2017稅務(wù)師考試《稅法一》基礎復習題及答案
復習題一：
某市區的甲建筑工程公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)和乙防水建筑材料生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙企業(yè))都具備建筑行政部門(mén)批準的建筑業(yè)施工資質(zhì)，同為增值稅小規模納稅人。2011年10月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
(1)甲公司承包一項建筑工程，工程價(jià)款900萬(wàn)元，將其中的防水工程分包給乙企業(yè)，分包款60萬(wàn)元，其中：乙企業(yè)在施工過(guò)程中使用本企業(yè)生產(chǎn)的防水材料價(jià)稅合計48萬(wàn)元，合同中單獨注明的防水工程施工勞務(wù)價(jià)款12萬(wàn)元，該工程當月已完工。
(2)甲公司自建6棟規格相同的商品房，其中向本單位職工銷(xiāo)售3棟，取得銷(xiāo)售收入共計720萬(wàn)元，將2棟作為本單位的單身職工宿舍，將1棟捐贈給希望工程基金會(huì )。上述自建商品房的建造成本為200萬(wàn)元/棟，成本利潤率10%;出租寫(xiě)字樓取得租金收入24萬(wàn)元。
(3)在本月稅務(wù)檢查中，甲公司被查出2006年出租建筑設備的租金收入6萬(wàn)元以及銷(xiāo)售不需用的建筑材料收入8.48萬(wàn)元未入賬。
(4)甲公司非獨立核算的運輸隊對外提供運輸勞務(wù)取得運營(yíng)收入6萬(wàn)元，裝卸費收入0.4萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)費用3.6萬(wàn)元。
(5)甲公司附設工廠(chǎng)生產(chǎn)A、B兩種建筑材料，本月銷(xiāo)售A種建筑材料取得銷(xiāo)售收入9.54萬(wàn)元(含增值稅)，將生產(chǎn)的B種建筑材料移送本企業(yè)承包的建筑工程使用(當月未完工)，該批材料的生產(chǎn)成本11萬(wàn)元。
根據上述資料回答下列問(wèn)題。
(1)甲公司應代扣代繳營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加( )萬(wàn)元。
A.0.36
B.0.40
C.1.80
D.1.98
(2)乙企業(yè)應繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A.2.68
B.2.72
C.3.36
D.3.40
(3)甲公司應繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A.0.54
B.1.02
C.1.23
D.1.75
(4)甲公司應繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A.63.18
B.73.38
C.102.11
D.100.60
計算題：
(1)【正確答案】B
【答案解析】甲公司應代扣代繳營(yíng)業(yè)稅和城建稅及教育費附加合計=(60-48)×3%×(1+7%+3%)=0.40(萬(wàn)元)
提示：建筑業(yè)工程實(shí)行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人的政策在2010年教材刪除。
(2)【正確答案】B
【答案解析】乙企業(yè)繳納增值稅=48÷1.06×6%=2.72(萬(wàn)元)
(3)【正確答案】D
【答案解析】甲企業(yè)應納增值稅=(8.48+9.54)÷(1+6%)×6%+11×(1+10%)×6%=1.75(萬(wàn)元)
(4)【正確答案】C
【答案解析】甲企業(yè)應納營(yíng)業(yè)稅
商品房按建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=200×(1+10%)÷(1-3%)×4×3%=27.22(萬(wàn)元)
商品房按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=720÷3×4×5%=48(萬(wàn)元)
租金營(yíng)業(yè)稅=(24+6)×5%=1.5(萬(wàn)元)
承包建筑工程營(yíng)業(yè)稅=(900-60)×3%=25.20(萬(wàn)元)
運輸勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅=(6+0.4)×3%=0.19(萬(wàn)元)
甲企業(yè)營(yíng)業(yè)稅合計=27.22+48+1.5+25.20+0.19=102.11(萬(wàn)元)
復習題二：
1、下列關(guān)于增值稅納稅人的認定及管理的說(shuō)法中，表述不正確的是( )。
A、增值稅納稅人年應稅銷(xiāo)售額(不包括免稅銷(xiāo)售額)超過(guò)小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定
B、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規模納稅人納稅
C、一般納稅人資格認定的權限，在縣(市、區)國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局
D、從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)的納稅人，年應稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上，可以認定為增值稅一般納稅人
2、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，表述有誤的是( )。
A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費，應當征收增值稅
B、自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅
C、在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉讓?xiě)魇赵鲋刀?/p>
D、集郵商品的生產(chǎn)、調撥，需要繳納增值稅
3、根據增值稅的有關(guān)規定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計算納稅的是( )。
A、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產(chǎn)的磚、瓦、石灰
B、黏土實(shí)心磚、瓦
C、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
D、用人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品
4、下列不屬于13%低稅率范圍的是( )。
A、中藥飲片
B、咖啡豆
C、林苗栽植機械
D、煤炭
5、按照最新政策規定，下列關(guān)于增值稅放棄免稅權的陳述正確的是( )。
A、生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的當月起，按現行規定計算繳納增值稅
B、放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應按照現行規定認定為增值稅一般納稅人
C、納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權聲明的當月起36個(gè)月內不得申請免稅
D、納稅人可以根據不同的銷(xiāo)售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權
