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科研機構創(chuàng )新稅收優(yōu)惠政策
你知道科研機構創(chuàng )新稅收優(yōu)惠政策有哪些嗎?你對科研機構創(chuàng )新稅收優(yōu)惠政策了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的科研機構創(chuàng )新稅收優(yōu)惠政策，歡迎閱讀。
一、購買(mǎi)符合條件設備稅收優(yōu)惠
1.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅
【享受主體】
申請享受政策的企業(yè)一般應為從事開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品的制造企業(yè)(對于城市軌道交通、核電等領(lǐng)域承擔重大技術(shù)裝備自主化依托項目業(yè)主以及開(kāi)發(fā)自用生產(chǎn)設備的企業(yè)，可申請享受該政策)。
【優(yōu)惠內容】
自2016年1月1日起，符合規定條件的企業(yè)為生產(chǎn)《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄(2015年修訂)》所列裝備或產(chǎn)品，而確有必要進(jìn)口《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件及原材料商品目錄(2015年修訂)》所列零部件、原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅。
《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄(2015年修訂)》、《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件及原材料商品目錄(2015年修訂)》列明執行年限的，有關(guān)裝備、產(chǎn)品、零部件、原材料免稅執行期限截至該年度12月31日。
【享受條件】
1.獨立法人資格;
2.具有較強的設計研發(fā)和生產(chǎn)制造能力;
3.具備專(zhuān)業(yè)比較齊全的技術(shù)人員隊伍;
4.具有核心技術(shù)和自主知識產(chǎn)權;
5.企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品必須符合《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄(2015年修訂)》要求，企業(yè)進(jìn)口的關(guān)鍵零部件、原材料必須符合《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品清單(2015年修訂)》要求。
【政策依據】
1.《財政部、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、國家能源局關(guān)于調整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的通知》(財關(guān)稅〔2014〕2號)
2.《財政部、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、國家能源局關(guān)于調整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄及規定的通知》(財關(guān)稅〔2015〕51號)
2.內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備增值稅退稅
【享受主體】
1.科技部會(huì )同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的科技體制改革過(guò)程中轉制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)工作的機構;
2.國家發(fā)展改革委會(huì )同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心;
3.國家發(fā)展改革委會(huì )同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心;
4.科技部會(huì )同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家重點(diǎn)實(shí)驗室和國家工程技術(shù)研究中心;
5.國務(wù)院部委、直屬機構和省、自治區、直轄市、計劃單列市所屬專(zhuān)門(mén)從事科學(xué)研究工作的各類(lèi)科研院所;
6.國家承認學(xué)歷的實(shí)施專(zhuān)科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校;
7.符合規定條件的外資研發(fā)中心;
8.財政部會(huì )同國務(wù)院有關(guān)部門(mén)核定的其他科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構和學(xué)校。
【優(yōu)惠內容】
2016年1月1日至2018年12月31日，繼續對內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。
【享受條件】
1.外資研發(fā)中心，根據其設立時(shí)間，應分別滿(mǎn)足下列條件：
�、�2009年9月30日及其之前設立的外資研發(fā)中心，應同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：
A.研發(fā)費用標準：a.對外資研發(fā)中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬(wàn)美元;作為公司內設部門(mén)或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬(wàn)美元;b.企業(yè)研發(fā)經(jīng)費年支出額不低于1000萬(wàn)元。
B.專(zhuān)職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。
C.設立以來(lái)累計購置的設備原值不低于1000萬(wàn)元。
�、�2009年10月1日及其之后設立的外資研發(fā)中心，應同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：
A.研發(fā)費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬(wàn)美元;作為公司內設部門(mén)或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬(wàn)美元。
B.專(zhuān)職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。
C.設立以來(lái)累計購置的設備原值不低于2000萬(wàn)元。
2.外資研發(fā)中心應在辦理退稅認定手續前，首先向商務(wù)主管部門(mén)申請資格審核認定。
【政策依據】
《財政部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續執行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕121號)
3.科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校等單位進(jìn)口符合條件的商品免征進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅
【享受主體】
1.國務(wù)院部委、直屬機構和省、自治區、直轄市、計劃單列市所屬從事科學(xué)研究工作的各類(lèi)科研院所。
2.國家承認學(xué)歷的實(shí)施專(zhuān)科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校。
3.國家發(fā)展改革委會(huì )同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心;國家發(fā)展改革委會(huì )同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心。
4.科技部會(huì )同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的：
�、倏萍俭w制改革過(guò)程中轉制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)工作的機構;②國家重點(diǎn)實(shí)驗室及企業(yè)國家重點(diǎn)實(shí)驗室;③國家工程技術(shù)研究中心。
