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稅法知識之關(guān)于遺產(chǎn)稅
遺產(chǎn)稅是一個(gè)國家或地區對死者留下的遺產(chǎn)征稅,國外有時(shí)稱(chēng)為“死亡稅”。征收遺產(chǎn)稅的初衷,是為了通過(guò)對遺產(chǎn)和贈與財產(chǎn)的調節,防止貧富過(guò)分懸殊。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于遺產(chǎn)稅的稅法知識,歡迎閱讀。
遺產(chǎn)稅稅法知識
遺產(chǎn)稅是以被繼承人去世后所遺留的財產(chǎn)為征稅對象,向遺產(chǎn)的繼承人和受遺贈人征收的稅。對于調節社會(huì )成員的財富分配、增加政府和社會(huì )公益事業(yè)的財力有一定的意義。
遺產(chǎn)稅最早產(chǎn)生于4000多年前的古埃及,近代遺產(chǎn)稅始征于1598年的荷蘭,其后英國、法國、德國、日本、美國等國相繼開(kāi)征了遺產(chǎn)稅。近代各國開(kāi)征遺產(chǎn)稅的主要目的也是為了籌措戰爭經(jīng)費,戰后即停征。直到20世紀,遺產(chǎn)稅才逐步成為一個(gè)固定的稅種。主要目的也轉變?yōu)檎{節社會(huì )成員之間的貧富差距,而取得財政收入的作用卻大大的削弱了。近幾十年,在許多國家和地區,遺產(chǎn)稅都已紛紛停征。如加拿大、澳大利亞、新西蘭、意大利相繼停征了遺產(chǎn)稅。
中國在1940年7月1日正式開(kāi)征過(guò)遺產(chǎn)稅,1950年通過(guò)的《全國稅政實(shí)施要則》將遺產(chǎn)稅作為擬開(kāi)征的稅種之一,但限于當時(shí)的條件未予開(kāi)征。1994年稅制改革將遺產(chǎn)稅列為國家可能開(kāi)征的稅種之一。
遺產(chǎn)稅制度大體可以分為三種類(lèi)型:
1.總遺產(chǎn)稅制
總遺產(chǎn)稅是對財產(chǎn)所有人死亡后遺留的財產(chǎn)總額綜合進(jìn)行課征。其納稅人是遺囑的執行人或遺產(chǎn)管理人,規定有起征點(diǎn),一般采用超額累進(jìn)稅率,不考慮繼承人與被繼承人的親疏關(guān)系和繼承的個(gè)人情況。其在表現形式上是”先稅后分“。美國、英國、新西蘭、新加坡、臺灣、等國家和地區都實(shí)行該遺產(chǎn)稅制,香港也曾使用過(guò)該稅制。
2.分遺產(chǎn)稅制
又稱(chēng)繼承稅制,是對各個(gè)繼承人分得的遺產(chǎn)份額分別進(jìn)行課征的稅制,其納稅人為遺產(chǎn)繼承人,形式上表現為”先分后稅“,多采用超額累進(jìn)稅率,日本、法國、德國、韓國、波蘭等國家實(shí)行分遺產(chǎn)稅制
3.總分遺產(chǎn)稅
總分遺產(chǎn)稅,也稱(chēng)混合遺產(chǎn)稅,是將前面兩種稅制相結合的一種遺產(chǎn)稅制,是對被繼承人的遺產(chǎn)先征收總遺產(chǎn)稅,再對繼承人所得的繼承份額征收分遺產(chǎn)稅,表現形式是是“先總稅后分再稅”,兩稅合征,互補長(cháng)短。
兼蓄了總遺產(chǎn)稅和分遺產(chǎn)稅兩種遺產(chǎn)稅的.優(yōu)點(diǎn),先對遺產(chǎn)總額征稅,使國家稅收收入有了基本的保證。再視不同情況,有區別地對各繼承人征稅,使稅收公平得到落實(shí)。但總分遺產(chǎn)稅也存在缺點(diǎn)是,對同一遺產(chǎn)征收兩次稅收,有重復征稅之嫌,使遺產(chǎn)稅制復雜化。