6、某工藝品廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2013年12月2日銷(xiāo)售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠(chǎng)給予甲企業(yè)15%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)验_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠(chǎng)提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠(chǎng)此項業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項稅額為( )元。
A、16993.20
B、17340.00
C、19992.00
D、20400.00
7、某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農業(yè)開(kāi)發(fā)基地收購價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得貨運企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業(yè)務(wù)準予抵扣的進(jìn)項稅額為( )元。
A、1304
B、1158.75
C、1510
D、1525
8、下列項目所包含的進(jìn)項稅額，不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的是( )。
A、生產(chǎn)過(guò)程中出現的報廢產(chǎn)品
B、用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件
C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品
D、生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購材料
9、某制藥廠(chǎng)(增值稅一般納稅人)3月份銷(xiāo)售抗生素藥品取得含稅收入117萬(wàn)元，銷(xiāo)售免稅藥品50萬(wàn)元(不含稅)，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠(chǎng)當月應納增值稅為( )萬(wàn)元。
A、14.73
B、12.47
C、10.20
D、17.86
10、某食品廠(chǎng)為增值稅小規模納稅人，2013年10月銷(xiāo)售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷(xiāo)售額40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準購進(jìn)稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠(chǎng)當月應納增值稅( )元。
A、903.51
B、111.05
C、1112.62
D、1165.05
1、【正確答案】A
【答案解析】增值稅納稅人年應稅銷(xiāo)售額(包括免稅銷(xiāo)售額)超過(guò)財政部、國家稅務(wù)總局規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
【該題針對“一般納稅人的認定及管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、【正確答案】C
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍特別規定的知識點(diǎn)。在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉讓給其他單位和個(gè)人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓?zhuān)徽魇赵鲋刀悺?/p>
【該題針對“增值稅征稅范圍特別規定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、【正確答案】B
【答案解析】稅法規定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅：
(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。
(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
(5)自來(lái)水。對屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
【該題針對“增值稅征收率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、【正確答案】D
【答案解析】本題考核低稅率范圍的知識點(diǎn)。煤炭本身不屬于13%稅率的藥用植物范圍。
【該題針對“低稅率范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、【正確答案】B
【答案解析】本題考核增值稅減免稅的知識點(diǎn)。選項A，生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的次月起，按現行規定計算繳納增值稅;選項C，納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個(gè)月內不得申請免稅;選項D，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應稅貨物或勞務(wù)均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷(xiāo)售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權。
【該題針對“增值稅減免稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、【正確答案】B
【答案解析】銷(xiāo)售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷(xiāo)售額的減少，即銷(xiāo)貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓?zhuān)N(xiāo)售折讓可以從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)售折扣是為了鼓勵購貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)項稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)
【該題針對“銷(xiāo)項稅額(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、【正確答案】A
【答案解析】購進(jìn)免稅農產(chǎn)品準予按買(mǎi)價(jià)乘以13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)應稅勞務(wù)的進(jìn)項稅是不得抵扣的。準予抵扣的進(jìn)項稅=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/5)=1304(元)
【該題針對“準予抵扣的進(jìn)項稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、【正確答案】D
【答案解析】外購材料用于免征增值稅項目，其進(jìn)項稅不可以抵扣。
【該題針對“不得抵扣的進(jìn)項稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、【正確答案】B
【答案解析】納稅人兼營(yíng)免稅項目或非應稅項目無(wú)法準確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額=當月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項稅額×當月免稅項目銷(xiāo)售額、非增值稅應稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計÷當月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計=6.8×50÷(100+50)=2.27(萬(wàn)元)
