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2017稅務(wù)師考試《稅法二》基礎預習題及答案
基礎預習題一：
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個(gè)最符合題意)
1.依據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，下列各項中，應計人應納稅所得額的是( )。
A.財政撥款
B.指定專(zhuān)項用途的直接減免的增值稅稅款
C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益
D.金融債券利息收入
2.2014年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，與收入配比的成本4100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費用、銷(xiāo)售費用和財務(wù)費用共計700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元(其中符合規定的公益性捐贈支出50萬(wàn)元)，2013年度經(jīng)核定結轉的虧損額30萬(wàn)元。2014年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.47.5
B.53.4
C.53.6
D.54.3
3.關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說(shuō)法正確的是( )。
A.利息收入，應以實(shí)際收到的利息的日期，確認收入的實(shí)現
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自建的商品房轉為自用的，按轉移的日期確認收入的實(shí)現
C.自產(chǎn)的貨物用于交際應酬，應按成本價(jià)確定銷(xiāo)售的收入
D.自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售的收入
4.2014年某電信企業(yè)在委托銷(xiāo)售電話(huà)入網(wǎng)卡的業(yè)務(wù)中，向經(jīng)紀人和代辦商支付手續費及傭金100萬(wàn)元，企業(yè)當年取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)在計算2014年企業(yè)所得稅時(shí)，可以稅前扣除的傭金和手續費是( )萬(wàn)元。
A.0
B.50
C.80
D.100
5.根據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，企業(yè)債務(wù)重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額( )以上的，可以在5個(gè)納稅年度內均勻計入各年度應納稅所得額。
A.50%
B.60%
C.75%
D.85%
6.某公司2014年自行計算的會(huì )計利潤為一2萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審計后發(fā)現以下事項：企業(yè)將12月15日購人的設備在當月計提了折舊5萬(wàn)元，當年發(fā)生的公益性捐贈5萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所作納稅調增的其他項目金額30萬(wàn)元。則該公司2014年可以在企業(yè)所得稅前列支的公益性捐贈為( )萬(wàn)元。
A. O
B.0.36
C.1.2
D.5
7.2014年某居民企業(yè)實(shí)現產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，債務(wù)重組收益100萬(wàn)元，發(fā)生的成本費用總額1600萬(wàn)元，其中公益性捐贈支出20萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調整事項，2014年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A 16.2
B.16.8
C.27
D.28
8.下列關(guān)于非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，正確的是( )。
A.應納稅所得額=成本費用總額/(1+經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率)
B.應納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1一經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率+營(yíng)業(yè)稅稅率)
C.非居民企業(yè)會(huì )計資料健全可以查賬征收的，稅務(wù)機關(guān)有權核定其應納稅所得額
D.稅務(wù)機關(guān)核定從事管理服務(wù)的非居民企業(yè)所得稅時(shí)，可在30%～50%問(wèn)確定利潤率
9.下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預提(應付)費用的企業(yè)所得稅處理，正確的是( )。
A.部分房屋未銷(xiāo)售的，清算相關(guān)稅款時(shí)可按計稅成本預提費用
B.公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價(jià)合理預提費用
C.向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續的，可按預計利潤率預提費用
D.出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30%預提費用
10.某居民納稅人，2014年財務(wù)資料如下：實(shí)現商品銷(xiāo)售收入1300萬(wàn)元;房屋租金收入100萬(wàn)元;從被投資單位取得股息紅利20萬(wàn)元;成本費用合計800萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，成本費用核算正確，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為20%，2014年應納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A.50
B.70
C.71
D.83
11.某居民企業(yè)進(jìn)入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值4700萬(wàn)元，負債的賬面價(jià)值2300萬(wàn)元，實(shí)收資本2000萬(wàn)元，盈余公積900萬(wàn)元，累計虧損500萬(wàn)元，其中未超過(guò)可以稅前彌補期的是100萬(wàn)元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現價(jià)值5860萬(wàn)元，資產(chǎn)的計稅基礎4900萬(wàn)元，債務(wù)清理實(shí)際償還2300萬(wàn)元，假設無(wú)債務(wù)清償損益。企業(yè)的清算期內支付清算費用60萬(wàn)元清算過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費為20萬(wàn)元。該企業(yè)的剩余資產(chǎn)是( )萬(wàn)元。
