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2017年稅務(wù)師考試《稅法二》基礎復習題及答案
基礎復習題一：
一、單項選擇題
1、下列有關(guān)未在中國境內設立機構場(chǎng)所的非居民企業(yè)說(shuō)法錯誤的是( )。
A、融資租賃設備給境內公司，租賃期滿(mǎn)后由境內公司代扣代繳所得稅
B、轉讓中國境內土地使用權，按照土地使用權的總額減除計稅基礎后的余額作為土地使用權轉讓所得
C、取得來(lái)源于境內擔保費不予征稅
D、分配股息，應在利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅
【參考答案】 C
【答案解析】 非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國境內擔保費應按照《企業(yè)所得稅》對利息所得規定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。
2、某企業(yè)對原價(jià)1200萬(wàn)元的房屋(使用年限20年，不考慮凈殘值)。2014年初進(jìn)行推倒新建倉庫(截止到2014年初該房屋已經(jīng)使用12年)，2014年10月倉庫建造完工并投入使用，為新建倉庫發(fā)生支出700萬(wàn)元。稅法規定新建倉庫折舊年限為20年。假設不考慮殘值，2014年可以在所得稅前扣除的倉庫折舊是( )萬(wàn)元。
A、9.83
B、9.33
C、5.83
D、5.33
【參考答案】 A
【答案解析】 企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊。舊房屋尚未提取的折舊為480萬(wàn)元。折舊額=[700+480]÷20÷12×2=9.83(萬(wàn)元)。
3、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2014年實(shí)際發(fā)生的工資支出520萬(wàn)，職工福利費支出74萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費支出18萬(wàn)元，其中包括職工培訓費支出4萬(wàn)元，撥繳的工會(huì )經(jīng)費9萬(wàn)元，取得合法有效憑證，2014年該企業(yè)計算企業(yè)所得稅時(shí)，應調整應納稅所得額( )萬(wàn)元。
A、1.2
B、6.2
C、2.2
D、3.2
【參考答案】 C
【答案解析】 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實(shí)際發(fā)生額在計算應納稅所得額時(shí)扣除。福利費稅前允許扣除的限額=520×14%=72.8，企業(yè)實(shí)際發(fā)生了74萬(wàn)元，所得稅前調增1.2萬(wàn)元。職工教育經(jīng)費支出限額=520×2.5%=13，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工培訓費是可以全額扣除的，所以教育經(jīng)費要調整1萬(wàn)元。職工工會(huì )經(jīng)費稅前扣除限額=520×2%=10.4，實(shí)際撥繳了9萬(wàn)，可以全額在所得稅前扣除，所以應調整所得額=1.2+1=2.2(萬(wàn)元)
4、假定某企業(yè)2014年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，轉讓國債取得凈收益520萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入120萬(wàn)元，與收入配比的成本2150萬(wàn)元，全年發(fā)生銷(xiāo)售費用410萬(wàn)元(其中廣告費支出120萬(wàn)元)，管理費用230萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費支出24萬(wàn)元)，利息費用170萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元(其中公益捐款支出40萬(wàn)元)，假設不存在其他納稅事項，該企業(yè)2014年應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9
【參考答案】 B
【答案解析】 廣告費扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了120萬(wàn)元，銷(xiāo)售費用準予全部扣除;業(yè)務(wù)招待費的60%=14.4(萬(wàn)元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬(wàn)元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費14.4萬(wàn)元，管理費用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬(wàn)元);會(huì )計利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬(wàn)元)，捐贈限額=610×12%=73.2(萬(wàn)元)，實(shí)際公益捐贈支出是40萬(wàn)元，準予全部扣除。應繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬(wàn)元)
5、某居民企業(yè)2014年度取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入6770萬(wàn)元，當年購買(mǎi)地方政府發(fā)行的債券，取得利息所得58.5萬(wàn)元，處置投資資產(chǎn)取得凈收益102萬(wàn)元，本年發(fā)生的成本費用6283萬(wàn)元，其中廣告費支出158.7萬(wàn)元，上年結轉的廣告費是112.5萬(wàn)元，假設不存在其他納稅調整項目，本年應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A、161.88
B、133.75
C、119.13
D、147.25
【參考答案】 C
【答案解析】 廣告費扣除的限額=6770×15%=1015.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了158.7萬(wàn)元準予全部扣除，同時(shí)上年度結轉的廣告費112.5萬(wàn)元也是可以扣除的。對企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。應繳納的企業(yè)所得稅=(6770+102-6283-112.5)×25%=119.13(萬(wàn)元)
6、下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理政策的表述中，不正確的是( )。
A、非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國境內的擔保費，應按照企業(yè)所得稅法對利息所得規定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅
