2017稅務(wù)師考試《稅法二》習題及答案
習題一：
計算題一
某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權，依據受讓合同支付轉讓方地價(jià)款8 000萬(wàn)元，當月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫(xiě)字樓并全部銷(xiāo)售，依據銷(xiāo)售合同共計取得銷(xiāo)售收入18 000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計6 200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售期間發(fā)生管理費用700萬(wàn)元、銷(xiāo)售費用400萬(wàn)元、利息費用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機構的證明)。
(說(shuō)明：當地適用的城市維護建設稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷(xiāo)合同適用的印花稅稅率為03‰;產(chǎn)權轉移書(shū)據適用的印花稅稅率為05‰。其他開(kāi)發(fā)費用扣除比例為4%)
要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。
1 計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應繳納的印花稅()萬(wàn)元。
A1486
B1596
C1695
D1899
【答案】A
【解析】計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應繳納的印花稅
=8000×05‰+18000×05‰+00005+6200×03‰=1486(萬(wàn)元)
2 計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅()萬(wàn)元。
A4025
B4944
C5297
D5598
【答案】B
【解析】可扣除的地價(jià)款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬(wàn)元)
3 計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加()萬(wàn)元。
A905
B915
C972
D998
【答案】C
【解析】可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬(wàn)元)
4計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費用()萬(wàn)元。
A71255
B74256
C75698
D79576
【答案】D
【解析】可扣除的開(kāi)發(fā)費用=500×70%+(4944+6200)×4%=79576(萬(wàn)元)
5計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應繳土地增值稅的增值額()萬(wàn)元。
A201599
B254689
C278987
D285944
【答案】D
【解析】銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應繳土地增值稅的增值額=18000-4944-6200-972-79576-(4944+6200)×20%=285944(萬(wàn)元)
6計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應繳納的土地增值稅()萬(wàn)元。
A80466
B82599
C85783
D89755
【答案】C
【解析】銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應繳納的土地增值稅。
增值率=285944÷(18000-285944)×100%=1889%
銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應繳納的土地增值稅=285944×30%=85783(萬(wàn)元)
多項選擇題
7 在“兩法合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，下列過(guò)渡期政策規定正確的有( )
A2008年按18%稅率執行 B2009年按20%稅率執行
C2010年按22%稅率執行 D2011年按24%稅率執行
【答案】ABCD
【解析】在新企業(yè)所得稅實(shí)施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執行，2009年按20%稅率執行，2010年按22%稅率執行，2011年按24%稅率執行，2012年按25%稅率執行;原執行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執行。
8 關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策哪些說(shuō)法是錯誤的( )
A企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時(shí)減按90%計入收入總額
B創(chuàng )投企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵的創(chuàng )業(yè)投資，可按投資額的70%在當年及以后應納稅額中抵免
C企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額，可以按設備投資額10%抵免當年及以后年度的應納稅所得額
D企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計扣除
【答案】BCD
【解析】創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng )業(yè)投資，投資未上市中小高新企業(yè)2年以上的，按投資額的70%抵扣應納稅所得額，B錯誤有兩處，一是沒(méi)有講明享受優(yōu)惠應具備的條件，二是混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規定;企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額，可以按設備投資額10%抵免當年及以后5個(gè)納稅年度的應納所得稅額，C選項混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規定;企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的100%加計扣除。
9 企業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅( )
A堅果的種植 B農產(chǎn)品初加工
C林木的培育 D茶的種植
【答案】ABC
【解析】ABC為企業(yè)所得稅免稅項目;D為減半征稅項目。
10 根據企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的有()。
A農產(chǎn)品初加工 B遠洋捕撈 C花卉的種植 D海水養殖
【答案】CD
【解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。
(2)海水養殖、內陸養殖。
11 根據企業(yè)所得稅法的規定，下列說(shuō)法中不正確的有( )。
A企業(yè)自年度終了之日起4個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款
B企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應當自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起30日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳
C企業(yè)清算時(shí)，應當以清算期間作為一個(gè)納稅年度
D企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補
E依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款
【答案】AB
【解析】企業(yè)自年度終了之日起5個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款;企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應當自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
12關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述，下列正確的有( )。
A軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，不予征收企業(yè)所得稅
B境內新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅
C軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實(shí)際發(fā)生額在計算應納稅所得額時(shí)扣除
D企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當縮短，最短可為2年
E集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為2年
【答案】ACD
【解析】我國境內新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。
習題二：
多項選擇題
1 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于下列( )項目，屬于視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)，征收土地增值稅。
A開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)
B開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利
C開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
D開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對外投資
【答案】ABD