5.科技部會(huì )同民政部核定或者各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設兵團科技主管部門(mén)會(huì )同同級民政部門(mén)核定的科技類(lèi)民辦非企業(yè)單位。
6.工業(yè)和信息化部會(huì )同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局核定的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(技術(shù)類(lèi))。
7.各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設兵團商務(wù)主管部門(mén)會(huì )同同級財政、國稅部門(mén)和外資研發(fā)中心所在地直屬海關(guān)核定的外資研發(fā)中心。
8.國家新聞出版廣電總局批準的下列具有出版物進(jìn)口許可的出版物進(jìn)口單位：中國圖書(shū)進(jìn)出口(集團)總公司及其具有獨立法人資格的子公司、中國經(jīng)濟圖書(shū)進(jìn)出口公司、中國教育圖書(shū)進(jìn)出口有限公司、北京中科進(jìn)出口有限責任公司、中國科技資料進(jìn)出口總公司、中國國際圖書(shū)貿易集團有限公司。
9.財政部會(huì )同有關(guān)部門(mén)核定的其他科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校。
【優(yōu)惠內容】
自2016年1月1日至2020年12月31日，對科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校等單位進(jìn)口國內不能生產(chǎn)或者性能不能滿(mǎn)足需要的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅;對出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書(shū)、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節增值稅。
【享受條件】
科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校等單位進(jìn)口的國內不能生產(chǎn)或者性能不能滿(mǎn)足需要的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品(含出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書(shū)、資料等)，列入了財政部會(huì )同海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局制定并發(fā)布的《進(jìn)口科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品免稅清單》。
【政策依據】
1.《財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間支持科技創(chuàng )新進(jìn)口稅收政策的通知》(財關(guān)稅〔2016〕70號)
2.《財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于公布進(jìn)口科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品免稅清單的通知》(財關(guān)稅〔2016〕72號)
二、科技成果轉化稅收優(yōu)惠
1.技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅
【享受主體】
提供技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)的納稅人。
【優(yōu)惠內容】
納稅人提供技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。
【享受條件】
1.技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢(xún)，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專(zhuān)題技術(shù)調查、分析評價(jià)報告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
2.與技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)，是指轉讓方(或者受托方)根據技術(shù)轉讓或者開(kāi)發(fā)合同的規定，為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉讓(或者委托開(kāi)發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉讓或者技術(shù)開(kāi)發(fā)的價(jià)款應當在同一張發(fā)票上開(kāi)具。
3.納稅人申請免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門(mén)進(jìn)行認定，并持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明文件報主管稅務(wù)機關(guān)備查。
【政策依據】
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)
2.技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
技術(shù)轉讓的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
一個(gè)納稅年度內，居民企業(yè)技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉讓主體是企業(yè)所得稅法規定的居民企業(yè)。
2.技術(shù)轉讓主體是居民企業(yè)。
3.技術(shù)轉讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規定的范圍。
4.境內技術(shù)轉讓經(jīng)省級以上科技部門(mén)認定。
5.向境外轉讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門(mén)認定。
6.國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規定的其他條件。
【政策依據】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)
3.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財稅〔2010〕111號)
4.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財稅〔2015〕116號)
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第62號)
6.《關(guān)于許可使用權技術(shù)轉讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第82號)
7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕212號)
三、科研機構創(chuàng )新人才稅收優(yōu)惠
1.科研機構、高等學(xué)校股權獎勵延期繳納個(gè)人所得稅
【享受主體】
獲得科研機構、高等學(xué)校轉化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權形式給予獎勵的個(gè)人。
【優(yōu)惠內容】
自1999年7月1日起，科研機構、高等學(xué)校轉化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個(gè)人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅;取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時(shí)，應依法繳納個(gè)人所得稅。
【享受條件】
個(gè)人獲得科研機構、高等學(xué)校轉化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權形式給予的獎勵。
【政策依據】
