視對客觀(guān)證據得收集，也要重視對主觀(guān)證據的收集。另應在詢(xún)問(wèn)技巧方面多下工夫，對當事人相關(guān)人員的詢(xún)問(wèn)是很重要的，通過(guò)詢(xún)問(wèn)能獲得線(xiàn)索，進(jìn)行進(jìn)一步的深入調查，核實(shí)有關(guān)問(wèn)題，并與獲得的直接證據相互映證固定證據。調查人員在詢(xún)問(wèn)前一定要明確自己詢(xún)問(wèn)需要達到的目的和要求。根據案情的發(fā)展確定被 詢(xún)問(wèn)人的范圍，在做正式詢(xún)問(wèn)之前可以通過(guò)同被詢(xún)問(wèn)人閑聊的方式，了解被詢(xún)問(wèn)人的心理狀態(tài)，尋找被詢(xún)問(wèn)人生活中的閃光點(diǎn)，建立與被詢(xún)問(wèn)人的溝通橋梁，以達到調查人員的詢(xún)問(wèn)目的。在詢(xún)問(wèn)中針對被詢(xún)問(wèn)人的說(shuō)謊應耐心地聽(tīng)，反復地問(wèn)，往往可以通過(guò)被詢(xún)問(wèn)人前后矛盾的回答來(lái)發(fā)現問(wèn)題，尋找線(xiàn)索，使案情取得突破。在案 件檢查中，每位調查人員應高度負責，善于在每一環(huán)節抓住戰機，做到迅速及時(shí)，以快制勝。不給其隱匿、銷(xiāo)毀、轉移證據的機會(huì )，獲取第一手證據資料。
5、“慎”是把查處“賬外賬”辦成鐵案的基礎。
辦鐵案，必須慎之又慎，查處賬外經(jīng)營(yíng)，特別是查處大案要案，更要突出一個(gè)“慎”字。在查處賬外經(jīng)營(yíng)的案件時(shí)，必須錘打稽查“精品”，讓每一件案件都經(jīng)得起法律的檢驗。具體要把握三個(gè)環(huán)節的“慎”。
�、賵谭ǔ绦颦h(huán)節“慎”。
在認真分析查處賬外經(jīng)營(yíng)的執法難點(diǎn)基礎上，按照資料的齊全性、內容的完整性、邏輯的一致性、工作的及時(shí)性、文書(shū)的合法性、證據的充分性等環(huán)節，進(jìn)行了嚴格的操作程序規定。
�、诓杉C據環(huán)節“慎”。
對案件取證環(huán)節，要層層把關(guān)，確保每個(gè)環(huán)節相銜接，環(huán)環(huán)相扣，相互印證。目前，稅務(wù)稽查取證尚無(wú)一套完整的規定和辦法，對此，在查處賬外經(jīng)營(yíng)中，特別注重直接證據材料的收集。如：將收據、出庫和發(fā)貨憑證、企業(yè)負責人或財務(wù)人員記的流水賬第一手資料列為取證的第一目標，有時(shí)甚至是一張便箋，稽查人員都視如珍寶。對每一個(gè)違法事實(shí)，必須對兩個(gè)以上的當事人做(詢(xún)問(wèn)筆錄)。要求稽查人員根據稽查工作進(jìn)展工作的難易程度，對與案件有關(guān)的情況和資料，盡可能采取錄音、錄像、照相和復制等現代技術(shù)手段采集證據。并盡一切可能進(jìn)行內查外調，特別對那些拒不配合稽查的企業(yè)，內查外調顯得尤為重要。
�、劢M織實(shí)施環(huán)節“慎”。
在組織方面，必須堅持“四個(gè)到位”。即：大要案局長(cháng)到位，調賬科長(cháng)到位，案件匯報制度到位，查處結果執行到位。
每當發(fā)現大要案線(xiàn)索時(shí)，根據涉稅案件的案情大小和查處的難易程度，統一調整稽查力量，確保案件查處力量;在大要案的查處過(guò)程中，必要時(shí)提請市局有關(guān)職能處室提前介入，對執法程序、取證要求進(jìn)行指導和把關(guān)。在案件分配環(huán)節，實(shí)施了案件回避制度和調案制度。規定稽查人員在發(fā)現被查企業(yè)的領(lǐng)導或財務(wù)人雖是自己的親朋好友時(shí)，應及時(shí)向領(lǐng)導匯報，申請回避。同時(shí)，制定對案件的事前、事中、事后分析制度和案件點(diǎn)評制度，對案件查處的全過(guò)程進(jìn)行監督。并引入查案競爭機制，對稽查時(shí)間較長(cháng)、疑點(diǎn)較多、查而末決的“拖案”，則及時(shí)進(jìn)行調案，指定新的稽查專(zhuān)案組接管，原稽查小組向接管稽查小組移交出所有涉案資料，從而推動(dòng)案件的查處。
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