小企業(yè)會(huì )計內賬和外賬該如何做

　　企業(yè)一般有兩套賬，由于企業(yè)不少經(jīng)濟業(yè)務(wù)沒(méi)有取得原始憑證或取得的是不合規憑證，按照會(huì )計制度的相關(guān)規定，是沒(méi)法做入到向外報送的賬中去的，也就是沒(méi)法做入外賬中去，否則，一經(jīng)查出，雖然業(yè)務(wù)真實(shí)，但照樣要處罰。因此，這些沒(méi)法做到外賬中去的業(yè)務(wù)，就只能做到內賬中去了，內賬是企業(yè)真實(shí)的賬，但很多業(yè)務(wù)又沒(méi)有憑證作為支撐�？梢哉f(shuō)，企業(yè)有時(shí)真的是不得不保留二套賬，也就是所謂的外賬和內賬。當然，也不排除企業(yè)故意造假，為了避稅，在外賬中故意少計收入或多記成本，比如民營(yíng)企業(yè)大都有一部分現金收入，他們就不把這部分計入外賬。

　　一般而言，外賬要比內賬簡(jiǎn)單些，只要根據原始發(fā)票做，控制好稅金這塊就行了。而內賬則相對比較復雜，一方面要準確記錄處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，月底核算產(chǎn)品成本。另一方面還要管理好往來(lái)賬，與庫房，采購部，銷(xiāo)售部月月對賬，如有不對之處還要找出原因�？吹竭@里，請不用急，先學(xué)好外賬，再學(xué)內好內賬，再學(xué)內賬，由淺到深，由易到難。

　　做外賬、內賬的企業(yè)的一個(gè)大概流程：內賬核算是正著(zhù)做的，就是根據平時(shí)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一步步的做，到月底核算成本，結轉損益，算出利潤。而外賬核算是倒著(zhù)做的，先要確定所得稅，所得稅每季度交一次，但每個(gè)月都要確定好利潤，這樣季度利潤才好控制。然后再算出多少成本，其實(shí)外賬核算關(guān)鍵是要計算出成本數。因為收入是確定的，利潤也是事先確定好的，期間費用也是根據全月有票的費用算出的，這樣出多少成本就成了重中之重。其公式：利潤=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費用(管理費用，營(yíng)業(yè)費用，財務(wù)費用)。

　　再解釋下每項，利潤是先確定好的，營(yíng)業(yè)收入就是根據當月你開(kāi)出了多少票，也就是稅控機里的銷(xiāo)售額。營(yíng)業(yè)稅金及附加就是你交的教育稅附加和城建稅{城建稅+教育稅=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費稅)*10%}，這樣就差營(yíng)業(yè)成本是未知的了。比如說(shuō)，你這月利潤想要控制在20萬(wàn)元，你的收入是100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金是2萬(wàn)元，期間費用30萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)成本=100-20-2-30=48萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)成本又是由什么構成的呢?營(yíng)業(yè)成本就是你當月銷(xiāo)售出庫的產(chǎn)成品成本，產(chǎn)成品成本是由生產(chǎn)成本歸集的，生產(chǎn)成本是由直接人工，直接材料，間接費用構成的，而直接人工和間接費用又能得到，這樣就能確定本月要出多少材料成本了。營(yíng)業(yè)成本=產(chǎn)成品=生產(chǎn)成本=直接人工+直接材料+間接費用(制造費用)。還引用上述例子，營(yíng)業(yè)成本是48萬(wàn)元，人工費是10萬(wàn)元，制造費用(燃料，電費，折舊等)10萬(wàn)元，本月要出的材料=48-10-10=28萬(wàn)元。工業(yè)企業(yè)主要是以材料成本來(lái)控制利潤，而商業(yè)更多的是用期間費用來(lái)控制利潤。

　　這里面需要注意的是，計算出來(lái)的毛利率不能大大低于同行業(yè)公司的平均值，否則，稅務(wù)部門(mén)就會(huì )找上門(mén)來(lái)查個(gè)究竟，因此，要合理地確實(shí)多少收入做入外賬，按照同行業(yè)毛利率情況，對上述計算的營(yíng)業(yè)成本進(jìn)行調整，這樣，做出來(lái)的賬比較客觀(guān)，往往逃過(guò)了稅務(wù)局的法眼。否則，稅務(wù)部門(mén)很容易懷疑企業(yè)存在大量的體外收入和體外資金。

　　接下來(lái)就要控制增值稅了，這個(gè)也是外賬的重點(diǎn)，先要了解本行業(yè)的稅負，如果行業(yè)的稅負最低是3個(gè)點(diǎn)(所交的稅除以銷(xiāo)售額*100%)，就不能低于這個(gè)最低值，否則稅務(wù)局會(huì )來(lái)找麻煩的。如何查銷(xiāo)售額呢?就是你本月開(kāi)出的所有票，打開(kāi)稅控機，里面有本月銷(xiāo)售額和稅額，比如本月銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，那本月增值稅額就是17萬(wàn)元，本月要交3個(gè)點(diǎn)的增值稅，那就是3萬(wàn)元。這樣本月要抵扣的進(jìn)項稅就是17-3=14萬(wàn)元，你就找本月購買(mǎi)的材料的增值稅專(zhuān)用票湊夠14萬(wàn)元進(jìn)項稅錄入總賬即可。

　　好了，說(shuō)了大概的月末核算方法，現在說(shuō)錄入憑證，其實(shí)也就是分為這三大部分，一是收入的確認，就是你本月實(shí)際開(kāi)了多少發(fā)票，開(kāi)了發(fā)票就確認收入，不開(kāi)不確認。二是材料采購，就是你本月購買(mǎi)材料收到的普通票，還有要抵扣的增值稅進(jìn)項票做入總賬。三是費用這塊了，這沒(méi)什么太多要說(shuō)的，就是見(jiàn)到發(fā)票做賬即可。這是財務(wù)總賬的大概方法，供應鏈也就是庫房這塊，外賬的操作也相對比較簡(jiǎn)單，也是倒著(zhù)做，先做產(chǎn)成品出庫，這塊就是根據你實(shí)際開(kāi)出的發(fā)票做出庫，做完出庫，跟著(zhù)做入庫，保持零庫存。然后就是采購入庫，就是你總賬入的那些材料。之后是材料出庫，就是在總賬上算出的材料出庫金額，出夠了就行了，多點(diǎn)少點(diǎn)沒(méi)關(guān)系，用在產(chǎn)品調節。這就是供應鏈的基本操作，怎么樣，聽(tīng)懂了嗎?

　　這里需要說(shuō)明的是企業(yè)為了偷逃國家稅款而私自設立兩套賬簿是非常錯誤的，這將直接導致國家稅款的流失，因此危害很大。

　　在此聲明：企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事務(wù)均應當依法設置會(huì )計賬簿統一登記核算，不得違反《會(huì )計法》與《稅法》的規定私設會(huì )計賬簿進(jìn)行登記核算。

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