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅。
2 關(guān)于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，正確的是( )。
A工業(yè)企業(yè)將土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉讓到其他工業(yè)企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅
B以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權屬轉讓的，征收土地增值稅
C房地產(chǎn)的重新評估的增值，應該納入土地增值稅的征收范圍
D房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍
【答案】ABC
【解析】房地產(chǎn)的重新評估的增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉移，房產(chǎn)產(chǎn)權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
3 計算土地增值稅時(shí)，下列說(shuō)法不正確的有( )。
A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以按地價(jià)款與開(kāi)發(fā)成本加扣20%的費用
B舊房銷(xiāo)售按重置價(jià)值扣除費用計算的價(jià)格扣除
C所有與轉讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除
D土地增值稅的納稅人不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者
【答案】BCD
【解析】舊房銷(xiāo)售按重置價(jià)值與成新度折扣率計算的價(jià)格扣除;房地產(chǎn)企業(yè)轉讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除;個(gè)體經(jīng)營(yíng)者也是土地增值稅的納稅人。
4房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時(shí)，允許單獨扣除的稅金是( )。
A營(yíng)業(yè)稅
B房產(chǎn)稅
C城市維護建設稅
D印花稅
【答案】AC
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉讓時(shí)繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許單獨再扣除。
5對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的是( )。
A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規定外，不得扣除
B主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)對納稅人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進(jìn)行審核，依法征收土地增值稅
C在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據的可以作為扣除項目扣除
D房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本
【答案】ABD
【解析】在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據的不得扣除。
6 轉讓舊房的，以下項目( )可作為土地增值稅扣除項目金額。
A房屋及建筑物的評估價(jià)格
B取得土地使用權支付的地價(jià)款
C轉讓時(shí)繳納的稅金
D轉讓時(shí)繳納的費用
【答案】ABCD
【解析】轉讓舊房，可作為扣除項目金額扣除的有：房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權支付的地價(jià)款和按國家規定繳納的有關(guān)費用及轉讓環(huán)節繳納的稅金。
7 納稅人發(fā)生下列情形之一的，土地增值稅以房地產(chǎn)評估價(jià)格為依據計算征收的有 ( )。 A隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價(jià)格
B提供扣除項目金額不實(shí)
C納稅人新建普通標準住宅出售的
D轉讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于評估價(jià)格，又無(wú)正當理由
【答案】ABD
【解析】納稅人新建普通標準住宅出售的，以納稅人轉讓收入減去規定的扣除項目后的余額為增值額，計算土地增值稅。
8 納稅人應進(jìn)行土地增值稅的清算的情形包括( )。
A整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的
B取得銷(xiāo)售(預售)許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的
C直接轉讓土地使用權的
D納稅人申請注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續的
【答案】AC
【解析】BD為主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。
9 按照土地增值稅的有關(guān)規定：內資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時(shí)，應單獨扣除的稅金是( )。
A營(yíng)業(yè)稅
B城建稅
C教育費附加
D印花稅
【答案】ABC
【解析】按照土地增值稅的有關(guān)規定：內資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時(shí)，應單獨扣除的稅金是營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加。
10 在土地增值稅清算過(guò)程中，發(fā)現納稅人有下列()情形的，應按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進(jìn)行清算。
A依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的
B雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的
C符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規定的期限辦理清算手續的
D申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的
【答案】ABD
【解析】符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規定的期限辦理清算手續的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進(jìn)行清算。
11 下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A自然人轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，在住所所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B自然人轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在辦理過(guò)戶(hù)手續所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C法人轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致時(shí)，在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D法人轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，在機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅
【答案】AB
【解析】法人轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致時(shí)，在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅;法人轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
12 下列各項中，符合土地增值稅核定征收條件的有( )。
A符合土地增值稅清算條件的
B擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C按照法律、法規的規定應當設置但未設置賬簿的
D雖然設置賬簿但賬目混亂應稅收入難以確定的
【答案】BCD
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以參照與其開(kāi)發(fā)規模和收入水平相近的當地企業(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅
(1)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;
(2)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(3)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的;
(4)符合土地增值稅清算條件，未按照規定的期限辦理清算手續，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的;
(5)申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的。
13 下列項目中屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的有( )。
A耕地占用稅
B三通一平費
C土地出讓金
D基礎設施費
【答案】ABD
【解析】C屬于取得土地使用權所支付的金額，不屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。
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