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個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法
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個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法
第一章 總 則
第一條 為了規范和加強個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅征收管理，根據個(gè)人所得稅法等有關(guān)稅收法律、法規和政策規定，制定本辦法。
第二條 實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)應當按照本辦法的規定，計算并申報繳納個(gè)人所得稅。
第三條 本辦法所稱(chēng)個(gè)體工商戶(hù)包括：
(一)依法取得個(gè)體工商戶(hù)營(yíng)業(yè)執照，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶(hù);
(二)經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準，從事辦學(xué)、醫療、咨詢(xún)等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人;
(三)其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人。
第四條 個(gè)體工商戶(hù)以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。
第五條 個(gè)體工商戶(hù)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期收入和費用。本辦法和財政部、國家稅務(wù)總局另有規定的除外。
第六條 在計算應納稅所得額時(shí)，個(gè)體工商戶(hù)會(huì )計處理辦法與本辦法和財政部、國家稅務(wù)總局相關(guān)規定不一致的，應當依照本辦法和財政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)規定計算。
第二章 計稅基本規定
第七條 個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
第八條 個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng))取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入，為收入總額。包括：銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。
前款所稱(chēng)其他收入包括個(gè)體工商戶(hù)資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
第九條 成本是指個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。
第十條 費用是指個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。
第十一條 稅金是指個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
第十二條 損失是指個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，參照財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規定扣除。
個(gè)體工商戶(hù)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應當計入收回當期的收入。
第十三條 其他支出是指除成本、費用、稅金、損失外，個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。
第十四條 個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。
前款所稱(chēng)支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
除稅收法律法規另有規定外，個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。
第十五條 個(gè)體工商戶(hù)下列支出不得扣除：
(一)個(gè)人所得稅稅款;
(二)稅收滯納金;
(三)罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失;
(四)不符合扣除規定的捐贈支出;
(五)贊助支出;
(六)用于個(gè)人和家庭的支出;
(七)與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出;
(八)國家稅務(wù)總局規定不準扣除的支出。
第十六條 個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用和個(gè)人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費用，準予扣除。
第十七條 個(gè)體工商戶(hù)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補，但結轉年限最長(cháng)不得超過(guò)五年。
第十八條 個(gè)體工商戶(hù)使用或者銷(xiāo)售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
第十九條 個(gè)體工商戶(hù)轉讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
第二十條 本辦法所稱(chēng)虧損，是指個(gè)體工商戶(hù)依照本辦法規定計算的應納稅所得額小于零的數額。
第三章 扣除項目及標準
第二十一條 個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。
個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的費用扣除標準，依照相關(guān)法律、法規和政策規定執行。
個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。
第二十二條 個(gè)體工商戶(hù)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級人民政府規定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。
個(gè)體工商戶(hù)為從業(yè)人員繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標準內的部分據實(shí)扣除;超過(guò)部分，不得扣除。
個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，以當地(地級市)上年度社會(huì )平均工資的3倍為計算基數，分別在不超過(guò)該計算基數5%標準內的部分據實(shí)扣除;超過(guò)部分，不得扣除。
