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稅法知識之根據報表科目分析納稅行為
你知道如何根據報表科目分析納稅行為嗎?你對根據報表科目分析納稅行為的方法了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于根據報表科目分析納稅行為的知識，歡迎閱讀。
根據報表科目分析納稅行為
一、固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設備、器具、工具等。如果企業(yè)“固定資產(chǎn)”期末原值減少，說(shuō)明該企業(yè)當期很有可能發(fā)生了“固定資產(chǎn)”處置，無(wú)論是“利得”還是“損失”，一旦有發(fā)生資產(chǎn)處置，就需要繳納資產(chǎn)處置的流轉稅，若處置2009年度以前取得的固定資產(chǎn)，納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅;若處置2009年度以后取得的固定資產(chǎn)，納稅人應按增值稅稅率繳納增值稅。
二、預收賬款科目核算企業(yè)按照合同規定或交易雙方之約定，而向購買(mǎi)單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預收的款項。企業(yè)如果“預收賬款”余額長(cháng)期很大，說(shuō)明企業(yè)貨款或服務(wù)費已收，貨物有可能已經(jīng)發(fā)送或勞務(wù)已經(jīng)提供;也有可能是因為企業(yè)收到提供建筑服務(wù)或租賃服務(wù)的預收款等現象，但沒(méi)有開(kāi)具對應業(yè)務(wù)的發(fā)票或確認對應業(yè)務(wù)的.納稅收入。
三、實(shí)收資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。企業(yè)如果“實(shí)收資本”期末余額增加了，說(shuō)明企業(yè)有可能追加了投資，實(shí)收資本的增加很有可能應補繳印花稅。“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分應補貼印花。
四、貨幣資金是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金在周轉過(guò)程中停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金。對于很多中小企業(yè)而言，“貨幣資金”期末余額長(cháng)期很大，很有可能是因為“白條抵庫”、“收到貨款掛往來(lái)未確認收入”等現象，這樣一來(lái)，很有可能說(shuō)明企業(yè)有推遲納稅的嫌疑。
五、在建工程指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。企業(yè)“在建工程”余額長(cháng)期存在，很有可能企業(yè)所建工程早已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)或已經(jīng)完工使用，而沒(méi)有結轉為固定資產(chǎn)，推遲房屋、建筑物的在建工程的結轉，推遲結轉很有可能是為了推遲繳納房產(chǎn)稅。
因此，企業(yè)在建工程是否都按時(shí)結轉，稅務(wù)部門(mén)從報表一看便知。
六、盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內部、具有特定用途的收益積累。企業(yè)“盈余公積”期末余額減少，很有可能是因為企業(yè)用盈余公積轉增了資本，如果企業(yè)發(fā)生盈余公積轉增資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。對于個(gè)人投資者而言，應由公司代扣代繳個(gè)人股東所增加部分的個(gè)人所得稅。
因此，企業(yè)“盈余公積”的減少，是否有對應納稅行為的發(fā)生，稅務(wù)部門(mén)從報表一看便知。
七、其他應收款科目核算企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準其他應收款備金、長(cháng)期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。企業(yè)“其他應收款”余額非常大，很有可能是因為企業(yè)股東個(gè)人借款長(cháng)期未歸還，也有可能是因為關(guān)聯(lián)企業(yè)間的借款，也有可能是企業(yè)高管借支績(jì)效等現象。企業(yè)如果是因為這些原因，那么說(shuō)明企業(yè)很有可能推遲或漏繳了個(gè)人所得稅或增值稅。
八、其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過(guò)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權等日�；顒�(dòng)中所形成的經(jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)使用權實(shí)施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。企業(yè)“其他業(yè)務(wù)收入”當期一旦有發(fā)生額，很顯然就應該會(huì )有：發(fā)生“廢舊物資出售收入”，是否有貨物銷(xiāo)售增值稅?發(fā)生“固定資產(chǎn)出租、包裝物出租”，是否有動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)力租賃增值稅。
九、營(yíng)業(yè)外收入主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤(pán)盈利得、捐贈利得等。企業(yè)“營(yíng)業(yè)外收入”當期一旦有發(fā)生額，很顯然就應該會(huì )有：發(fā)生“非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得”，是否有舊貨銷(xiāo)售增值稅?發(fā)生“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”，是否有銷(xiāo)售增值稅?
十、營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非正常損失、盤(pán)虧損失等。企業(yè)“營(yíng)業(yè)外支出”當期一旦有發(fā)生額，很顯然就應該會(huì )有：發(fā)生“非正常損失”，是否有進(jìn)項稅額轉出?發(fā)生“非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失”，是否有舊貨銷(xiāo)售增值稅?發(fā)生“非貨幣性資產(chǎn)交換損失”，是否有銷(xiāo)售增值稅?
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