A.3285
B.3045
C.870
D.780
12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目及其標準的陳述，正確的是( )。
A.企業(yè)總機構分攤的費用一律不得在分支機構進(jìn)行分攤稅前扣除
B.企業(yè)手續費支出，凡是通過(guò)現金支付的，不得在稅前扣除
C.企業(yè)發(fā)行股票支付給證券承銷(xiāo)商的手續費不得稅前扣除
D.環(huán)境保護專(zhuān)項資金被用于高科技鼓勵項目，也是允許稅前扣除的
13.依據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，下列表述正確的是( )。
A.境外營(yíng)業(yè)機構的盈利可以彌補境內營(yíng)業(yè)機構的虧損
B.扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起10日內繳人國庫
C.扣繳義務(wù)人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款
D.居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機構，可在設立地繳納企業(yè)所得稅
14.某工業(yè)企業(yè)2014年度產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)收入200萬(wàn)元(不含稅)，倉庫對外出租的收入520萬(wàn)元，國債利息收入60萬(wàn)元。當年發(fā)生管理費用450萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費70萬(wàn)元;銷(xiāo)售費用600萬(wàn)元，其中廣告和業(yè)務(wù)宣傳費330萬(wàn)元;財務(wù)費用260萬(wàn)元。假定其他扣除項目金額是2560萬(wàn)元，該企業(yè)2014年應納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A.1020
B.1891.40
C.1188.6
D.1248.6
15.根據企業(yè)所得稅法的規定，下列關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎的說(shuō)法中錯誤的是( )。
A.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎
B.自行建造的固定資產(chǎn)，以達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎
C.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎
D.自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎
16.根據個(gè)人所得稅法的規定，下列選項中屬于我國居民納稅人的是( )。
A.在我國有住所，因學(xué)習在法國居住半年的張某
B.臨時(shí)來(lái)華出差2個(gè)月的外籍個(gè)人湯姆
C.第一年來(lái)我國工作，工作期間回國探親一次離境兩個(gè)月的外籍個(gè)人安妮
D.2014年1月20日來(lái)華學(xué)習，1年后回國的羅伯特
17.中國公民張某取得稿酬收入20000元，從中拿出5000元通過(guò)公益性社會(huì )團體捐給了貧困地區，張某就該筆稿酬收入應繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.1052
B.1064
C.1568
D.2072
18.王先生2014年2月退休，每月領(lǐng)取退休工資4000元，4月份被一家公司聘用，月工資5000元。2014年4月王先生應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.45
B.175
C.275
D.325
19.以下財產(chǎn)轉讓所得不需繳納個(gè)人所得稅的是( )。
A.境內上市公司股票轉讓所得
B.土地使用權轉讓所得
C.機器設備轉讓所得
D.建筑物轉讓所得
20.某研究所高級工程師張先生2014年8月份提供一項專(zhuān)有技術(shù)，一次取得特許權使用費80000元，拿出其中的30000元通過(guò)政府機關(guān)進(jìn)行公益性捐贈，張先生應納個(gè)人所得稅為( )元。
A.8760
B.8860
C.8960
D.9060
21.按照現行個(gè)人所得稅的規定，下列各項表述中正確的是( )。
A.外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營(yíng)且經(jīng)營(yíng)人為個(gè)人的，對經(jīng)營(yíng)人應按“工資、薪金所得”項目征收個(gè)人所得稅
B.如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報酬所得，應分別按不同項目所得定額或定率減除費用后計算納稅
C.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計稅時(shí)，允許扣除的必要費用是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本、費用
D.個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得，應按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個(gè)人所得稅
22.下列各項中，應按“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項目征稅的是( )。
A.個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得
B.個(gè)人因專(zhuān)利權被侵害獲得的經(jīng)濟賠償所得
C.私營(yíng)企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買(mǎi)的汽車(chē)
D.出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運取得的所得
23.某律師事務(wù)所雇員律師甲每月工資5000元，同時(shí)與單位簽訂分成協(xié)議，每筆案件按收入的30%取得分成收入，2014年2月該律師成功辦理了一個(gè)案件取得收入50000元，在辦理案件過(guò)程中支付了相關(guān)的交通費、資料費共計5000元。計算2014年2月甲應該繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.1870