第二十三條 除個(gè)體工商戶(hù)依照國家有關(guān)規定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務(wù)總局規定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
第二十四條 個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
個(gè)體工商戶(hù)為購置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達到預定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本辦法的規定扣除。
第二十五條 個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：
(一)向金融企業(yè)借款的利息支出;
(二)向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計算的數額的部分。
第二十六條 個(gè)體工商戶(hù)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外，準予扣除。
第二十七條 個(gè)體工商戶(hù)向當地工會(huì )組織撥繳的工會(huì )經(jīng)費、實(shí)際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據實(shí)扣除。
工資薪金總額是指允許在當期稅前扣除的工資薪金支出數額。
職工教育經(jīng)費的實(shí)際發(fā)生數額超出規定比例當期不能扣除的數額，準予在以后納稅年度結轉扣除。
個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人向當地工會(huì )組織繳納的工會(huì )經(jīng)費、實(shí)際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當地(地級市)上年度社會(huì )平均工資的3倍為計算基數，在本條第一款規定比例內據實(shí)扣除。
第二十八條 個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
業(yè)主自申請營(yíng)業(yè)執照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計入個(gè)體工商戶(hù)的開(kāi)辦費。
第二十九條 個(gè)體工商戶(hù)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可以據實(shí)扣除;超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
第三十條 個(gè)體工商戶(hù)代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。
第三十一條 個(gè)體工商戶(hù)按照規定繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會(huì )會(huì )費等，按實(shí)際發(fā)生數額扣除。
第三十二條 個(gè)體工商戶(hù)根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：
(一)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;
(二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
第三十三條 個(gè)體工商戶(hù)參加財產(chǎn)保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。
第三十四條 個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護支出，準予扣除。
第三十五條 個(gè)體工商戶(hù)自申請營(yíng)業(yè)執照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符合本辦法規定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應計入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開(kāi)辦費，個(gè)體工商戶(hù)可以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內攤銷(xiāo)扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。
開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日為個(gè)體工商戶(hù)取得第一筆銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的日期。
第三十六條 個(gè)體工商戶(hù)通過(guò)公益性社會(huì )團體或者縣級以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過(guò)其應納稅所得額30%的部分可以據實(shí)扣除。
財政部、國家稅務(wù)總局規定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關(guān)規定執行。
個(gè)體工商戶(hù)直接對受益人的捐贈不得扣除。
公益性社會(huì )團體的認定，按照財政部、國家稅務(wù)總局、民政部有關(guān)規定執行。
第三十七條 本辦法所稱(chēng)贊助支出，是指個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。
第三十八條 個(gè)體工商戶(hù)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除;單臺價(jià)值在10萬(wàn)元以上(含10萬(wàn)元)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除。
第四章 附 則
第三十九條 個(gè)體工商戶(hù)資產(chǎn)的稅務(wù)處理，參照企業(yè)所得稅相關(guān)法律、法規和政策規定執行。
第四十條 個(gè)體工商戶(hù)有兩處或兩處以上經(jīng)營(yíng)機構的，選擇并固定向其中一處經(jīng)營(yíng)機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個(gè)人所得稅。
第四十一條 個(gè)體工商戶(hù)終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應當在注銷(xiāo)工商登記或者向政府有關(guān)部門(mén)辦理注銷(xiāo)前向主管稅務(wù)機關(guān)結清有關(guān)納稅事宜。
第四十二條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局可以結合本地實(shí)際,制定具體實(shí)施辦法。
第四十三條 本辦法自2015年1月1日起施行。國家稅務(wù)總局1997年3月26日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔1997〕43號)同時(shí)廢止。
