2017稅務(wù)師考試《稅法一》復習試題及答案

　　復習試題一：

　　1. 根據《車(chē)輛購置稅暫行條例》的規定，下列人員中屬于車(chē)輛購置稅納稅義務(wù)人的有 (　　)。

　　A.應稅車(chē)輛的饋贈人

　　B.應稅車(chē)輛的購買(mǎi)者

　　C.免稅車(chē)輛的受贈者

　　D.應稅車(chē)輛的進(jìn)口使用者

　　[答案]BC.D

　　[解析]本題考核車(chē)輛購置稅的納稅義務(wù)人。稅法規定，車(chē)輛購置稅的應稅行為包括：購買(mǎi)使用行為;進(jìn)口使用行為;受贈使用行為;自產(chǎn)自用行為;獲獎使用行為;其他使用行為。因此本題的正確選項為BC.D。

　　2. 根據《車(chē)輛購置稅暫行條例》規定，下列行為屬于車(chē)輛購置稅應稅行為的有 (　　)。

　　A.應稅車(chē)輛的購買(mǎi)使用行為

　　B.應稅車(chē)輛的銷(xiāo)售行為

　　C.自產(chǎn)自用應稅車(chē)輛的行為

　　D.以獲獎方式取得并自用應稅車(chē)輛的行為

　　[答案]AC.D

　　[解析]本題考核車(chē)輛購置稅的應稅行為。

　　3. 按照《車(chē)輛購置稅暫行條例》的規定，下列車(chē)輛不屬于車(chē)輛購置稅征收范圍的是(　　)。

　　A.掛車(chē)

　　B.電車(chē)

　　C.農用運輸車(chē)

　　D.防汛部門(mén)專(zhuān)用車(chē)

　　[答案]D

　　[解析]稅法規定，車(chē)輛購置稅的征稅范圍包括：汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農用運輸車(chē)。防汛部門(mén)和森林消防部門(mén)用于指揮、檢查、調度、報汛(警)、聯(lián)絡(luò )的由指定廠(chǎng)家生產(chǎn)的設有固定裝置的指定型號的車(chē)輛實(shí)行法定免稅。

　　4. 根據《車(chē)輛購置稅暫行條例》的規定，下列車(chē)輛中可以減免車(chē)輛購置稅的有 (　　)。

　　A.武警部隊購買(mǎi)的列入武器裝備訂貨計劃的車(chē)輛

　　B.長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口1輛自用小汽車(chē)

　　C.在外留學(xué)人員購買(mǎi)1輛自用進(jìn)口小汽車(chē)

　　D.農用運輸車(chē)

　　[答案]A.B

　　[解析]本題考核車(chē)輛購置稅的法定減免稅。

　　5. A公司2008年10月接受捐贈小汽車(chē)10輛，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，國家稅務(wù)總局規定的同類(lèi)型應稅車(chē)輛的最低計稅價(jià)格為100000元/輛，小汽車(chē)的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應納的車(chē)輛購置稅額為 (　　)元。

　　A.86400

　　B.100000

　　C.93919.04

　　D.80000

　　[答案]B

　　[解析]納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應稅車(chē)輛的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價(jià)格為計稅依據計算征收車(chē)輛購置稅。因此本題正確選項為B

　　6. 某汽車(chē)制造廠(chǎng)(增值稅一般納稅人)2008年9月經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元;購進(jìn)紀念品一批發(fā)給職工作為“十一”的節日禮物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅為8900元;從小規模納稅人購進(jìn)低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7890元，貨物均已驗收入庫。

　　銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售自產(chǎn)轎車(chē)58輛，銷(xiāo)售自產(chǎn)載重汽車(chē)56輛。

　　其他業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)的轎車(chē)40輛向某汽車(chē)租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛;將自產(chǎn)轎車(chē)3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn);將自產(chǎn)的轎車(chē)4輛作為專(zhuān)車(chē)配給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的專(zhuān)家。

　　該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車(chē)不含稅售價(jià)為180000元/輛，國家稅務(wù)總局對同類(lèi)型轎車(chē)核定的最低計稅價(jià)格為180000元;載重汽車(chē)不含稅售價(jià)為58000元/輛，轎車(chē)消費稅稅率為8%，成本利潤率為8%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有 (　　)。

　　A.應納增值稅141360元，應納消費稅1512000元

　　B.應納增值稅181200元，應納消費稅1771840元

　　C.應納車(chē)輛購置稅18000元

　　D.應納車(chē)輛購置稅126000元

　　[答案]　A.D

　　[解析]①應納增值稅=×17%-3623800=141360(元)

　�、趹�納消費稅= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)

　�、蹜�納車(chē)輛購置稅=7×180000×10%=126000(元)

　　7. 原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區域性貿易協(xié)定的國家或者地區的進(jìn)口貨物，適用 (　　)。