B.2350
C. 1970
D.2340
24.肖某從2014年4月1起開(kāi)始承包一加工廠(chǎng)，承包經(jīng)營(yíng)期限9個(gè)月。取得承包所得40000元，另外每月還從該加工廠(chǎng)領(lǐng)取工資4000元。6月肖某將某項專(zhuān)利權轉讓?zhuān)〉锰卦S使用費30000元，支付相關(guān)費用1500元，取得合法憑據。肖某2014年應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.12850
B.13090
C.14127.5
D.9710
25.下列情形中，不屬于納稅人自行申報繳納個(gè)人所得稅的是( )
A.年所得12萬(wàn)元以上的
B.在兩處取得工資薪金所得的
C.投資者從境內被投資單位取得的所得
D.從中國境外取得所得的
26.下列關(guān)于個(gè)人所得稅優(yōu)惠的說(shuō)法不正確的是( )。
A.保險賠款免征個(gè)人所得稅
B.殘疾人取得的財產(chǎn)轉讓所得可以減征個(gè)人所得稅
C.個(gè)人舉報各種違法犯罪行為而獲得的獎金屬于暫免征收個(gè)人所得稅項目
D.納稅人有“減稅項目”規定情形之一的，必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準方可減征個(gè)人所得稅
27.某機械制造企業(yè)2014年11月轉讓一棟舊的生產(chǎn)車(chē)間，取得轉讓收入450萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費共計30萬(wàn)元。該生產(chǎn)車(chē)間原造價(jià)380萬(wàn)元，如果按現行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費計算，建造同樣的生產(chǎn)車(chē)間需700萬(wàn)元，該生產(chǎn)車(chē)間成新度為5成。該企業(yè)轉讓生產(chǎn)車(chē)間應繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。
A.12
B.21
C 19.5
D.15.5
28.納稅人轉讓因國家建設需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟補償，應到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉讓合同之日起( )日內。
A.5
B.7
C.10
D.15
29.某企業(yè)2013年資金賬簿記載實(shí)收資本600萬(wàn)元，2014年資金賬簿記載實(shí)收資本為700萬(wàn)元、資本公積30萬(wàn)元，2014年新啟用其他賬簿10本。該企業(yè)2014年應繳納印花稅( )元。
A.755
B.700
C 3100
D.1225
30.下列各項中，屬于印花稅免稅范圍的是( )。
A.一般貸款合同
B.高校學(xué)生公寓租賃合同
C.技術(shù)合同
D.企業(yè)與農民個(gè)人書(shū)立的農業(yè)產(chǎn)品收購合同
31.對同一類(lèi)應稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，納稅人可根據實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為( )。
A.半個(gè)月
B.1個(gè)月
C.1個(gè)季度
D.半年
32.下列關(guān)于印花稅計稅依據的表述中，符合印花稅條例規定的是( )。
A.對于一項信貸業(yè)務(wù)，如果只填開(kāi)借據并作為合同使用的，應以借據所載金額為計稅依據
B.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同就合同所載的報酬以及研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費作為計稅依據
C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據是承包總額扣除分包或轉包金額后的余額
D.對于由受托方提供原材料的加工合同，原材料和加工費金額按照加工承攬合同計稅
33.某運輸公司以?xún)r(jià)值100萬(wàn)元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬(wàn)元，并在合同中規定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉困難而無(wú)力償還，按合同規定將抵押財產(chǎn)的產(chǎn)權轉移給銀行以抵償貸款本息100萬(wàn)元，簽訂了產(chǎn)權轉移書(shū)據。以上經(jīng)濟事項該運輸公司應繳納印花稅( )元。
A.575
B.265
C.765
D.540
34.下列車(chē)船中，以整備質(zhì)量每噸作為車(chē)船稅計稅標準的是( )。
A.八載客汽車(chē)
B.掛車(chē)
C.摩托車(chē)
D.電車(chē)
35.2014年某公司擁有機動(dòng)船舶2艘，凈噸位分別為200噸，181噸;150千瓦的拖船1艘;小型船兩艘，凈噸位均為1噸。船舶車(chē)船稅稅額為：凈噸位每噸年稅額3元，2014年該公司應繳納的車(chē)船稅為( )元。
A.1271.5
B.1299.75
C.2097.5
D.2092.5
36.居民甲某共有三套房產(chǎn)，2014年將第一套市價(jià)為80萬(wàn)元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬(wàn)元;將第二套市價(jià)為60萬(wàn)元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬(wàn)元的債務(wù);將第三套市價(jià)為30萬(wàn)元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。若當地確定的契稅稅率為3%，甲某應繳納契稅( )萬(wàn)元。
A.0.45
B.1.95
C.2.25
D.2.85
37.下列企業(yè)改制重組行為中，需要繳納契稅的是( )。
A.非公司制企業(yè)整體改建成有限責任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬
B.公司分設為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的公司，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬
C.對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司的土地、房屋權屬
D.破產(chǎn)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規的規定實(shí)施破產(chǎn)后，非債權人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，但沒(méi)有安置破產(chǎn)企業(yè)的員工