應納稅額=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬(wàn)元)
【該題針對“一般納稅人應納稅額的計算(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、【正確答案】A
【答案解析】小規模納稅人購進(jìn)稅控收款機，取得專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計算可抵免稅額。應納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)
【該題針對“小規模納稅人應納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
復習題三：
1、根據營(yíng)改增相關(guān)規定，下列情形屬于視同提供應稅服務(wù)的有( )。
A、某運輸企業(yè)為地震災區無(wú)償提供公路運輸服務(wù)
B、某咨詢(xún)公司為個(gè)人無(wú)償提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)
C、某動(dòng)畫(huà)公司聘用動(dòng)畫(huà)人才為本公司設計動(dòng)畫(huà)
D、某單位為希望小學(xué)無(wú)償提供《暖春》電影放映服務(wù)
E、某運輸公司為其他單位無(wú)償提供交通運輸服務(wù)
2、下列項目屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅行業(yè)的有( )。
A、交通運輸業(yè)
B、建筑業(yè)
C、餐飲服務(wù)
D、鑒證咨詢(xún)服務(wù)
E、廣播影視服務(wù)
3、下列業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍的有( )。
A、鐵路運輸服務(wù)
B、管道運輸服務(wù)
C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
D、物流輔助服務(wù)
E、有形不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
4、納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務(wù)，因發(fā)生下列( )情形而退還給購買(mǎi)方的增值稅額，應當從當期銷(xiāo)項稅額中扣減的。
A、應稅服務(wù)中止
B、折讓
C、銷(xiāo)售折扣
D、折扣銷(xiāo)售
E、還本銷(xiāo)售
5、根據營(yíng)改增相關(guān)規定，下列進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的有( )。
A、購買(mǎi)汽車(chē)從4S店取得的稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票上注明的增值稅額
B、進(jìn)口化妝品從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額
C、收購農產(chǎn)品，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額
D、接受的旅客運輸服務(wù)
E、接受境外單位提供的交通運輸服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額
6、試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，按照( )方法適用稅率或征收率。
A、兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用稅率
B、兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用征收率
C、兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用稅率
D、兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，按照各應稅服務(wù)的稅率和征收率分別計算
E、兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從低適用稅率
7、根據現行營(yíng)改增政策，下列說(shuō)法正確的有( )。
A、原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應稅服務(wù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣
B、原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣
C、原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開(kāi)具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，可以作為增值稅扣稅憑證
D、原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應稅項目，其進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣
E、原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣
8、向境外單位提供的下列應稅服務(wù)適用免征增值稅政策的有( )。
A、技術(shù)轉讓服務(wù)
B、電路設計及測試服務(wù)
C、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)
D、合同標的物在境內的合同能源管理服務(wù)
E、對境內貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認證服務(wù)
9、下列項目實(shí)行增值稅即征即退的有( )。
A、一般納稅人提供管道運輸服務(wù)
B、注冊在洋山保稅港區和東疆保稅港區內的試點(diǎn)納稅人，提供的國內貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)
C、城鎮退役士兵就業(yè)
D、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入
E、經(jīng)人民銀行、銀監會(huì )、商務(wù)部批準經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)
10、下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用與管理的表述，不符合規定的有( )。
A、小規模納稅人提供應稅服務(wù)，接受方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)
B、自本地區營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，增值稅納稅人不得開(kāi)具公路、內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票
C、納稅人于本地區試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應稅服務(wù)并開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票后，發(fā)生服務(wù)中止，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票