　　A.最惠國稅率

　　B.特惠稅率

　　C.協(xié)定稅率

　　D.普通稅率

　　[答案]C

　　[解析]根據現行《關(guān)稅條例》的規定，原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協(xié)定的國家或者地區的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內的進(jìn)口貨物，適用最惠國稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區域性貿易協(xié)定的國家或者地區的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿易協(xié)定的國家或者地區的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。原產(chǎn)于前述以外國家或者地區的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。因此正確答案為C

　　8. 對進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規定條件的，或者成交價(jià)格不能確定的，可以采用最大銷(xiāo)售總量方法估定該貨物的完稅價(jià)格，在估定價(jià)格時(shí)，應當計入完稅價(jià)格的是 (　　)。

　　A.由買(mǎi)方負擔的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用

　　B.由買(mǎi)方負擔的購貨傭金和經(jīng)紀費

　　C.進(jìn)口關(guān)稅

　　D.由買(mǎi)方負擔的進(jìn)口貨物運抵境內輸入地點(diǎn)起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費

　　[答案]A

　　[解析]根據現行《關(guān)稅條例》的規定，進(jìn)口貨物的下列費用應當計入完稅價(jià)格

　　(1)由買(mǎi)方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費

　　(2)由買(mǎi)方負擔的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器的費用

　　(3)由買(mǎi)方負擔的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用

　　(4)與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內銷(xiāo)售有關(guān)的，由買(mǎi)方以免費或者低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類(lèi)似貨物的價(jià)款，以及在境外開(kāi)發(fā)、設計等相關(guān)服務(wù)的費用

　　(5)作為該貨物向中華人民共和國境內銷(xiāo)售的條件，買(mǎi)方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權使用費

　　(6)賣(mài)方直接或者間接從買(mǎi)方獲得的該貨物進(jìn)口后轉售、處置或者使用的收益。進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價(jià)格

　　(1)廠(chǎng)房、機械、設備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用

　　(2)進(jìn)口貨物運抵境內輸入地點(diǎn)起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費

　　(3)進(jìn)口關(guān)稅及國內稅收。因此正確答案選　A

　　9. 我國關(guān)稅的納稅人包括 (　　)。

　　A.進(jìn)口貨物的收貨人

　　B.出口貨物的發(fā)貨人

　　C.進(jìn)出境物品的所有人

　　D.進(jìn)出口貨物的代理人

　　[答案]AB.C

　　[解析]進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對外貿易經(jīng)營(yíng)權，并進(jìn)口或者出口貨物的法人或者其他社會(huì )團體。進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運輸的行李，推定相應的進(jìn)出境旅客為所有人;對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。因此正確答案選AB.C。

　　10. 下列關(guān)于進(jìn)口貨物適用暫定稅率和從低適用稅率的表述，正確的有 (　　)。

　　A.適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率

　　B.適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率

　　C.適用協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率

　　D.適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率

　　[答案]AC.D

　　[解析]根據現行《關(guān)稅條例》的規定，適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率;適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率;適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。因此正確答案選AC.D。

　　復習試題二：

　　單選題

　　1、依據關(guān)稅的有關(guān)規定，下列費用中不得計入完稅價(jià)格的是(　)。

　　A.買(mǎi)價(jià)

　　B.境外運費

　　C.由買(mǎi)方負擔的包裝費

　　D.由買(mǎi)方負擔的購貨傭金

　　答案：D

　　解析：由買(mǎi)方負擔的除購貨傭金外的經(jīng)紀費計入關(guān)稅完稅價(jià)格。

　　2、把關(guān)稅分為進(jìn)口稅、出口稅和過(guò)境稅是按照( )進(jìn)行分類(lèi)的

　　A 征稅性質(zhì) B 征稅標準 C 征稅對象 D 保護形式和程度

　　答案：C

　　解析：關(guān)稅按征稅對象不同可分為進(jìn)口稅、出口稅和過(guò)境稅。

　　3、個(gè)人郵寄物品，應征進(jìn)口關(guān)稅稅額在人民幣( )元以下的，海關(guān)予以免征。

　　A 10 B 100 C 60 D 50

　　答案：D

　　解析：自2010年9月1日起，個(gè)人郵寄物品，應征進(jìn)口關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的，海關(guān)予以免征。

　　4、分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，應按該項貨物( )之日實(shí)施的稅率征稅

　　A 分期支付租金 B 分期付稅 C 原進(jìn)口 D 申報轉內銷(xiāo)

　　答案：C

　　解析：見(jiàn)教材289頁(yè)“四、稅率的運用 中的3(4)”

　　5、租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間作為完稅價(jià)格的是( )

　　A 以海關(guān)審定的租金 B 以海關(guān)審定的留購價(jià)格

　　C按照一般進(jìn)口貨物估定完稅價(jià)格 D貨物成交價(jià)格

　　答案：A

　　解析：租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格;留購租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價(jià)格為完稅價(jià)格。