38.某外商投資企業(yè)2014年年初實(shí)際占地面積為50000平方米，其中，企業(yè)自辦幼兒園占地2000平方米，職工醫院占地2000平方米，企業(yè)廠(chǎng)區內綠化占地5000平方米，無(wú)償向消防隊提供訓練用地1000平方米。2014年4月該企業(yè)為擴大生產(chǎn)，根據有關(guān)部門(mén)的批準，新征用非耕地8000平方米。該企業(yè)所處地段適用年稅額3元/平方米。該企業(yè)2014年應繳納城鎮土地使用稅( )萬(wàn)元。
A 15.3
B.15.1
C.13.8
D.13.3
39.下列各項中，可以免征城鎮土地使用稅的是( )。
A.直接從事種植、養殖、飼養的專(zhuān)業(yè)用地
B.名勝古跡場(chǎng)所設立的照相館用地
C.公園內設立的影劇院用地
D.核電站應稅土地基建期內
40.下列選項中，應免征耕地占用稅的是( )。
A.農村烈士家屬占用耕地建住宅
B.農村居民占用耕地新建住宅
C.國家機關(guān)占用耕地建辦公樓
D.醫院占用耕地建病房
一、單項選擇題
1.D
【解析】金融債券利息收入不免征企業(yè)所得稅，需要繳納企業(yè)所得稅。
2.B
【解析】會(huì )計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬(wàn)元)公益性捐贈扣除限額=220 × 12%=26.4(萬(wàn)元)，稅前準予扣除的捐贈支出是26.4萬(wàn)元。
應納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬(wàn)元)
3.D
【解析】選項A，利息收人按照合同約定的債務(wù)人應付利息的日期確認收入的實(shí)現;選項B，納稅人自建商品房轉為自用，是內部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認收入。選項C，自產(chǎn)的貨物用于交際應酬，應按企業(yè)同期資產(chǎn)同期對外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售的收入。
4.B
【解析】可扣除的傭金和手續費=1000×5%=50(萬(wàn)元)
5.A
【解析】根據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，企業(yè)債務(wù)重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度內均勻計人各年度應納稅所得額，所以符合題意的是選項
6.B
【解析】企業(yè)可以在企業(yè)所得稅前扣除的公益性捐贈是按會(huì )計利潤的12%為限計算扣除的，這里的會(huì )計利潤是指企業(yè)按國家規定的會(huì )計準則或會(huì )計制度計算出的正確的會(huì )計利潤，并不是經(jīng)過(guò)納稅調整后的應納稅所得額，所以，題目中的公益性捐贈扣除限額的計算依據是=2+5=3(萬(wàn)元)，準予扣除的公益性捐贈為3×12%=0.36(萬(wàn)元)。
7.C
【解析】公益性捐贈扣除限額=(1200+400+100-1600)×12%=12(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，準予扣除12萬(wàn)元。
應納稅額=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(萬(wàn)元)
8.D
【解析】選項A，應納稅所得額=成本費用總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率;選項B，應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率;C，非居民企業(yè)因會(huì )計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實(shí)申報其應納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權核定其應納稅所得額。
9.B
【解析】除以下幾項預提(應付)費用外，計稅成本均應為實(shí)際發(fā)生的成本。
(1)出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10%。
(2)公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價(jià)合理預提建造費用。
(3)應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規定預提。
10.A
【解析】應納稅所得額=成本費用支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率=800/(1-20%)×20%=200(萬(wàn)元)，應納企業(yè)所得稅=200×25%=50(萬(wàn)元)。
11.A
【解析】清算所得=5860-4900-60-20-100=780(萬(wàn)元)
應交所得稅=780×25%=195(萬(wàn)元)
剩余資產(chǎn)=5860-60-20-195-2300=3285(萬(wàn)元)
12.C
【解析】企業(yè)總機構的費用分攤，要區分情況，我國是法人納稅制，分支機構不具有納稅主體資格，但是，對于非居民企業(yè)在中國境內設立的機構場(chǎng)所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費用，能提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證據文件，并合理分攤的，允許稅前扣除，因此選項A是不正確的;關(guān)于手續費，對于支付給個(gè)人的，是允許現金支付的，選項B也不正確;關(guān)于環(huán)保專(zhuān)項資金，只能用于環(huán)境保護和生態(tài)恢復等方面，要專(zhuān)款專(zhuān)用，改變用途的，不可以扣除的。
13.A
【解析】選項B，扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，并自代扣之日起7日內繳入國庫;選項C，由納稅人繳納稅款;選項D，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
14.B
【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(5000+200+520)×5‰=28.6(萬(wàn)元)<70×60%=42(萬(wàn)元)，只能扣除28.6萬(wàn)元。
廣告和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=(5000+200+520)×15%=858(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額小于限額，應當據實(shí)扣除。
應納稅所得額=5000+200+520-(450-70+28.6)-600-260-2560=1891.40(萬(wàn)元)