B、非居民企業(yè)出租位于中國境內的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，對未在中國境內設立機構、場(chǎng)所進(jìn)行日常管理的，以其取得的租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅
C、中國境內居民企業(yè)向未在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在實(shí)際支付股息、紅利的日期代扣代繳企業(yè)所得稅
D、非居民企業(yè)直接轉讓中國境內居民企業(yè)股權，如果股權轉讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應于合同或協(xié)議生效且完成股權變更手續時(shí)，確認收入實(shí)現
【參考答案】 C
【答案解析】 中國境內居民企業(yè)向未在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實(shí)際支付時(shí)間先于利潤分配決定日期的，應在實(shí)際支付時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅。
7、2014年某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000萬(wàn)元、國債利息收入40萬(wàn)元，與收入配比的成本2100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費用200萬(wàn)元、銷(xiāo)售費用500萬(wàn)元(其中包括廣告費業(yè)務(wù)宣傳費支出300萬(wàn)元)、財務(wù)費用500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元。上年未扣結轉到本年度的廣告費支出100萬(wàn)元。假設沒(méi)有其他相關(guān)調整事項。2014年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A、84
B、90
C、100
D、52
【參考答案】 A
【答案解析】 會(huì )計利潤=4000+40-2100-200-500-500-40=700(萬(wàn)元) 廣告費扣除限額=4000×15%=600(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了300萬(wàn)元，準予全部扣除，上年結轉的廣告費支出也允許扣除。 應納企業(yè)所得稅=(700-100-40)×15%=84(萬(wàn)元)
8、2014年某居民企業(yè)收入總額為3000萬(wàn)元(其中不征稅收入400萬(wàn)元，符合條件的技術(shù)轉讓收入900萬(wàn)元)，各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1800萬(wàn)元(其中含技術(shù)轉讓準予扣除的金額200萬(wàn)元)。2014年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A、25
B、50
C、75
D、100
【參考答案】 B
【答案解析】 應納稅額=[3000-400-900-(1800-200)+(900-200-500)÷2]×25%=50(萬(wàn)元)
9、某外國企業(yè)常駐中國代表機構2014年從事勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費支出450萬(wàn)元，相關(guān)收入不能正確核算，當地主管稅務(wù)機關(guān)核定其利潤率為25%，勞務(wù)活動(dòng)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該代表機構2014年應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A、16.19
B、40.18
C、16.07
D、40.13
【參考答案】 B
【答案解析】 收入額=經(jīng)費支出總額÷(1-核定利潤率-營(yíng)業(yè)稅稅率)=450÷(1-25%-5%)=642.86(萬(wàn)元) ;應繳納企業(yè)所得稅=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率=642.86×25%×25%=40.18(萬(wàn)元)
10、侯園公司2014年應付職工工資、薪金256萬(wàn)元，實(shí)際支出的合理的工資、薪金總額為190萬(wàn)元(不包括按工資薪金支出核算的支付給臨時(shí)工的工資10萬(wàn)元)，實(shí)際扣除的三項經(jīng)費合計40.2萬(wàn)元，其中職工福利費本期發(fā)生32萬(wàn)元(包括支付給公司內設托兒所工作人員的工資薪金支出1萬(wàn)元)，撥繳的工會(huì )經(jīng)費4.2萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì )撥繳款收據，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費4萬(wàn)元，2013年超過(guò)標準的工會(huì )經(jīng)費0.3萬(wàn)元，超過(guò)標準的職工教育經(jīng)費1.5萬(wàn)元。該企業(yè)在計算2014年應納稅所得額時(shí)，應調整的應納稅所得額為(
)萬(wàn)元。
A、0
B、4
C、3.2
D、5.5
【參考答案】 C
【答案解析】 企業(yè)因雇傭季節工、臨時(shí)工、實(shí)習生、返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，按規定在企業(yè)所得稅前扣除。職工福利費扣除限額為(190+10)*14%=28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生32萬(wàn)元，準予扣除28萬(wàn)元，調增應納稅所得額=32-28=4萬(wàn)元;工會(huì )經(jīng)費扣除限額=(190+10)*2%=4萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生4.2萬(wàn)元，準予扣除4萬(wàn)元，調增應納稅所得額=4.2-4=0.2(萬(wàn)元);職工教育經(jīng)費扣除限額=(190+10)*2.5%=5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元，上年結轉剩余未扣除的職工教育經(jīng)費1.5萬(wàn)元，所以總計5.5萬(wàn)元，可以稅款扣除5萬(wàn)元，應調減應納稅所得額5-4=1(萬(wàn)元)，剩余0.5萬(wàn)元結轉到以后年度繼續扣除;2014年應調增應納稅所得額=4-1+0.2=3.2(萬(wàn)元)。
