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農產(chǎn)品各環(huán)節稅收優(yōu)惠政策匯總
農產(chǎn)品各環(huán)節有哪些稅收優(yōu)惠政策你知道嗎?你對農產(chǎn)品各環(huán)節稅收優(yōu)惠政策了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于農產(chǎn)品各環(huán)節稅收優(yōu)惠政策匯總的知識，歡迎閱讀。
一、國家出臺了一系列農產(chǎn)品流通環(huán)節減稅政策
1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅[2011]137號)規定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節增值稅。
2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節增值稅政策的通知》(財稅[2012]75號)規定，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節增值稅。這是繼2012年初蔬菜流通環(huán)節免征增值稅之后又一惠民減稅舉措，稅收優(yōu)惠“擴圍”，在一定程度上降低了菜籃子成本。
二、自產(chǎn)農產(chǎn)品無(wú)稅進(jìn)入加工、消費階段
1、增值稅暫行條例第十五條規定，農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農產(chǎn)品免征增值稅。增值稅暫行條例實(shí)施細則進(jìn)一步作出細化，所稱(chēng)農業(yè)，指種植業(yè)、養殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)，農業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。這里的農產(chǎn)品，指初級農產(chǎn)品。無(wú)論是蔬菜還是鮮活肉蛋產(chǎn)品，其上道環(huán)節一般都是農業(yè)生產(chǎn)環(huán)節，農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農產(chǎn)品免征相關(guān)稅收，是我國稅收政策的一貫做法。特別是取消農業(yè)稅以后，自產(chǎn)農產(chǎn)品更是以無(wú)稅成本進(jìn)入工業(yè)生產(chǎn)、商品流通領(lǐng)域。
2、低稅率優(yōu)惠，收購農產(chǎn)品允許扣抵進(jìn)項稅額
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調整農業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》(財稅字[1994]4號)規定，從1994年5月1日起，農業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率由17%調整為13%，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字[1995]52號)規定，涉及鮮活農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍的有：蔬菜、茶葉、園藝植物、油料植物、糖料植物、其他植物、干姜、姜黃、水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、其他動(dòng)物組織等。
3、為了保證增值稅鏈條的完整性，國家對收購農產(chǎn)品實(shí)行抵扣進(jìn)項稅政策。增值稅暫行條例第八條規定，納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額抵扣銷(xiāo)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率。
三、農產(chǎn)品流通環(huán)節減稅政策不斷“擴圍”
1、財稅[2011]137號文件自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節增值稅。具體規定：
1)享受免征增值稅的對象，指從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人。
2)享受免征增值稅的蔬菜主要品種，參照《蔬菜主要品種目錄》執行。
3)簡(jiǎn)單加工享受稅收優(yōu)惠。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏和冷凍等工序加工的蔬菜，屬于財稅[2011]137號文件所述蔬菜的范圍。
4)各種蔬菜罐頭不屬于財稅[2011]137號文件所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無(wú)菌包裝而制成的食品。其不享受免征增值稅優(yōu)惠。
2、財稅[2012]75號文件自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節增值稅。具體規定：
1)對從事農產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
2)免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。3.免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述兩個(gè)文件均強調分別核算。納稅人既銷(xiāo)售蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品，又銷(xiāo)售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應稅貨物的銷(xiāo)售額;未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。
四、農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)的其他稅收優(yōu)惠
1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅政策的通知》(財稅[2012]68號)規定，自2013年1月1日~2015年12月31日，對專(zhuān)門(mén)經(jīng)營(yíng)農產(chǎn)品的農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)使用的房產(chǎn)和土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅。對同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農貿市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅。該文件將農產(chǎn)品流通環(huán)節稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處，為菜籃子稅收優(yōu)惠提供了載體。
2、涉農企業(yè)所得稅優(yōu)惠惠及產(chǎn)、供、銷(xiāo)各環(huán)節
企業(yè)所得稅法第二十七條規定，從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例進(jìn)一步明確，對企業(yè)從事蔬菜、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、糖料、水果和堅果的種植，農作物新品種的選育，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養，林產(chǎn)品的采集，灌溉、農產(chǎn)品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目，遠洋捕撈免征企業(yè)所得稅;對企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養殖、內陸養殖減半征收企業(yè)所得稅。
3、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財稅[2008]149號)，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》(財稅[2011]26號)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第48號)進(jìn)一步拓寬了農、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍，有力地保障了鮮活農產(chǎn)品市場(chǎng)供應和價(jià)格穩定，惠及廣大城鄉居民。
4、“公司+農戶(hù)”亦可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于“公司+農戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》(國家稅務(wù)總局公告2010年第2號)明確，“公司+農戶(hù)”從事農、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)企業(yè)，可以按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的有關(guān)規定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
綜上所述，涉農產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節由農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的不僅免征增值稅，而且免征企業(yè)所得稅;其范圍不僅包括農業(yè)，而且包括農產(chǎn)品初加工業(yè);免稅的農業(yè)生產(chǎn)者，不僅包括從事農業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人，而且包括“公司+農戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式企業(yè)。此次菜籃子稅收優(yōu)惠“擴圍”，免征蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節增值稅，可以講，從農業(yè)生產(chǎn)到商品流通銷(xiāo)售，所涉商品將無(wú)稅進(jìn)入菜籃子。
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