杭州個(gè)體工商戶(hù)交稅
個(gè)體工商戶(hù)，是一個(gè)特定的登記類(lèi)型，其實(shí)是屬于無(wú)限公司，這樣的個(gè)體戶(hù)需要交稅嗎?實(shí)質(zhì)上個(gè)體戶(hù)是核定征收的，國稅的起征點(diǎn)分兩個(gè)情況定，分加工/修理和銷(xiāo)售兩種;還有一種情況是服務(wù)行業(yè)，例如餐飲，發(fā)廊，那就是純地稅，不用交國稅，但相對地稅也會(huì )交多一些。
杭州個(gè)體工商戶(hù)交稅標準
第一、2萬(wàn)元以下免稅，指的是企業(yè)或非企業(yè)性單位;稅種是增值稅、營(yíng)業(yè)稅。對于個(gè)體戶(hù)來(lái)講，適用起征點(diǎn)的規定;營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規定如下：
按期納稅的，為月?tīng)I業(yè)額5000-20000元;
按次納稅的，為每次(日)營(yíng)業(yè)額300-500元。
省、自治區、直轄市財政廳(局)、稅務(wù)局應當在規定的幅度內，根據實(shí)際情況確定本地區適用的起征點(diǎn)，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。
第二、個(gè)體工商戶(hù)還會(huì )涉及個(gè)人所得稅，適用個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。如果查賬征收，若是虧損，則不用繳納;如果核定征收，則依稅務(wù)機關(guān)核定定額繳納，與實(shí)際盈虧無(wú)關(guān)(既然沒(méi)有賬目，也就反映不出實(shí)際盈虧)。
第三、如果營(yíng)業(yè)稅達不到起征點(diǎn)，則城市維護建設稅、教育費附加等附征稅費一并減免。
如果月收入在5000元以下的，是免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅，城建稅、教育費附加也免征。
第四、如果經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地自有，則會(huì )涉及房產(chǎn)稅、土地使用稅。如果租賃，則會(huì )涉及印花稅。
第五、稅務(wù)部門(mén)對個(gè)體工商戶(hù)一般都實(shí)行定期定額辦法執行，也就說(shuō)會(huì )按區域、地段、面積、設備等核定給你一個(gè)月應繳納稅款的額度。
杭州個(gè)體工商戶(hù)法律特征
個(gè)體工商戶(hù)是個(gè)體工商業(yè)經(jīng)濟在法律上的表現，其具有以下特征:
1.個(gè)體工商戶(hù)是從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的自然人或家庭。自然人或以個(gè)人為單位，或以家庭為單位從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)，均為個(gè)體工商戶(hù)。根據法律有關(guān)政策，可以申請個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)的主要是城鎮待業(yè)青年、社會(huì )閑散人員和農村村民。此外，國家機關(guān)干部、企事業(yè)單位職工，不能申請從事個(gè)體工商業(yè)經(jīng)營(yíng)。
2.自然人從事個(gè)體工商業(yè)經(jīng)營(yíng)必須依法核準登記。個(gè)體工商戶(hù)的登記機關(guān)是縣以上工商行政管理機關(guān)。個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)核準登記，取得營(yíng)業(yè)執照后，才可以開(kāi)始經(jīng)營(yíng)。個(gè)體工商戶(hù)轉業(yè)、合并、變更登記事項或歇業(yè)，也應辦理登記手續。
3.個(gè)體工商戶(hù)只能經(jīng)營(yíng)法律、政策允許個(gè)體經(jīng)營(yíng)的行業(yè)。
個(gè)體工商戶(hù)交社保的辦理流程
一、攜帶以下材料(需提供原件及復印件)到納稅地社保經(jīng)辦機構辦理：
1、營(yíng)業(yè)執照副本、批準成立證件或其它核準執業(yè)證件;
2、國家質(zhì)量技術(shù)監督部門(mén)頒發(fā)的組織機構代碼證件;
3、法定代表人或負責人身份證;
4、開(kāi)戶(hù)銀行帳號的有效證件(開(kāi)戶(hù)許可證或開(kāi)戶(hù)核準通知書(shū));
5、地方稅務(wù)部門(mén)發(fā)放的稅務(wù)登記證。
二、社保處審核資料，辦理單位新參保登記手續，并打印《社會(huì )保險登記證》。
三、單位新參保登記后，再辦理職工新參保登記，次月起按月到所屬的地稅部門(mén)繳納社會(huì )保險費。
單位參保登記資料
1、《社會(huì )保險登記表》《在職職工異動(dòng)名冊表》《在職職工基本信息登記表》;
2、工商營(yíng)業(yè)執照(或批準成立文件)復印件;
3、地稅登記證復印件;
4、組織機構代碼證復印件;
5、參保單位近期工資名冊表一份;
6、參保人員身份證復印件(外來(lái)務(wù)工另需戶(hù)口復印件);
7、首次參加醫療保險人員提供一寸紅底相片(有二代身份證讀取器的社保不需要照片要身份證原件)。
個(gè)體工商戶(hù)社保繳費基數
根據我省市養老保險法規政策和《嘉興市人民政府辦公室關(guān)于調整市本級職工基本醫療保險相關(guān)政策的通知》(嘉政辦發(fā)〔2013〕158號)以及嘉興市財政局、市地方稅務(wù)局、市勞動(dòng)保障局《社會(huì )保險費統一征繳協(xié)調會(huì )議紀要》(第3號)等文件精神，今年市本級城鎮個(gè)體工商戶(hù)、靈活就業(yè)人員社會(huì )保險費標準正式公布。
一、繳費標準。養老保險月繳費標準為：第一檔：488元;第二檔：610元;第三檔：1220元;第四檔：1830元;職工基本醫療保險統帳一月繳費標準(非退休人員)為118.60元。
二、繳費方式。10年起繳費方式作了較大改變，由原委托農業(yè)銀行按年征繳改為地稅局自行按月征繳。因此，繳費人必須事先在社保局辦事大廳或地稅局直屬分局大廳辦理社會(huì )保險費繳費登記“一戶(hù)通”扣款協(xié)議。
三、繳費時(shí)間。2月份起各相關(guān)銀行將對14年度的社會(huì )保險費按月進(jìn)行自動(dòng)扣繳。繳費人須按公布的標準及時(shí)、足額存入繳費賬戶(hù)(銀行卡)，避免因無(wú)法扣繳造成的待遇享受中止等影響。
四、有關(guān)的注意事項
(1)與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系后，應當及時(shí)辦理個(gè)體勞動(dòng)者參保登記和繳費登記手續。當年12月31日前未辦理參保和繳費登記的視為中斷繳費。(2)在辦理社保參保登記和地稅繳費登記并簽訂委托扣費協(xié)議后，一直以個(gè)體勞動(dòng)者方式連續繳費的人員，今后不需再辦理登記手續。(3)個(gè)體勞動(dòng)者如進(jìn)入統籌外單位(非嘉興市本級)參保，或本人因各種原因停繳社會(huì )保險費的，必須到社保局或鎮、街道社會(huì )事業(yè)所辦理停保手續。
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