11、某化妝品制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年全年取得銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元，銷(xiāo)售過(guò)程中購貨方違約，另外取得合同違約金30.42萬(wàn)元;處置廢棄的設備取得處置收入10萬(wàn)元，假設該企業(yè)2014年實(shí)際發(fā)生廣告費3000萬(wàn)元，則2014年該企業(yè)計算應納稅所得額時(shí)準予扣除的廣告費為( )萬(wàn)元。
A、3000
B、1807.8
C、900
D、602
【參考答案】 B
【答案解析】 對化妝品制造企業(yè)，不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在所得稅前扣除。銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中收取的違約金屬于價(jià)外費用，視同含稅銷(xiāo)售額確認銷(xiāo)售收入，會(huì )計與稅法對此處理是一致的，所以違約金換算為不含稅數額后并入銷(xiāo)售收入，即30.42÷(1+17%)=26(萬(wàn)元)。固定資產(chǎn)處置收入不屬于銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入。因此，該企業(yè)當年可在稅前扣除的廣告費限額=(6000+26)×30%=1807.8(萬(wàn)元)，實(shí)際支付的3000萬(wàn)元大于限額， 只能扣除1807.8萬(wàn)元。
12、2014年某企業(yè)全年會(huì )計利潤總額為2000萬(wàn)元，并據此計算預繳了企業(yè)所得稅300萬(wàn)元。聘請的稅務(wù)師在匯算清繳時(shí)進(jìn)行了審查，發(fā)現：在營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)中列支工商部門(mén)行政罰款8萬(wàn)元和公益性捐贈支出250萬(wàn)元;企業(yè)為部門(mén)總裁支付的商業(yè)保險費10萬(wàn)元在管理費用列支，則該企業(yè)2014年應補繳的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、326
B、106
C、500
D、207
【參考答案】 D
【答案解析】 工商部門(mén)行政罰款支出不得在稅前扣除。公益性捐贈支出扣除限額=2000×12%=240(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈支出為250萬(wàn)元，只能扣除240萬(wàn)元。企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費不得在稅前扣除。所以，應納稅所得額=2000+8+(250-240)+10=2028(萬(wàn)元)，該企業(yè)2014年應納企業(yè)所得稅=2028×25%=507(萬(wàn)元)，應該補繳企業(yè)所得稅=507-300=207(萬(wàn)元)。
13、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的涉稅處理的表述，正確的是( )。
A、被投資企業(yè)將股權(票)溢價(jià)所形成資本公積轉為股本的，應作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入
B、企業(yè)政策性搬遷購置的各類(lèi)資產(chǎn)，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎，但不得計算折舊或者費用攤銷(xiāo)
C、企業(yè)在計算股權轉讓所得時(shí)，要扣除被投資企業(yè)未分配利潤等固定留存收益中按該項股權所可能分配的金額
D、企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(涉及補價(jià)，還應加上補價(jià))計算確定入
【參考答案】 D
【答案解析】 選項A，被投資企業(yè)將股權(票)溢價(jià)所形成資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入;選項B，企業(yè)政策性搬遷購置的各類(lèi)資產(chǎn)，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎，并按規定計算折舊或者費用攤銷(xiāo);選項C，企業(yè)在計算股權轉讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等固定留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
14、A居民企業(yè)在2014年取得收入總額800萬(wàn)元，成本費用、營(yíng)業(yè)稅金及其他各項支出共計500萬(wàn)元，實(shí)現利潤總額300萬(wàn)元。當年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，包括通過(guò)政府機關(guān)向貧困地區捐款20萬(wàn)元、直接向貧困家庭捐款10萬(wàn)元;假設除此外其他事項納稅調整增加額為10萬(wàn)元，納稅調整減少5萬(wàn)元。2014年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A、16.60
B、78.75
C、16.75
D、32.56
【參考答案】 B
【答案解析】 根據企業(yè)所得稅法規定，企業(yè)用于公益性捐贈的支出，在當年利潤總額的12%以?xún)鹊牟糠挚梢該䦟?shí)扣除。捐贈支出稅前扣除限額=300×12%=36(萬(wàn)元)，對外捐贈可據實(shí)扣除20萬(wàn)元，直接向貧困家庭捐款10萬(wàn)元不允許稅前扣除，需要納稅調增10萬(wàn)元，2014年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=(300+10+10-5)×25%=78.75(萬(wàn)元)。
15、下列各項中，不確認收入計入當年應納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是( )。
A、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于廠(chǎng)房建設
B、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于市場(chǎng)推廣
C、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于股息分配
D、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于捐贈災區
【參考答案】 A
【答案解析】 選項BCD都屬于企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售，應確認收入計入企業(yè)的應納稅所得額;自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程、管理部門(mén)等屬于內部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認收入，不繳納企業(yè)所得稅。