15.B
【解析】自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎。
16.A
【解析】在中國境內無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度內在中國境內住滿(mǎn)1年的個(gè)人為居民納稅人，居住滿(mǎn)1年是指在一個(gè)納稅年度內，即公歷1月1日起至12月31日止，在中國境內居住滿(mǎn)365日，而不是住滿(mǎn)任意12個(gè)月。
17.C
【解析】向貧困地區的捐贈可以根據限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實(shí)際捐贈額5000元，稅前準予扣除4800元。翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅=[20000×(1-20%)-48005×20%×(1-30%)=1568(元)
18.A
【解析】退休人員工資免征個(gè)人所得稅;退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。2014年4月王先生應繳納個(gè)人所得稅一(5000一3500)×3%=45(元)
19.A
【解析】對個(gè)人轉讓境內上市公司股票取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅。
20.C
【解析】公益捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)<30000(元)應納稅額=[80000×(1-20%)-19200]× 20%=8960(元)
21.B
【解析】外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營(yíng)且經(jīng)營(yíng)人為個(gè)人的，對經(jīng)營(yíng)人應按“承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項目征收個(gè)人所得稅;對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計稅時(shí)，允許扣除的必要費用是指每月減除生計費;個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得所得，應按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項目征收個(gè)人所得稅。
22.A
【解析】個(gè)人因專(zhuān)利權被侵害獲得的經(jīng)濟賠償所得，按“特許權使用費所得”征收個(gè)人所得稅;除個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買(mǎi)的汽車(chē)，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅;出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。
23.A
【解析】作為律師事務(wù)所雇員與律師事務(wù)所按規定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負擔律師辦理案件支出的費用，律師當月的分成收入按規定扣除辦理案件支付費用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。應繳納的個(gè)人所得稅=(5000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=1870(元)
24.D
【解析】肖某應繳納個(gè)人所得稅=(40000+4000×9-3500×9)×20%-3750+(30000-1500)×(1-20%)×20%=9710(元)
25.C
【解析】有下列情形之一的，納稅人自行申報繳納個(gè)人所得稅：(1)年所得12萬(wàn)元以上的;(2)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得;(4)取得應納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;(5)國務(wù)院規定的其他情形。
26.B
【解析】選項B，對殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得才適用減稅規定。
27.B
【解析】收入總額=450(萬(wàn)元)，扣除項目=700×50%+30=380(萬(wàn)元)，增值額=450-380=70(萬(wàn)元)，增值率=70÷380×100%=18.42%，適用稅率30%。應納土地增值稅=70×30%=21(萬(wàn)元)
28.B
【解析】納稅人發(fā)生下列轉讓行為的，還應從簽訂房地產(chǎn)轉讓合同之日起7日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案：(1)因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟補償的;(2)因城市實(shí)施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓其房地產(chǎn)的;(3)轉讓原自用住房的。
29.B
【解析】應納稅額=(700+30-600)×0.5‰×10000+10×5=700(元)
30.B
【解析】無(wú)息貸款合同是免征印花稅的;技術(shù)合同屬于印花稅應稅合同;國家指定收購部門(mén)與村民委員會(huì )、農民個(gè)人書(shū)立的農業(yè)產(chǎn)品收購合同，是免征印花稅的。
31.B
【解析】對同一類(lèi)應稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，納稅人可根據實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。
32.A
【解析】技術(shù)開(kāi)發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據;建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額，不得剔除任何費用，如果施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，仍應按合同所載金額另行貼花;對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷(xiāo)合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花;若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。
33.D
