2017稅務(wù)師考試《稅法二》精選習題及答案
備考習題一：
計算題
1、某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權企業(yè)發(fā)生以下進(jìn)口業(yè)務(wù)：
(1)以租賃方式進(jìn)口一臺設備，設備價(jià)款90萬(wàn)元，分3次支付租金，每次支付30萬(wàn)元，承租人申請一次性繳納稅款。
(2)進(jìn)口材料一批，進(jìn)料成交價(jià)120萬(wàn)元，發(fā)生運費1.5萬(wàn)元，保險費0.5萬(wàn)元。
(3)將一臺設備運往境外修理，設備價(jià)50萬(wàn)元，修理費4萬(wàn)元，材料費6萬(wàn)元。該設備修理完畢后在海關(guān)規定的期限內復運進(jìn)境，發(fā)生運輸費0.8萬(wàn)元，保險費0.4萬(wàn)元。
(4)免稅進(jìn)口一臺設備，設備價(jià)款100萬(wàn)元，海關(guān)監管期4年，免稅項目使用18個(gè)月轉售。
(5)進(jìn)口一批材料，進(jìn)口完稅價(jià)格50萬(wàn)元，報關(guān)進(jìn)口后發(fā)現其中20%部分有嚴重質(zhì)量問(wèn)題將其退貨，出口方同意更換，進(jìn)口方取得無(wú)代價(jià)抵償物價(jià)值10萬(wàn)元。上述設備、材料進(jìn)口關(guān)稅稅率分別為15%、20%。根據以上資料回答下列問(wèn)題：
(1)租賃方式進(jìn)口一臺設備，應繳納關(guān)稅為()萬(wàn)元。
A、4.5 B、13.5 C、6 D、18
(2)對于業(yè)務(wù)(2)，應繳納關(guān)稅為()萬(wàn)元。
A、0.28 B、24 C、24.2 D、24.4
(3)運往境外修理的設備復運進(jìn)境，應繳納關(guān)稅為()萬(wàn)元。
A、2.24 B、1.68 C、12 D、9.18
(4)對于業(yè)務(wù)(4)，應納關(guān)稅()萬(wàn)元。
A、0 B、7.875 C、9.375 D、15
(5)對于業(yè)務(wù)(5)，應納關(guān)稅()萬(wàn)元。
A、10 B、8 C、2 D、0
2、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的某外貿公司，2005年10月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
(1)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準從境外進(jìn)口小轎車(chē)30輛，每輛小轎車(chē)貨價(jià)20萬(wàn)元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價(jià)的比例為2%。該外貿公司向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。公司委托運輸公司將小轎車(chē)從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬(wàn)元，取得了運輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。當月售出25輛，每輛取得含稅銷(xiāo)售額52.65萬(wàn)元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。
(2)月初將上月購進(jìn)的庫存材料價(jià)款45萬(wàn)元，經(jīng)海關(guān)核準委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關(guān)規定的期限內復運進(jìn)境供銷(xiāo)售，支付給境外公司的加工費20萬(wàn)元;進(jìn)境前的運輸費和保險費共3萬(wàn)元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。(小轎車(chē)關(guān)稅稅率60%、貨物關(guān)稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費稅稅率8%。)根據以上資料回答下列問(wèn)題：
(1)小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節應繳納的關(guān)稅為( )。
A、360 B、363.6 C、367.2 D、368.3
(2)小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節應繳納消費稅和增值稅分別為( )。
A、78.57萬(wàn)元、166.96萬(wàn)元
B、81.36萬(wàn)元、170.59萬(wàn)元
C、85.4萬(wàn)元、181.48萬(wàn)元
D、93.27萬(wàn)元、196.22萬(wàn)元
(3)加工貨物在進(jìn)口環(huán)節應繳納的稅費有()。
A、增值稅 B、消費稅 C、關(guān)稅 D、城市建設維護稅
(4)計算加工貨物在進(jìn)口環(huán)節應繳納的關(guān)稅為()萬(wàn)元。
A、4 B、4.6 C、9 D、13.6
(5)該公司國內銷(xiāo)售環(huán)節10月份應繳納的增值稅為()萬(wàn)元。
A、17.17 B、4.45 C、15.96 D、16.59
參考答案：
1、答案:(1)B(2)D(3)B(4)C(5)A
解析:
(1)應納關(guān)稅=90×15%=13.5(萬(wàn)元)。
(2)應納關(guān)稅=(120+1.5+0.5)×20%=24.4(萬(wàn)元)。
(3)應納關(guān)稅=(4+6+0.8+0.4)×15%=1.68(萬(wàn)元)。
(4)應納關(guān)稅=100× [1-18/(12×4)]×15%=9.375(萬(wàn)元)
(5)應納關(guān)稅=50×20%=10(萬(wàn)元)。
2、答案:(1)D(2)C(3)AC(4)B(5)D
解析:
(1)①進(jìn)口小轎車(chē)的貨價(jià)=20×30=600(萬(wàn)元);②進(jìn)口小轎車(chē)的運輸費=600×2%=12(萬(wàn)元);③進(jìn)口小轎車(chē)的保險費=(600+12)×3‰=1.836(萬(wàn)元);④進(jìn)口小轎車(chē)應繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價(jià)格=600+12+1.836=613.836(萬(wàn)元)，應繳納關(guān)稅613.836×60%=368.3(萬(wàn)元)。
(2)①進(jìn)口環(huán)節小轎車(chē)應繳納的消費稅：消費稅組成計稅價(jià)格=(613.836+368.3)÷(1-8%)=1067.54(萬(wàn)元)，應繳納消費稅=1067.54×8%=85.4(萬(wàn)元);②進(jìn)口環(huán)節小轎車(chē)應繳納增值稅：應繳納增值稅=(613.836+368.3+85.4)×17%=181.48(萬(wàn)元)，或：1067.54×17%=181.48(萬(wàn)元)
(3)該加工貨物不是消費稅的應稅項目，B選項不正確;進(jìn)口環(huán)節不征城建稅，D選項不正確。
(4)①加工貨物關(guān)稅的組成計稅價(jià)格=20+3=23(萬(wàn)元);②加工貨物應繳納的關(guān)稅=23×20%=4.6(萬(wàn)元)。