計算題
1、某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售彩色電視機，假定2013年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)銷(xiāo)售彩電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與彩電配比的銷(xiāo)售成本5660萬(wàn)元。
(2)轉讓技術(shù)所有權取得收入700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權轉讓有關(guān)的成本和費用100萬(wàn)元。
(3)出租辦公樓取得租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項稅金8.5萬(wàn)元，取得國債利息收入30萬(wàn)元。
(4)購進(jìn)原材料共計3000萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項稅額510萬(wàn)元;支付不含稅運費100萬(wàn)，取得運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(5)銷(xiāo)售費用1650萬(wàn)元，其中廣告費1400萬(wàn)元。
(6)管理費用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費90萬(wàn)元。
(7)財務(wù)費用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元(當年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%)。
(8)營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì )團體向貧困山區的捐款150萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料：①上述銷(xiāo)售費用、管理費用和財務(wù)費用不涉及轉讓費用。②取得的相關(guān)票據均通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)認證)
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數：
<1> 、企業(yè)2013年應繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加為( )萬(wàn)元。
A、94.25
B、10
C、104.25
D、65.12
【參考答案】 C
【答案解析】 應繳納的增值稅=8600×17%-8.5-510-100×11%=932.5(萬(wàn)元)應繳納的營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10(萬(wàn)元)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(932.5+10)×(7%+3%)=94.25(萬(wàn)元)應繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加=10+94.25=104.25(萬(wàn)元)
<2> 、企業(yè)2013年實(shí)現的會(huì )計利潤為( )萬(wàn)元。
A、844.25
B、694.28
C、758.26
D、838.52
【參考答案】 A
【答案解析】 會(huì )計利潤=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-94.25=844.25(萬(wàn)元)
<3> 、廣告費、業(yè)務(wù)招待費、財務(wù)費用應調整的應納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A、135
B、137
C、11
D、46
【參考答案】 B
【答案解析】 銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=8600+200=8800(萬(wàn)元)廣告費用應調整的應納稅所得額=1400-8800×15%=80(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費×60%=90×60%=54(萬(wàn)元)，銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入×0.5%=8800×0.5%=44(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費應調整的應納稅所得額=90-44=46(萬(wàn)元)財務(wù)費用應調整的應納稅所得額=40-500×5.8%=11(萬(wàn)元)合計應調整應納稅所得額=80+46+11=137(萬(wàn)元)
<4> 、企業(yè)2013年度應繳納的企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A、100.46
B、200.10
C、152.36
D、112.49
【參考答案】 D
【答案解析】 公益性捐贈應調整的應納稅所得額=150-844.25×12%=48.69(萬(wàn)元)
企業(yè)所得稅的應納稅所得額=844.25+80+46+11+48.69-30-500-100×50%=449.94(萬(wàn)元)
應繳納的企業(yè)所得稅=449.94×25%=112.49(萬(wàn)元)
基礎復習題二：
1. 某企業(yè)2010年度取得銷(xiāo)售貨物收入2000萬(wàn)元，當年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費20萬(wàn)元，且能提供有效憑證。該企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為( )。
A.9萬(wàn)元
B.10萬(wàn)元
C.20萬(wàn)元
D.30萬(wàn)元
【答案】B
【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;由于2000×5‰=10萬(wàn)元>20×60%=12萬(wàn)元，所以企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬(wàn)元。
2. 某服裝生產(chǎn)企業(yè)2010年實(shí)現商品銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，該企業(yè)當年實(shí)際發(fā)生廣告費300萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費160萬(wàn)元。2010年該企業(yè)可稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計( )萬(wàn)元。
A.300
B.350
C.450
D.460
【答案】C