遺產(chǎn)包括房地產(chǎn)、貨幣、有價(jià)證券、保險收益、禮物、古董、珠寶首飾、車(chē)輛、家具等。有的國家對所有這些遺產(chǎn)征稅,有的國家則只對其中一項或者幾項遺產(chǎn)征稅。遺產(chǎn)稅的納稅人各國規定也不統一,有的規定繼承人是納稅人,有的則規定被繼承人是納稅人。如果被繼承人是納稅人,那就意味著(zhù)死人是納稅人,所以,有的國家對遺產(chǎn)稅的通俗叫法是"死人稅"。
遺產(chǎn)稅具體征收起點(diǎn)、對應稅率及其計算方法如下:
1、應征收遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)包括被繼承人死亡時(shí)遺留的全部財產(chǎn)和死亡前五年內發(fā)生的贈與財產(chǎn);
2、在遺產(chǎn)稅稅款繳清前,其遺產(chǎn)不得分割、交付遺贈,不得辦理轉移登記;
3、無(wú)人繼承又無(wú)人受遺贈,遺產(chǎn)依法歸國家所有,免納遺產(chǎn)稅;
4、被繼承人死亡之前,依法應補繳的各項稅款、罰款、滯納金、未償還的具有確鑿證據的各項債務(wù)等允許在應征稅總額中扣除。
5、遺產(chǎn)稅采用超額累進(jìn)稅率。對應納稅遺產(chǎn)凈額不超過(guò)80萬(wàn)的稅率為0;80萬(wàn)-200萬(wàn)的征收稅率為20%;200萬(wàn)-500萬(wàn)的征收稅率為30%;500萬(wàn)-1000萬(wàn)的征收稅率為40%;超過(guò)1000萬(wàn)的適用稅率為50%;
按照以上計算方法,500萬(wàn)的遺產(chǎn)稅凈額應納稅84萬(wàn),1000萬(wàn)、3000萬(wàn)的遺產(chǎn)凈額分別應納209萬(wàn)和1034萬(wàn)。
遺產(chǎn)稅籌劃的主要方法 方法一:財產(chǎn)轉移策略:
1、運用信托為遺產(chǎn)規劃工具進(jìn)行資產(chǎn)保全、財產(chǎn)專(zhuān)業(yè)管理;
2、運用保險遺產(chǎn)規劃工具:建議規劃終身保額≥預估遺產(chǎn)稅額、養老險、年金險→作為生前贈與、退休養老考慮、避免死亡前短期內或帶病投保→司法判決以“實(shí)質(zhì)課稅原則”否認其免稅效果、指定無(wú)爭議的繼承人,簡(jiǎn)化繼承手續(指定受益人的保單,保單傳承可以門(mén)面去爭議,更為簡(jiǎn)便)、避稅(保險金及保險賠款不需要交稅,按照國際慣例也不征收遺產(chǎn)稅)、提供應稅現金(理賠便捷可以為財產(chǎn)繼承提供現金支撐)。
3、將公益信托與財團法人作為遺產(chǎn)規劃工具。
方法二:遺產(chǎn)稅避稅策略:
1、生前將應稅財產(chǎn)轉為免稅財產(chǎn),如購買(mǎi)保險和壽險;
2、選擇價(jià)值低估時(shí)期作為財產(chǎn)為身后財產(chǎn);
3、設控股公司遞延應課稅賦;
方法三:進(jìn)行移民和海外資產(chǎn)配置,把財富轉移到免征遺產(chǎn)稅、增值稅的國家和地區;中國香港免征遺產(chǎn)稅和資本增值稅;新加坡免征資本增值稅、澳大利亞免征遺產(chǎn)稅。
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