(5)①加工貨物在進(jìn)口環(huán)節應納增值稅=(23+4.6)×17%=4.69(萬(wàn)元);
�、阡N(xiāo)項稅額=52.65÷(1+17%)×17%×25=191.25(萬(wàn)元);③進(jìn)項稅額=(9×7%+181.48)÷30×28+4.69=174.66(萬(wàn)元);④應納稅額=191.25-174.66=16.59(萬(wàn)元)。
備考習題二：
1.根據企業(yè)所得稅法的規定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.在中國境內成立的外商獨資企業(yè)
B.依法在外國成立但實(shí)際管理機構在中國境內的企業(yè)
C.在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)
D.依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，也沒(méi)有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)
參考答案：C。
2.境外某公司2014年初在中國設立代表機構，主要從事銷(xiāo)售產(chǎn)品。2014年底稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現代表處賬簿設置不健全，收入、成本無(wú)法核實(shí)，但是經(jīng)費支出項目記載完整，其中對辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修發(fā)生的裝修費用60萬(wàn)元，支付樣品費20萬(wàn)元，假設沒(méi)有其他的經(jīng)費支出，稅務(wù)機關(guān)采用最低利潤率對其代表處核定征收企業(yè)所得稅。2014年該代表處應繳納的企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。(營(yíng)業(yè)稅稅率為5%)
A.5.33
B.3.75
C.25
D.5
3.下列規定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續費及傭金支出稅前扣除政策的是( )。
A.財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額
B.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)的手續費及傭金支出，應當通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除
C.人身保險企業(yè)按當年全部保費收入全額的5%計算限額
D.企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機構的手續費及傭金可以在稅前扣除
4.2014年1月1日起甲企業(yè)開(kāi)始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費支出300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費支出50萬(wàn)元，2015年年初開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)選擇將開(kāi)辦費一次性在稅前扣除，2015年企業(yè)可以扣除的開(kāi)辦費為( )萬(wàn)元。
A.300
B.250
C.280
D.220
參考答案：C。
5.2014年5月10日，稅務(wù)機關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況中，發(fā)現該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元，該公司于2014年5月31日補繳了該稅款，并未提供2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報告等相關(guān)資料。2014年該公司應補繳稅款加收的利息( )萬(wàn)元。(假設中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)
A.5.25
B.4.75
C. 3.25
D.5.75
參考答案：D。
6.下列對外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理的表述中，不正確是( )。
A .2010年1月1日起，代表機構應當就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅
B.代表機構應當自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門(mén)批準)之日起15日內，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記
C.代表機構應當在季度終了之日起15日內向主管稅務(wù)機關(guān)據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅
D.代表機構的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額，發(fā)生的交際應酬費，以實(shí)際發(fā)生數額計入經(jīng)費支出額
參考答案：B。
7.王某2014年年末取得全年一次性獎金120000元，企業(yè)為王某定額負擔4000元的個(gè)人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己實(shí)際負擔的稅額為( )元。
A.31005
B.29875
C. 27695
D.25995
參考答案：D。
8.下列關(guān)于股權激勵有關(guān)個(gè)人所得稅的說(shuō)法，錯誤的是( )。
A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅
B.股票增值權納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授予人兌現股票增值權所得的日期
C.被激勵對象為繳納個(gè)人所得稅款而出售股票，其出售價(jià)格與原計稅價(jià)格不一致的，按原計稅價(jià)格計算應納稅所得額
參考答案：A。
9.下列說(shuō)法不符合勞務(wù)報酬所得和稿酬所得的相關(guān)規定的是( )。
A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務(wù)所取得的所得，應當按照勞務(wù)報酬所得納稅
B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應當按照勞務(wù)報酬所得納稅
C.稿酬就是指個(gè)人因其作品以圖書(shū)，報刊形式出版，發(fā)表而取得的所得
D.勞務(wù)報酬所得一般屬于個(gè)人獨立從事自由職業(yè)取得的所得或屬于獨立個(gè)人勞動(dòng)所得
參考答案：B。
10.某高級工程師2014年3月從A國取得特許權使用費收入20000元，該收入在A(yíng)國已納個(gè)人所得稅3000元;同時(shí)從A國取得利息收入1400元，該收入在A(yíng)國已納個(gè)人所得稅400元。該工程師當月應在我國補繳個(gè)人所得稅( )元。
A. O
B.80
C.100
D.180
參考答案：B。
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