【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過(guò)的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可在稅前扣除的限額=3000×15%=450(萬(wàn)元)，由于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=300+160=460(萬(wàn)元)，超過(guò)了扣除限額，所以企業(yè)在當年只能扣除4500萬(wàn)元的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。
3. 某居民企業(yè)2010年會(huì )計利潤為2000萬(wàn)元，其中符合減免所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉讓所得為800萬(wàn)元，假設無(wú)其他納稅調整事項，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。
A.300
B.315.5
C.325.5
D.337.5
【答案】D
【解析】居民企業(yè)技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=[2000-800+(800-500)×50%]×25%=337.5(萬(wàn)元)。
4. 某企業(yè)2010年利潤總額為300萬(wàn)元，當年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實(shí)際支出為50萬(wàn)元。假設除此之外無(wú)其他納稅調整事項，稅法規定研發(fā)費用可實(shí)行加計扣除政策，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2010年應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.56.25
B.62.5
C.68.75
D.75
【答案】C
【解析】開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除。該企業(yè)2010年應繳納企業(yè)所得稅=(300-50×50%)×25%=68.75(萬(wàn)元)。
5. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的( )。
A.10%
B.20%
C.50%
D.60%
【答案】D
【解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。
6. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時(shí)，減按( )計入收入總額。
A.10%
B.20%
C.50%
D.90%
【答案】D
【解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時(shí)減按90%計入收入總額。
7. 某生產(chǎn)企業(yè)注冊資本為1000萬(wàn)元，無(wú)其他公積金和未分配利潤。2010年按同期金融機構貸款利率4%從其境外關(guān)聯(lián)方借款3000萬(wàn)元，發(fā)生全年借款利息150萬(wàn)元。該企業(yè)在計算2010年企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)，準予扣除的利息金額為( )萬(wàn)元。
A.30
B.40
C.80
D.120
【答案】C
【解析】根據規定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規定外，不超過(guò)債資比計算的部分，準予扣除。非金融企業(yè)的債資比為2：1。該企業(yè)的注冊資本為1000萬(wàn)元，準予扣除的是1000×2=2000(萬(wàn)元)產(chǎn)生的利息，即2000×4%=80(萬(wàn)元)。
8. 2010年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報收入總額100萬(wàn)元，成本費用支出總額150萬(wàn)元，全年虧損50萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應稅所得率為15%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.4.38
B.4.95
C.5.95
D.6.62
【答案】D
【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準確而收入總額不準確，因此該企業(yè)應納稅額=成本費用支出÷(1-應稅所得率)×應稅所得率×25%=150÷(1-15%)×15%×25%=6.62(萬(wàn)元)。
9. 2010年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報收入總額700萬(wàn)元，成本費用支出總額600萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，收入總額核算準確，但成本費用支出不能確定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應稅所得率為20%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.15
B.20
C.25
D.35
【答案】D
【解析】由于該居民企業(yè)申報的收入總額準確而成本費用支出不能確定，因此該企業(yè)應納稅額=成本費用支出÷(1-應稅所得率)×應稅所得率×25%=700×20%×25%=35(萬(wàn)元)。
10. 在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)A從中國境內B企業(yè)取得特許權使用費所得200萬(wàn)元，并向B企業(yè)轉讓位于我國境內的一處房產(chǎn)，取得轉讓收入500萬(wàn)元，該房產(chǎn)凈值為400萬(wàn)元。假設不考慮其他稅費，B企業(yè)應代扣A企業(yè)的預提所得稅為( )萬(wàn)元。
A.30
B.28
C.26
D.20
【答案】A
【解析】在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;取得的財產(chǎn)轉讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。 B企業(yè)應代扣A企業(yè)的預提所得稅=(200+500-400)×10%=30(萬(wàn)元)。
基礎復習題三：
1.某企業(yè)為創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)。2008年9月1日，該企業(yè)以股權投資方式向境內未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資1000萬(wàn)元。2010年度企業(yè)利潤總額1280萬(wàn)元;未經(jīng)財稅部門(mén)核準，提取的風(fēng)險準備金20萬(wàn)元。假設除此之外無(wú)其他納稅調整事項，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。