1.《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉化有關(guān)稅收政策的通知》(財稅字〔1999〕45號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉化有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕125號)
2.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權獎勵分期繳納個(gè)人所得稅
【享受主體】
高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員。
【優(yōu)惠內容】
高新技術(shù)企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權獎勵，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(含)分期繳納。
【享受條件】
1.實(shí)施股權激勵的企業(yè)是查賬征收和經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構認定的高新技術(shù)企業(yè);
2.必須是轉化科技成果實(shí)施的股權獎勵;
3.激勵對象是相關(guān)技術(shù)人員;
4.技術(shù)人員應自行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)于發(fā)生股權獎勵、轉增股本的次月15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理分期繳稅備案手續;
5.一次繳納個(gè)人所得稅確有困難。
【政策依據】
1.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財稅〔2015〕116號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權獎勵和轉增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2015年第80號)
3.中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東分期繳納個(gè)人所得稅
【享受主體】
中小高新技術(shù)企業(yè)的個(gè)人股東。
【優(yōu)惠內容】
中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(含)分期繳納。
【享受條件】
1.中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國境內注冊的實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元、從業(yè)人數不超過(guò)500人的企業(yè);
2.中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉增股本;
3.一次繳納個(gè)人所得稅確有困難。
【政策依據】
1.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財稅〔2015〕116號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權獎勵和轉增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2015年第80號)
4.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個(gè)人所得稅
【享受主體】
獲得符合條件的非上市公司的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵的員工。
【優(yōu)惠內容】
實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時(shí)可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時(shí)納稅;股權轉讓時(shí)，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個(gè)人所得稅。
【享受條件】
1.屬于境內居民企業(yè)的股權激勵計劃;
2.股權激勵計劃經(jīng)公司董事會(huì )、股東(大)會(huì )審議通過(guò)。未設股東(大)會(huì )的國有單位，經(jīng)上級主管部門(mén)審核批準。股權激勵計劃應列明激勵目的、對象、標的、有效期、各類(lèi)價(jià)格的確定方法、激勵對象獲取權益的條件、程序等;
3.激勵標的應為境內居民企業(yè)的本公司股權。股權獎勵的標的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內居民企業(yè)所取得的股權。激勵標的股票(權)包括通過(guò)增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規允許的其他合理方式授予激勵對象的股票(權);
4.激勵對象應為公司董事會(huì )或股東(大)會(huì )決定的技術(shù)骨干和高級管理人員，激勵對象人數累計不得超過(guò)本公司最近6個(gè)月在職職工平均人數的30%;
5.股票(權)期權自授予日起應持有滿(mǎn)3年，且自行權日起持有滿(mǎn)1年;限制性股票自授予日起應持有滿(mǎn)3年，且解禁后持有滿(mǎn)1年;股權獎勵自獲得獎勵之日起應持有滿(mǎn)3年。上述時(shí)間條件須在股權激勵計劃中列明;
6.股票(權)期權自授予日至行權日的時(shí)間不得超過(guò)10年;
7.實(shí)施股權獎勵的公司及其獎勵股權標的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍(見(jiàn)附件)。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定。
【政策依據】
1.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權激勵和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2016年第62號)
5.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長(cháng)納稅期限
【享受主體】
獲得上市公司授予股票期權、限制性股票和股權獎勵的個(gè)人。
【優(yōu)惠內容】
可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過(guò)12個(gè)月的期限內繳納個(gè)人所得稅。
【享受條件】
獲得上市公司授予股票期權、限制性股票和股權獎勵。
【政策依據】
1.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權激勵和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2016年第62號)
6.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅
【享受主體】
以技術(shù)成果投資入股的企業(yè)或個(gè)人。
【優(yōu)惠內容】
投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時(shí)，按股權轉讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
【享受條件】
技術(shù)成果是指專(zhuān)利技術(shù)(含國防專(zhuān)利)、計算機軟件著(zhù)作權、集成電路布圖設計專(zhuān)有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。
【政策依據】
1.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權激勵和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2016年第62號)
7.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個(gè)人所得稅
【享受主體】
科技人員。
【優(yōu)惠內容】
免征個(gè)人所得稅。
【享受條件】
科技獎金由國家級、省部級、解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒發(fā)。
【政策依據】
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國主席令第48號)
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