　　6、進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品)申報內銷(xiāo)時(shí)，海關(guān)以( )為基礎審查確定完稅價(jià)格。

　　A 以料件申報內銷(xiāo)時(shí)的價(jià)格估定 B以制成品申報內銷(xiāo)時(shí)的價(jià)格估定

　　C以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格估定 D以料件相同或類(lèi)似的貨物進(jìn)口成交價(jià)格

　　答案：C

　　解析：進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品)申報內銷(xiāo)時(shí)，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎審查確定完稅價(jià)格。料件的原進(jìn)口成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)按照接受內銷(xiāo)申報的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與料件相同或類(lèi)似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎審查確定完稅價(jià)格。

　　7、下列項目中，屬于進(jìn)口貨物完稅價(jià)格組成部分的是( )

　　A進(jìn)口人向境外自己的采購代理人支付的傭金

　　B進(jìn)口設施的安裝調試費

　　C為在境內復制進(jìn)口貨物而支付的費用

　　D貨物運抵境內輸入地點(diǎn)起卸前的運輸費

　　答案：D

　　解析：購貨傭金;廠(chǎng)房、機械、設備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)費用;貨物運抵境內輸入地點(diǎn)之后的運輸費、保險費和其他相關(guān)費用;進(jìn)口關(guān)稅及其他國內稅收，境內外技術(shù)培訓及境外考查費;為在境內復制進(jìn)口貨物而支付的費用均不計入完稅價(jià)格。

　　8.2004年9月1日某公司由于承擔國家重要工程項目，經(jīng)批準免稅進(jìn)口了一套電子設備。使用2年后項目完工，2006年8月31日公司將該設備出售給了國內另一家企業(yè)。該電子設備的到岸價(jià)格為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規定的監管年限為5年，按規定公司應補繳關(guān)稅(　)。

　　A.12萬(wàn)元　　　　B.15萬(wàn)元

　　C.18萬(wàn)元　　　　D.30萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】應補關(guān)稅=300×[1-24/(5×12)]×10%=18(萬(wàn)元)

　　9.陸運、空運、海運方式進(jìn)口的貨物的運費和保險費，應當按照實(shí)際支付的費用計算。如果進(jìn)口的貨物的運費無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應當按照該貨物進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費;按照“貨價(jià)加運費”兩者總額的()計算保險費。

　　A、1‰　　B、3‰　　C、5‰　　D、2‰

　　答案：B

　　解析：陸運、空運、海運方式進(jìn)口的貨物的運費和保險費，應當按照實(shí)際支付的費用計算。如果進(jìn)口的貨物的運費無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應當按照該貨物進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費;按照“貨價(jià)加運費”兩者總額的3‰計算保險費。

　　10、某研究所原進(jìn)口的一臺價(jià)值100萬(wàn)元(人民幣)的儀器出現故障，于2006年8月運往境外修理(出境時(shí)已向海關(guān)報明)，同年11月，按海關(guān)規定的期限復運進(jìn)境。此時(shí)，該儀器的國際市場(chǎng)價(jià)格為120萬(wàn)元，經(jīng)海關(guān)審定支付給國外的修理費為3萬(wàn)元，料件費為5萬(wàn)元，運輸、保險、包裝等費用共2萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅率為10%，則該儀器復運進(jìn)境時(shí)應繳納的關(guān)稅為()萬(wàn)元。

　　A. 1　　 B. 12　　 C. 0.8　　 D.0.84

　　答案：A

　　解析：應納關(guān)稅=(3+5+2)×10%=1萬(wàn)元

　　11、下列各項中，符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格規定的有( )。

　　A、運往境外加工的貨物，應以加工后進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

　　B、準予暫時(shí)進(jìn)口的施工機械，按同類(lèi)貨物的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

　　C、轉讓進(jìn)口的免稅貨物，以原入境的到岸價(jià)為完稅價(jià)格

　　D、留購的進(jìn)口貨樣，以留購價(jià)格作為完稅價(jià)格

　　答案：D

　　解析：運往境外加工的貨物，以海關(guān)審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價(jià)格，所以A錯誤;準予暫時(shí)進(jìn)口的施工機械，按一般進(jìn)口貨物估定完稅價(jià)格，所以B錯誤;轉讓進(jìn)口的免稅貨物，以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分為完稅價(jià)格。所以C錯誤;

　　12.根據進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而稅率相應增減的進(jìn)出口關(guān)稅屬于(　)。

　　A.從價(jià)稅　　B.從量稅

　　C.滑準稅　　D.復合稅

　　答案：C

　　解析：滑準稅亦稱(chēng)滑動(dòng)稅，是對進(jìn)出口稅則中的同一種商品按其市場(chǎng)價(jià)格標準分別制訂不同價(jià)格檔次的稅率而征收的一種關(guān)稅。根據進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而稅率相應增減的進(jìn)出口關(guān)稅。