A.150
B.210
C.265
D.290
【答案】A
【解析】(1)創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權持有滿(mǎn)兩年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣;(2)未經(jīng)核定的準備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項目。因此，2010年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅額=[(1280+20)-1000×70%]×25%=150(萬(wàn)元)。
2.根據《企業(yè)所得稅法》的規定，下列利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。
A.逾期償還貸款的銀行罰息
B.非銀行企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的利息
C.稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調整，對補稅稅額按國務(wù)院規定加收的利息
D.經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達到預定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出【答案】A
【解析】根據規定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2. 在一個(gè)納稅年度中，納稅人預繳企業(yè)所得稅的方法表述不正確的是( )。
A.具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級分支機構，就地分期預繳企業(yè)所得稅
B.上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅
C.新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業(yè)所得稅
D.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當地不繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內部輔助性的二級及以下分支機構，就地預繳企業(yè)所得稅
【答案】D
【解析】不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當地不繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內部輔助性的二級及以下分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。
3. 某居民企業(yè)2010年境內應納稅所得額為100萬(wàn)元，來(lái)自境外A國分公司的稅前經(jīng)營(yíng)所得折合人民幣20萬(wàn)元，A國所得稅稅率為20%;來(lái)自境外B國特許權稅前所得折合人民幣14萬(wàn)元，B國所得稅稅率為30%。該居民企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。計算該居民企業(yè)2010年在我國實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額()萬(wàn)元。
A0
B20
C25
D26
【答案】D
【解析】
(1)該企業(yè)境內、境外所得的應納稅額=(100+20+14)×25%=33.5(萬(wàn)元)
(2)A國所得的抵免限額=33.5×20/(100+20+14)=5(萬(wàn)元);在A(yíng)國實(shí)際繳納的所得稅稅額=20×20%=4(萬(wàn)元)，低于抵免限額，可以全額抵免。
(3)B國所得的抵免限額=33.5×14/(100+20+14)=3.5(萬(wàn)元);在B國實(shí)際繳納的所得稅稅額=14×30%=4.2(萬(wàn)元)，高于抵免限額，按抵免限額3.5萬(wàn)元抵免。
(4)該居民企業(yè)2010年實(shí)際在我國繳納的企業(yè)所得稅稅額=33.5-4-3.5=26(萬(wàn)元)。
4. 扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂相關(guān)合同的，扣繳義務(wù)人應當自合同簽訂之日起() 日內，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。
A7
B10
C15
D30
【答案】D
【解析】扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂相關(guān)合同的，扣繳義務(wù)人應當自合同簽訂之日起30日內，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。
5. 以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格是()
A再銷(xiāo)售價(jià)格法
B成本加成法
C可比非受控價(jià)格法
D利潤分割法
【答案】C
【解析】可比非受控價(jià)格法是以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。
6. A公司(金融企業(yè))2010年全年支付給境外關(guān)聯(lián)方B公司利息總額300萬(wàn)元，且無(wú)法證明其支付利息活動(dòng)符合獨立交易原則。2010年A公司從B公司接受關(guān)聯(lián)債權投資額為6000萬(wàn)元，接受權益投資額為1000萬(wàn)元。請計算A公司2010年不得扣除的利息支出是()萬(wàn)元。
A50
B60
C80
D180
【答案】A
【解析】A公司關(guān)聯(lián)債資比例為6：1(6000：1000)，超過(guò)了稅法規定標準，因此存在不得扣除的利息支出。
不得扣除利息支出=300×(1-5/6)=50萬(wàn)元。
7. 企業(yè)應自清算結束之日起( )日內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結清稅款。
A7
B10
C15
D30
【答案】C
【解析】
企業(yè)應自清算結束之日起15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結清稅款。
8. 新企業(yè)所得稅法規定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起( )內，進(jìn)行納稅調整。
A.3年 B.5年 C.8年 D.10年
【答案】D
【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內，進(jìn)行納稅調整。
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