D、自2013年8月1日起，一般納稅人從事機動(dòng)車(chē)(舊機動(dòng)車(chē)除外)零售業(yè)務(wù)開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，應使用機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票稅控系統
E、貨運專(zhuān)票已經(jīng)納入失控發(fā)票快速反應機制管理
11、下列關(guān)于營(yíng)改增相關(guān)規定的表述正確的有( )。
A、營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務(wù)局負責征收
B、某運輸公司向消費者個(gè)人提供公路運輸服務(wù)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
C、扣繳義務(wù)人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款
D、某租賃公司提供汽車(chē)租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天
E、某咨詢(xún)公司為個(gè)人無(wú)償提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應稅服務(wù)完成的當天
1、【正確答案】BE
【答案解析】單位和個(gè)體工商戶(hù)的下列情形，視同提供應稅服務(wù)：(1)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì )公眾為對象的除外。(2)財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情形。選項A、D屬于以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì )公眾為對象提供的應稅服務(wù)，不屬于視同提供應稅服務(wù);選項C，根據規定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不屬于應稅服務(wù)，因此選項C不屬于應稅服務(wù)。
【該題針對“納稅人和扣繳義務(wù)人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、【正確答案】ADE
【答案解析】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)范圍為交通運輸業(yè)(包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸)和部分現代服務(wù)業(yè)(包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng )意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢(xún)、廣播影視服務(wù));暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險業(yè)以及娛樂(lè )、餐飲等服務(wù)業(yè)。
【該題針對“應稅服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、【正確答案】BCD
【答案解析】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的行業(yè)包括交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)，其中交通運輸業(yè)包括陸路運輸服務(wù)(暫不包括鐵路運輸)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù);現代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。有形不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)不在營(yíng)改增試點(diǎn)范圍之內。
【該題針對“應稅服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、【正確答案】AB
【答案解析】納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買(mǎi)方的增值稅額，應當從當期的銷(xiāo)項稅額中扣減。
【該題針對“應納稅額計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、【正確答案】ABCE
【答案解析】選項D，接受的旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
【該題針對“應納稅額計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、【正確答案】ABC
【答案解析】試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：
(1)兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用稅率。
(2)兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用征收率。
(3)兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用稅率。
【該題針對“特殊經(jīng)營(yíng)行為和行業(yè)的稅務(wù)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、【正確答案】ABE
【答案解析】選項C，原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開(kāi)具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，不得作為增值稅扣稅憑證;選項D，原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應稅項目，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
【該題針對“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)前后相關(guān)業(yè)務(wù)的銜接”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、【正確答案】ABC
【答案解析】選項D、E，不適用免征增值稅的政策。
【該題針對“稅收減免”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、【正確答案】ABE
【答案解析】選項C、D實(shí)行免征增值稅的政策。
【該題針對“稅收減免”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、【正確答案】CE
【答案解析】選項C，納稅人于本地區試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應稅服務(wù)并開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票和紅字貨運專(zhuān)票;選項E，貨運專(zhuān)票暫不納入失控發(fā)票快速反應機制管理。
【該題針對“增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、【正確答案】AB
【答案解析】選項A，營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負責征收;選項B，向消費者個(gè)人提供應稅服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
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