創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

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　　(一)小微企業(yè)

　　1.對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條)

　　2.符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條)

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

　　3.自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(財稅〔2015〕99號)

　　4.至2017年12月31日，對月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元以下(含3萬(wàn)元)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅;對月?tīng)I業(yè)額3萬(wàn)元以下(含3萬(wàn)元)的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(二)創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)

　　1.創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條)

　　2.有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿(mǎn)2年(24個(gè)月，下同)的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。(國家稅務(wù)總局公告2015年第81號)

　　(三)安置殘疾人就業(yè)

　　1.對安置殘疾人的企業(yè)，實(shí)行按實(shí)際安置殘疾人人數限額即征即退增值稅的辦法。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據單位所在區縣(含縣級市)適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。(財稅〔2007〕92號)

　　2.對企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實(shí)扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%，在企業(yè)所得稅前加計扣除。(財稅〔2009〕70號)

　　(四)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)

　　對商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我省定額標準為每人每年5200元。(財稅〔2014〕39號)

　　(五)安置退役士兵

　　對商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我省定額標準為每人每年6000元。(財稅〔2014〕42號)

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