【解析】借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應按“借款合同”計稅貼花，因借款方無(wú)力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉移給貸款方，應就雙方書(shū)立的產(chǎn)權轉移書(shū)據，按“產(chǎn)權轉移書(shū)據”計稅貼花。該運輸公司應繳納印花稅=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)
34.B
【解析】載客汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)是以“輛”為計稅標準。
35.B
【解析】拖船按照發(fā)動(dòng)機功率1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車(chē)船稅。拖船按船舶稅額的50%計算。該公司應繳納的車(chē)船稅=200×3+181×3+150×0.67×3×50%+2×3=1299.75(元)
36.A
【解析】土地使用權交換、房屋交換，支付補價(jià)的一方納稅，第一套房產(chǎn)甲某支付了補價(jià)，應納契稅=15×3%=0.45(萬(wàn)元);用于抵債的第二套房產(chǎn)，應由承受方丙來(lái)繳納契稅;第三套房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。甲某共繳納契稅0.45萬(wàn)元。
37.D
【解析】企業(yè)破產(chǎn)后，對債權人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋歸屬但沒(méi)有安置破產(chǎn)企業(yè)的員工的，全額征收契稅。
38.B
【解析】應納城鎮土地使用稅=(50000-2000-2000-1000)×3+8000×3×8÷12=151000(元)=15.1(萬(wàn)元)
39.A
【解析】選項B、C不免征城鎮土地使用稅，選項D，減半征收城鎮土地使用稅。
40.D
【解析】軍事設施、學(xué)校幼兒園、養老院和醫院占耕地免稅。
基礎預習題二：
1.根據企業(yè)所得稅法的規定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)價(jià)格進(jìn)行調整的方法中，其中按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷(xiāo)售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法是( )。
A.可比非受控價(jià)格法
B.再銷(xiāo)售價(jià)格法
C.成本加成法
D.交易凈利潤法
2.下列有關(guān)所得來(lái)源地確定的表述中，不正確的是( )。
A.銷(xiāo)售貨物所得，按交易活動(dòng)發(fā)生地確定
B.權益性投資資產(chǎn)轉讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定
C.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
D.股息、紅利等權益性所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
3.根據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，計算應納稅所得額時(shí)，對于下列項目可以計算折舊或攤銷(xiāo)費用在稅前扣除的是( )。
A.租入固定資產(chǎn)的改建支出
B.單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
C.自創(chuàng )商譽(yù)
D.自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)支出已在計算應納稅所得額時(shí)扣除
4.下列應稅項目在計算應納稅所得額時(shí)，不采用定額或者定率扣除費用的是( )。
A.個(gè)人取得的偶然所得
B.企業(yè)和單位對營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jì)突出的雇員以培訓等名義，提供免費旅游所發(fā)生的費用
C.作者將自己的文字作品手稿原件拍賣(mài)取得的所得
D.出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費收入
5.某居民企業(yè)2014年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬(wàn)元，福利費本期發(fā)生18萬(wàn)元，撥繳的工會(huì )經(jīng)費3萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì )撥繳收據，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬(wàn)元，就上述業(yè)務(wù)該企業(yè)在計算2014年應納稅所得額時(shí)，應調整的應納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A.0.75
B.7.75
C.9.75
D.35.50
6.某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)因管理不善損失外購鋼材成本30萬(wàn)元，保險公司調查后同意賠付4萬(wàn)元，該損失已報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)準予扣除。下列說(shuō)法不正確的是( )。
A.稅前準予扣除的損失為35.1萬(wàn)元
B.稅前準予扣除的損失為31.I萬(wàn)元
C.稅前不得扣除的損失為4萬(wàn)元
D.損失原材料而轉出的進(jìn)項稅準予所得稅前扣除
7.下列收入中，屬于免稅收入的是( )。
A.各級政府對納入預算管理的事業(yè)單位撥付的財政資金
B.非營(yíng)利組織取得的各項收入
C.持有上市公司股票6個(gè)月取得的股息紅利收入
D.2014年發(fā)行的地方政府債券利息所得
8.甲公司共有股權10000萬(wàn)股，為了將來(lái)更好的發(fā)展，將90%的股權轉讓給乙公司，成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元。在收購對價(jià)中乙公司以股權形式支付82000萬(wàn)元，以銀行存款支付8000萬(wàn)元。重組業(yè)務(wù)中甲公司應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.500
B.495.45
C.485.45
D.400
9.根據企業(yè)所得稅法的規定，下列關(guān)于企業(yè)轉讓限售股說(shuō)法中不正確的是( )。
A.企業(yè)轉讓限售股取得的收入，應作為企業(yè)應稅收人計算納稅
B.限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得
C.企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉讓收人的10%，核定為該限售股原值和合理稅費
D.依照規定完成納稅義務(wù)后的限售股轉讓收人余額轉付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅
10.根據個(gè)人股票期權所得的征稅規定，員工行權時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買(mǎi)價(jià)(施權價(jià))低于購買(mǎi)日公平市場(chǎng)的差額，應計算繳納個(gè)人所得稅，其適用的應稅所得項目為( )。
A.財產(chǎn)轉讓所得
B.勞務(wù)報酬所得
C.工資、薪金所得
D.利息、股息、紅利所得
二、多選題
1.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法中正確的有( )。
A.房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無(wú)償贈與子女不征收個(gè)人所得稅
B.房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無(wú)償贈與承擔直接撫養義務(wù)的撫養人不征收個(gè)人所得稅
C.房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人不征收個(gè)人所得稅
D.房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無(wú)償贈與其表弟不征收個(gè)人所得稅
E.房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的遺囑繼承人不征收個(gè)人所得稅
2.下列資產(chǎn)損失屬于以清單申報形式申報扣除的有( )。
A.存貨發(fā)生的正常損耗
B.企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則買(mǎi)賣(mài)股票發(fā)生的損失
C.企業(yè)管理用電腦超過(guò)使用年限正常報廢清理的損失
D.企業(yè)存貨因管理不善而發(fā)生霉爛導致毀損的損失
E.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格轉讓設備的損失
3.非居民企業(yè)在中國境內設立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機構、場(chǎng)所包括( )。
A.提供勞務(wù)的場(chǎng)所
B.辦事機構
C.開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所
D.來(lái)華人員居住地
E.建筑工程作業(yè)的場(chǎng)所
4.下列所得中，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有( )。
A.出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)所有權轉移給駕駛員的，出租車(chē)駕駛員從事客貨運營(yíng)取得的收入
B.個(gè)人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
C.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
D.承租人對企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權取得的所得
E.一人有限責任公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
5.下列表述中，符合個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅規定的有( )。
A.個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一個(gè)納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分可以據實(shí)扣除，超過(guò)部分不得向以后納稅年度結轉扣除
B.個(gè)人以獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開(kāi)辦兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，應分別按每個(gè)企業(yè)的應納稅所得額計算繳納各自的所得稅稅額
C.個(gè)人獨資企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰
D.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收以后，在原征稅方式下認定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補完的部分，不得再繼續彌補
E.個(gè)人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當年留存的所得
三、計算題(每題的備選項中，只有一個(gè)最符合題意)
中國公民張某，2014年取得的收入情況如下：
(1)1—12月每月取得工資8000元，12月份取得全年一次性獎金24000元。
(2)購買(mǎi)國家發(fā)行的金融債券，取得利息3000元;另外轉讓手中持有的境內上市公司股票，該股票購人價(jià)格為20000元，售出價(jià)格為24000元。
(3)利用技術(shù)專(zhuān)長(cháng)為某企業(yè)提供設計服務(wù)，取得收入40000元，先后拿出3000元、10000元，通過(guò)民政局分別捐給了紅十字事業(yè)和貧困地區。
(4)張某從拍賣(mài)會(huì )上以60萬(wàn)元購買(mǎi)一項打包債權，該打包債權的債權人為甲企業(yè)，包括債務(wù)人A欠的25萬(wàn)元，債務(wù)人8欠的20萬(wàn)元，債務(wù)人C欠的35萬(wàn)元。張某經(jīng)過(guò)努力，將B債務(wù)人的所有欠款收回。
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。
11.張某12月份工資薪金及全年一次獎金應繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.2640
B.850
C.790
D.1430
參考答案：A。
12.張某取得金融債券利息和轉讓股票所得應繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.0
B.600
C.1400
D.800
參考答案：A。
13.張某提供境內設計服務(wù)取得收入應繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.3280
B.4860
C.3880
D.5420
參考答案：C。
14.張某處置打包債權應繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.20000
B.10000
C.15000
D.5000
參考答案：B。
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